2019版中级会计职称《中级会计实务》试题 附答案

第第页共18页8、【答案】AD9、【正确答案】ABD10、参考答案:ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、错4、错5、错6、对7、错8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788（万元）。借：无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本）178.8贷：累计摊销178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）X6%=83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。(4)借：银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.2答案如下：（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10X（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4X（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S型机床成本=44.25X10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；对于无合同部分：S型机床成本=44.25X4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10X（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）X10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备--M材料科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备6五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：1•按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125—0=125（万元）应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=—13.75（万元）2.相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配一未分配利润12.375贷：递延所得税负债552、答案如下：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000—27000X70%=2100万元。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000—600—240=8160万元。借：长期股权投资5712贷：投资收益5712借：长期股权投资350贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160—