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PAGEPAGE442023年广州市白云区审计系统事业单位招聘笔试题库及答案解析毕业院校:__________姓名:__________考场:__________考号:__________一、选择题1.下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案:D解析:按照有关规定,营业外支出包括:①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;②非季节性和修理期间的停工损失;③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;⑤职工子弟学校经费;⑥非常损失;⑦公益救济性捐赠;⑧赔偿金;⑨违约金。D项,业务招待费应记入“管理费用”科目。2.对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案:D解析:抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。3.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法答案:D解析:数据收集方法有:①审阅法;②观察法;③访谈法;④问卷调查法;⑤文献研究法;⑥准试验法。其中,审阅法是最基本、最直接的方法。4.下列有关风险评估的理解中,不正确的是()。A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度答案:A解析:了解被审计单位及其环境是必要程序,能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。5.2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定,其具体施行时间是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》,自2006年6月1日起施行。《审计法》的修订施行,对于审计机关全面履行职责,加强审计监督,促进依法行政,建设法治政府,对于审计机关规范审计行为,坚持依法审计,推动审计事业的长远发展,都具有十分重要的意义。6.下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案:D解析:审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。7.为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单答案:B解析:为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。8.审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。A、销售退回时冲减销项税额B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额C、将购料专用发票税金计入进项税额D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额答案:D解析:税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。9.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是()。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录答案:D解析:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。D项,现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊。10.下列不属于内部审计的作用的是()。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标答案:A解析:内部审计的作用有:①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。11.如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中,正确的是()。A、每年测试一次B、每二年至少测试一次C、每三年至少测试一次D、每四年至少测试一次答案:A解析:超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险,鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据,应在本期审计中测试这些控制的运行有效性,选项A正确。12.测试计提折旧费用的整体合理性,难以实现审计目标的是()。A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率,重新计算折旧费用C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较D、复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对答案:D解析:在不考虑固定资产减值准备前提下,固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率,审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括:①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性;②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较,分析本期计提折旧额的合理性。13.从检查被审计单位内部控制入手,根据内部控制测评结果,确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是()。A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案:B解析:A项,账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。B项,制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。C项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。14.下列有关监盘的表述中,错误的是()。A、监盘时审计人员应进行现场监督B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据C、监盘可为资产的所有权提供直接证据D、监盘可以查明资产有无毁损答案:C解析:一般情况下,盘点应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。15.与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。A、采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见B、能够将抽样风险数量化,并加以控制C、充分利用审计人员的实践经验D、运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征答案:C解析:非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。16.下列有关现金监盘的表述,正确的是()。A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题答案:B解析:A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。17.内部审计与外部审计的协调工作,应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行,具体负责组织实施的是:()。A、监事会B、总会计师C、审计委员会D、内部审计机构负责人答案:D18.如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案:A解析:如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。19.审查J原材料时,发现数量为0,而金额为68万元,可能的原因是()。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈答案:A解析:库存商品已经卖出,但是成本还没有相应结转,即少计存货成本。20.下列关于审计报告的鉴证作用的说法中,错误的是()。A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告D、财务报表是否合法、公允,主要依据注册会计师的审计报告做出判断答案:C解析:政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。21.内部审计人员在实施内部控制审计现场审查之前,可以要求被审计单位提交的是最近一次的内部控制()。A、自我评估报告B、评价报告C、质量评估报告D、审计报告答案:A22.()是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。A、真实性B、合法性C、效益性D、合规性答案:A23.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是()。A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责B、未经授权改变系统或程序C、在决策时人为判断可能出现错误D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任答案:C解析:内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括:(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避;(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥;(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置该控制环节或控制措施;(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就不可能适用。24.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行,在进行审计抽样时,应当定义的总体是()。A、该企业2015年12月份所有现金支付单据B、该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据C、该企业2015年1-12月所有现金支付单据D、该企业2015年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据答案:C解析:注册会计师在界定总体时,应当确保总体的适当性和完整性。本题测试该企业2015年的内部控制,所涵盖的期间应为2015年1-12月。注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行,代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。25.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,由此判断重点应审查()。A、会计政策合理性B、会计方法一致性C、收入确认和存货计价方法有无变动D、应付账款确认合理性答案:C解析:影响净利润的因素是收入与成本费用。当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,应重点关注收入的确认,存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。26.按照《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中超出内部审计机构权限的是()。A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案:B解析:内部审计机构的权限包括:①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料,以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度,提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查,取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料,经批准,有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议;⑪对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人,可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。27.下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确答案:A解析:A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。28.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险答案:A解析:审计档案是审计活动的历史记录,是审计工作的信息库,也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。29.下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案:D解析:A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实相符。B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意,审计人员必须对整个函证过程加以控制,以保证函证的质量,因此函证的效果与审计人员有关。C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证据,提高审计证据的可信性,因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。30.K公司购入一批价值86万元的货物,2019年12月26日发票已到;2020年1月3日货物运达,货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是()。A、K公司2019年年末存货虚减86万元B、K公司2019年年末应付账款虚减86万元C、K公司的处理是正确的D、K公司可不进行记录,但要在2019年度的财务报表附注中说明答案:C解析:根据企业会计准则,购进货物,属于“票到货未到”的情况时,应等货物验收入库以后再做账务处理,因此被审计单位的会计处理是正确的31.下列抽样方法中,适用于控制测试的是()。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样答案:C解析:属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试;选项ABD适用于细节测试。32.下列审计程序中,属于对成本进行实质性测试的是()。A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点答案:A解析:对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。33.下列各项中,不属于国家审计特点的是()。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案:C解析:国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。国家审计的特点包括:①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。C项属于社会审计的特点。34.对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。A、安排盘点计划,对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单,编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查答案:D解析:A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;B项,审计人员监督盘点工作的进行;C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。35.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性,需与“营业收入”账户核对相符的是()。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目答案:D解析:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表,营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。36.关于错报,下列说法中正确的是()。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报答案:D解析:选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。37.内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:()。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性答案:C38.按实施审计的范围,可以将审计划分为()。A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案:B解析:A项,按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计;C项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;D项,按审计的项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计。39.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是()。A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告答案:B解析:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果,应保证质量,做到事实清楚,证据确凿,定性准确,评价客观公正。40.下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案:D解析:A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。41.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案:B解析:由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据,可靠性较低。42.下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险答案:C解析:可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,不是审计机构或审计人员所能加以控制的,属于不可控风险。43.下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账答案:D解析:凭证与记录控制一般要求:①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。44.审计机关认为有关单位或者有关责任人违反法律、行政法规的规定,构成犯罪的,应当()追究刑事责任。A、移送人民政府B、移送司法机关C、移送纪检监察D、移送有关主管部门答案:B45.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性答案:C解析:本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前,因此也是不正确的。46.下面有关分析程序的表述不正确的是()。A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息答案:B解析:如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。47.下列选项中,不属于被审计单位的控制活动的是()。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预答案:C解析:选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理,三项均属于控制活动包括的内容,选项C属于对控制的监督。48.以下关于信息技术的说法中,错误的是()。A、广义上讲,凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险答案:C解析:微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心,选项C错误。49.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况,并向审计机关提出的报告是()。A、专题报告B、审计报告C、整改报告D、检查报告答案:D解析:审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括:①检查工作开展情况,主要包括检查时间、范围、对象和方式等;②被审计单位和其他有关单位的整改情况;③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。50.审计机关按照国家有关规定,对依法属于审计机关审计监督对象的单位的主要负责人()进行审计。A、领导责任B、法律责任C、经济责任D、廉政责任答案:C二、多选题1.审计机关的权限包括()。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D、向社会公布任何审计事项的审计结果答案:ABC解析:我国审计机关的权限包括:①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告,以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为,有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析,需要向审计对象核实有关情况的,审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的,有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。2.审计人员判断重要性时,可以关注下列因素:()。A、是否属于涉嫌犯罪的问题或属于法律法规和政策禁止的问题B、政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度C、是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷或信息系统设计缺陷D、可能存在问题涉及的数量或者金额答案:ABCD3.审查产成品时,审计人员应特别注意的问题包括()。A、产成品真实性B、产成品所有权C、产成品等级和质量D、在产品账实是否相符答案:BCD解析:审查产成品时,有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相同。在监盘时,审计人员应注意以下问题:①要验证有无已办理了销售手续,但未提货、暂存在企业的产成品;②审计人员应鉴定产成品的等级与质量,必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致,有无以次充好,以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况;③检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏,等级与质量有问题的都应调整账面记录。4.审查自制原始凭证,属于正常情况的有()。A、收据存根号码不连续B、收款日期与入账日期接近C、作废收据盖有“作废”标记D、对使用过的收据存根保管,对未使用的收据无管理制度答案:BC解析:A项,收款存根号码在正常情况下必须连续;D项,对未使用的收据也要制定管理制度,严格管理。5.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有()。A、现金收付是否按规定程序及权限办理B、有无与本单位经营无关的收支业务C、出纳与会计职责是否严格分离D、现金是否定期盘点核对答案:ABCD解析:审计人员测试货币资金内部控制的措施包括:①调查了解货币资金内部控制;②抽查收款凭证;③抽验付款凭证;④抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;⑥现金监盘;⑦查阅制度;⑧检查货币资金收付凭证的管理情况;⑨评价货币资金业务内部控制。6.以下哪些情况会造成低估负债或相关准备()。A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用B、遗漏交易C、采用不正确的费用支出截止期D、将应当及时确认损益的费用性支出资本化答案:BCD解析:在承受较高盈利水平和营运资本的压力下,被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备,通常体现在:①遗漏交易,如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已经购买的服务支出;②采用不正确的费用支出截止期,如将本期的支出延迟到下期确认;③将应当及时确认损益的费用性支出资本化,然后通过资产的逐步摊销予以消化。A项,会虚增费用,虚减利润。7.管理费用审计的内容包括()。A、组成内容是否合法B、实际支出是否合规C、当期发生额是否真实D、结转是否正确答案:ABCD解析:管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。就其共性而言,审计工作的内容包括:①管理费用组成项目合法性的审查;②各项管理费用的实际支出数合规性的审查;③管理费用当期发生额真实性的审查;④管理费用结转正确性的审查。8.抽查收款凭证的目的包括()。A、核对账证记录日期及金额是否相符B、核对凭证与银行对账单是否相符C、查明现金是否及时、全额入账D、查明账证表一致性答案:ABC解析:审计人员抽查一定数量的收款凭证的目的包括:①核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符;②核对收款凭证与银行对账单是否相符;③核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;④核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取一部分现金送款单,结合现金日记账与银行存款日记账加以验证,核对金额与日期,以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送存银行。9.在确定控制测试的范围时,注册会计师正确的做法有()。A、在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B、如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C、对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D、如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围答案:ABD解析:注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的一系列因素:(1)在拟信赖的期间,被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高、控制测试的范围越大;(2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长,控制测试的范围越大;(3)控制的预期偏差;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。对于自动化控制而言,由于其具有内在一贯性,如果一旦确定被审计单位正在执行,则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围,选项C错误。10.注册会计师在确定审计策略时,需要结合被审计单位的(),对信息技术审计范围进行适当考虑。A、业务流程复杂度B、信息系统复杂度C、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度D、信息和复杂计算的数量答案:ABCD解析:四个选项均正确,除了四个选项外,还包括信息技术环境规模和复杂度,注册会计师需要结合这五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。11.与国家审计相比,内部审计的特点有()。A、及时性B、内向性C、法定性D、强制性答案:AB解析:内部审计的特点包括:①内部审计以内向服务为其工作目的;②内部审计领域具有广泛性;③内部审计独立于本单位的经营管理活动,但又受本单位制约;④内部审计的审计报告一般只在单位内部使用;⑤审计程序较简便;⑥审查工作较及时;⑦审计建议较易被采纳。CD两项是国家审计的特点。12.世界各国对于内部审计机构的设置,根据其所隶属企业领导的层次不同,可分为()。A、股东领导体制B、董事会领导体制C、监事会或审计委员会领导体制D、总经理领导体制答案:BCD解析:内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置,根据其所隶属企业领导的层次不同,划分的种类包括:①董事会领导体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总经理领导体制。13.下列各项审计程序中,属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有()。A、实地观察仓库验收原材料的情况B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化答案:AB解析:生产与存货业务循环的内部控制测试包括:①调查了解生产与存货内部控制,如实地观察仓库验收原材料的情况;②检查不相容职责的分离;③抽查部分存货入库、出库业务,追踪其业务处理,如抽查领料凭证上反映的手续是否齐备;④抽查盘点记录,如抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性;⑤产品生产、成本管理制度执行情况的审查;⑥对成本核算和会计入账环节的审查;⑦评价生产与存货业务内部控制。CD两项属于对生产与存货业务循环的实质性审查。14.审计证据的相关性是指()。A、审计证据与被审计单位的内在联系程度B、审计证据与被审计人的内在联系程度C、审计证据与审计目标的内在联系程度D、审计证据与其他审计证据的内在联系程度答案:CD解析:相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此,审计人员取得的审计证据,必须与审计事项某一审计目标密切相关,或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系,才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强,证明力就越强,证据的质量就越好。15.审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况:()。A、控制环境B、风险评估C、控制活动及对控制的监督D、信息与沟通答案:ABCD16.以下事项中,审计机关可以采用专题报告或审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关报告的有:()。A、涉嫌重大违法犯罪的问题B、与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题C、关系国家经济安全的重大问题D、关系国家信息安全的重大问题答案:ABCD17.审查预付账款项目,发现其中一笔为采购材料汇款,汇往T公司320万元,账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料,针对以上情况审计人员应()。A、函证T公司B、追踪汇款的原始凭证及授权文件C、核实存货D、要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因答案:ABD解析:C项,属于生产与存货循环中应该关注的事项。18.下列情况中要求扩大样本量的有()。A、预计总体误差率高B、预计总体误差率低C、要求审计结论的精确限度高D、要求审计结论的精确限度低答案:AD解析:B项,预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大,样本量越大;C项,精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系,精确限度越低,所需的样本量越大,反之则越小。19.在主营业务收入的审计中,注册会计师常用的分析程序包括()。A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率,与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况答案:ABCD20.审计质量全面管理的内容主要包括()。A、审计计划阶段管理B、审计的一般管理C、审计实施阶段管理D、审计业务管理答案:BD解析:审计质量全面管理的内容主要包括:①一般管理,指不直接针对具体审计项目的管理,目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如,对审计组织、审计人员独立性的管理,对保证和提高审计人员技能的管理,对有效审计方法开发和利用的管理,对技术咨询、法律咨询及专家利用的管理,对检查监督工作的管理等;②业务管理,指针对具体审计项目的管理,目的在于保证和提高项目审计的质量。21.对应付账款明细账进行审计时,下列各项中,应重点审查的有()。A、积欠已久而突然全部结清的账户B、长期未能结清的账户C、业务发生频繁的账户D、债权人不明确的账户答案:ABCD解析:抽样审查有困难时,应重点审查的账户包括:①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户;②应付款项明细账余额长期未能结清的账户,积欠已久而突然全部结清的账户;③同一账户应付已付业务发生频繁的账户;④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户;⑤应付款项明细账账面余额很小,而又长期没有变动的账户;⑥无月结单可供核对的账户;⑦具有特殊交
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