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文档简介

第六章

投资项目的财务状况预测第一节投资项目经济评价概述第二节项目经济评价中的时间因素第三节投资项目总投资的估算第四节投资项目(投产后)年成本费用的估算第五节投资项目投产后年收入和年税金的估算第六节投资项目财务状况辅助报表第一节投资项目经济评价概述一、经济评价的含义二、经济评价的原则三、经济评价的层次四、经济评价的特点与要求一、经济评价的含义

投资项目经济评价,是在技术可行性研究的基础上,对拟建项目的不同建设方案的投入和产出进行研究、分析、计算和论证,作出全面的评价,并从中推荐出最优方案,作为投资决策的经济依据二、经济评价的原则1.价格的合理性2.方法的科学性3.立场的公正性三、经济评价的层次1.投资项目财务评价企业经济效益评价2.投资项目国民经济评价国民经济效益评价三、经济评价的层次1.投资项目财务评价它是从企业微观经济角度,按现行财税制度和现行价格,分析测算项目的投资支出、生产费用和收入,判断投资行为在企业财务上的可行性(企业盈利能力)三、经济评价的层次2.投资项目国民经济评价它是从国家宏观经济角度,用影子价格、影子工资和社会折现率等经济参数,分析测算项目投入的全部物质资源,人力资源的经济代价和对国民经济所作的贡献,判断投资行为在宏观经济上的合理性(资源合理配置)四、经济评价的特点与要求1.动态分析与静态分析相结合以动态分析为主2.定量分析与定性分析相结合以定量分析为主3.宏观效益分析与微观效益分析相结合以宏观效益分析为主四、经济评价的特点与要求4.价值量分析与实物量分析相结合以价值量分析为主5.预测分析与统计分析相结合以预测分析为主6.全过程经济效益分析与阶段性效益相结合以全过程经济效益分析为主第二节项目经济评价中的时间因素一、资金的时间价值二、资金时间价值的计算一、资金的时间价值资金随时间的推移而逐渐增值的现象本质——

剩余价值推迟消费耐心的报酬一、资金的时间价值剩余价值→利润→平均利润→社会平均资金利润率资金利润率=风险保酬率+通货膨胀率+时间价值率当没有风险,没有通货膨胀时资金时间价值率=资金利润率二、资金时间价值的计算

资金具有时间价值,等量的资金在不同的时间上,其价值是不同的,要正确评价项目经济效果,就须了解各时点上资金收支情况,并将其换算到同一时点的等值数额。二、资金时间价值的计算(一)现金流量图(二)单利与复利(三)名义利率与实际利率(四)资金时间价值的等值计算二、资金时间价值的计算(一)现金流量图012345现金流入现金流出时间计息期(一年,半年,季,月,天等)第1个计息期初有现金流出

第1、2、3、4、5计息期末有现金流入二、资金时间价值的计算(一)现金流量图1.现值P(PresentValue)2.终值F(FutureValue)3.年金A(Annuity)二、资金时间价值的计算•现金流量图1.现值(P)资金发生在(或折算为)某一特定时间序列起点时的价值2.终值(F)资金发生在(或折算为)某一特定时间序列终点时的价值二、资金时间价值的计算•现金流量图3.年金(A)指一定时期内每期有相等金额的收付款项二、资金时间价值的计算•现金流量图年金按付款方式可分为(1)普通年金期末收付,如:工资、利息(2)预付年金期初收付,如:房租(3)延期年金最初若干期无收付款项,后面若干期有等额收付款项(4)永续年金无限期支付,如:优先股股利二、资金时间价值的计算(二)单利与复利1.单利——

只对本金计息,不对利息计息2.复利——

对利息也计息,即利滚利(1)普通复利(间断复利)——

按一定计息周期(如:年,月,日)计息(2)连续复利——

瞬时计息二、资金时间价值的计算(三)名义利率与实际利率1.名义利率(r)——

通常所说的年利率2.实际利率(i)——

资金在计息期使用的利率m

——

每年计息次数例6-1:实际利率已知:名义年利率(r)12%,每月计一次息1%,每年计息12次。求:实际利率(i)二、资金时间价值的计算(四)资金时间价值的等值计算1.复利终值2.复利现值3.年金终值4.年金现值5.资金存储值6.资金回收值二、资金时间价值的计算•等值计算1.复利终值公式二、资金时间价值的计算•等值计算2.复利现值公式

二、资金时间价值的计算•等值计算3.年金终值(普通年金终值)公式二、资金时间价值的计算•等值计算4.年金现值(普通年金现值)公式二、资金时间价值的计算•等值计算5.资金存储值公式二、资金时间价值的计算•等值计算6.资金回收值公式二、资金时间价值的计算•等值计算等值计算公式小结

FPA01234┅┅

nF/PP/FP/AA/PF/AA/F第三节投资项目总投资的估算项目总投资固定资产投资无形资产投资递延资产投资流动资金第三节投资项目总投资的估算一、固定资产投资的估算二、无形资产投资的估算三、流动资金的估算四、资金构成(资金来源)五、投资借款的偿还一、固定资产投资的估算(一)建设项目投资构成(二)固定资产投资的估算方法一、固定资产投资的估算(一)建设项目投资构成1.建筑工程费用2.设备安装工程费用3.设备购置费用4.工具、器具及生产家具购置费用5.其他费用一、固定资产投资的估算•

总投资构成5.其他费用(1)土地使用费(2)建设单位管理费(3)勘察设计费(包括可行性研究费)(4)研究试验费(5)联合试运转费一、固定资产投资的估算•

总投资构成5.其他费用(6)生产准备费(7)办公和生活家具购置费(8)市政基础设施贴费(9)引进技术和设备进口项目的其他费用(10)施工机构迁移费一、固定资产投资的估算•

总投资构成5.其他费用(11)临时设施费(12)工程监理费(13)工程保险费(14)预备费用基本预备费涨价预备费一、固定资产投资的估算•

总投资构成5.其他费用(15)财务费用建设期借款利息建设期汇兑损益(16)经营项目流动资金经营项目铺底流动资金一、固定资产投资的估算(一)固定资产投资构成(或)1.建筑安装工程费用2.设备、工器具及生产家具购置费用3.其他费用基本预备费涨价预备费财务费用经营项目流动资金流动资金动态投资静态投资固定投资一、固定资产投资的估算(二)固定资产投资的估算方法1.固定资产静态投资的估算方法(1)资金周转率法(2)生产能力指数法(3)比例系数法(4)指标法(5)模似概算法一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(1)资金周转率法适用于机会研究及项目建议书阶段其中一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(2)生产能力指数法I0(I)——

已建(拟建)同类项目的投资额(静态)Q0(Q)——

已建(拟建)同类项目的生产能力

n

——

生产规模指数

f

——

不同时间,不同地点的费用调整系数一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(2)生产能力指数法

n

——

生产规模指数(0<n≤1)规模相近(在1倍以内)n=1规模相比在50倍以内加大设备n=0.6~0.7增加数量n=0.8~0.9规模相比在50倍以上,不适用一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(3)比例系数法I、E、O——

项目的总投资、设备费用、其他费用P1、P2、Pn——

项目中建筑工程、设备安装工程、工器具购置费用等与设备费用的比值f1、f2、fn——

由于时间因素引起的建筑工程、设备安装工程、工器具购置费用变化的综合调整系数一、固定资产投资的估算•

估算方法(3)比例系数法(或)I、E、O——

项目的总投资、设备费用、其他费用P’1、P’2、P’n——

项目中各专业工程(总图、土建、给排水、电气、暖通、管道、自控……)费用与设备费用的比值f’1、f’2、f’n——

由于时间因素引起的各专业工程费用变化的综合调整系数返回一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(4)指标法(5)模似概算法一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法投资项目按空间划分建设项目——

工厂、学校、医院单项工程——

车间、试验楼、办公楼、食堂单位工程——

土建、安装分部工程——

土方、打桩、砌筑、混凝土分项工程——

人工、机械、地基加固一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(4)指标法A.单位工程估算指标法元/m、元/m2、元/m3、元/t、元/KVA分别求出相应土建、水、电、暖各单位工程投资,再汇总成单项工程投资,再估算其他费用和预备费,求得所需总投资一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(4)指标法B.单项工程综合指标估算法包括土建、水、电、通风空调等费用单项工程投资=建筑面积×单位面积造价×价格浮动指数±结构和建筑差异的价差一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(1)指标法C.单元指标估算法单元指标指每个估算单位的投资额宾馆:元/客房套;医院:元/床位;学校:元/席项目投资额=单元指标×建筑功能值×物价指数一、固定资产投资的估算•

静态投资估算方法(5)模似概算法单位工程投资=Σ(分部分项工程量×概算定额单价)×(1+综合费率)单项工程投资=∑单位工程投资+包括在该单项工程内的设备、工器具及生产家具购置费用建设项目总投资=∑单项工程投资+其他费用返回一、固定资产投资的估算•

动态投资估算方法1.涨价预备费估算方法V——

涨价预备费It——

建设期第t年计划投资额按建设期前一年价格水平估算n

——

建设期年份数i——

平均年价格变动率例6-2:涨价预备费计算

某投资项目的静态投资为22310万元,建设期3年,计划三年的投资比例分别为20%、55%、25%,预测建设期内年平均价格上涨率为6%,试估计该项目建设期的涨价预备费例6-2:涨价预备费计算V=22,310×20%×[(1+6%)-1]+22,310×55%×[(1+6%)2-1]+22,310×25%×[(1+6%)3-1]=267.72+1,516.63+1,065.39=2,849.74一、固定资产投资的估算•

动态投资估算方法2.建设期贷款利息二、无形资产投资的估算(一)无形资产投资的概念(二)无形资产投资的估算方法(三)无形资产投资的摊销问题二、无形资产投资的估算•

概念无形资产投资是为取得土地使用权、专利权、非专利技术等所投入的一次性支出若分期支出则可直接作为生产费用计入产品成本二、无形资产投资的估算•

估算方法无形资产获取的途径不同,其估算方法也不同1.购入——

实际支付2.自制——

成本核算3.外单位投入——

现行市价法二、无形资产投资的估算•

摊销问题在有效年内摊销(除土地使用权)不计残值一般采用直线分摊法例6-3:无形资产投资的摊销

某投资项目的土地使用权是以2000万元批租方式取得,批租期40年,项目建设期3年,生产使用期15年,试计算项目生产使用期内,每年应计的无形资产摊销费用例6-3:无形资产投资的摊销土地批租使用期内,每年应计的无形资产摊销费用2000÷40=50(万元/年)生产使用期内,每年应计的无形资产摊销费用50+(50×3)÷15=60(万元/年)三、流动资产投资的估算

流动资金是项目建成投产后垫支在原材料、在产品、产成品等方面的资金三、流动资金的估算(一)流动资金的分类(二)流动资产的估算方法(三)铺底流动资金三、流动资产投资的估算(一)流动资金的分类1.生产领域中的流动资金2.流通领域中的流动资金三、流动资产投资的估算•

分类1.生产领域中的流动资金(1)储备资金(定额流动资金)原材料、燃料、包装材料、低值易耗品(2)生产资金(定额流动资金)在产品、自制半成品、待摊费用三、流动资产投资的估算•

分类2.流通领域中的流动资金(1)成品资金(定额流动资金)产成品、外购商品(2)结算资金(非定额流动资金)应收及预付款、发出商品(3)货币资金(非定额流动资金)备用金、库存现金、存款、证券三、流动资产投资的估算(二)流动资产的估算方法1.流动资金率法2.分项详细估算法三、流动资产投资的估算•

估算方法1.流动资金率法主要参照类似项目流动资金占销售成本,销售收入或固定资产价值的百分比来确定三、流动资产投资的估算•

估算方法1.流动资金率法流动资金=销售成本销售成本

项目销售收入×销售收入流动资金率

固定资产价值固定资产价值三、流动资产投资的估算•

估算方法其中:销售成本年流动资金平均占用额销售收入流动资金率=———————————固定资产价值年销售成本(或年销售收入或固定资产价值)三、流动资产投资的估算•

估算方法2.分项详细估算法流动资金=流动资产-流动负债流动资产=现金+应收账款+存货流动负债=应付账款流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金三、流动资产投资的估算•

估算方法2.分项详细估算法三、流动资产投资的估算•

估算方法2.分项详细估算法年费用现金:工资及福利费+其他费用应收账款:销售收入存货:外购原材料+外购燃料+在产品+产成品应付账款:外购原材料+外购燃料三、流动资产投资的估算(三)铺底流动资金流动资产投资中,自有资金不得少于30%,称铺底流动资金四、资金构成(资金来源)(一)资金构成(资金来源)资金资本公积金资本溢价长期借款资本金自有资金借入资金接受赠款短期借款其他借款四、资金构成(资金来源)自有资金无须还本付息借入资金须还本付息资本金(注册资金)明确资本金在总投资中的比例四、资金构成(资金来源)(二)国务院规定不同行业最低资本金的比例1.交通运输、煤炭项目35%2.钢铁、邮电、化肥项目25%3.电力、机电、建材、化工石油化工、有色金属、轻工纺织、商贸及其他20%四、资金构成(资金来源)(三)各贷款银行,对资本金比例有最低要求规定四、资金构成(资金来源)(四)中外合资项目,国家工商行政管理局,对中、外各方投资占资本金比例有最低要求规定五、投资借款的偿还(一)项目投资借款的还款方式1.等额还本付息(等本息还款)2.等额还本,按期付息(等本还款)3.按预测的偿还能力还本付息(二)项目投资借款的还款资金来源五、投资借款的偿还•

还款方式

1.等额还本付息(等本息还款)

A=Ic(A/P,i,n)Ic

——

建设期末的本息和A——

投产期第一年末起每年还本付息额01324673+n5I1AAAAAAAI2I3Ic34n21A五、投资借款的偿还•

还款方式

建设期末的本息和Ic基本假定——

年中借款建设期各年借款利息=(年初借款本息和+本年借款额÷2)×年利率五、投资借款的偿还•

还款方式

2.等额还本,按期付息(等本还款)本息五、投资借款的偿还•

还款方式

3.按预测的偿还能力进行偿还五、投资借款的偿还(二)项目投资借款的还款资金来源偿还本金的资金来源1.固定资产折旧和无形资产摊销2.预测的部分净利润(扣除企业留利)利息进入生产成本例6-4:投资借款的偿还已知:某项目建设期3年,向银行借款第1年借入10,000万元第2年借入9,000万元第3年借入11,000万元银行贷款的年利率为10%(每年计息一次)约定从第4年起,分5年偿还要求:试编制还款计划例6-4:投资借款的偿还建设期末的本息和Ic第1年借款利息=(10,000÷2)×10%=500(万元)第2年借款利息=(10,500+9,000÷2)×10%=1,500(万元)第3年借款利息=(10,500+10,500+11,000÷2)×10%=2,650(万元)建设期末的本息和Ic=30,000+4,650=34,650(万元)例6-4:投资借款的偿还1.等额还本付息(等本息还款)

A=Ic(A/P,10%,5)=34,650×0.2638=9,140.67(万元)例6-4:投资借款的偿还1.固定资产投资借款偿还计划表·

等额还本付息①i=④i-1②=①×10%③=A-②④=①-③③n=①n例6-4:投资借款的偿还2.等额还本,按期付息(等本还款)等额还本额=34650÷5=6,930(万元)按期付息额见下表例6-4:投资借款的偿还2.固定资产投资借款偿还计划表·

等额还本,按期付息①i=④i-1②=①×10%③=Ic/n④=①-③例6-4:投资借款的偿还三种借款的还本付息方法比较1.等额还本付息——

均匀2.等额还本,按期付息——

前多后少3.按预测的偿还能力还本付息——

尽力还本额应不大于折旧、摊销加净利润投资初期,生产不稳定,未达设计要求,利润较少,故一般等额还本付息较受欢迎综合习题:投资项目财务状况分析•

资料1.生产规模:2万件/年2.项目周期:建设期2年,生产期10年第3年达产率90%,第4年以后均为100%3.固定资产静态投资4,400万元第1年投入2,400万元第2年投入2,000万元4.无形资产投资600万元(第1年投入)综合习题:投资项目财务状况分析•

资料5.流动资金投资1,000万元(第2年末投入)6.自有资金2,000万元(第1年投入)7.资金缺口,均向银行贷款,年利率5%流动资金投资借款,在项目结束时偿还固定资产投资借款,在项目投产后分5年偿还8.产品的销售价格6,000元/件(不含增值税)9.产品的可变成本3,000元/件(不含增值税)综合习题:投资项目财务状况分析•

资料10.不包括固定资产折旧、无形资产摊销和投资借款利息的年固定费用4,000万元11.固定资产投资中房屋建筑占30%,折旧费按直线法计算,残值率5%,平均折旧年限为40年机器设备占70%,折旧费按直线法计算,残值率5%,平均折旧年限为10年综合习题:投资项目财务状况分析•

资料12.无形资产摊销,按直线法计算,残值为零,折旧年限为10年13.税金按现行政策,所得税率为33%14.税后利润在提取10%法定盈余公积金和10%公益金后,可用于偿还固定资产投资借款本金15.项目在提取法定盈余公积金、公益金和偿还固定资产投资借款本金后,在投产后的第2~5年每年按投资额的10%分配股利,后5年每年按投资额的20%分配股利1.编制投资总额及资金筹措表2.计算长期投资借款建设期末的本息和Ic3.编制长期投资借款还本付息表(1)等额还本付息(2)等额还本,按期付息暂时不考虑还款能力4.编制短期借款还本付息表习题6-1:根据综合习题资料计算下列内容1.投资总额I=6,126.25(万元)资金筹措1,000+2,000+(1,000)2.建设期末的本息和Ic=3,126.25(万元)3.长期投资借款还本付息表(略)A=Ic(A/P,5%,5)=722.16(万元)Ic/n=Ic/5=625.26(万元)习题6-1答案

资金筹措表(万元)习题6-1答案

资金筹措表(万元)习题6-1答案习题6-1答案第一年借款利息1,000÷2×5%=25.00(万元)第二年借款利息(1,025+2,000÷2)×5%=101.25(万元)建设期末的本息和Ic(1,000+2,000)+(25+101.25)=3,126.25(万元)

习题6-1答案

固定资产借款还本付息计算表(等本息)(万元)A=722.16(万元)习题6-1答案

固定资产借款还本付息计算表(等本)(万元)习题6-1答案

短期借款还本付息表(万元)第四节投资项目年成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售成本销售费用财务费用管理费用总成本费用总成本费用一、总成本费用分类(一)按费用的经济用途(产品成本)划分(二)按费用的经济性质(企业成本)划分(三)按成本与产量关系划分一、总成本费用分类(一)按费用的经济用途(产品成本)划分能反映每一成本费用的经济用途(用于何种产品)能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类(一)按费用的经济用途(产品成本)划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•

产品成本1.制造成本(1)直接材料费(2)燃料、动力费(3)生产工人工资(4)生产工人福利费(5)制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•

产品成本2.管理费用(1)管理人员工资及福利费(2)摊销费(3)其他管理费一、总成本费用分类•

产品成本3.财务费用(1)长期借款利息(2)短期借款利息(3)汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类(二)按费用的经济性质(企业成本)划分能反应一定时期年内,企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类•

企业成本1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用一、总成本费用分类(三)按成本与产量关系划分1.固定成本固定成本=总成本-变动成本2.变动成本变动成本=原材料费+燃料、动力费+计件工资一、总成本费用分类(三)按成本与产量关系划分(用途)1.进行项目盈亏平衡分析2.计算项目达产期的成本未达到设计生产能力时年度产品总成本==固定成本+变动成本×达到设计生产能力的百分比二、经营成本概念(一)经营成本的概念经营成本是在投资经济效益分析中,为分析现金流量的需要,而提出的独有的概念经营成本==总成本-折旧费-摊销费-借款利息二、经营成本概念(二)折旧与摊销的处理问题固定资产折旧与无形资产摊销,虽构成产品的成本,但它们的支出,已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中体现,在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时,不必再将其作为资金的流出量计算。二、经营成本概念(三)利息的处理问题投资借款利息支出,尽管其在生产期有实际支出,但其本金已在建设期作为固定资产投资、无产资产投资和流动资产投资的现金流出量计算,且在计算现值时,亦已考虑了使用资金的时间价值——

利息,所以在计算流金流量时,应剔除借款利息支出。?二、经营成本概念(三)利息的处理问题现金流量表(项目)由于不存在投资借款,也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时,应剔除借款利息支出现金流量表(自有资金)在建设期只有自有资金作为现金流出量计算,因此在生产期借款利息支出,应作为现金流出量计算三、成本费用的估算(一)按费用的经济用途(产品成本)估算单位产品生产成本预测法(二)按费用的经济性质(企业成本)估算企业成本要素预测法三、成本费用的估算1.材料费2.燃料动力费3.工资4.福利费5.折旧费6.摊销费7.借款利息8.修理费三、成本费用的估算1.材料费==单位产品材料消耗量×产品年产量×材料单价2.燃料动力费==单位产品燃料消耗量×产品年产量×燃料单价3.工资==人均年工资×设计定员三、成本费用的估算4.福利费=工资×14%5.折旧费=(固定资产原值-残值)÷使用年限6.摊销费=无形资产原值÷使用年限7.借款利息:见例6-48.修理费=固定资产原值×修理综合费率第五节投资项目年收入和年税金的估算一、项目建成后的年收入估算二、项目年税金的估算一、项目建成后的年收入估算项目的年销售收入==项目设计生产能力×生产能力利用率×产品的销售价格二、项目年税金的估算1.增值税(价外流转税)2.营业税(价内流转税)3.消费税(价内流转税)4.城市建设维护税及教育费附加(价内流转税)5.资源税二、项目年税金的估算6.城市土地使用税(管理费中计算)7.土地增值税8.企业所得税9.房产税(管理费中计算)10.车船使用税(管理费中计算)二、项目年税金的估算1.增值税(价外流转税)应纳税额==销售额×税率-进项税额应纳税额==销售额×税率应纳税额==(关税完税价格+关税+消费税)×税率二、项目年税金的估算1.增值税(价外流转税)(代收代付)销售额×税率(未包括==未收不付)

-进项税额(未包括==未付不扣)销售额×税率-进项税额==200×17%-100×17%==34-17==17二、项目年税金的估算2.营业税(价内流转税)应纳税额==营业额×税率3.消费税(价内流转税)从价定率应纳税额==销售额×税率从量定额应纳税额==销售量×单位税额二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加(价内流转税)增值税应纳税额==实缴营业税额×税率消费税城市建设维护税税率为:7%(市区)

5%(县城、镇)

1%(其他)教育费附加税率为:3%二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加(价内流转税)应纳税额==销售额×17%×(7%+3%)==销售额×1.7%二、项目年税金的估算5.资源税应纳税额==课税数量×单位税额6.城市土地使用税(管理费中计算)应纳税额==课税数量×单位税额7.土地增值税应纳税额==土地增值额×税率二、项目年税金的估算8.企业所得税应纳税额==应纳税所得额×税率应纳税所得额==利润总额±税收调整项目二、项目年税金的估算9.房产税(管理费中计算)应纳税额==房产原值×(1-一次减除率)×1.2%应纳税额==房产全年租金收入×12%二、项目年税金的估算10.车船使用税(管理费中计算)净吨位数机动船、货车应纳税额==载重吨位数×单位税额非机动船车辆数机动、非机动客车二、项目年税金的估算进入产品成本的税金城市土地使用税、房产税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税、资源税城市建设维护税及教育费附加从利润中扣除的税金企业所得税第六节投资项目财务辅助报表的编制一、辅助报表二、辅助报表的编制要点一、辅助报表1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表一、辅助报表5.销售收入和销售税金估算表6.总成本费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算计算折旧二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递延资产其他费用分摊房屋与设备二、辅助报表的编制要点2.流动资金估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表投资总额是静态投资还是静态投资+动态投资二、辅助报表的编制要点4.投资借款还本付息表“本”包括建设期利息还款方式(等本息与等本)还款能力还本、付息分别计算二、辅助报表的编制要点5.销售收入和销售税金估算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税金销售价格中是否包括了税金二、辅助报表的编制要点6.总成本费用估算表单位产品成本法与企业成本法达产期与正常生产期总成本与经营成本可变成本与固定成本二、辅助报表的编制要点7.固定资产折旧费估算表分类折旧(房屋、设备)折旧方法折旧年限回收固定资产余值余值与残值二、辅助报表的编制要点8.无形资产摊销估算表分类摊销(土地使用权、专利)摊销方法(无残值)摊销年限回收无形资产余值(土地使用权)习题6-2:根据综合习题资料计算下列内容1.编制固定资产折旧估算表2.编制无形资产摊销估算表3.编制销售收入和销售税金估算表4.编制成本估算表习题6-2答案•

固定资产折旧估算表1.项目固定资产总额=4,400(万元)房屋资产总额=4,400×30%=1,320

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