第六步、了解你的责任

第六步、了解你的责任

主讲人：张军

教学目的知道自己在创办企业时所要承担的责任。2/6/20231一、企业主应具备的法律知识和法律责任

（1）、不同法律为不同企业设定了法律责任。（2）、法律也保护着企业的权益。

A金苑B同行政人员打交道2/6/20232新办企业直接有关的基本法律有：2/6/20233二、企业的工商登记：阅读理解创业故事(十七)、《营业执照》营业执照是企业主依照法定程序申请的、规定企业经营范围等内容的书面凭证。只有领取了营业执照，才是合法经营，受法律保护。个体工商户管理费缴纳：从事购销活动的：以营业额为计费依据，费率0.4%。从事劳务活动的：以收入额为计费依据，费率0.8%。2/6/20234个体工商户登记注册登记手续（1）提出并递交申请书。在辖区工商所领取《申请开业表》（2）进行字号名称预先核准。A审核名称是否重复；B起字号（3）提交投资人自然人身份证明（身份证复印件、无业证明）、经营场所证明、行业许可证明。如果经营范围涉及环保、卫生、公安或其他需要的前置审批文件的，先办理有关批准文件。费用：登记20（便更、补发10元），工本3元每年4月30日前审查。个体工商户自行停业超过六个月的，由原登记管理机关收缴营业执照。2/6/20235相关证明（前置审批）

申请登记时，除户籍证明外，还应当出具有关证明（一）申请从事机动车船客货运输的，应出具车船牌照、驾驶证明、保险凭证：（二）申请从事饮食业、食品加工和销售业的，应出具食品卫生监督机关核发的证明；（三）申请从事资源开采、工程设计、建筑修缮、制造和修理简易计量器具、药品销售、烟草销售等的，应提交有关部门批准文件或者资格证明；（四）申请从事旅店业、刻字业、信托寄卖业、印刷业的，应提交所在地公安机关的审查同意证明。请帮手、带学徒的，还应当报送与帮手、学徒分别签定的合同副本。涉及人身健康和生命安全的，应出具保险凭证。2/6/20236企业标准名称的构成行政区划(北京市)+商号(同仁堂)+行业特征(药业)+组织形式(有限责任公司)XX县精洁家政服务公司规则：1、单字不能叫字号2、三级行政区划不能叫字号3、国际国内组织、党政机关国旗国徽等不可用作名称2/6/20237三、企业依法纳税阅读理解创业故事(十八)《纳税》、与企业和企业主有关的主要税种如下：增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税城市维护建设税教育费附加等

流转税与企业有关的主要税种2/6/20238国税与地税的税种划分（摘录）国税局系统：增值税，消费税，城市建设维护税，证券交易税、个税中对行息部分所征收的部分等地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国税系统负责征收管理的部分）地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不含行息税部分）等2/6/20239个体工商户税收的简化管理方式

定税定期定额核定征收营业额发生变化超过30%，业主应主动申报

警示偷税将被处以偷税额0.5—3倍罚款，追究刑事责任最高可判刑7年2/6/202310最基本的两个税种：

国家对生产流通环节征收的税种统称流转税；

对分配环节征收的税种统称所得税。生产流通分配消费流转税所得税2/6/202311税法分类流转税——以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税。主要是在生产和流通领域发挥调节作用。流转税法主要有：增值税法（国：农、工、商）；营业税法（地：服务）；消费税法；关税法2/6/202312增值税法增值税——是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。纳税人分类：

从事制造业，年应税销售额在100万以上；

一般纳税人从事商业，年应税销售额在180万以上的。

税率17%

从事商业，年应税销售额在180万以下的小规模纳税人

从事制造业，年应税销售额在100万以下；

税率3%2/6/202313一般纳税人增值税税率表档次税率类别货物及应税范围低税率13%货物1、粮食、食用植物油：2、暖气、煤气、石油液化气3、居民用煤炭制品4、印刷业基本税率17%货物、应税劳务除上述列举以外的货物和加工、修理修配零税率0%货物出口货物2/6/202314一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额——指纳税人销售货物或应税劳务，按国家规定向购买方收取的增值税额。计算公式是：

销项税额=销售额（净销收入）税率销售额（净销收入）——为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。计算公式是：

销售额（净销收入）

=含税销售额÷（1+税率）进项税额——指纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。2/6/202315例题：销售额：如某货物采用销售额和销项税额合并定价为100元，其销售额应是：100÷（1+17%）=85.5(元)销项税额是：85.5（元）x17%=14.5（元）如进项税额是8.5元应纳税额是14.5-8.5=6元2/6/202316小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票。公式为：应纳税额=不含税销售额x征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的(大多)?可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额/(l+征收率)

含税销售额=不含税销售额+不含税销售额x征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2/6/202317例如：小规模纳税人销售一件商品，销售价为１００元，在计算应交税款时，应先将上述１００元换算为不含税价格，即为：１００元÷（１＋６％）＝１００÷１０６＝９４．３４元。９４．３４元即为该件商品的不含税价格，该小规模纳税人应交增值为９４．３４元×６％＝５．６６元。2/6/202318例题王某下岗后开了纯净水厂，1998年2月份营业收入额74200元。王某2月份应纳税额的计算公式是：净销售额=含税销售额÷（1+征收率）

=74200÷（1+6%）=70000（元）应纳增值税额=70000x6%=4200(元)2/6/202319增值税起征点（只限于个人）销售货物的起征点为月销售额（商：）600~2000元。(04.1.1起5000元)销售应税劳务的起征点为月销售额（制）200~800元。（04.1.1起3000元）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50~80元。（04.1.1起200元）这里所称的销售额不包括其应纳税额。2/6/202320营业税法营业税——对境内的单位和个人，就从事服务性经营活动取得的营业销售额征收的一种流转税。征收范围：绝大部分服务性行业，并涉及转让无形资产和销售不动产。纳税义务人。各种涉及以上征税范围的企事业单位、个体工商户和个人。计税依据。纳税人的营业额，不能扣除任何成本费用。计算公式：

应纳税额=营业额税率营业税的起征点适用于个人。幅度：按期纳税的为月营业额200-800元；按次纳税为每次（日）营业额50元。托儿所、幼儿园、婚介、殡葬、残疾人、学校教育免。税率设计：营业税税率只设置了两档，即3%、5%，对于娱乐业这一地区差别较大的高消费行业，单独设计了5%~20%的幅度税率。（附表）2/6/202321营业税税目税率表税目征收范围税率交通运输业公路、水路、航空、管道、装卸运输3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其它作业3%金融保险业5%邮电通讯业3%文化体育业3%娱乐业歌舞厅、台球、保龄球、高尔夫球等5%-20%服务业旅店业、饮食业、旅游业、广告业5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、著作权等5%销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%2/6/202322所得税法:以生产经营者取得利润和个人收益为征税对象的税种。(企业所得税、个人所得税、等)企业所得税——是对内资企业生产经营所得和其它所得征收的一种税。纳税义务人：各种所有制企业、事业单位和团体。税率：一般为33%；对于小企业：年应纳税所得额3万元以下（含3万元）的企业为18%；年应纳税所得额10万元（含10万元）以下至3万元的企业27%。应纳税所得额和应纳所得税额的计算；应纳税所得额——纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业年应纳税所得额=企业的收入总额—准扣除金额（成本+费用+损失）企业年应纳所得税额=企业年应纳税所得额（企业利润）税率2/6/202323个人所得税法个人所得税——是对个人所得征收的一种税。征收对象：自然人取得的各种应税劳务所得。范围：纳税人的各项所得：个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、税率：个体工商户的生产、经营所得和承包经营所得，适用五级超额累进税率，按年计算，分月预缴，5%~35%。2/6/202324个人所得税税率（五级超额累进税率）笔记级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除率1不超过5000元的502超过5000-10000元的部分102503超过10000-30000元的部分2012504超过30000-50000元的部分3042505超过50000元的部分3567502/6/202325个体经营应纳所得税额和税额的计算所得税应税额（纳税基数）—以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失的余额。公式：所得税应税额（纳税基数）=年利润+业主年工资注意：个体工商户，可采用分月或分季预缴，每年终核算，多退少补的办法。例？2/6/202326个体生产经营所得与职工工资、薪金所得

适用的税率不同：职工工资全年应税额税率（即：月工资总额减八百元的余额）不超5百元的5％超5百～2千的部分10％超2千～5千的部分15％超5千～2万的部分20％超2万～4万的部分25％超4万～6万的部分30％超6万～8万的部分35％超8万～10万的部分40％超过10万的部分45％另：特许权使用费、利息、股息和红利、财产租赁、转让所得、偶然所得：20%2/6/202327城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的流转税（三税）为计税依据。税率分别为：纳税人在市区的7%；纳税人在县、乡镇的5%；纳税人在偏远地区的1%。教育费附加：以纳税人实际缴纳的流转税（三税）为计税依据。税率为：3%例：本地二税计算？2/6/202328各种税率计算公式：增值税应纳税额=不含税销售额x征收率（4%）不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）营业税应纳税额=营业额税率城市维护建设税＝实际缴纳流转税数额X城建税率（１％、５％、７％）教育费附加＝实际缴纳流转税额X３％个人所得税=(工资+利润)X累进税率2/6/202329

2005年4月25日

纳税筹划与合法避税

演习会首次登录河南愚昧者偷税，糊涂者漏税。野蛮者抗税，精明者避税。2/6/202330只贷一美元的犹太富翁一犹太富豪进一家银行"我想借点钱。""完全可以，您想借多少呢？""1美元。""只借1美元？"贷款部的经理惊愕了。"我只需要1美元。可以吗？""当然，只要有担保，借多少，我们都可以照办。""好吧。"犹太人从豪华的皮包里取出一大堆股票、国债、债券等放在桌上："这些做担保可以吗？"经理清点了一下，"先生，总共50万美元，做担保足够了，不过先生，您真的只借1美元吗？""是的。"犹太商人面无表情地说。"好吧，到那边办手续吧，年息为6%，只要您付出6%的利息，一年后归还，我们就把这些股票和作保的证券还给您……""谢谢……"犹太富豪办完手续，便准备离去。一直在一边冷眼旁观的银行行长从后面追了上去有些窘迫地说："对不起，先生，可以问您一个问题吗？""你想问什么？""我是这家银行的行长，我实在弄不懂，你有50万美元的家当，为什么只借1美元呢？""好吗！既然你如此热情，我不妨把实情告诉你。我到这儿来，是想办一件事情，可是随身携带的这些票券很碍事，我问过几家金库，要租他们的保险箱，租金都很昂贵，我知道贵行的保安很好，所以嘛，就将这些东西以担保的形式寄存在贵行了，由你替我保管，我还有什么不放心呢！况且利息很便宜，存一年才不过6美分……"银行的行长如梦初醒。这就是犹太人，他们在不改变规则的形式下，灵活地变通规则为其所用。2/6/202331一些业主合法常用的避税手法一、转移支付：企业出资为业主个人家庭购买消费品。如房屋汽车等不动产以企业名义购买。家庭装修、家具等大宗消费品列入企业办公费支出。子女教育费列入职工培训费中。家庭成员旅游度假支出列入企业差旅费管理费中。二、虚列工资支出：利用其属关系在账面虚列职工人数。既减少企业所得税基数，也分化了个人所得税计征依据。三、投资收藏品：书画古玩等收藏品可以归于固定资产，每年提折旧列入成本。几年后消耗为零资产归为自己所有。四、明星设立公司：可将个人所得税9级累进税制最高达到45%，而企业所得税最高才33%。2/6/202332下岗失业人员的优惠政策工商部门：免交个体工商户注册登记费、集贸市场管理费、个体工商户管理费税务部门：免交税务登记证工本费，每年减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税8000元，使用下岗职工1人减免4000元。但从事国家限制行业如建筑业、娱乐业不享受再就业优惠政策。卫生部门：免交卫生许可证工本费、卫生防疫收费、交通部门：免交公路运输管理费：营运收入0.8%小额担保贷款中心：5万元两年政府贴息社保补贴：政府代交养老金、失业救济金三年。就业援助：岗位援助、岗位补贴、免费培训、介绍工作2/6/202333读故事（十九）、《劳动条件》

四、尊重职工权益（１）、订立劳动合同：（２）、劳动保护和安全：（３）、劳动报酬：（４）、社会保险（五种）2/6/2023