2022年宁波市江东区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE412022年宁波市江东区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审计意见部分的内容包括：①指出被审计单位的名称;②说明财务报表已经审计;③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计;⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。2．为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是()。A、审计质量管理B、审计计划管理C、审计风险管理D、审计档案管理答案：A解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。3．被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。4．按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是()。A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取;C项销售人员负责货物销售。5．下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理答案：A解析：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评;②罚款;③没收违法所得;④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门(含直属单位)和下级政府的处理措施。6．审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为()。A、审计项目计划B、审计实施方案C、短期审计计划D、审计工作方案答案：B解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。7．审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。8．审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是()。A、销售退回时冲减销项税额B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额C、将购料专用发票税金计入进项税额D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额答案：D解析：税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。9．与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大答案：A解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点;D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。10．《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：()。A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展答案：B11．下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是()。A、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系答案：D解析：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。12．下列有关信息技术的说法中，错误的是()。A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D、信息技术可以降低控制被规避的风险答案：A解析：自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。13．在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。14．对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。A、详细审计B、事前审计C、事中审计D、局部审计答案：B解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。15．在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是()。A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替答案：D解析：如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。16．下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：()。A、收受贿赂或回扣B、贪污、挪用、盗窃组织资产C、泄露组织的商业秘密D、出售不存在或不真实的资产答案：D17．信息系统审计人员的责任是：()。A、进行信息系统的开发、运行和维护B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控C、实施信息系统审计工作并出具审计报告D、保证信息技术战略目标的实现答案：C18．内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：()。A、监事会B、总会计师C、审计委员会D、内部审计机构负责人答案：D19．审计产生和发展的社会基础是()。A、社会生产力B、受托经济责任关系C、国家权力D、资产私有制答案：B解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。20．为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。21．下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是()。A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断答案：C解析：政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。22．在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。A、不需要考虑内部控制的情况B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力答案：C解析：控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。23．注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价B、被审计单位的内部控制C、被审计单位的性质D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素答案：A解析：四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。24．下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有()。A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案：B解析：社会审计人员职业道德原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。25．实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是()。A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复答案：C解析：以电子形式收到的回函，注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。26．当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。A、审计计划B、审计实施C、审计报告D、后续审计答案：A27．下列做法中，符合库存现金监盘要求的是()。A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点答案：D解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘;B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。28．内部审计人员应当采用以()为基础的审计方法进行信息系统审计，()应当贯穿于信息系统审计的全过程。A、风险穿行测试B、控制风险评估C、风险风险评估D、控制控制测试答案：C29．建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：()。A、董事会及管理层B、审计委员会及内部审计机构C、监事会D、内部审计机构答案：A30．新准则废除了旧准则和规定()个。A、30B、28C、20D、26答案：B31．在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿答案：D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。32．抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。被审计单位所作的分录()。A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B、正确C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。33．审计组实行()负责制。A、组长B、主审C、协审D、副组长答案：A34．被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是()。A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格答案：B解析：和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。35．将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()。A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。36．下列关于审计作用的表述中，错误的是()。A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠答案：D解析：D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。37．审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理答案：B解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。38．统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是()。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关答案：D解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确;变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确;一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。39．根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：()。A、发表文章B、长期培训C、职业实践D、学历教育答案：C40．下列有关审计目标的表述，错误的是()。A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：C解析：C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。41．误拒风险和信赖不足风险可能影响()。A、审计效率B、审计效果C、样本的选择D、审计质量控制答案：A解析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。42．内部审计人员应当根据获取的证据，对内部控制缺陷进行()认定，并按照其性质和影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其认定标准，由()根据上述要求，结合本组织具体情况确定。A、初步内部审计机构B、最终董事会C、初步最高管理层D、最终董事会或最高管理层答案：A43．为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是()。A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单答案：B解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。44．审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的()。A、适用性B、相关性C、可靠性D、适当性答案：A45．下列有关审计准则的表述中，正确的是()。A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D、审计准则是衡量审计质量的尺度答案：D解析：AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。46．内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：()。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性答案：C47．专题报告应当()。A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时答案：A48．审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为()以内。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B49．对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是()。A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。50．下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。二、多选题1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括()。A、出具审计报告B、与管理层和治理层沟通C、发表审计意见D、发现违法问题答案：ABC解析：根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。2．下列对内部控制作用的论述正确的有()。A、保护财产物资的安全和完整B、保证会计信息的真实可靠C、促进遵守国家法律法规D、提高审计人员的工作效率答案：ABCD解析：以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用;②保证会计及其他信息资料的真实可靠;③促进工作效率的提高和经营目标的实现;④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。3．检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括()。A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责答案：BCD解析：货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：①抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;②抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;③支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;④各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。4．审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的：()。A、动机B、性质C、方法和手段D、后果答案：ABD5．下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是()。A、本年度审计项目安排的依据和指导思想B、完成审计项目的时间要求和责任单位C、被审计单位名称以及主管部门和所在地区D、上年度审计计划完成情况答案：BC解析：审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：①上年度审计项目计划完成情况;②本年度审计项目安排的依据和指导思想;③审计目的;④完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：①审计项目名称、类别、级别和数量;②完成审计项目的时间要求和责任单位;③被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。6．ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有()。A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密答案：ABD解析：本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。7．检查原始凭证时应注意()。A、原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B、业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C、记账凭证是否及时过账D、金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符答案：ABD解析：检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度;②原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称;③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全;④业务内容是否正常;⑤金额计算是否正确;⑥明细金额与汇总金额是否相等;⑦填制时有无涂改。8．评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有()。A、登记现金日记账与银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行账C、登记银行存款日记账与保管支票D、保管支票与保管印章答案：BD解析：货币资金业务中的职责分工包括：①采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立;②收入单据的开具与审核应相互独立;③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立;④收付款结算办理与审核应相互独立;⑤支票的签发与出纳应相互独立;⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。9．审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：()。A、依法要求相关审计人员回避B、对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制C、对相关审计人员的工作追加必要的复核程序D、依被审计单位申请决定相关审计人员回避答案：ABC10．审查财务报表的目标有()。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性答案：CD解析：财务报告的审计目标包括：①证实报表内容的真实性;②确认报表编制方法的合规性;③确认报表编制方法的一贯性;④揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;⑤证实合并会计报表合并范围的正确性。11．在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有()。A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入答案：BCD解析：按照有关规定，营业外收入包括：①固定资产的盘盈和出售净收益;②非货币性交易收益;③出售无形资产收益;④罚款净收入。营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失;②非季节性和修理期间的停工损失;③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;⑤职工子弟学校经费;⑥非常损失;⑦公益救济性捐赠;⑧赔偿金;⑨违约金。所以，BC两项属于营业外支出;D项属于营业外收入。A项，业务招待费应列入管理费用。12．注册会计师设计进一步审计程序考虑的因素中，说法正确的有()A、人工控制还是自动化控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响B、风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试C、注册会计师出于成本效益原则可以考虑采用综合性方案设计进一步审计程序D、针对不同的交易、账户余额和披露，适用的审计程序也有差异答案：ABCD13．审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的()进行审计监督。A、范围B、职责C、权限D、程序答案：BCD14．下列各项中，属于职责分工控制活动的有()。A、所有业务执行均需经过授权B、资产的保管与账实核对相分离C、凭证应预先连续编号D、业务的执行与记录相分离答案：BD解析：职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。A项属于业务授权控制;C项属于凭证与记录控制。15．审计实施方案的内容主要包括：()。A、审计目标B、审计范围C、审计内容、重点及审计措施D、审计工作要求答案：ABCD16．监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有()。A、参与盘点计划制订B、抽查盘点记录C、现场盘点D、验证明细账答案：ABD解析：C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。17．如要确定直接材料成本的金额准确性，实施的审计程序可能包括()。A、抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准B、抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确C、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动D、检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当答案：ABC解析：直接材料费的审查要点包括：①直接材料耗用量的审查。审计人员应抽取部分领料单，注意领料单是否经授权批准、材料耗用量是否真实、是否存在多领未用材料未办理上述手续而虚增本期材料耗用量的问题。②直接材料计价的审查。审计人员可在调查、询问所用计价方法的基础上，抽取本期与上期“材料明细账”进行复算，分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动。③直接材料费用分配的审查。审计人员应抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确。18．下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：①提出审计组组长人选;②确定聘请外部人员事宜;③指导、监督审计组的审计工作;④复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;⑤审计机关规定的其他职责。19．下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()。A、从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B、审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C、被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D、经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠答案：BC解析：A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠;D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。20．审计决定书的内容主要包括：()。A、审计的依据、内容和时间B、违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据C、处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求D、依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限答案：ABCD21．在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。A、审计程序与特定风险的相关性B、评估的认定层次重大错报风险C、计划获取的保证程度D、可容忍的错报或偏差率答案：ABCD解析：CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确;同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确;选项A正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。22．下列有关审计目标的提法中，正确的有()。A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标在不同历史时期是相同的C、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D、审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次答案：ACD解析：B项，审计目标具有局部性和阶段性，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平，因此审计目标在不同历史时期是不同的。