基础会计第四次讨论创新

基础会计第四次讨论案例二存款变少的疑惑•马克于2013年1月1日用银行存款500000元作为投资创办了嘉禾公司，主要经营各种家具的批发和零售。5月1日马克以每月2000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外，没有做任何其他记录。到月底，马克发现公司的存款反而减少了，只剩下458987元，外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13300元尚未收现，但公司也有10560元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存家具，价值25800元。马克开始怀疑自己的经营，前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月的资料如下：1.用银行存款投资500,000元。

借：银行存款500000

贷：实收资本5000002.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。

借：管理费用20000

贷：银行存款20000

3.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。

借：库存商品70400

贷：库存现金35200

银行存款24640

应付账款105604.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。

借：银行存款38800

贷：主营业务收入38800

5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行

借：银行存款12570

应收账款13300

贷：主营业务收入25870

6.用支票支付当月的租金2000元。

借：管理费用2000

贷：银行存款20007.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。

借：库存现金10000

贷：银行存款10000借：管理费用––应付职工薪酬4000

其他应收款5000

贷：库存现金90008.本月水电费543元,支票支付。

借：管理费用—水电费543

贷：银行存款5439.本月电话费220元,现金支付。

借：管理费用—电话费220

贷：库存现金22010.其它各种杂费137元,用现金支付。

借：管理费用—各种杂费137

贷：库存现金13711.结转已售库存商品成本44,600元。

借：主营业务成本44600

贷：库存商品4460012.结转本月主营业务收入64670元。

借：主营业务收入64670

贷：本年利润6467013.将有关费用项目转入本年利润账户。

借：本年利润71500

贷：主营业务成本44600

管理费用26900（20000+2000+4000+543+220+137)要求：请以小组为单位讨论以下问题：1.帮组马克记账（编制会计分录、登梯形账）登梯形账：银行存款

500000

20000

2464012570200010000543494187

实收资本管理费用500000200002690050000020004000543220137

库存商品

主营业务成本7040044600446004460025800

库存现金

应付账款35200105601000010560900022013734557

主营业务收入

应收账款3880013300258701330064670

本年利润

其他应收款64670500071500500068302.向马克报告公司财务状况，解答其疑,评述其经济业绩(1)经过5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的500000元增加到月末的523730元，负债总额增加了10560，由于实现了利润13170元，所以所有者权益总额增加了13170元。(2)公司业务的过程中，有两点需要注意:一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销;

二是马克个人的生活支出不能作为公司的支出，这是会计主体前提条件所限定的内容。案例三、经营业绩的判断王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。该服务所7月份还发生下列业务:1.支付广告费100元。2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。4.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.6.支付各种杂费40元。7.推销商品佣金收入现金1,340元。8.入托少儿的学杂费收入1,200元。9.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。

8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。要求：请以小组为单位讨论以下问题：

1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？

2.简要评述称心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。1.他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。

借：预付帐款－租金500（费用）

贷：库存现金500

借：主营业务成本500

贷：预付帐款500

同时又向其父亲借来现金2000元

借：库存现金2000

贷：短期借款2000

上述过程可以如此确定：

借：库存现金2000主营业务成本600

贷：实收资本26001.支付广告费100元。

借：主营业务成本（费用）100

贷：库存现金100

2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。

借：管理费用100(直接按满两月计算)（费用）贷：库存现金100

3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元

借：主营业务成本460（费用）

贷：库存现金460

4.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元

借：主营业务成本1000

贷：库存现金1000

5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.

借：管理费用––工资600（费用）贷：库存现金600

6.支付各种杂费40元。

借：管理费用40（费用）

贷：库存现金40

7.推销商品佣金收入现金1,340元。

借：库存现金1340

贷：主营业务收入1340

8.入托少儿的学杂费收入1200元。

借：库存现金1200

贷：主营业务收入1200

9.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。

借：其他应付款200

贷：库存现金2008月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600。同时,全数归还其父亲的借款。

借：库存现金2900

贷：主营业务收入2900

借：库存现金300贷：其他应付款300

借：库存现金600

贷：其他业务收入600

借：应付帐款－其父2000

贷：库存现金2000七月份的发生费用：100+50+300+300+40=790七月份的收入：1340+1200=2540七月份的利润：2540-790=1750八月份的费用：790八月份的收入：2900营业外收入：600营业外支出：460八月份的利润：2900-790+600-460=2050

现在来计算他的总收入、总成本、利润：收入总额＝1340+1200+2900+600＝6040

总支出（成本）＝790+790+460＝2040利润总额＝收入－费用－成本＝6040-2040＝4000

借其父款2000，归还4000-2000＝2000元（最终剩余）

从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，说明王宇的投资是成功的。2.简要评述称心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。7月份：现金用于支付各项主营业务成本，购买固定资产，支付职工薪酬，使得现金流出；收到主营业务的现金收入，现金流入。8月份：支付应付薪酬，费用，职工薪酬，使得现金流出；主营业务收入导致现金流入。总体上现金流入量大于流出量案例四、报表的编制资料简介：2013年，会计1班共有50名同学，大家决定租用一户欧式小别墅作场地开一家“沽恬栈”咖啡店，主要销售咖啡及点心等，另外，为节省开支打算自己营销并做账，同时由同学轮流值班做服务员。（一）筹备阶段：2013.11.1——2013.11.5（1）11月1日全班50名同学，每人出资2000元，合计10万；每位同学各占2％；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3％）借入三年期的长期借款10万元。筹得资金合计20万元。（2）11月2日，购置桌椅、空调及烹煮用具等设备，合计60000元，作为固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，固定资产采用直线法计提折旧，但购置当月不提折旧。（3）11月5日，预付上半年交纳租金6,000，并与户主约定以后每半年交一次房租。要求：请根据以上资料编制会计分录，并编制11月5日的资产负债表。（1）借：银行存款100000

贷：实收资本100000

借：银行存款100000

贷：长期借款100000（2）借：固定资产60000

贷：银行存款60000（3）借：预付账款6000

贷：银行存款6000

资产负债表

编制单位：沽恬栈咖啡店2013年11月05日单位：元资产

期末余额年初余额负债和所有者权益

期末余额

流动资产:

非流动负债:

货币资金134000200000长期借款100000预付账款

60000负债合计100000流动资产合计

140000200000所有者权益:

非流动资产:

实收资本100000固定资产

600000

所有者权益合计

100000非流动资产合计

600000资产总计

200000200000

负债和所有者权益总计

200000（二）经营阶段：11月发生以下经济业务：（4）11月9日，购入咖啡豆等原材料，共15000元。

借：原材料15000贷：银行存款15000（5）11月22号，提取现金500元，用以购入制作点心的原材料。

借：库存现金500

贷：银行存款500（6）11月份，共卖出咖啡200杯，每杯25元，收取现金并存入银行；耗用原材料1000元。借：库存现金5000

贷：主营业务收入5000

借：银行存款5000

贷：库存现金5000

借：主营业务成本1000贷：原材料1000（7）11月31日，计提11月份应付工资3000元，并于12月予以支付。

借：销售费用3000

贷：应付职工薪酬3000（8）计提11月份的利息费用

借：财务费用250

贷：应付利息250（9）摊销预付房租款。

借：销售费用1000