2023年审计实务总复习练习及答案

第一章审计计划阶段（），都需要开展初步业务活动。A初次承接B连续审计C无论初次承接还是连续审计D根据具体情况而定答案C初步业务活动分为（）两部分。A对外客户评价B对内会计师事务所胜任能力评价C对外客户评价和对内会计师事务所胜任能力评价D对外客户评价和环境评价答案C注册会计师应以（）为主线目的。A维护社会公众利益B社会效益C经济效益D公司效益答案A拟定质量控制复核人员的原则是，由项目组内（）的人员复核，由经验较少的人员执行具体工作。A团队领导B主管人员C经验较多D经验较少答案c（）是审计产生、发展的直接动因。A资产所有权和经营权的分离B资产所有者对经营管理者无法直接监督C生产力的快速发展D资产所有者希望加强经营管理答案：B在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A重要性的具体金额B拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C对于审计相关的内部控制采用的方案D拟运用内部审计工作的限度答案：A无权对审计工作底稿进行复核的人是（）A项目负责人B初级审计人员C部门负责人D审计机构负责人答案：B下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B对其能力进行广告宣传C允许其他单位以本所的名义承办业务D以减少收费方式招揽业务E揭露被审计单位的重大舞弊行为答案：E审计业务约定书具有（）性质A经济协议性质B意向书性质C风险评估程序的证据性质D实行分析程序的前提性质答案:A中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性涉及实质上的独立性和（）。A经济上的独立性B形式上的独立性C组织上的独立性D精神上的独立性答案：B判断题在签订“审计业务约定书”之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。评价的内容涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。（×）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其业务繁简和规模大小都应当制定审计计划。（√）风险评估与内部控制选择题无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实行（）程序。A穿行B符合性C实质性D控制测试答案：C内部控制仅合用于（）业务。A常规B特殊C例外事项D意外事项答案A在比较风险与收益后，乐意无条件承担所有风险，是（）A风险承受B风险规避C风险减少D风险分担答案A通过购买保险、外包业务等方式来分担一部分风险，是（）A风险承受B风险规避C风险减少D风险分担答案D不属于内部控制的描述方法的是（）A文字说明法B调查表法C流程图法D细节测试法答案D在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。A甲公司的存货B甲公司的应收账款C甲公司的所有者权益D甲公司管理层和治理层的报酬答案D在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。较小金额错报的累计结果，也许对财务报表产生重大影响。答案C在拟定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A连续经营产生的利润B非经常性收益C资产总额D营业收入答案B下列关于重要性和审计风险关系的表述，对的的是（）A重要性水平越高，审计风险越低。B重要性水平越高，审计风险越高。C重要性水平和审计风险是正相关关系D两者无关系。答案A在对财务报表进行分析后，拟定资产负债表的重要性水平为200万元，利润报的重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定的财务报表层次的重要性水平为（）。A、100万元B、150万元C、200万元D、300万元答案：A审计实行阶段从编号001~200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用等距抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（）。A、047B、097C、087D、057答案A拟定重要性水平是在审计（）中进行。A准备阶段B实行阶段C终结阶段D后续阶段答案A注册会计师的审计方法的调整，重要是随着（）A审计对象的变化B审计环境的变化C审计目的的变化D审计责任的变化答案C审计全过程的中心环节是（）A计划阶段B实行阶段C终结阶段D后续阶段答案B下列有关函证的说法，错误的是（）函证的方式分为积极和悲观两种方式B、假如注册会计师碰到采用积极的函证方式实行函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函。C、在函证中指明直接向被审计单位回函。D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总记录函证结果。答案C6、下列应当寄发积极方式函证的是（）重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证答案A判断题等距抽样是指按照相同的间隔，从审计对象总体中档距离地选取样本的一种选样方法。答案：对的93页符合性测试是对内部控制的健全性、完整性和有效性进行的测试。答案：对的97页假如对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。答案：对的控制测试重要是针对被审计单位的内部控制执行效果进行测试，而实质性程序重要是评价被审计单位会计数据的公允性。答案：对的审计证据和审计工作底稿单选题实物证据并非具体的实物，其典型的形式是（）。各类实物盘点表B、钞票C、有价证券D、应收票据答案 A书面证据是审计证据的重要组成部分，又叫（）。A基本证据B辅助证据C环境证据D次要证据答案A注册会计师获取审计证据的规定是（）。A、重要且合理B、充足且适当C、客观且准确D、合法且对的答案B审计人员获取审计证据时必须考虑其成本，应遵循（）原则。重要性原则B实质重于形式C、成本效益原则D相关性答案C审计证据的成本因取证方式不同而不同，以下方式成本最高的是（）。观测、询问、重新计算B、检查记录或文献C、检查有形资产和函证D、分析程序答案：C在拟定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠答案C审计工作底稿归档期限为审计报告日或者审计业务中止后（）日。A、30B、60C、90D、10答案B当期档案，自审计报告签发之日起，至少需要保管（）年。A、10B、5C、3D、8答案A9、注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是()。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录答案C按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A、管理当局说明书B、收料单C、银行对账单D、董事会会议记录答案C购货与付款循环审计单选题在付款审计程序中，应当将拟定应付账款的（）作为首要目的。完整性B、存在性C、对的性D、合理性答案A请购单是证明有关采购交易的（）认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。发生B、完整C、准确D、截止答案A3、注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不涉及()。A.检查订购单连续编号的完整性B.检查验收单连续编号的完整性C.检查应付凭单连续编号的完整性D.检查请购单连续编号的完整性答案D4、注册会计师审计X公司2023年的财务报表，从2023年12月31日的卖方发票追查至采购明细账，是为了查明X公司的采购交易的()认定不存在错报。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.准确性答案B5、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师重要关注的是被审计单位()。A.高估费用，高估应付账款B.低估费用，低估应付账款C.低估费用，高估应付账款D.高估费用，低估应付账款答案B6、注册会计师在对Y公司应付账款项目审计的过程中，发现应付账款项目所属明细账的期末贷方余额是800万元，预付账款项目所属明细账的期末贷方余额是500万元，对于Y公司资产负债表上应付账款项目填列的金额，注册会计师认为对的的是()。A.800万元B.500万元C.1300万元D.300万元答案C7、以下审计程序中，最有也许获取固定资产的完整性的审计证据的是()。A.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物B.以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账C.询问被审计单位的管理层D.将固定资产本期余额与上期余额进行比较答案B注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）应收账款B、应收票据C、预收账款D、应付账款答案D判断：如被审计单位采用加速折旧法，应取得其批准文献；如没有批准文献，应提请被审计单位改正并建议调整应纳税所得额。答案：对的检查应付账款长期挂账的因素，做出记录，注意其是否也许无需支付。答案：对的生产与存货循环审计单选题对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最也许证实的是（）A、计价和分摊B、权利和义务C、存在性D、完整性答案A下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（）。

A.编制购货订单

B.编制请购单

C.检查购入货品的数量、质量

D.控制存货水平以免出现积压答案A下列有关生产与存货循环涉及的重要凭证与会计记录的说法中，错误的是（A．生产任务告知单，是公司下达制造产品等生产任务的书面或口头文献，用以告知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B．领发料凭证是公司为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C．产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完毕产品数量、质量和生产这些产品所花费工时数量的原始记录D．工薪汇总表是为了反映公司所有工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个公司工薪费用而编制的，它是公司进行工薪费用分派的依据

答案A注册会计师观测被审计单位存货盘点的重要目的是为了（）。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

答案：D

解析：选项Ａ，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项Ｂ，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项Ｃ，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。5、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）。A．涉及存货的内部控制B．涉及成本会计制度的内部控制C．涉及费用类内部控制D．存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制答案【对的答案】：C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制重要涉及存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不涉及费用类内部控制。6、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当涉及在存货成本中的是（）。A．制造公司为生产产品而发生的人工费用B．商品流通公司在商品采购过程中发生的包装费C．商品流通公司进口商品支付的关税D．商品入库后发生的仓储费用答案D仓储费用应当计入到当期管理费用。K公司实行实地盘存制，在复核2023年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法对的的是（）。

A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备

B.索取所有盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，规定K公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

【对的答案】：B

【答案解析】：选项A，检查范围不能预先告知被审计单位；选项C，检查记录是注册会计师获取的审计证据，不能交被审计单位；选项D，可以执行以下程序来审查存货期初余额：①查阅前任注册会计师工作底稿；②复核上期存货盘点记录及文献；③检查上期存货交易记录；④运用毛利比例法等进行分析。判断题无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。答案:对的为了提高公司的工作效率、合理安排人员工作，公司存货的验收、保管、清查及处置最佳由一人执行。答案：错误这样的安排将使存货的实物流转彻底失去监督。3、存货截止测试时，要关注所有在截止日期以前入库的存货项目是否均已涉及在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。答案：对的销售与收款循环审计单选题对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最也许证实的是（）。A发生B完整性C截止D分类答案C【解析】选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以拟定销售是否存在跨期现象。2、对于下列应收账款认定，通过实行函证程序，注册会计师认为最也许证实的是（）A计价和分摊B分类C存在D完整性答案C【解析】通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。应收账款年末余额为2023万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20%，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）。A、100万元B、200万元C、300万元D、400万元答案C对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）检查与销售有关的书面文献B、抽查有无不属于结算业务的债权C、相应收账款进行账龄分析D、检查贴现、质押或出售答案A注册会计师审计应收账款的目的，不应涉及（）拟定应收账款的存在性B、拟定应收账款记录的完整性C、拟定应收账款的回收期D、拟定应收账款会计报表披露的恰当性答案C6、.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。A．在销售发生之前，赊销已经对的审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式【答案】C【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须通过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。7、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证B.审查被审计单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理当局【答案】C【解析】债务单位并不知票据贴现情况。8、注册会计师实行产品主营业务收入的截止测试，重要目的是发现（）。A．年终应收账款余额不对的B．主营业务收入推迟或推前入账C．超额的销货折扣D．未核准的销货退回【答案】B【解析】主营业务收入截止测试的目的重要在于拟定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（）的日期相核对，看两者是否相近，是最有效的。发运凭证与销售发票B、销售发票与主营业务收入明细账C、发运凭证与主营业务收入明细账D、顾客定货单与主营业务收入明细账答案C【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将两者相核对，对于“记录是否及时”而言无疑是最具效率的。下列各项中，说法对的的是（）应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。B、在审查其他应收款时，通常无须实行函证程序。C、应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。D、对于应收账款项目来说，函证是其最为重要的、不可替代的审计程序。答案A解析：选项B假如有必要，其他应收款也应当实行函证程序。选项C恰恰相反，票据的接受、贴现、换新须经票据保管人员以外的其他主管人员书面批准。选项D假如认为函证很也许是无效的，注册会计师应当实行替代审计程序。筹资与投资循环审计单选1、盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同时由（）做出决定办理。A、股东大会或董事会B、管理层C、监管部门D、财务部门【对的答案】A【答案解析】盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同时由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。2、对未入账的负债进行审查，无效的审计程序是（）。A、向债权人函证负债金额B、询问取得资产的融资方式C、分析利息费用账户D、编制长期借款明细表并与总账核对【对的答案】D【答案解析】编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的负债。3、以借款方式筹资的，借款人与债权人双方签订（）。A、招股说明书B、公司章程C、借款协议D、债券筹集办法【对的答案】C4、甲公司接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲公司以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。A、甲公司该固定资产计价对的B、甲公司该固定资产计价错误，应为400万元C、甲公司该固定资产计价错误，应为600万元D、甲公司该固定资产计价错误，应为280万元【对的答案】B【答案解析】以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。5、审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采用的重要审计程序是（）。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、检查被审计单位股票和债券登记簿D、询问被审计单位管理部门【对的答案】B【答案解析】函证可以证实资产的存在。6、审计人员为了证实对外投资的真实性与所有权，应实行的审计程序是（）。A、查阅长期投资和短期投资明细账B、查阅投资收益的入账凭证C、查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明D、查阅关于对外投资决策的会议记录【对的答案】C【答案解析】查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的真实性与所有权。7、审查公司长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为（）。A、或有负债B、长期负债C、流动负债D、流动资产【对的答案】C【答案解析】报表披露的规定。8、为拟定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（）。A、B公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的重要股东【对的答案】C【答案解析】要向出借借款的主体函证。在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）。审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B、审查营业费用明细账C、审查债券持有人明细账是否由专人保管。D、审查应付债券业务会计解决的及时性、完整性答案D（审计实务教材212）从减少审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）高估利息支出B、低估利息支出C、利率是否合理D借款期限是否恰当【答案】B（教材213）货币资金的审计判断题必须参与钞票盘点的人员是出纳和会计主管。（对的）不同存放地点的钞票应同时进行盘点。（对的）3、假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。【答案】×理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。4、盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。【答案】×理由：盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。二、1、（1）N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

A.625000元

B.635000元

C.575000元

D.595000元

答案：B

解析：（教材228页：585000＋100000-50000＝635000元

用对账单余额即加上银行应当加上、银行应当减去的金额就是银行存款日记账余额。N公司某注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

答案：D

解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的因素肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

审计人员通常会向与被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不管被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这重要是由于（）A．询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，并且是为了发现漏记的借款项目B．可以发现运用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为C．审计准则的规定D．可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任【答案】A盘点库存钞票时，通常实行（）定期检查B、突击检查C、