浅谈新常态下的税制改革

浅谈新常态下的税制改革2015年10月课堂主题分享2013级财务管理6班财税方向第一小组资料统筹：陈远恒资料整理：李树佳

陈泽文资料核对：林敏书

陈珊资料加工与PPT制作：林毅目录contents1234前言税制改革的内涵过往三次重大税制改革的基本内容当今税收的基本形势及症结目录contents5

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2014年进行的税制改革的主要内容往后税制改革的难度所在2015年及2015年之后主要面对的税制改革难题新常态下税制改革主要动向NO.1前言当下，我国经济已由高速增长转入到中高速增长的新常态时期！经济结构面临调整优化，改革开放进入全面深化的历史性关键时期!而财税体制改革已成为重要的突破口。十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》将财政提升到“国家治理的基础和重要支柱”的地位。2014年7月《深化财税体制改革总体方案》确立了2020年基本建立现代财政制度的改革目标，并确立了“改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度”三大任务。我国新一轮税制改革的大幕已经拉开，并在指导思想、形式内容以及实现路径等方面都有别于以往任何一次变革。NO.2税制改革的内涵税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化NO.3过往三次重大税制改革的基本内容

改革开放以来，我国税制的变迁呈现出明显的“周期性”特征，大致每10年进行一次重大调整。每次调整均在不同程度上修正了新中国成立以来税制设计上的道德偏颇。NO.4当今税收的基本形势及症结（一）从宏观税负上看1.中国宏观税负处于较高状态。从公共财政支出角度来看中国宏观税负水平，据财政部数据显示，中国的宏观税负水平如下所示，这样水平的税负与世界其它相比还是比较高的。2.税制结构性调整实质内容是保证宏观税负略有下降。我国在历次税制改革过程中都是以不减少总税收收入为前提，从而使得财税改革难以有实质性突破，税制改革也就成了局部性的改革。NO.4当今税收的基本形势及症结自1994年分税制改革以来，一定程度扭转了财政收入占GDP比重过低，以及中央财政收入占总财政收入比重过低的局面，但同样带来了新的挑战和困境，比如在国民收入分配中的“两高两低”现象，以税收为主的财政收入占国民收入比重提高，以及中央财政收入占财政收入比重提高;个人收入占国民收入比重降低，以及劳动者收入占个人收入比重降低，这就要求税制改革过程中，使税制更加合理化，保持宏观税负总体稳定。NO.4当今税收的基本形势及症结（二）分税制度改革过程中遇到瓶颈1.中央和地方政府收支不平衡，有悖“分事”的中性税制。从在整个财政管理体制中，中央和地方财政关系处于互不平衡的状态中央财政财权很大，但本级支出比重却很小，还不到30%，地方政府财权较小，只有59%是自身筹集的财政收入，但支出却很大，要依靠中央对其转移支付进行补充。

2.税收体系税种划分有悖“分税”的中性税制。在整个税制改革过程中，主要以中央税和共享税作为改革核心，并没有关注地方税制建设。3.地方政府有限的财权管理有悖“分管”的中性税制。我国实行的是一级财政一级预算，各级预算相对独立自求平衡，按照这种管理机制，对于地方政府来说就应该有相对独立的收支管理权和预算平衡权，但是面对庞大的转移支付规模占到地方政府收入很大一部分，某种意义上来说，地方政府能够自身支配的收入有限，其支出很大程度上依赖中央的转移支付才能完成，地方政府这种有限的财权管理现状降低了财政努力积极性NO.4当今税收的基本形势及症结（三）流转税和所得税比重失衡，优化税制结构任务紧迫。首先，我国目前的税收结构严重失衡，2013年流转税占税收收入的57.6%;所得税占税收收入的26.2%;其他资源财产类税占税收收入的16.2%，我国税收结构与西方发达国家相比，所得税比重偏低，流转税比重过高的现象突出。其次，在我国税收收入来源结构中，企业是主要税收贡献者，而居民个人缴纳的税收比例低。以2013年为例，根据国家税务总局统计结果显示，具有企业性质的纳税人当年贡献的税收占税收总额的近90%，而来源于个体经济等贡献的税收占税收总收入10%左右。因此，不管是从税收结构，还是从税收贡献的角度来看，从1994年分税制改革以来，虽然所得税比重不断上升，流转税比重有下降趋势，但是仍没有改变流转税为主体的格局。NO.52014年进行的税制改革的主要内容总括2014年税制改革，主要有如下几个重点：第一、营改增改革。第二、清理规范税收等优惠政策。第三、资源税费改革。第四、消费税改革。其他改革还有调整增值税征收率、上调小规模纳税人税收免征额等。从上述改革可看出，2014年改革均是技术上操作相对简单的改革，为2015年奠定了基础。NO.6往后税制改革的难度所在

税制改革起来有易有难，相对来讲，间接税改革比直接税改革容易，清费并税比税制本身改革容易，调整税率比调整征税范围容易。NO.72015年及2015年之后主要面对的税制改革难题

营改增改革消费税改革个人所得税改革房地产税改革地方税体系建设NO.8新常态下税制改革主要动向1、逐步提高直接税的比重2、逐步减少间接税的比重3、逐步完善地方税体系4、逐步转向现代税收征管机制NO.8新常态下税制改革主要动向随着现行税制体系向现代税制体系的转换过程现行税收征管机制也有一个向现代税收征管机制转换的任务。其转换的基本方向是：其一，由主征间接税向拓展至间接税与直接税相兼容，将税收征管机制建立在同时对接间接税与直接税的基础上其二，由主征企业税拓展至法人税与自然人税相兼容，将税收征管机制建立在同时对接法人税与自然人税的基础上其三，由主征现金流税拓展至流量税与存量税相兼容，将税收征管机制建立在同时对接流量税与存量税的基础上在上述三个方向的转换中，最值得关注的，是面向自然人的税收征管服务体系和第三方涉税信息报告制度的构建。谢谢观看注：与本次pre分享配套的完整的文献、数据整理稿件已经做成word文件，诸位同学可在课后与本小组成员联系索取，或通过百度文库于heng1380账户中下载。转载请书面通知本小组成员，谢谢参考文献[1]刘方.结构性减税与税制改革协调性分析[J].当代经济管理,2015,03:72-79.[2]王金龙.透视“营改增”税制改革新问题[J].中国管理信息化,2015,01:170-172.[3]吴俊培,张帆.基于税收管理体制对中国税制改革探讨[J].中央财经大学学报2015,01:3-10.[4]李晶.中国新一轮税制改革的重点与安排[J].宏观经济研究,2015,01:18-30+87.[5]高培勇.中国近期税制改革动向与趋势[J].国际税收,2015,01:6-8.[6]樊丽明,李昕凝.世界各国税制结构变化趋向及思考[J].税务研究,2015,01:39-47.[7]胡怡建.我国税收改革发展的十大趋势性变化[J].税务研究,2015,02: