管理学原理：18控制方法

管理与管理学（第1章）管理的基本原理（第3章）决策与计划决策（第6章）计划与计划工作（第7章）计划的实施（第8章）组织组织设计（第9章）人力资源管理（第10、11章）组织变革与文化（第12章）领导领导与领导者（第13章）激励（第14章）沟通（第15章）创新管理的创新职能（第19章）企业技术创新（第20章）企业组织创新（第21章）主要影响次要影响信息反馈总论管理道德与社会责任（第4章）管理思想的发展（第2章）管理的基本方法（第5章）控制管理信息（第16章）控制与控制过程（第17章）控制方法（第18章）第一节

预算控制第二节

传统的非预算控制第三节

计划评审技术第十八章控制方法3第一节预算控制一、预算的含义预算：用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来表明预期的成果。预算控制是管理控制中使用最广泛的一种控制方法。预算的含义⑴预算是一种计划。⑵预算是一种预测，是对未来一段时期内收支情况的预计。确定预算数字的方法包括统计方法、经验方法和工程方法。⑶预算是一种控制手段。预算控制传统的非预算控制计划评审技术4预算实际上是控制过程的第一步，即拟定标准。预算是数量化的，因此具有可考核性，有助于发现偏差和消除偏差。预算可以导致更好的计划和协调，并为控制提供基础，这也是编制预算的基本目的。预算控制传统的非预算控制计划评审技术5二、预算的种类

预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表。可以划分为三大类：⑴运营预算。企业日常发生的各种基本活动的预算。包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。其中最基本和最关键的是销售预算。销售预算是预算控制的基础。直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算构成对企业生产成本的统计。预算控制传统的非预算控制计划评审技术6⑵投资预算。在可行性研究基础上，对企业固定资产购置、扩建、改造、更新等编制的预算。投资预算应当力求和企业的战略计划以及长期计划紧密联系在一起。⑶财务预算。企业在计划期内反映现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表和预计资产负债表。预计收益表（预计利润表）是企业财务预算中最主要的预算表之一。财务预算是各项经营业务和投资的整体计划，因此也称“总预算”。预算控制传统的非预算控制计划评审技术7三、预算的不足之处⑴容易导致控制过细，束缚管理者的手脚；⑵容易导致本位主义，以预算目标取代组织目标；⑶管理者倾向于根据过去的费用来编制预算，并习惯于使预算费用申请数大于实际需要，这容易掩盖效能的低下；⑷缺乏灵活性，这是预算最大的缺陷。预算控制传统的非预算控制计划评审技术8四、传统预算缺陷的纠正

采用可变预算和零基预算有助于克服预算的不足。⑴可变预算。这种预算通常随着销售量的变化而变化，主要应用于费用预算。在实际中，可变预算主要用来控制固定费用（成本）。⑵零基预算。即在每个预算年度开始时，将所有还在进行的活动都看作重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对于组织目标的意义和效果，并在费用-效益分析基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并以此确定资金和其他资源的分配次序。预算控制传统的非预算控制计划评审技术9第二节传统的非预算控制一、深入现场

一种最古老最直接的控制方法，基本作用在于获得第一手资料，这有助于管理者保持和不断更新自己对组织的感觉，发现人才并激励下属，创造良好组织气氛。当然，管理者深入现场也可能使下属认为这是对他们工作的干涉和不信任。预算控制传统的非预算控制计划评审技术10二、报告

控制报告的主要目的是提供一种如有必要，即可用作纠正措施的依据的信息。对控制报告的基本要求是：适时、突出重点、指出例外情况、简明扼要。预算控制传统的非预算控制计划评审技术11三、比率分析

企业经营活动分析中常用的比率分为两大类：⑴财务比率，主要说明企业的财务情况。①资本金利润率(=利润总额/资本金总额)。说明一定时期企业投入资本的获利水平，是直接衡量企业经营成果的尺度。资本金利润率高于银行存款利率或债券利率，企业才能继续经营下去；②销售利润率（销售收入利润率=利润/产品销售收入）、营业收入利税率（=[利润+销售税金]/营业收入）；预算控制传统的非预算控制计划评审技术12③成本费用利润率（=利润/产品销售成本或营业成本）。销售利润率、成本费用利润率属于收益性指标，不受生产规模大小的影响，可以比较企业不同时期的经济效益；以上三项指标属于评价企业盈利能力的比率指标。

④资产负债率。反映企业长期偿债能力，负债比例越低表明企业的偿债能力越强；⑤流动比率。流动资产与流动负债的比率，用来衡量企业短期偿债能力。流动资产大于流动负债，说明企业偿还短期债务的能力强。经验表明，2:1左右的流动比率对于大多数企业是比较合适的；预算控制传统的非预算控制计划评审技术13⑥速动比率。速动资产（流动资产-存货等流动性较差的资产）与流动负债的比率。是一个比流动比率更为敏感的衡量企业短期偿债能力的指标，反映流动资产可立即用于偿付流动负债的能力。速动比率又称“酸性试验率”。在美国，这个比率一般认为在100%为好，低于0.6说明某些事情或某些地方可能很糟糕，而低于0.4则接近破产边缘。以上三种比率是用于评价企业偿债能力的指标。

⑦应收账款周转率；⑧存货周转率。以上两个指标用于分析企业营运能力。

预算控制传统的非预算控制计划评审技术14⑵经营比率。包括市场占有率、相对市场占有率、投入-产出比率。四、盈亏平衡分析（量本利分析）

一种根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈亏平衡点和盈利状况的变化进行分析的方法。预算控制传统的非预算控制计划评审技术15第三节计划评审技术计划评审技术(PERT)一种计划和控制方法，它把工程项目作为一个系统，用网络图表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕关键线路对系统进行统筹规划、合理安排以及对各项工作的完成进度进行严格控制，以期用最少的时间和资源完成系统预定目标。我国在20世纪60年代初开始推行这种方法，并称之为“统筹法”。预算控制传统的非预算控制计划评审技术16计划评审技术的特点⑴体现了系统工程整体性、综合性和科学性原理；⑵有助于主管人员进行计划，掌握全局，找出主要矛盾，抓住关键环节；⑶有助于对工作进度进行控制；⑷借助网络分析，可以得出完成计划的多个可行方案，有助于为选取最有方案创造条件；⑸工程项目越复杂，其优点越显著。预算控制传统的非预算控制计划评审技术17计划评审技术的优点⑴促使管理者去进行计划；⑵促使管理者将计划的拟定工作交给下级去做；⑶促使管理者将注意力集中在关键问题上；⑷计划评审技术属于前馈控制；⑸使包含若干子网络的网络系统有可能在恰当的时间针对组织结构中的恰当职位和管理层次提出报告，并为采取行动施加压力。预算控制传统的非预算控制计划评审技术18计划评审技术的局限性

⑴具体作业时间一般很难准确估计；⑵当网络很复杂时，一旦某项关键工作出现延误，需要花费大量时间和人力重新调整网络计划，寻找关键线路；⑶计划评审技术确立了重视和正确利用控制原则的思想，但它并不能自动进行控制，成功实施这一技术仍取决于主管人员的认识、重视程度以及对这一技术的掌握和运用程度。预算控制传统的非预算控制计划评审技术19综合控制综合控制是对整个组织（而非部门）管理工作的成效进行总的衡量和评价。综合控制很大程度上是通过对组织的财务活动进行控制来实现的。组织绩效的综合控制，还应包括对管理工作质量和水平的评价和控制。预算控制传统的非预算控制计划评审技术20损益控制法

根据一个组织（企业）的损益表，对其经营和管理成效进行综合控制的方法。其实质是对利润和直接影响利润的因素进行控制。损益控制法适用于那些实行分权制或事业部制组织结构的企业，它将受控制的单位看作利润中心。实行损益控制意味着充分授权。对于一些企业来说，采取“模拟损益控制”也是可行的，它可以强化企业内部各部门的经济责任，强化主管人员的成本意识和质量意识。但也有缺点和局限。预算控制传统的非预算控制计划评审技术21如何阅读损益表1、把握结果，与去年比较、与预算比较、与竞争对手比较2、分层观察，在哪里赚钱3、项目对比财务费用：如借款利息投资收益：风险大，企业无法控制营业外收入：是偶然的，如处理设备，无形资产专利全权卖掉，或使用权，如经常性的，就是营业收入。预算控制传统的非预算控制计划评审技术22投资报酬率控制法

以投资额和利润额之比，从绝对数和相对数两个方面来衡量企业或企业内部某一部门的绩效。与损益控制法不同，它不把利润看作绝对数，而是将其理解为企业运用投资的效果。投资报酬率主要运用于那些实行分权制或事业部制组织结构的企业的内部控制。在这种体制下，事业部不仅是利润中心而且也是投资中心。典型的按职能和直线制组织起来的企业，可以将投资报酬率控制法应用于不同的产品系列中。预算控制传统的非预算控制计划评审技术23投资报酬率一般以高于资金成本的一定比率作为最低标准，不利于促使事业部的新产品和新技术投资。为弥补这个缺陷，可在投资报酬率控制基础上增加对剩余收益的考核与控制。剩余收益即投资中心的销售利润减去按最低限度投资报酬率计算的投资收益的余额。预算控制传统的非预算控制计划评审技术24管理审核与经营审核管理审核指系统地评价鉴定一个组织全部管理工作绩效的一种控制方法。经营审核则是系统地评价鉴定一个企业经营活动工作质量的一种控制方法。管理审核侧重于管理职能方面的审核，经营审核则侧重于管理决策方面的审核。预算控制传统的非预算控制计划评审技术25平衡计分卡（BSC）平衡计分卡方法是凯普兰和诺顿提出的一种绩效考评和综合控制方法。它通过财务、顾客、内部过程、学习与成长4套指标来系统地考核组织的绩效：⑴财务方面的指标关注的是股东利益；⑵顾客满意是财务成功的前提条件；⑶只有在有效的内部关键过程基础上，才能将为顾客创造价值转化为股东的价值；⑷顾客价值创造必须是持久的，因此组织及其员工必须不断地学习和发展。预算控制传统的非预算控制计划评审技术26平衡计分卡财务方面的指标学习与成长方面的指标顾客方面的指标内部过程的指标使命目标战略预算控制传统的非预算控制计划评审技术27每一位员工平衡计分卡的展开和落实平衡计分卡使个人目标与公司整体的战略目标联系起来并保持一致总公司事业部业务部基层部门预算控制传统的非预算控制计划评审技术28管理审核

是一个工作过程，它以管理学