2023年初级会计实务费用习题

第五章费用一、单项选择题1、某工业公司为增值税一般纳税人，2023年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（所有为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（）万元。A、70B、370C、90D、4602、下列平常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。A、营业税、增值税B、城市维护建设税、教育费附加C、消费税、增值税D、印花税、消费税3、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（）。A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬4、下列各项中，应当通过销售费用科目核算的是（）。A、销售方发生的钞票折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务招待费5、下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本6、公司对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。A、在途物资B、发出商品C、库存商品D、主营业务成本7、2023年1月1日A公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2023年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。（分录中的金额单位为万元）A、借：其他业务成本100

贷：预付账款100B、借：其他业务成本100

贷：银行存款100C、借：其他业务成本100

贷：累计折旧100D、借：管理费用100

贷：累计折旧1008、某公司某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生钞票折扣1.5万元。不考虑其他因素，该公司该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.59、某公司2023年11月发生以下经济业务：车间管理部门应分摊的固定资产折旧30万元；因收发差错导致的存货短缺净损失10万元；机器设备平常维修支出40万元；办公楼应摊销的土地使用权300万元。该公司11月份应计入管理费用的金额是（）万元。A、380B、350C、310D、5010、超支的业务招待费应计入（）。A、其他业务成本B、营业外支出C、管理费用D、财务费用11、公司筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应当计入（）。A、财务费用B、营业外收入C、管理费用D、在建工程12、某公司2023年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截止2023年终公司为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。A、25B、20C、27D、3013、下列各项中，不通过财务费用核算的是（）。A、公司发行股票支付的手续费B、公司支付的银行承兑汇票手续费C、公司购买商品时取得的钞票折扣D、公司销售商品时发生的钞票折扣14、甲工业公司产品不含税售价每件460元，若客户购买达成200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2023年12月10日购买该公司产品200件，按规定钞票折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算钞票折扣时考虑增值税）。合用的增值税税率为17％。该公司于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（）元。A、840B、0C、1965.6D、982.8二、多项选择题1、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A、公司销售商品发生的钞票折扣B、公司销售商品发生的商业折扣C、公司购买商品获得的钞票折扣D、公司购买商品获得的商业折扣2、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A、应付财务人员的工资B、生产经营用短期借款支付的利息C、汇兑业务支付的手续费D、发生的钞票折扣3、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A、车间管理人员的工资B、投资性房地产的折旧额C、专设销售机构固定资产的维修费D、预计产品质量保证损失4、下列各项中属于期间费用的是（）。A、管理部门的劳动保险费B、董事会会费C、季节性停工损失D、销售人员的工资5、公司的营业成本涉及（）。A、主营业务成本B、其他业务成本C、营业外支出D、生产成本6、下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A、出借包装物成本的摊销B、出租包装物成本的摊销C、随同产品出售单独计价的包装物成本D、随同产品出售不单独计价的包装物成本7、下列各项中，关于管理费用会计解决表述对的的有（）。A、无法查明因素的钞票短缺应计入管理费用B、转销的确无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门承担的工会经费应计入管理费用D、公司在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用8、下列项目中，不计入财务费用解决的有（）。A、公司销售商品发生的商业折扣B、公司销售商品发生的销售折让C、公司购买商品获得的钞票折扣D、公司购买商品放弃的钞票折扣9、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A、公司发行股票支付的手续费B、公司支付的银行承兑汇票手续费C、公司购买商品时取得的钞票折扣D、公司销售商品时发生的钞票折扣三、判断题1、费用是公司在非平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。（）对错2、公司在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实际发生时计入财务费用。（）对错3、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目。（）对错4、营业税金及附加是指公司经营活动应承担的相关税费，涉及营业税、消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（）对错5、对外销售的应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应当交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目。（）对错6、随同产品出售不单独计价的包装物，应当在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（）对错7、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）对错8、公司生产经营期间计提的短期借款的利息费用均计入到财务费用中。（）对错9、公司取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（）对错10、公司为客户提供的钞票折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）对错四、不定项选择题1、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。2023年10月的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行平常维修，应付公司内部维修人员工资6万元。

（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

（3）月末，分派职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，公司行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。

（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。

（5）以钞票支付职工王某生活困难补贴5万元。

（6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人承担的医疗费4万元。

（金额单位用万元表达）

规定：根据上述资料，回答下列问题。<1>、根据上述资料，下列说法不对的的是（）。A、资料（1）行政部门设备平常维修费应计入管理费用B、资料（2）车辆折旧费应计入制造费用C、资料（3）应确认管理费用175万元D、资料（3）应确认制造费用75万元<2>、根据上述资料（4）~（5）下列会计解决不对的的是（）。A、资料（4）

借：应付职工薪酬——工资4

贷：应交税费——应交个人所得税4B、资料（4）

借：营业税金及附加4

贷：应交税费——应交个人所得税4C、资料（5）

借：应付职工薪酬——职工补贴5

贷：库存钞票5D、资料（5）

借：应付职工薪酬——职工补贴5

贷：银行存款5<3>、关于资料（6），应当涉及的科目是（）。A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬——工资D、应付职工薪酬——福利费2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2023年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙公司赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。

（2）10月15日，向丙公司销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当天丙公司支付剩余货款。

（3）10月18日，丁公司规定退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当天收取。经查明退货因素系发货错误，批准丁公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当天退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

规定：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。<1>、根据上述资料，2023年10月甲公司发生的费用是（）元。A、1752700B、1658200C、1725700D、1777700<2>、根据上述资料（5），甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为（）元。A、77700B、58200C、40800D、52700<3>、关于10月20日发生的经济业务，下列解决错误的是（）。A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元<4>、关于10月18日发生的经济业务，下列解决对的的是（）。A、销售退回应冲减销售当月的收入B、销售退回应计入10月份管理费用C、销售退回不应冲减应交税费D、销售退回应相应转回营业成本<5>、关于资料（1），下列表述对的的是（）。A、赊销产品不能确认收入B、赊销产品在实际收到款项时确认收入C、赊销产品在发出商品时确认收入D、赊销产品，在签订购买协议时确认收入答案部分一、单项选择题1、【对的答案】B【答案解析】

本题考核营业税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响公司的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

房产税不通过营业税金及附加科目核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费—应交房产税”；支付时，借记“应交税费—应交房产税”，贷记“银行存款”。

所得税费用通过所得税费用科目核算。

应记入“营业税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982815】2、【对的答案】B【答案解析】

选项AC中的增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响公司的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。选项D中的印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”。【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982793】3、【对的答案】C【答案解析】

本题考核销售费用核算的内容。车间管理人员的薪酬计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本；厂部管理人员的薪酬计入管理费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【答疑编号10982779】4、【对的答案】C【答案解析】

选项A，销售方发生的钞票折扣应当计入财务费用；选项B，出售固定资产支付的清理费用应当计入固定资产清理；选项D，业务招待费应当计入管理费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【答疑编号10982773】5、【对的答案】C【答案解析】

选项C，包装物单独计价，销售的时候，包装物也相称于材料卖掉了，有一定的单独收入，确认其他业务收入，所以结转包装物的成本按配比原则计入其他业务成本。而选项AC，都是为了销售的商品而发生的费用，所以计入到销售费用；选项D，由于不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以是计入到销售费用的。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【答疑编号10982765】6、【对的答案】D【答案解析】

公司对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品【该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982712】7、【对的答案】C【答案解析】

出租固定资产收到的租金计入到其他业务收入科目，根据收入与费用配比原则，所以出租固定资产计提的折旧费用计入到其他业务成本科目中。【该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982699】8、【对的答案】C【答案解析】

销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的钞票折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982696】9、【对的答案】B【答案解析】

管理费用=10+40+300=350（万元），车间管理部门应分摊的固定资产折旧应计入制造费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【答疑编号10982688】10、【对的答案】C【答案解析】

本题考核管理费用的核算。公司发生的业务招待费一律计入管理费用，只是超支的部分不可以在当年计算所得税时进行税前扣除。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【答疑编号10982685】11、【对的答案】C【答案解析】

本题考核筹建期间长期借款利息的核算。公司在筹建期间发生的长期借款利息假如不能资本化应当计入管理费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【答疑编号10982678】12、【对的答案】A【答案解析】

从2023年年初到2023年终，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982652】13、【对的答案】A【答案解析】

本题考核财务费用核算的内容。选项A，公司发行股票支付的手续费，假如是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额局限性以抵扣的，应将局限性抵扣的部分冲减盈余公积和未分派利润；选项B，公司支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用；选项C，公司购买商品时取得的钞票折扣应当冲减财务费用；选项D，公司销售商品时发生的钞票折扣应当计入财务费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982647】14、【对的答案】D【答案解析】

计入财务费用的金额＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元）。

本题会计分录：

借：应收账款98280

贷：主营业务收入84000

应交税费——应交增值税（销项税额）14280

借：财务费用982.8

银行存款97297.2

贷：应收账款98280【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982645】二、多项选择题1、【对的答案】AC【答案解析】

公司销售商品发生的钞票折扣，借记“财务费用”科目，公司购买商品获得的钞票折扣，贷记“财务费用”科目。对于商业折扣，无论是销售方还是购买方，都不需要单独做账务解决。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号11069300】2、【对的答案】BCD【答案解析】

选项A，计入管理费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10990700】3、【对的答案】AB【答案解析】

选项A，车间管理人员的工资计入制造费用；选项B，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【答疑编号10982764】4、【对的答案】ABD【答案解析】

选项AB，计入管理费用，选项C，计入制造费用，选项D，计入销售费用。【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】【答疑编号10982760】5、【对的答案】AB【答案解析】

公司的营业成本涉及主营业务成本和其他业务成本。【该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982710】6、【对的答案】BC【答案解析】

出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本。选项A，出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。【该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982702】7、【对的答案】ACD【答案解析】

选项B，转销无法支付的应付账款应当计入“营业外收入”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【答疑编号10982691】8、【对的答案】ABD【答案解析】

选项A，公司销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，公司销售商品发生的销售折让，假如已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的解决，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，公司购买商品获得的钞票折扣冲减财务费用；选项D，公司购买商品放弃的钞票折扣不需进行账务解决。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982655】9、【对的答案】BCD【答案解析】

选项A，公司发行股票支付的手续费，假如是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额局限性以抵扣的，应将局限性抵扣的部分冲减盈余公积和未分派利润；选项C，公司购买商品时取得的钞票折扣冲减财务费用；选项D，公司销售商品时发生的钞票折扣计入财务费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982654】三、判断题1、【对的答案】错【答案解析】

费用是指公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。【该题针对“费用的概念内容及特点”知识点进行考核】【答疑编号11069259】2、【对的答案】错【答案解析】

销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入财务费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10990973】3、【对的答案】对【答案解析】

本题考核包装物的核算。随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目核算。包装物单独计价，销售的时候，包装物也相称于材料卖掉了，有一定的单独收入，确认其他业务收入，所以结转包装物的成本按配比原则计入其他业务成本。【该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核】【答疑编号10987227】4、【对的答案】错【答案解析】

增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响公司的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982822】5、【对的答案】对【答案解析】【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982790】6、【对的答案】错【答案解析】

随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。由于不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以相应的成本计入到销售费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【答疑编号10982763】7、【对的答案】对【答案解析】

本期发生的制造费用也许包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【答疑编号10982671】8、【对的答案】对【答案解析】【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982659】9、【对的答案】错【答案解析】

公司取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期的投资收益。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982644】10、【对的答案】错【答案解析】

公司为客户提供的钞票折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号10982641】四、不定项选择题1、<1>、【对的答案】BC【答案解析】

车辆折旧费应计入管理费用；车间管理人员工资75万元应通过“制造费用”科目核算。具体会计解决如下：

资料（1）

借：管理费用6

贷：应付职工薪酬——工资6

资料（2）

借：管理