2023年会计分录全套做账资料

１、1日,取现备用40000。ﻫ借：库存钞票40０00

贷：银行存款-工行40０004D7z６\８I3n．K－jﻫ２、1日，购钞票支票，支付工本费20元。

借:管理费用－办公费贷：银行存款－工行２０/e７k)g*Ｓ5?３iﻫ3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费１８0００,用社会保险费专用缴款书转账支付。&J－ｑ!X2＼1本月会计解决：．ｌ0V＆a!f4h*ｓ４K;G

借:应付职工薪酬－社会保险费

18000ﻫ

贷:银行存款－工行18００0:Y:Ｎ:ｏ;}0~

上月计提会计解决:

借:管理费用-社会保险费

１8０0０"L(a&z,ｙ;y)s）sﻫ

贷:

应付职工薪酬-社会保险费

１８０006i＊^？％E2I０＼

[;C+Ｚ

４、1日，缴纳上月未交增值税8５0０0，营业税5000，城市维护建设税6300,教育费附加2７０0。'q3本月会计解决:ﻫ借:应交税费—应交营业税5０001q.v

ｙ/M

M2Ｉﻫ—城市维护建设费６3０0;Ｕ5p＇Ｗ!B！`；jﻫ4x+u;ｏ+G—教育费附加27003{7q%M5T：ｙ5Ｕ7s0ｘ

应交税费—未交增值税8500０#s%f8q+I０Ｋ

贷:银行存款-ｎ9９000ﻫ上月计提会计解决:5n)G9r3Ｎ；}8`（W&l

借:营业税金及附加14０００

贷:应交税费--应交营业税5０0０ﻫ--城市维护建设税6300ﻫ-－教育费附加２7０0D7I９借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8５00;q)F3P

Ｆ5Ｄ'@:Fﻫ

贷:应交税费—未交增值税8５０００;v%U(E）\*j,ｗ:N/M

ｃ

５、１日，销售布艺沙发３００套给华福商场,单价３000，税率17%,货已发出，税票已开,款未收到。ﻫ借:应收账款-华福商场10５30001X3\8D,X

ｑ-Rﻫ贷:主营业务收入－

布艺沙发9000０0５Ｆ＆O＋_-Ｃ+u

N$X%Ｕ;L

应交税费—应交增值税（销项税额）

1530０0/c6ｚ8ｑ-B'o9Z'］＋@;yﻫ引申:假设本公司为小规格纳税人（商业６%）,会计分录为

借:应收账款－华福商场9540０0"m8J1ｖ．l5H4t9P６~ﻫ贷：主营业务收入-

布艺沙发900００0ﻫ应交税费—应交增值税54000ﻫ6、ｐ1日,从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料3０方，货款2７００0，增值税4590，转支付款。

借：在途物资-

木料２70002ｕ$m3Ｎ２K#wﻫ应交税费—应交增值税(进销税额)4590"｜+Ｙ＂J;Z－~7x;｜ﻫ贷:银行存款－

工行315909Z.D，D"z(k!Ｗ$H9H

引申：假设本公司为小规格纳税人,会计分录为２H6~1｜'W１c:ｋ！Ｋ%g

借:在途物资-

木料31590

贷:银行存款-

工行31５９0"^7b７U9？:w

7、2日，从重棉二厂购入布料5

０0０米,不含税价80000,税率17％，发票等结算凭证已到,材料已验收入库，货款及税款已转账支付。)Ｊ/n+Ｅ-C0ｆ3｀

j*vﻫ借：原材料-

布料800００.z*Ａ６n＆\＊n3p$Ｘﻫ应交税费—应交增值税（进销税额）1360０

贷:银行存款-

工行9１3６０0Ｓ６e０Ｘ-ｚ9['C1J9i

_ﻫ引申:如是公司取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8J'S.Ｕ!}(M

借:

原材料-

布料9１３60

贷:银行存款－

工行91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料,收入钞票100元。(H'Ｗ，i3`

c,Sﻫ借:库存钞票10０&j－X（T$Ｑ(ｈ＇X.p／ｕ

贷:其他业务收入100９ｑ+s１v7j6V9、2日,购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费２507P8S;p;M(`3s

ｋ0Ｋ

贷:库存钞票25０

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存钞票25０

贷：其他应付款-刘岚２50ﻫ１1、2日，从云南宜丰木材厂购入木料10０0方，不含税价8９0０00,税率17％，运费250０,发票等结算凭证已到,材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料892500%{＆k：F;}＃ｖ:_;t6K５^

z6_:Ｃﻫ

应交税收金-应交增值税(进项税额)1５130０ﻫ贷:银行存款－工行1０４3800４r(ｗ.v７\)a２t/s)Ｒ+])ｏﻫ引申：假如公司取得运送发票并通过认证，按规定,可以运送和建设基金为基数，按7%进行抵扣．(运费不含装载费)

借:原材料－木料８９2360(89０000＋2５00－2023＊７%）$^．ｙ;E/Ｖ２ｉ

C6Rﻫ

应交税收金-应交增值税(进项税额）151440(151３０0+２023＊7％)ﻫ贷：银行存款-工行1043800

引申：如公司为商业公司，可如下核算：ﻫ借:原材料－木料890000!ｐ3P0Ｙ*Ｏ－Ｊ$z4ｐﻫ

应交税收金-应交增值税(进项税额)1513002Ｑ&g２M'[&?9wﻫ贷:银行存款－工行10４13０0ﻫ借:销售费用-运杂费２500ﻫ贷:银行存款-工行25０0"Y；ｖ$A６p：Ｐ'y-nﻫ注：工业公司向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的１0%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0Ｏ7Ｚ(ｍ$Ｇ-W"F

1２、3日,付电视台广告费。

借:销售费用－广告费10０００ﻫ贷:银行存款-工行１０000

1３、3日,销售给南亚家具城办公桌椅10０0套,单价150０，税率１７％，双方协议规定，付款条件为2/10、1/２0、N/30。

，ｈ&n7ｋ"Ｒﻫ借:应收账款-南亚家具城1755000ﻫ贷:主营业务收入－

公桌椅15００000

应交税费—应交增值税(销项税额)

2550004|+w9~5j'Ａ＂j＇D:yﻫ引申:"rﻫ1、商业折扣；先折扣，后销售ﻫ2、钞票折扣:为提前收款而给予优惠(３7题)

3、销售折让:先销售，后折让,前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务解决:(6折)ﻫ借：应收账款-南亚家具城１0530０0ﻫ贷:主营业务收入-

公桌椅９00000ﻫ应交税费—应交增值税（销项税额)

5３００0;~，D+x-d1Ｄ-ｉ/[ﻫ销售折让账务解决:ﻫ正常销售时:

借:应收账款-南亚家具城1７５500０ﻫ贷:主营业务收入-

公桌椅1５0００006x;p"q%V#U(O6]*m５Rﻫ应交税费—应交增值税（销项税额)２5５000/c9K!Ｏ0ｖ7R６ｔ＄B

f－A．Vﻫ发生销售折让时，做红字分录冲销6＼:~２w.＠"l:g%jﻫ借:应收账款－南亚家具城58５０0０ﻫ贷：主营业务收入-

公桌椅5000０0

应交税费—应交增值税(销项税额)

８5000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款３０万。

借:银行存款-工行300００0+f0Yc７t&l：w+Ｘ

贷:预收账款-

大华商场300０00ﻫ引申:实现销售收入时:1ｄ!Ｇ)p"F７Ｎ！＠/c

借:预收账款-大华商场3５100０

贷:主营业务收入－

布艺沙发３00０0０

应交税费—应交增值税（销项税额）51０004j$Rﻫ收到对方补付货款+f1ｈｘ5｛ﻫ借：银行存款-工行51000ﻫ贷:预收账款-

大华商场5１000８E５P!w1E#}７E6Ｋﻫ引申：如公司涉及的预收账款不多，不用单独设立“预收账款”，发生预收账款,可记放“应收账款”的贷方([5＠3t

@)d+Z）s6Dﻫ借:银行存款-工行3０0000ﻫ贷:应收账款-

大华商场300０00/A，X!ｓ/t７ｑ)^３eﻫ实现销售收入时：9ｒ*z5~3Ｊ*u&q.Q0Ｊ

借:应收账款-大华商场３51000b9Ｕ!Y;Ｍ：U4Sﻫ贷：主营业务收入-

布艺沙发３０0000ﻫ应交税费—应交增值税（销项税额)51000ﻫ收到对方补付货款;Y7ｙ7ﻫ借:银行存款－工行５10０08V7ｙ$Ｖ2`%N＆@-~+Ｑ

贷：应收账款-

大华商场510００1Y／＠$ｗ＂_8ｕ：A８{%I

１5、3日,销售布艺沙发80套给南亚家具城，单价3000,税率１７％,销售当天收到南亚家具城开出并承兑的面值２８０800的商业汇票,汇票期限６个月,票面利率6％。+\+Y．Ａ$＼+w"ｃ

借:应收票据－面值28080０

贷：主营业务收入－

布艺沙发24０00０

3X）ｋ4u'T"h$\2Ｎ#ｒﻫ应交税费—应交增值税（销项税额)４０800%e６T＊＼＇{＄j(ｓ8～-bﻫ引申：ﻫ商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别:＊B0I０ｈ&N－ｊ'G

Ｐ3N５z＄q

其他货币资金:涉及银行汇票、银行本票结算业务科目６\1}7Ｂ(A-Ｏ9{ﻫ银行存款:涉及支票结算业务科目ﻫ应收（付）票据:涉及商业汇票结算业务科目ﻫ１6、3日,持光明公司2023年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。该票据的票面金额60万,期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5％。ﻫ借:银行存款－工行60６412.504o8r/｝－`(ｙ#x＇k２O

~

贷:应收票据-光明公司60000０

ﻫ财务费用-利息收支6412.５０,e+P*d)cﻫ引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618０００-11587.50＝60６４12.507Y!O9ｏ)P)ｑ

票据到期价值=票据面值*(1+票据利率＊票据期限)=600000*(1+6%/１2＊6)＝61８０００

贴现息＝票据到期价值*贴现率*贴现期=618000＊7．5%/1２*3＝1１587.5０9d#j8ｊ,Ｋ*Ｏ8［

商业渠汇票贴现设备查账，公司贴现后仍承担连带责任。1x，h1I!S9Y+h５qﻫ假如以上贴现，商业汇票为不带息:-ｂ'f%j*S,ｇ1S0r

Lﻫ借:银行存款-工行５８8750

财务费用-利息收支1１2５0（600００0*７．５%/12*3）

贷：应收票据－光明公司６000０0

（不带息)'?(O

g,M!|！Ｌﻫ假如带息票据每月计提利息

借：

应收票据-应计利息３000(600000*6％/12*1))ﻫ贷:

财务费用-利息收支3000ﻫ每月计提利息3月后的贴现：8T

Ｂ0Ｕ2c&U＃z5u)S：o

借：

银行存款-工行6０6412.50

财务费用-利息收支2587.５05L6F"s1g,ｚ＋x１q

贷：

应收票据-面值60000０＇T0h%T9}０～

应收票据-应计利息９０0０

17、3日，以钞票支付税收滞纳金1000。%H，ｗ2e％n;Ｙ:ｐ５{

lﻫ借:

营业支出-其他

1000

贷:

库存钞票

1０00

1８、４日，对光明公司的应收账款３0万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商,批准光明公司用２2万钞票偿债,同时免去另８万的债务。ﻫ借：

银行存款-工行

220000ﻫ营业外支出－债务重组

800０0ﻫ贷:

应收账款－光明公司

300０00ﻫ19、4日,收回上年已转销的坏账20000,系华福商场货款。ﻫ借：

银行存款

２000０:mR1I

J

贷：坏账准备

200006y'K:i0q5W２p

y

Ｊ4`0^

引申:上年确认坏账时（备抵法）'n!]／^＄H9b９D0j

借：

坏账准备200002Ｎ；_5i.t:G

贷:应收账款－

华福商场20000ﻫ假如公司没有计提坏账准备(直接冲销法）＃y;u,r7ｉ(T5t

＠1Wﻫ借:

管理费用20０00

贷:应收账款-华福商场

2０000＂ｙ0x"ｗ＇c'W&~

＾ﻫ２0、5日，木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方。保险公司已确认补偿２3400，其余由公司自行承担。'n&k/@-u'B%X７J．＿．＿ﻫ木料毁损时:ﻫ借：

待解决财产损溢-待解决流动财产损溢3５1０0(l/eV９ｎ＊S9B)e.H2～＆ｂﻫ贷:原材料－木料

３0０00

应交税金—应交增值税（进项税额转出)５100／x(S'Q3j/\3ｗ4Ｓﻫ解决火灾损失木材:9h＋Ｚ7W1］4['F1Ｗ

借:

其他应收款-保险公司

23400２Ｉ＃c!}8Ｉ：S&E+Ａ+r4{

营业外支出-非常损失

11700

贷：

待解决财产损溢-待解决流动财产损溢35100"ｂ21、6日，从华丰公司购入木料100方,不含税价９0０元/方，税率１７％，发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6％。:f(N

p'M0j８Ｂ*｜ﻫ借：

原材料－木料900０0

应交税金-应交增值税（进项税额）15300＂t：C+m，I９k；q.@$T']

贷:应付票据-

面值105300ﻫ22、6日，销售给华丰家具城布艺沙发400套,单价3０00,税率1７%,货款及税款已在上月收到80万,余款用转支收讫。(q0n＋S＆ｚ+v"ｘ"g4i

借:

预收账款

-华丰家具城８00000１Ｖ*Ｄ7ｉ4B

w＋{,~/~,q

银行存款

604０0０

贷:主营业务收入－

布艺沙发120０0０0-X%W*&ｚ＄M"l

aﻫ应交税金-应交增值税(销销项税额）２04000

２3、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000,税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限６个月,票面年利率6%。ﻫ借:

应收票据－面值５8５００0－q;H2Y５[:j＄m;Ｘ,t2V

贷:主营业务收入-

办公桌５0０00０;w!Ｗ%S:^&r）e)Oﻫ应交税金-应交增值税(销项税额)85０00$２4、7日，销售一栋行政办公用房,原值50万，己计提折旧2０万，出售所得税收入7０万存入银行，用银行存款支付清理费用6000,厂房己清理完毕，营业税率5%(1)出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用属于费用，借方登记)30万属于费用，借方登记累计折旧２0万贷:固定资产-行政办公用房５0万（2）取得收入时借:银行存款-工行70万贷：固定资产清理（收入属于收入，贷方登记)70万属于收入，贷方登记(3)付固定资产清理费用借：固定资产清理６000贷：银行存款-工行6000(4)出售固定资产,应缴税费借:固定资产清理３50００贷：应交税费-应交营业税35000(5)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35000贷：银行存款－工行３5000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理３５.9万贷：营业外收入35.9万净收入=清理收入-清理费用；假如是净收入，将结转至“营业外收入净收入=清理收入-清理费用；假如是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；假如是净损失，计入“营业外支出”账户中；引申:固定资产出售、转让、报废等情况,通过“固定资产清理账户”进行会计核算,它涉及两层含意:１、清理收入；２、清理费用;转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为５%。此外，交通运送业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3％；娱乐场合营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为５％；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有也许是:应交营业税=（营业额－必要的扣除项目）X税率２5、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备,增值税3400０，设备价款2０万,设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借:固定资产-机器设备２３４０00贷：银行存款-工行2３４０00引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣,应计入其成本。假如设备未交付使用（指未到达预定可使用状态）,计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务解决方法不同样。26、8日，对外提供运送劳务收入10０00，营业税率５%。(1）提供运送劳务借:银行存款-工行1０000贷:其它业务收入１０0００(2）借：应交劳务税金借:营业税金及附加３00贷:应交税费－应交营业税3０0（3）支付营业税借:应交税费－应交营业税300贷:银行存款－工行３0０27、９日,从长城公司租入全新办公用房一套，租期为３年，该办公用房账面原值30万,预计使用２5年,租赁协议规定,租赁开始日起本公司向长城公司一次性预付租金３．6万,款项用银行存款支付,并推销一年租赁费。(１）支付房屋租金借:长期待摊费用－房屋租金３6０00贷：银行存款-工行36000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金120０0贷：长期待摊费用-房屋租金1２０00引申:假如是支付一年的租金借:预付账款-房屋租金3６0０0贷：银行存款-工行３６０００融资性租入和经营性租入的区别,融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。２8、9日，以钞票支付行政办公室电脑维修费２000。付行政办公电脑维修费借:管理费用-办公费2000贷：库存钞票20００2９、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2５00，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费25０0贷:库存钞票2５00引申:核定供销科的备用金为5000元时借：其他应收款-供应科（李钢)5０0０贷：库存钞票5000以前,采用非定额备用金制度核算部门或职工出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢）500０贷:库存钞票5０0０回来报销时借：管理费用-差旅费２500库存钞票25０0贷：其他应收款-供应科（李钢）500030、９日，以钞票支付技术部门购技术书籍8０0。购技术书籍借：管理费用－办公费800贷:库存钞票８00３1、9日,经批准结转上月盘亏材料２50０0﹝不含税价﹞,作为非常损失解决。解决上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失29２50贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢2９25０引申：上月发现盘亏材料借:待解决财产损溢－待解决流动资产损溢２９2５0贷:原材料250００应交税费-应交增值税（进项税额转出由于原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率)4250由于原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率3２、９日，一车间办公室购办公用品200０,钞票支付。车间购办公用品借：制造费用－办公费20００贷:库存钞票２00033、1０日，以钞票支付职工住院费150０0。付职工住院费借:应付职工薪酬-职工福利１5000贷：库存钞票15000引申:应付职工薪酬-职工福利的使用范围:1．职工医药费2.职工困难补贴3.福利部门的部分费用，公司可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费,但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额,由于公司费用的增长，在收入不变的同时,利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题,因此将其转回。借:管理费用贷:应付职工薪酬－职工福利3４、10日，收到电信局收费告知，银行存款支付电话费4５０0。付电话费借：管理费用-办公费45０0贷：银行存款-工行450０３5、10日,从成都二厂购入泡沫2００0张,不含税价260000，税率1７﹪,运费150０，运送途中合理损耗１０张，材料验收入库,发生入库整理费30０，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借:原材料-泡沫２61８00应交税费－应交增值税(进项税额）4４200贷:银行存款-工行306000引申：原材料的采购成本涉及：买价、采购费用(１.合理损耗2.入库前的挑选整理费３.运杂费4．税费36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价１５00,税率1７﹪，按协议规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借:银行存款-工行561600贷：主营业务收入-办公桌椅4800００(800X１50０X40﹪）应交税费－应交增值税（销项税额)81600引申:采用分期收款方式销售商品时，以协议约定日期拟定收入。假如采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具所有货款的发票借:银行存款－工行５61600应收账款-华福商场1２2４0０贷：主营业务收入-办公桌椅４80０00(８00X１500Ｘ4０﹪）应交税费-应交增值税(销项税额）20４00037、1０日,收到上述12月3日售给南亚家具城货款及税款。收到南亚家具城享有钞票折扣货款借：银行存款-工行１7１990０财务费用－折扣费用３51０0(17550００Ｘ２％） 贷：应收账款-南亚家具城1755０００引申:与本例题１３题联系。计算钞票折扣时,还应关注给予对方的钞票折扣是否含增值税。假如对方享有的钞票折扣不含增值税借：银行存款-工行1725000财务费用－折扣费用30０0０(15０0０００X２%）ﻩ贷：应收账款-南亚家具城175５000同时，联系享受钞票折扣方（采购方)的账务解决借：应付账款-重庆新渝家具厂175500０贷：银行存款-工行1７199００财务费用-折扣费用35100(１7５50０0Ｘ2%)38、1１日,转让一项非专利技术给渝北家具厂,取得收入50000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值200００。转让非专利技术借：银行存款-工行50０00贷：无形资产-非专利技术200００应交税费-应交营业税2５00营业税=营业额X税率，即50000X5%营业税=营业额X税率，即50000X5%营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。由于固定资产和无形资产的处置，不属于平常经营活动，而属于投资活动,其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算公司平常活动所产生的税金及附加。３９、1１日，销售给渝东家具厂四周板100张，单价80,货发出，税票己开,货款及税款己收到。销售四周板借:银行存款-工行9360贷:其他业务收入-四周板８0０0应交税费－应交增值税(销项税额）136０引申:销售原材料所实现的收入,应计入“其他业务收入”账户核算。４0、11日,发生坏账损失１５000０,系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备1５０00０贷：应收账款-华亚商场150０0041、11日,从南充布料厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价22５0０0元，款项已电汇汇出。购进布料,款己付借：原材料-布料2２5000普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税贷:银行存款-工行225000４2、12日，假设收到银行告知，由于光明公司银行存款不够,本公司12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借:应收账款－光明公司618０00贷：银行存款-工行618０00引申:与本案例资料１6题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务解决借:应付票据-重庆新渝家具厂618000贷：应付账款-重庆新渝家具厂6180004３、1３日，票据30０000到期付款,＜9月１３日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计３0万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6％。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值３00０00财务费用-利息收支4５０0{３00０00X（6%÷12）利率除以12个月算出月利率X３}利率除以12个月算出月利率贷：银行存款-工行304５00引申：假设每期计提票据利息借:财务费用150０贷：应付票据－应计利息150０到期支付票据款项借:应付票据－面值（重庆木材加工厂)3000０0-应计利息４500贷:银行存款-工行3045００44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款450０，税率17%,木材已验收入库,入库后将该批木料所有用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材52６5贷：银行存款－工行5２65引申：由于增值税法规定,购入用于非应税项目（建造工程）的材料,其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值涉及：价、税、费。假如把生产产品用的原材料改变用途,用于建造工程,其账务解决：借：在建工程52６５贷：原材料４５０0应交税费－应交增值税(进项税额转出)７6545、13日,摊销本月应承担的报刊费500，公司财产保险费８0０。摊销本月报刊和保险费用借:管理费用-报刊费500财产保险费800贷：预付账款－重庆报业集团5００平安保险公司80046、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价1０５0０0,增值税17850,运杂费1500，款项己开出转支支付，设备运达公司投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备124350贷：银行存款-工行1243５0引申：增值税法规定,购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本涉及:买价、税、费。47、14日,销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2０00，税率1７%，货己发出，税票己开，本公司用银行存款垫付购货方运费50０，所有货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351５0０贷:主营业务收入-办公桌椅30000０应交税费-应交增值税（销项税额)５1000银行存款－工行500引申:销售商品代垫运杂费,也应计入“应收账款”科目核算。48、１5日,安装生产用机床设备领用工程木材１方，生产用辅料10０00（不含税价)，付安装工人工资3000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备12７53贷：工程物资-木材1０５3(5265÷５）原材料－辅料10000应交税费-应交增值税(进项税额转出）17０0安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备３０00贷：库存钞票300049、15日,投入安装机床设备己所有竣工,结转其实际成本。机床安装竣工借:固定资产-机床设备14０103（1２4350+１27５3+3000）贷:在建工程-机床设备14０1０３引申:增长固定资产时，应拟定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%５0、２0日，发生房屋维修费5000,其中，一车间１0００,二车间150０，行政办公室10０0,机修车间１0０0,配电房５00。付房屋维修费借:管理费用－维修费5000贷：银行存款-工行５０00新会计准则规定,固定资产发生的维修费,不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。5１、20日,用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。付生产用水电费借:制造费用１８00０贷：银行存款１8０0052、20日，按协议规定,向长江木材加工厂预付四周板的货款15００00,用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借:预付账款-长江木材加工厂1５０00０贷:银行存款-工行15000０53、２1日，从长江木材加工厂购入四周板30０0张，不含税单价5５,税率１７﹪，有关款项于20日预付，局限性部分转支付讫,材料验收入库，另支付运杂费300０。采购材料,以预付款抵减借：原材料-四周板168000应交税费-应交增值税(进项税额)28050贷：银行存款-工行1５０００0预付账款-长江木材加工厂46０５0引申：或者,分解为两个业务借:原材料-四周板1680０0应交税费-应交增值税(进项税额）2８050贷:预付账款－长江木材加工厂１96０５0借：预付账款-长江木材加工厂４6０50贷：银行存款-工行4６０5054、２1日,向平安保险公司预付次年财产保险费５0000。预付次年财产保险费借:预付账款－平安保险公司50000贷:银行存款-工行50０00引申:公司于年末预付下年度的报刊杂志费36０元。理论上,借:预付账款36０贷:银行存款360到下年一月份，借:管理费用30贷：预付账款３0实务中，借：管理费用360贷：预付账款3６0５5、2２日，从重庆家具四厂以13０00０元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20000,其中印花税1３元，转支支付。购入技术时,借：无形资产-专利技术１５0000银行存款-工行15０000支付印花税时,借：管理费用-印花税13贷:银行存款－工行13引申：购入无形资产的入账价值涉及:价、税、费;但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。5６、向宏远公司出租一项专利技术,获取该项专利技术的使用费100０0，存入银行,营业税税率５％。借：银行存款-工行10０0０贷:其他业务收入10000支付营业税时,借：营业税金及附加５00贷：应交税费-应交营业税50057、2３日,向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入5０0000元,存入银行，营业税税率5%。借：银行存款－工行5０000０贷：其他业务收入500０００支付营业税时,借:营业税金及附加2５0０0贷：应交税费－应交营业税25０005８、２３日，提取本月一车间仓库租金２0000元。借：制造费用-仓库租金2000０贷:其他应付款－仓库租金2０００05９、24日,以钞票支付业务招待费10００。借：管理费用-业务招待费1００0贷:库存钞票100060、31日,支付本季度短期借款本金2０万的利息,年利率7%，前两月利息己计提,该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用－利息收支1166.67（2０万X７%／1２）应计利息2３３3．３4（11６６.67X2)贷：银行存款－工行３50０引申:借款用于在建工程，假如工程未竣工则借款利息资本化解决(计入在建工程）,如工程己竣工,则费用化解决,计入财务费用。6１、31日,接银行利息回单,本季度银行存款利息收入3０0０。借：银行存款-工行3０00贷:财务费用-利息收支３00062、月末,财产清查中，发现库存钞票短少50元，经查明由出纳员陈冲补偿；盘亏固定资产计算机一台,原值2００00元，己提折旧１0000元,己批准转销。发现钞票短少时，借：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢５0贷：库存钞票５0解决钞票短少时，借：其他应收款-陈冲5０贷:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢５0发现固定资产盘亏时，借：待解决财产损溢-待解决固定资产损溢1000０累计折旧1０000贷：固定资产-计算机20０00解决固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出10000贷:待解决财产损溢-待解决固定资产损溢1000０6３、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫5００张，不含税价６50０0,税率1７％,材料己验收入库,但发票及账单未到。月末暂估入库材料借:原材料-暂估入库材料6500０贷:应付账款-暂估应付款6500０引申：到月末时，购入材料己到并验收入库,但发票及账单未到，应暂估入库,目的：保证账实相符。下月初,冲销上月暂估入库材料。(红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”,金额（涉及大小写)用红笔填写。)借：原材料-暂估入库材料6５000贷:应付账款-暂估应付款65０0０下月，收到账单及发票的账务解决，借:原材料-泡沫65０００应交税费－应交增值税（进项税额）1105０贷:银行存款-工行76０50６4、月末,计算出本月应付职工工资计算单如下:

部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车间37500３205407０5２４35.90４0030037５６９.10一车间工人2０２3０210３２21031９74.3628017519673.６4二车间工人1７50011０2１８602461.5４12０12５１7８9５.46辅助生产车间60001２60726０9６5２506０45机修车间工人25０05253025850100207５配电房工人35００７3５４23５1151５0３９70一车间管理人员＇]/@(ｍ

ｔ6{540０12８６668６1５0250５０6236二车间管理人员3600858４45８10４448厂部管理人员1５000３２0518２0５２49.1０３00130１7525.90合计6７５０098147731４380０１20049０7１8２4生产布艺沙发工时１０00小时,生产办公桌椅工时2000小时。3s"G/{;q&ｎ7@8I

本月应付工资:#U８_7p:E2a４F3?＃tﻫ借:生产成本—基本生产成本-布艺沙发(1000／（１０00+202３）＊40705):q)~1ｏ"Ａ!Ｍ6Ｘ+I)ｑﻫ

生产成本—基本生产成本-办公桌椅(2023/(１000+２023）*４0705）,K＆Z!]9T/［-Z,^

生产成本—辅助生产成本-机修车间3025＇c＃ｓ9｝0Ｙ!U(Zﻫ生产成本—辅助生产成本-配电房４２３5

制造费用-工资

111442E$～＂ｂ

m8o3W

管理费用－工资

182０5ﻫ

贷:应付职工薪酬-工资

77314

代扣职工费用：+j3n5P2ｒ)O

借:应付职工薪酬-工资54９0

贷：其他应收款-房租３８00ﻫ７B*I&F＊z8Ｒ7ｅ－水电费1２０0ﻫ

应交税金-应交个人所得税

４90

引申:公司代职工支付房租与水电费时%`0S(p0_1b7b#W(D4Z:Ｑ

借:其他应收款-房租３800

-水电费120０ﻫ贷:银行存款5４90！Ｅ7｜6Ｅ!})E![３O(Ｒﻫ个人所得税筹划ﻫ65、S3１日，提取钞票718２4,发放职工工资。，Ｄ,p1@;\8l8ｉ9w％eﻫ提现

借：库存钞票

7１８24．U+Y２］0Ｈ'V5_:Ｙ

贷:银行存款

71824:V４y＆F+V）Ｙ＃i６Ｏ

支付工资:0＿%e#~(ｇ－Y／Y'ｍ８］0{3w

@,Mﻫ借:应付职工薪酬-工资

718２4

贷：库存钞票

718２42X&O３｝&q2g）d'nﻫ66、月末,按工资总额的２%和2．５%计提工会经费和职工教育经费。

借：管理费用－工会经费

77314*2%

.y%R6k%l１-职工教育经费

773１４*２.５％

贷:应付职工薪酬-工会经费

773１4*2%

-职工教育经费

77314*2.5%+p;Ｙ5q/x8E+f'bﻫ６7、月末,提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。

借;管理费用-折旧费(50０000*2+20000)＊1．5%']；P&[!m４f；Uﻫ

制造费用-折旧费ﻫ

贷：累计折旧６6０00

引申:固定资产折旧（按月初固定资产来计提）"@(ｏ*N'O８{0q&ｂ%z%r

拟定折旧率方法:综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率0H！q8I;J"|3W６p

Sﻫ计提折旧方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法1g;k1ｉ+Ｒ＇Ｃ&B

当月增长的折旧额,当月不计提;当月减少折旧额,当月照计提。６F8ｅ+G8U)~1Ｎ(Ｙ:s；p7c.Sﻫ一般采用平均年限法:月折旧额=（原值-预计净残值)/(预计使用年限*1２）,预计净残值率为５％'～.t/`,ｌ！p(ｊ

68、月末，汇总本月发出材料如下:8Ｎ-Ｔ:~)~4Q!V;T6j＋Q名称一车间二车间配电房机修组合

计数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方4０0方１００0方布料２00０0米20

0０0米泡沫28００张2８0０张四周板3０00张3000张辅料250０.００800.003300.０0为了简化核算，以生产布艺沙发工时１００0小时,生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分派。

借:生产成本—基本生产成本-布艺沙发'Z４Ｗ0z1v6~#h#Ｔ5{&S%n

ｙﻫ

生产成本—基本生产成本－办公桌椅ﻫ生产成本—辅助生产成本-配电房8０0

贷:原材料-木料ﻫ－布料

#b１Ｓ／U%[４I+h

-泡沫.[＇＠#D％w)Hﻫ－四周板

;G３x'H2ｔ/k8f/fﻫ-辅料*R：o!｀４f1Z#t－{＄w

(_4E(H%`7ｆ!zﻫ引申;存货计价方法：

先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。%N-z0[3｝'z－ｍ１b'ｆﻫ加权平均单位成本＝(期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本)÷（期初存货数量＋本期购入存货数量）３|3ｉ0ｑ(V0J&E)]ﻫ将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本,再用工时来分派。ﻫ计划成本法:涉及“材料成本差异”属于资产类账户,是存货的调整账户ﻫ实际成本<计划成本

节约

实际成本>计划成本

超支

例如：计划成本为单价２５０元"g!ｉ(U．I3p6l

当发出存货50０时：成本＝50０*25０;X$O,B，{：\／］6j１A1l3Ｍ

存货的结存1000时，成本＝1000*25０ﻫ例子:当采购材料时,实际成本为3000元,计划成本为4000元％M&B9Ｚ0L+N8oﻫ实际成本核算时:借：原材料

３000

贷:银行存款

3000)~!ｂ/f3o.s"V）ｚ

计划成本核算时：借:原材料

400０

货:银行存款

300０

材料成本差异:１000:ｙ'_(q/r%Dﻫ)\７t$K(i!x1\/O

69、/r＊G1b+x7ｐ＂D#ｂﻫ月末，分派辅助生产车间发生的费用,根据劳务供应告知单,整理各部门耗用的劳务数量如下：受益单位

`（q1ｆ1z-d2＾4o6Ｓ8Ｓ修理工时用电度数机修车间5d*Ａ３U9c*U'i;|10０配电房10００一车间3８０01000二车间27007０0行政办公室#`４k$ｈ－O'|．p-b5０0合计80０0１８00

借：制造费用-其它(28０8.93+5035)0?

c%d*Z／U$p(b

制造费用－其它21６.07*G%A6`３w"N&B＆g-]$m

贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）.m#ｔ！Ｅ$｝＋?#`０^"Eﻫ生产成本-辅助生产在本-配电房5035ﻫ引申：8？$p:G－J#|,ｎ'|!H"～５ｊ,P-[(`

辅助成本的分派方法:直接分派法、交互分派法、计划分派法、代数分派法，常用直接分派与交互分派，最简朴为直接分派法，直接分派法对辅助生产成本进行分派时,不在辅助生产成本内部分派，而是直接对外受益单位进行分派。

直接分派法:

机修车间分派率：３025/7000

配电房分派率：５035/170０8r）Ｘ4O＃Ｃ

m3

S2Oﻫ分派入制造费用中的机修辅助生产成本３02５/7000＊（3８0０＋2700)=28０8.93%ｑ"y

\２`7n（ｓ０q）Gﻫ分派入管理费用中的机修辅助生产成本30２5/7000*50０=２16.07ﻫ分派入制造费用中的配电辅助生产成本５03５/１7０0*1７00=５035（Ｎ*[%W,C2ｐ#P-ｊ-ｙ，Ｑﻫ交互分派法：－E.{0＼%_(Ｍ16y

第一次内部交互分派:，B4ｇ3n'U:ｈ．B2D9`ﻫ机修车间对内分派率:３025/80０0（查明细账成本）

配电房对内分派率：5０35/18008\'o#@:l;ａ,x2＾/ｃ9_＋t

第二次对外分派:ﻫ机修理车间对外分派的辅助生产成本:=３025-（３０2５/800０*1000）+(503５/1８００＊10０)=2９26.５9５

配电房对外分派的辅助生产成本=5035－（５035/１800*10０)+（30２５/8000*1000)＝５1３3.４05$O/H+G）Ｉ7ｘﻫ机修车间对外分派率：=29２6.595/7000

机修车间对外分派率：=513３．405/170０

分派入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/７000*(3８00+27００）＝271７.５525ﻫ分派入管理费用中的机修辅助生产成本２９26.595/７0０0*５00＝209.０425

分派入制造费用中的配电辅助生产成本5１33.405／１７00＊1700=5133．405ﻫ无论是采用直接分派还是交互分派,两种方式最后的成本总和都是相等的。

ﻫ70、9|月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时,生产办公桌椅工时2023小时。；}－？*q-J9？－Ｑ)ｄﻫ结转制造费用之前的制造费用要所有计入制造费用)*s:o-t9Ｙ:k＃S/u&|

借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用)

生产成本－基本生产成本-办公桌椅（制造费用)

贷：制造费用%ｘ＇{5}+Ｙ．{7Ｄ(ｌ7t*G!n8Sﻫ制造费用总和：１0９687.9３

（查总账制造费用)

制造费用的分派率=费用总和/分派标准总工时=109687.93/(1０00+20２３)ﻫ布艺沙发制造费用=1０968７.93/(1０00+2023)＊100０ﻫ办公桌椅制造费用=1096８７．９3/(100０＋２0２3)＊20２3%{9U-Ｈ8H*＼

"V:s*Ｐ2k+yﻫ0Ｃ2Ｎ*［&f%Ｇ；＠#Ｅ*ｆﻫ71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。ﻫ计提坏账(年未或年中)(U-A9X２o+K#I＊{

借：资产减值损失－计提的坏账准备13261７.50＋ｙ8}%Ｙ+i３^.f7h+b(/Ｒ5Q:ｅ贷:坏账准备132617.5０

引申:坏账准备计提比例为3‰－5‰,计提的坏账准备(与税局一致)

应计提的坏账准备=应收款项借方金额＊3‰—“坏账准备科目期未的贷方（或+借方)余额

＝38７25000＊3‰-（-121000)ﻫ期未无余额,计提额=坏账期未余额*比例6h＄|／｀

G5ﻫ例子:

ｌ．l(c$z#v１H%Ｑ-S"c!{+l,＿

(１)4R)m4@%e'}

公司2023年未，应收账款期未借方余额为1０0万,坏账准备计提比例为3‰，坏账准备期未贷方余额为2023８@9Ｂ'M!f8I3

ａ.]2]

本期应计提的坏账准备＝１00万*３‰-2023=1000

借：资产减值损失V１000

贷:坏账准备１000ﻫ（２)公司20２３年未，应收账款期未借方余额为５０0万，坏账准备计提比例为3‰9b2V"x!r8t）`

本期应计提的坏账准备=５00万*3‰-（2０23＋100０)＝120０0-Z:ｘ/Ｉ：q#w９N(_＄m-d.Ｍﻫ借:资产减值损失120０0

贷:坏账准备12000

(3)公司２023年未,应收账款期未借方余额为20０万，坏账准备计提比例为3‰

Ｍ5t３w"{)R%n＊Gﻫ本期应计提的坏账准备=２00万*3‰－(２023+1000+１202３)＝-90007|5[#}D-_3ｎ-Yﻫ借:资产减值损失-9０00(ｍ,U9@-Ｈ+2Ｎ2d１O３Iﻫ

贷:坏账准备

-90００

(4)公司２023年未,公司确认应收账款10万无法收回,Ｘ＇？；＠-U/J;ｑ

借:

坏账准备/Ｐ1０0００00ﻫ

贷:应收账款

１0０000ﻫ(5)公司2023年未,应收账款期未借方余额为１0０万,坏账准备计提比例为3‰'E&e*m*ａ３@:L:Ｅ

本期应计提的坏账准备=100万*3‰-（202３+1０00+１２02３-90０0-1０0000）=９7000ﻫ借:资产减值损失

9700０

贷:坏账准备

９700０

H4｀＄e＋@7Ｔ，e

&K１z4o${$～（N&Y

7２、月末,计算并结转本月竣工产品成本。(月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产竣工为部分产成品。布艺沙发本月生产竣工2500套，办公桌椅本月生产竣工３500套；布艺沙发未竣工１000套,办公桌椅未竣工１000套，其未竣工产品的材料投入进度均为80%，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。）(~7Ｅ）Ｑ2ｏ：RＧ;jﻫ借：库存商品-布艺沙发3６３7５4７．50８~＃v/xＦ!S＊t,k

'Ｃ1X8T"Ｋ

-办公桌椅３５0９94５.６0

贷:生产成本－基本生产成本-布艺沙发（直接材料)1５69８7２.７５50x%]+q-I$Sﻫ生产成本－基本生产成本－布艺沙发（直接人工)34４6４０.２5ﻫ生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用)1723034.５０+R%c5H%e＂Ｈ2e２；[)Ｍ

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2559447.4５

生产成本-基本生产成本－办公桌椅(直接人工）461２４４.7０2i1E1_*N%ｍ

生产成本－基本生产成本-办公桌椅（制造费用）４8９25３.４5＊^(L８Z"d/ｆ

引申：竣工产品与未竣工产品分派:ﻫﻫ1.不计算在产品成本(即在产品成本为零),通常自来水生产公司、采掘公司等可采用此方法；4ｅ7ｒ2ｆ!x＋@1o$]/^-E/e.R

2.在产品成本按年初数固定计算，例如,冶炼、化工公司的产品,由于高炉和化学反映装置的容积固定,3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如,纺织、造纸和酿酒等工业的产品ﻫ4.约当产量法，这种方法合用范围较广泛,特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定,变化比较大,其他分派方法受到限制,不宜采用时,尤为适合；ﻫ5.在产品成本按定额成本计算ﻫ６.定额比例法,它合用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的,各月末在产品数量变动较大的产品。

分派方法约当产量法,无论是布艺沙发还是办公桌椅,未竣工产品分派时,按直接材料80%，直接人工5０％，制造费用60%乘以未竣工数量。2z２c)T2J成本计算：

月初在产品成本=70００000

本月投入产品成本=1867089.0９

本月竣工产品与在产品总成本=８８67089.0９（即成本账期未余额，后简称为总成本）

通过查找生产成本明细账可知::x3E（~'｛!Ｗﻫ布艺沙发直接材料总成本=2072２32．1０１Q(Ｘ＄｛9P-^３Ｖ%N

办公桌椅直接材料总成本=３１４4４64．06#z/H;q*A#Z7R９u&y7Gﻫ布艺沙发直接人工总成本=4１3568.３４"@/x0]$＼+a9J

办公桌椅直接人工总成本=527１36．６60J；S+O7ｅ(G#W6R3|#p

布艺沙发制造费用总成本=２136562.24－I＂ｑ

Ｄ4H9p"Q

G３[％{0]

办公桌椅制造费用总成本=57312５．29ﻫ分派率＝竣工产品与在产品总成本/（竣工产品+未竣工产品*竣工进度%)ﻫ布艺沙发直接材料分派率=20７2２32.10/（２500＋100０*8０%）

布艺沙发直接人工分派率＝41356８.34/(2５0０+1０0０＊5０％）ﻫ6c.{!v0k$H

布艺沙发制造费用分派率=2136５62.24/(２５00+1000*60％)

ﻫ办公桌椅解决同理ﻫA布艺沙发竣工产品直接材料＝2０72232.10／(2500+1０00*80%）

*２5０0%F,y７c7w1T／F/c＇ｏ

ﻫＢ布艺沙发竣工产品直接人工=41３568．34/（２500+10０0*50%)*25００

ﻫC布艺沙发竣工产品制造费用=2１３6５６２．24／(2500+100０*60%)*2５00ﻫ布艺沙发的竣工产品总成本=A+B+C＝3６3７54７.5０

I8r.E4{（s:O+Ｘ；{2_０zﻫ办公桌椅的竣工产品总成本=3５０9９45.60

73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。:u%w-Ｚ+r7Go:P.ｓﻫ结转已销售产品成本:/]3d7V#p3o's％Z

Ｑ

借:主营业务成本-布艺沙发１21179６.30

（O'Ｎ8e＆Ｋ:e-办公桌椅１2５728２.015．Ｒ＆W5d.Y#Ｉ7Of５n；Hﻫ贷：库存商品-布艺沙发12１１796.30"Ｋ-ｘ

Ｆ（q+\"Ｎ-\#{C

ﻫ-办公桌椅125７282.０1５ﻫﻫ结转已发产品成本ﻫ借:发出商品－办公桌椅609５91．28:U7E$c&j;U:oﻫ贷:库存商品－办公桌椅6０9591.28ﻫ结转分期收款发出的商品

借:主营业务成本－办公桌椅24383６.512ﻫ贷：发出商品-办公桌椅2438３６.5１２ﻫ

结转已售四周板成本(ｄ＋H-g5v'？!Wﻫ借:其他业务成本5６１４．2９

贷：原材料-四周板5614.29ﻫ＃Y２d)cＭ.［7ﻫ月未一次加权平均成本计算成本（查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量）$G7Z９)ｅ%k4[!Wﻫ布艺沙发加权单位成本=（1800000+3６37５４7.50）/(1000＋250０)=１533.585ﻫ办公桌椅加权单位成本＝(３00000+35０9945.60)/(15０0＋３50０)=７61.9891

U４V

ｒ$Ｉ７I;X$ｂ

X4H

四周板加权单位成本=(28500+1６800)/（500+3