第四章-会计凭证

第四章会计凭证为什么？2015年夏天，我买了一部华为手机，当时售货员说发票暂时没有，以后再来开发票。一段时间后忘记索要发票，却发现手机是水货，而我只有哑巴吃黄连。调查统计

你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？任务

近期假如到超市购物，或者去肯德基、麦当劳吃东西，还是去别的什么商店买东西，开一张发票回来！

小案例

某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。

东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。

警示

承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。会计凭证之谜

长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？

日本长野县的官方报告承认，为了获得1998年冬奥会的主办权，长野方面向国际奥委会委员行贿或者过渡开销数百万美元。长野县的官方报告说，长野市在申办活动中向国际奥委会委员提供了“非法和超过正当水平的接待”。按照当时的情况来看，美国盐湖城在申办活动中占据优势。为了获胜，长野施展了行贿手段，给有投票权的奥委会委员的房间里摆上了当时还非常罕见的摄像机。此外，长野花费了440万美元招待国际奥委会。54.4万美元用来向国际奥委会委员送礼，77.6万美元没有明确表示用在什么地方。长野申办1998年冬奥会一共花费了2400万美元，大大超过了盐湖城的水平，因此击败了盐湖城。长野的调查报告没有说明长野方面通过什么人向国际奥委会委员行贿以及受贿的国际奥委会委员的名单。为了防止东窗事发，长野方面已经将有关材料销毁。会计凭证会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的船体与保管会计凭证—记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明。为登记账簿提供依据，也是会计监督的依据明确经济责任，强化内部控制一

会计凭证概述会计凭证记账凭证原始凭证

原始凭证是用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任的最初的书面文件。

记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿的依据。原始凭证样本原始凭证样本发料汇总表科目：年月日单位：元NO材料单位单价货号合计编号规格名称数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额附原始单据张复核：记账：计价：制表：限额领料单×××公司限额领料单年月日领用车间：名称规格：计划产量：用途：计量单位：单位定额：材料类别：领用定额：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量车间负责人签字领料人签字累计实发金额：供应部门负责人：生产计划部门负责人：仓库管理员：原始凭证的填制原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本借款单存根付款部门：

贷款人：

借款金额：

借款用途：

年月日借款单借款部门：

借款人：

借款用途：

贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：

单位负责人：

领款人：

年月日借款单原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本记账凭证样本记账凭证样本记账凭证样本记账凭证样本记账凭证样本二、原始凭证概念分类基本内容填制要求审核（一）原始凭证分类自制外来一次凭证累计凭证汇总凭证工资汇总表限额领料单领料单、收料单按来源不同分类按其填制手续和方法不同分类二、原始凭证的种类第二节原始凭证内容讲解一、原始凭证的概念四、原始凭证的填制三、原始凭证的基本内容五、原始凭证的审核●●●●●一、原始凭证的概念第二节原始凭证●●●●●概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。

(一)概念一、原始凭证的概念第二节原始凭证

(二)经济业务事项1234567款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项●●●●●二、原始凭证的种类第二节原始凭证原始凭证的种类按照取得的来源渠道划分按照填制手续和方法划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证●●●●●三、原始凭证的基本内容第二节原始凭证原始凭证的名称或编号●●●●●第二节原始凭证填制原始凭证的日期三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证接受原始凭证的单位名称或个人姓名三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证经济业务内容三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证经办员或负责人的签名或者盖章三、原始凭证的基本内容●●●●●第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求真实可靠原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合填制及时原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地，及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、审核、以便以填写记账凭证内容完整必须按照规定的原始凭证基本要素逐项进行填写齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章，做到责任明确各负其责填写清楚原始凭证要求使用蓝、黑墨水。用钢笔或特殊书写笔书写，文字清楚、工整、易于辨认、不得臆造文字；业务内容应简明扼要；业务数量、单价和金额要按规定填写；金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“￥”；大小写数字规范，金额且保持一致；两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透

(一)原始凭证填制要求●●●●●第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求

(二)原始凭证填制举例例1：2007年8月18日，首都钢铁公司向北京东风工厂销售10mm钢板20吨，每吨单价2500元，代垫运杂费500元。要求：填制增值税专用发票。●●●●●第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求

(二)原始凭证填制举例●●●●●第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求

(二)原始凭证填制举例例2：2007年8月18日，北京东风工厂从首都钢铁公司购入10mm钢板20吨，每吨单价2500元，运杂费500元，由仓库保管员验收。要求：填制收料单。●●●●●第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求

(二)原始凭证填制举例●●●●●第二节原始凭证五、原始凭证的审核

(一)原始凭证审核的要求合法性是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定是否以合同为依据有无违反财经制度的现象有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为真实性经济业务的双方单位和当事人是否真实经济业务的内容是否真实经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实完整性原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是否符合规定的要求，是否完整原始凭证上的每个项目是否全面、清楚，有无遗漏正确性原始凭证的填制手续是否正确原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确●●●●●第二节原始凭证五、原始凭证的审核

(二)原始凭证审核的内容审核凭证内容凭证名称填制日期填制单位名称、填制人姓名经办人签章接收凭证单位名称经济业务内容，如数量、单价和金额审核凭证签章从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章和填制人的姓名自制的，必须有经办部门领导或者指定人员签名或盖章对外开出的，必须加盖本单位的财务公章审核凭证金额凡需填写大小写金额的，大写与小写金额必须相符购买实物的，必须有验收证明支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明审核凭证各联一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸，各联必须写透，并连续编号●●●●●（二）原始凭证填制的技术要求真实内容完整、手续完备清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补及时汉字大写意义好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。

（三）原始凭证数字填制的技术要求1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿口令：动手写！￥１９．１０大写￥３６５．２８大写￥６０１０８．０６大写￥１２００００４．００大写￥１０１０００１００．００大写人民币叁仟零贰元捌角整小写人民币壹拾贰元玖角壹分小写人民币陆仟元零柒分小写日期的写法一般要写成2个大写数字,如4月5日：肆月零伍日。日期是1开头的，如6月12日，写成陆月壹拾贰日。月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。货号品名规格单位数量单价金额千百十万千百十元角分

广告费

360000

合计：人民币（大写）叁仟陆佰元整￥3600.00制票人胡云收款人刘京企业盖章：制货单位：华夏公司发票联NO：67342003年12月15日讨论学习了原始凭证的填制后，你认为原始凭证应有哪些构成要素？原始凭证的名称；原始凭证的日期和编号；填制凭证的单位名称或填制人姓名；接受凭证的单位名称；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额等；经办单位或有关人员的签名或盖章；（四）原始凭证的构成要素（五）如何审核原始凭证审核其所记录的经济业务是否真实审核其所记录的经济业务是否合法审查原始凭证的填写是否完整审核其所填写的内容是否正确练习原始凭证的填制三、记账凭证

按用途专用收款凭证付款凭证转帐凭证通用按反映经济业务

复式单式按是否汇总

单一汇总汇总记账凭证科目汇总表记账凭证的构成要素1、凭证名称

2、填制日期和编号3、内容摘要4、会计科目、记账方向和金额5、所附原始凭证张数6、会计主管、填制、稽核、记账和出纳等有关人员的签名或盖章。凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭证。对于货币资金相互之间的划转业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。

专用记账凭证填制方法记账凭证的填制例：2005年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元，并存入银行。

会计分录借：银行存款5000贷：应收账款—明兴工厂5000摘要会计科目明细科目金额收回货款应收账款明兴工厂￥5000.00合计收款凭证借方科目：银行存款2005年7月20日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额收回货款银行存款￥5000.00应收账款明兴工厂￥5000.00合计记账凭证2005年12月2日字号付款凭证的填制例：2005年12月2日，从银行提取现金500元。

借：现金500贷：银行存款500摘要会计科目明细科目金额提取现金现金￥500.00合计付款凭证贷方科目：银行存款2005年12月2日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额提取现金现金￥500.00银行存款￥500.00合计记账凭证

2005年12月2日字号转账凭证的填制例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用600公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。

借：生产成本—甲产品3600制造费用1800贷：原材料—A材料5400摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合计￥5400.00￥5400.00转账凭证2005年12月2日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合计￥5400.00￥5400.00记账凭证2005年12月2日字号请找错误记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚记账凭证的各个项目填列是否齐全有关人员是否签名盖章记账凭证的审核讨论在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请同学们思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？总结（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）

（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）

（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。小问题同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证书可是记录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！你怎么保管的？会计凭证保管

是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计