2023年中南财经政法大学会计学考研真题及答案

中南财经政法大学202３年招收攻读硕士学位研究生入学考试试题(真题还原版）专业名称：会计学、财务管理、审计学科目名称：会计与财务方向名称：所有方向科目代码：８26注:所有试题答案均须写清试题序号做在答题纸上，凡在试题纸上答题，答案一律无效。※特别说明：1.本科目试题涉及“会计学原理与中级财务会计”和“财务管理”两部分。2．考生在回答本试题时可以使用计算器。3．本试卷可用到的时间价值系数计算公式如下：(1）一次性收付款的复利现值系数ＰＶＩＦ（ｉ,n）=(1+i）－n；（2）普通年金现值系数PVIＦA（ｉ,ｎ）=[１-(１+ｉ)-ｎ]/i。第一部分会计学原理与中级财务会计(90分）一、简答题(共3小题，每小题５分,共15分）1．现行会计准则规定的发出存货计价方法有哪些？在通货膨胀情况下,各种计价方法所计量的发出存货与期末结存存货成本与实际成本是否一致,并说明理由。２.投资中的“控制”指什么，如何拟定?3.公司资产指什么,高管人员能否确认为资产?二、计算分录题（共4个小题，第１题12分，第2题8分，第3题１２分,第4题8分,共４0分）1.甲公司为增值税的一般纳税人,增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别转结销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务为主营业务。甲公司２023年9月发生如下经济业务:（１）与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品协议价为50０0０元，实际成本为3６000元，商品已运往Ｂ公司。本月收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费）。(2)9月初与C公司签订了一项设备安装协议并立即施工。该设备安装期为两个月，协议总价为３０0００0元，分两次收取。本月末收到第一笔价款10０000元，并存入银行。按协议约定,安装工程完毕日收取剩余的款项。到本月末，已实际发生安装成本12000０元（均为安装人员的工资）,预计总安装成本为240０0０元。该公司准时间进度确认收入。（３)向Ｄ公司销售一件特定商品。协议规定,该件商品须单独设计制造,总价款为3５000０元,自协议签订起两个月内交货。Ｄ公司已预付所有价款。到本月末,该件商品尚未竣工,已发生生产成本150000元（其中生产人员工资500０0元，原材料1０0000元）。(４)向Ｅ公司销售一批零件。该批零配件的销售价格为10０00０0元，实际成本为800０00元,增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，期限为三个月,到期日为１2月１0日。(5)与Ｈ公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完毕并经H公司验收合格,同时收到Ｈ公司按协议支付的劳务款20００00元。为完毕该维修服务,发生相关费用１0400０元（均为维修人员的工资）。(6)M公司退回202３年8月2８日购买的商品一批，销售价格为600０0元,实际成本为470０0元，该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收到。本月末已办妥退货手续并开出红字增值税专用发票。（７)除上述经济业务外，假设该公司本月份未发生其他经济业务。公司所得税税率为25%,假定本期无任何纳税调整事项。规定：(1）编制甲公司上述经济业务的会计分录。（2）计算该公司2023年9月份的净利润。２.甲公司为增值税一般纳税工业公司，其有关资料如下：（1）甲公司销售的产品、材料均为应纳增值税货品,增值税税率为1７%,产品、材料销售价格中均不含增值税。(2）甲公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。（3)甲公司2023年１月1日有关科目余额如下：(单位:元)科目名称借方余额贷方余额应收账款2００00020000坏账准备1000库存商品８0000原材料3０000周转料２000制造费用2２00预付账款20０0０100０0应付账款１500010００00预收账款50０015０00（４）甲公司2023年度发生了如下经济业务:①收回前期应收账款100000元。全年销售额为50０000，其中赊销额占比为30%,销售毛利为3０％。本期改变应收账款坏账准备的计提比例，按照其期末余额的10％计提。②支付前期应付账款5000０元。购入原材料80０0０0元（不涉及增值税)，用银行存款支付了60%(支付的金额涉及增值税)，其余款项20２3年度支付。③公司本期加工产品,共领用原材料５00000元，生产车间固定资产折旧１０0０00,生产工人工资福利共100０0０元。本年产品总的竣工率为7０%,在产品率为３0%。假设加工产品仅仅发生上述三项费用，没有其他费用。④本年安装劳务共发生成本1000０元,劳务收入按照竣工比例法确认。采用实际发生的劳务成本占预计发生劳务总成本的比例拟定安装劳务的竣工比例。⑤其他账户本期未发生变动。规定：计算2023年12月31日资产负债表中“应收账款”、“预收账款”、“存货”、“应付账款”、“预付账款”等项目的金额。(注：本题建立在原真题的基础上，但笔者根据自己的理解对题目进行了一些修改,难度有所增长。相信可以帮助考生更好地理解和掌握，有难以理解的地方请及时收听我们的真题讲解。谢谢信任和支持。）３.Y公司为一家上市公司，其2023年到2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)202３年１2月1２日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为５０0万元,增值税为８5万元,另发生运送费20万元,款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当天投入使用,预计使用年限为２023,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。（2）2023年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为42５万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2023年12月３1日，丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当天停止使用,开始进行改良。（４)２0２3年3月12日,改良工程竣工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款3０万元。当天,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限８年,采用直线法计提折旧，预计净残值为10万元。２023年１２月３1日，该设备未发生减值。(5)2023年12月３1日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入4５万元、保险公司补偿款２８.5万元，发生清理费用５万元；款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。规定:(1）编制2０23年12月12日取得该设备的会计分录。(2)计算202３年度该设备计提的折旧额。（3）计算２０２3年1２月31日该设备计提的固定资产减值准备并编制相应的会计分录。（4）计算２0２3年度该设备计提的折旧额。（５)编制２023年1２月３1日该设备转入改良时的会计分录。(６）编制２023年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2０２3年度该设备计提的折旧额。(8)计算202３年1２月31日处置该设备实现的净损益并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表达）4.(1)2023年7月１日,星海公司支付价款105０0０元(含已到付息期但尚未支付的债券利息），购入2023年7月１日发行、面值10000０元、期限４年、票面利率6%、每年1月1日和7月1日付息、到期一次还本的A公司债券作为可供出售金融资产(该债券的半年的实际利率为2.64％）。2０23年12月31日,债券的公允价值为１01000元;２0２3年12月31日,债券的公允价值为102500元。202３年9月１日，星海公司将A公司债券出售，取得转让收入1０2800元。（2）星海公司和C公司为两个互不关联的独立公司,合并之前不存在任何投资关系。20２3年10月１日，星海公司和C公司达成合并协议,约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价,取得C公司80%的股权。星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元,已计提减值准备为30０万元,公允价值为600万元；增发的权益性证券为每股面值1元的普通股，共发行15０0万股，每股公允价值2.５０元。在该项公司合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等直接合并费用共计50万元。规定：（1）编制星海公司2023年7月1日取得债券投资时的会计分录及2023年9月1日出售债券的会计分录，并计算整个债券投资中对公司税前损益的总影响。（２）编制202３年星海公司取得C公司长期股权投资的会计分录。三、综合题(共20分）新月公司是一家武汉市上市的制造业公司,为增值税一般纳税人，增值税税率为１7%。由于近两年市场需要变化，导致２０23年年末a材料和A产品大量剩余,其中a材料剩余1000公斤，成本为１0０0000元,Ａ产品库存1万件，成本为２0０000０元。经董事会决定，公司准备采用一系列措施对其进行解决。2023年重要的几种解决措施如下：(１）2０23年年初，公司开始为新项目建造厂房,至202３年3月３1日建造竣工。建造中共发生建造人员工资20０00０元,固定资产折旧50000元,领用a材料１00000元（市场价格为900００元），领用A产品500件,每件市场价格１90元。(2)2023年市场有所好转,新月公司积极出售,2023年整个年度共出售a材料500公斤，平均每公斤价格为９５0元;共销售A产品6000件,平均每件售价为200元。取得的价款已存入银行。（3）2023年5月31日，新月公司欠A公司的4000０0元货款到期,和A公司协商一致后,新月公司用100公斤ａ材料（当时市价为每公斤１１00元)和１0０0件A产品（当时市价为每件220元)作为对价用于偿还该到期货款。（4）2023年6月3０日,新月公司与B公司(为增值税一般纳税人,使用税率１7%)达成协议,以２０２３件A产品与B公司的生产用机床互换。互换时，A产品每件市场价格２00元;B公司机床的账面价值为50０000元，已提折旧250000元，已提减值准备5000０元,公允价值为３50０0０元。此外约定B公司支付58500元给新月公司。互换后星月公司取得设备所有权作为固定资产核算,互换具有商业实质。(5）２023年7月1日,新月公司以10０公斤ａ材料及100０件A产品作为对价，取得Ｃ公司1%股票并打算长期持有,换出a材料的价格为每公斤900元，A产品的市场价格为每件1８0元。新月公司采用成本法核算取得的投资。202３年年终Ｃ公司实现净利润1000万元。（６)２0２3年12月３1日，新月公司决定将剩余的ａ材料进一步加工成Ａ产品。每件A产品需要耗用ａ材料0．2公斤，加工还需进一步发生费用２0元。预定2０23年A产品的价格为每件21０元，每件支付销售费用为5元。规定：（１)编制解决措施(1）～（5)的会计分录。(2）根据事项（6)，判断剩余的a材料是否发生减值并编制分录。四、案例分析题(共１5分）中国石油天然气股份有限公司(简称“中石油”)是中国油气行业占主导地位的最大的油气生产和销售商。20２3年，在面对重大自然灾害、国际金融危机严峻挑战,中国石油生产经营保持平稳有序健康发展,截止２023年1２月31日按我国会计准则，实现归属于公司股东的净利润1137.9８亿元人民币。２０２3年中石油为应对挑战促进发展，共获得政府补贴１.54亿元。同时积极履行社会责任,为救灾等社会活动共对外捐赠1.05亿元。规定：(1）什么是收入,什么是利得？获得的政府补贴1.５4亿元如何进行会计解决？（2）什么是费用，什么是损失？对外捐赠的1．0５亿元如何进行会计解决？第二部分财务管理（60分）五、简答题(共3小题,第1、2小题各6分，第3小题8分,共20分)1．简要说明资本结构权衡模型2.资本资产定价模型是谁提出的,重要内容是什么?3．题干给的是鞍钢的股票回购计划，问(1)什么是股票回购;（2）为什么股票回购能“增强投资者的信心，有助于稳定股价”。六、计算题(共2个小题,每小题10分,共20分）1.两种筹资方式：股票筹资,其股利稳定增长;银行借款,利率固定。欣欣公司是一家食品类上市公司,业绩一直比较稳定,利润年增长率保持在5％,采用固定支付率股利政策,当前普通股股数为１000万股。202３年为了满足市场新的需求，需要筹集500万元新建一条生产线及厂房，目前有甲、乙两种筹资方案可供选择。甲方案：按照当前每股1０元的市场价格增发50万股股票，202３年实现净利润1000万元，支付股利500万元。欣欣公司的β系数为1.2,市场无风险利率为５%，市场平均报酬率为１0%。乙方案:按面值发行5年期债券２５万份,债券面值为20元,票面利息为10%，每半年付息一次。规定:（１)分别根据股利增长模型和资本资产定价模型计算增发股票的成本率，并以两者的平均值作为增发股票的资本成本。(2）计算发行长期债券的资本成本。（3)仅依据筹资成本率大小拟定用何种方式筹资。2.新月公司2０23年的销售额为２0０0万元,净利润为160万元，支付股利80万元。目前尚有剩余生产能力，2０23年增长销售收入不需要增长固定资产投资。公司预计202３年的销售收入将提高2０％，销售净利率提高10%,股利支付率保持不变。2０2３年年终资产负债表中流动资产和流动负债（假设均为敏感性项目)的金额分别是１20０万元和800万元，可动用的金融资产为２0万元。规定：根据销售比例法计算2023年因销售增长导致的资金需要量以及外部筹资额。七、综合题（20分)飞轮公司是一家专门从事汽车轮胎生产的制造型公司,2023年公司研究认为国内消费者对某类型号的经济型汽车有所需求，并且随着我国居民收入的增长，该种类型汽车需求量会大幅度增长,因此轮胎需要量也将随之大幅增长。为了具体拟定市场需求量,公司进行了进一步地调查和研究，重要资料为:未来5年内，市场对该类型汽车的总需求量呈现波动性,2023年需求量为１00万辆，2０2３年和20２３年需求量每年增长3０%,20２3年和２0２３年该汽车型号也许由于陈旧而导致销量分别下降３0%和50%。至202３年年末汽车生产商将停止生产该类型汽车。目前可以生产该类型汽车的重要厂商均与飞轮公司保持良好的业务往来,预计该类型汽车轮胎需要量的30%将由飞轮公司提供。发生的前期调研费用(涉及差旅费、信息收集费用等)共为50万元。该类型汽车轮胎的生产需要新建生产线，投资部门进行了具体的财务预算以决定是否投资该生产线，重要资料为：该生产线需一次性投资固定资产10００万元,无形资产900万元以及营运资本30０万元（假设生产线无建设期）。固定资产的使用年限为5年,期末残值100万元，直线法计提折旧；无形资产使用年限为6年，期末无残值,直线法计提摊销(长期资产的折旧与摊销与税法一致)。第５年年末生产线不再使用,固定资产市值５０万元,无形资产无市值。公司所得税税率为25%,规定的必要报酬率为10％。关于该类型汽车轮胎销售价格和相关付现费用的资料为:轮胎市价为每只100元,生产一只轮胎需要材料、人工等变动制造费用8０元,每年发生固定制造费用1000万元，生产线每年发生20万元的维修费用。假设无其他付现成本,营运资本在项目终结点能所有收回。规定：（1)假如飞轮公司投资该项目,请计算每年的钞票净流量和该投资的净现值;（2）计算净现值时前期发生的调研费用是否应考虑在内；(3)判断飞轮公司的这项投资方案的可行性。２0２3年真题参考答案第一部分会计学原理与中级财务会计(90分）二、计算分录题１.（1)会计分录如下：①借：发出商品３6０00贷：库存商品36００0借：银行存款2８000销售费用12５０贷:主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4２5０借:主营业务成本180００贷:发出商品1800０②借：银行存款1０000０贷：预收账款(或应收账款）１００0０0借：劳务成本120230贷：应付职工薪酬120230借:预收账款1５00０0贷：主营业务收入１５0000借:主营业务成本１20２30贷：劳务成本１20230③借:银行存款3５0000贷：预收账款35０000借：生产成本１50０00贷:应付职工薪酬500００原材料100000④借:应收票据117０0０0贷:主营业务收入１００0000应交税费——应交增值税(销项税额)１70０0０借：主营业务成本80000０贷：库存商品８00000⑤借:银行存款20230０贷：主营业务收入２0230０借：劳务成本10４００0贷：应付职工薪酬1０400０借:主营业务成本１0４０00贷:劳务成本1040０0⑥借：主营业务收入６0000应交税费——应交增值税(销项税额)１０２00贷：应收账款——甲公司70200借：库存商品４7000贷:主营业务成本４700０(2）该公司202３年9月份的净利润=31８750×(1-25%）=２3９062.５（元）2．应收账款科目余额=(20０000－1000０0)+５0000０＊30%(赊销形成应收账款)＋5000＝2５50０0(元)，应当计提坏账准备＝2５５000*１0％=２5５00（元）“应收账款”项目金额＝２５５000－2550０=22９50０(元）“预付账款”项目金额＝2００00+150００=３5000(元）“存货”项目金额=(80000+300０0+2000+22０0）＋(50０000+100000+10０000)(本期加工形成的存货）＋(8００00０-500000）(本期新增的原材料)-５00000*(1-30%）（销售出去的产成品）=764２0０(元）(注意：关于劳务成本,由于采用的是实际发生的劳务成本占预计总劳务成本的比例拟定竣工比例,所以劳务成本科目公司余额是零,这点希望考生予以理解。假如期末劳务成本科目有余额，则计入“存货”项目下。）“应付账款”项目余额=（１００00０-５00０0）+１000０(预付账款期初贷方余额）+80０000*(1+17%）*（1－6０％)=４34４00(元)“预收账款”项目金额=150０0+20000=35000（元）3.(1)借:固定资产520(5０0+20）贷:银行存款52０(2)202３年度该设备计提的折旧额＝(５2０-2０）/10=50(万元)(3)2023年12月3１日该设备计提的固定资产减值准备＝(5２0-５０)-425=45（万元)借:资产减值损失４５贷：固定资产减值准备４5（４)2023年度该设备计提的折旧额＝(４25-20）／9＝45(万元）(５)编制202３年12月3１日该设备转入改良时的会计分录借:在建工程380累计折旧95固定资产减值准备45贷:固定资产５20（6）编制２023年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录:借：在建工程3０贷：银行存款３0借：固定资产４1０贷:在建工程41０(7)2023年度该设备计提的折旧额＝(4１0-10)/8×9/1２=３7.５(万元）（８)2023年年末处置时的账面价值=41０-37.５－（41０－10）／8＝32２.５(万元）处置净损失＝322.5-４5－２8.5+５＝25４(万元)借:固定资产清理322．5累计折旧87．5贷：固定资产4１0借：银行存款４5贷:固定资产清理45借：银行存款２8.5贷：固定资产清理28.５借:固定资产清理5贷:银行存款5借：营业外支出254贷:固定资产清理254４．（1)2０２3年7月1日取得债券投资时:应收利息=100０00×６%×6／１2＝30０0(元)借:可供出售金融资产——成本1０２023应收利息300０贷:银行存款1０50002023年12月３１日:债券利息收入＝102023×2.64％＝2693（元）账面摊余成本=102０23－（3000-２693）=1０１6９3（元)公允价值变动=10=-693（元）2０2３年６月３0日：债券利息收益＝１01693×2．64％=26８5(元)账面摊余成本＝101693-（3000－２68５）=101378（元)2023年12月31日：债券利息收益＝１01378×2.６4%=２６76（元)账面摊余成本=101378-（30０0-２６74）＝101０54(元）公允价值变动=1０=１44６(元)2023年6月３0日:债券利息收益=１０１０54×２.64%＝266８（元)账面摊余成本=1０１054－(３００0-2668）＝100７２2(元）2023年9月1日出售债券的会计分录:借:银行存款1０２８00资本公积——其他资本公积7５３贷：可供出售金融资产100722投资收益2078整个债券持有过程中对公司税前损益总影响=2693+268５+２６76+2668+2０78＝１2800（元）(2）非同一控股下公司合并取得长期股权投资的会计分录合并成本=600+3750=435０(万元）借：长期股权投资——Ｃ公司（成本）4350000０无形资产减值准备3000０00营业外支出1000000贷：无形资产１0000000股本1５０００0０0资本公积22５０0０00借：管理费用5０００００贷：银行存款500０00三、综合题(1）事项（1):借：在建工程284000贷：原材料１0０00０库存商品１０００00累计折旧500０0应交税费——应交增值税(进项税额转出)1７0０0——应交增值税（销项税额)１７０00事项（２)：借:银行存款贷:主营业务收入1２０0０00其他业务收入47５０0０应交税费——应交增值税（销项税额）28４750借:主营业务成本120000０其他业务成本500000贷：原材料50000０库存商品1200000事项（3):借：应付账款40００00营业外收入１３900贷:主营业务收入２20００0其他业务收入1１0000应交税费——应交增值税（销项税额)561００事项（4）：支付补价的比例=５8500/２023＊200＊1０0%=14.63％＜２5％，并且该互换具有商业实质,因此互换属于非货币性资产互换。借：固定资产350００0应交税费——应交增值税（进项税额)59500银行存款585０0贷:主营业务收入40００00应交税费——应交增值税(销项税额）68000借：主营业务成本４０００00贷：库存商品400000事项（５）:借:长期股权投资３15900贷:主营业务收入180000其他业务收入９0０00应交税费——应交增值税(销项税额）45９0０借：主营业务成本2000００其他业务成本100000贷：原材料10000０库存商品2０0000(2)根据事项（6）:２023年Ａ产品的可变现净值=210-５=2０5（元)由a材料生产A产品的成本=10００*０．2＋20=220（元)因此a材料发生减值=２０0＊(220-205)=30０0(元)借：资产价值损失30０0贷:存货跌价准备３0００四、案例分析题(1)收入是指在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。利得是指非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。关于中石油获得的政府补贴1.54亿元如何进行会计解决其实已经超纲了，课本中没有介绍,政府补贴应当按照《政府补贴准则》进行解决，考生可以了解一下。政府补贴,是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不涉及政府作为公司所有者投入的资本。①与收益相关的政府补贴是指除与资产相关的政府补贴之外的政府补贴。其会计解决如下图所示:②与资产相关的政府补贴与资产相关的政府补贴,是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补贴。其会计解决如下图所示：（２)费用是指平常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。损失是指非平常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与与向所有者分派利润无关的经济利益的净流出。中石油对外捐赠的1.05亿元属于损失,计入当期利润表中的营业外支出支出:借：营业外支出１.05贷：银行存款等1.０5第二部分财务管理(６0分）五、简答题(略)六、计算题１．(1）股票的资本成本Kｓ：①按照股利增长率模型计算,Ks=②按照资本资产定价模型计算,Ks＝5％＋1.２＊（10%-5%)=11%平均股票的资本成本率Ks=（１0.25%+11%）/2=10.６3％（2)债券半年的利息为5％，有效年利率Ｋｄ=（1+5%)２－１=1０．2５%（３)由于Kd<Ks，所以采用乙方案。2.总的资金需要量=２000＊20%*（１500/20０0-50０/200０)=200(万元)外部筹资额＝２00-2000*（1+２0%)＊１60/２000*(1+10%)*（1-8０/16０)-20＝74.4(万元）七、综合题(１）投资项目的计算期为５