2023年会计科目核算内容

（一、资产类1001库存钞票1、本科目核算公司的库存钞票。公司内部周转使用的备用金，不在本科目核算。2、公司应当按照人民币、外币分别进行明细核算。3“待解决财产损溢”科目核算。4“钞票日记账5、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存钞票。1002银行存款1、本科目核算公司存入银行的各种存款。公司存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。2、公司应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。3、公司应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明因素进行解决，并按月编制“银行存款余额调节表”“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。4、公司应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，假如有确凿证据表白其存在银行或其他金融机构的款项已部分或所有不能收回的，例如吸取存款的单位已宣告破产，其破产财产局限性以清偿的部分，或者所有不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行或其他金融机构的款项。1101以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产1121应收票据1、本科目核算公司因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。3、公司应当设立“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票4、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款1、本科目核算施工公司承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工公司为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。2“工程款、“备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。3、本科目期末借方余额，反映公司未收回的款项。1132“应收利息”账户:本科目核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,在“持有至到期投资”科目核算。1221“其他应收款”账户:用来核算公司除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、等以外的其他各种应收及暂付款项。公司可按对方单位(或个人),反映公司尚未收回的其他应收款项。1231“坏账准备”账户:该科目核算的是公司提取的应收款项的坏账准备。公司应当定期或者至少于每年年度终了,相应收款项进行检查,预计各项应收款项也许发生的坏账,对于没有把握可以收回的应收款项,计提有关的坏账准备。1401 物资采购1、采用“实际成本法”进行平常材料的核算，本科目核算公司购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。2、本科目的期末借方余额，反映公司已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。1402在途物资（或进价２、本科目按照材料类别进行明细核算。３、本科目期末借方余额，反映公司在途材料、商品等物资的采购成本。1403原材料1、本科目核算公司库存的各种材料的实际成本。2、公司各种库存材料一般应作如下分类，并按如下分类设立二级明细科目：（1）重要材料：指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。（3）机械配件：指施工机械、生产设备、运送设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。如曲轴、活塞、轴承、齿轮、阀门等。（4）燃料：指库存各种燃料、油料，如库存汽油、柴油等。（5）其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产３、本科目期末借方余额，反映公司库存的原材料以及工地盘回的未使用的材料1404“材料成本差异”账户:核算公司各种材料的实际成本与计划成本的差异。材料的计划成本所涉及的内容应与其实际成本相一致,计划成本应当尽也许地接近实际。计划成本除特殊情况外,在年度内一般不作变动。发出材料应承担的成本差异应当按月分摊,不得在季末或年末一次计算。发出材料应承担的成本差异,除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外,应使用当月的实际差异率;月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的,也可按月初成本差异率计算。计算方法一经拟定,不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下:本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×100%发出材料应承担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率“材料成本差异账户”用于核算公司各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异及发出材料应承担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应承担的超支差异,期末如为借方余额,反映公司库存材料的实际成本大于计划成本的差异(即超支差异;如为贷方余额,反映公司库存材料实际成本小于计划成本的差异(即节约差异)。1405“库存商品”账户:“库存商品”账户,是用来核算公司库存各种商品成本增减变动情况的账户。1406发出商品发出商品科目核算公司商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设立二级明细科目。1471 存货跌价准备1、本科目核算公司提取的存货跌价准备。2、本科目应设立“库存商品”、“原材料”和“协议预计损失准备”、“周转料”“其他”等明细科目，并按类别设立明细账，进行明细核算。“协议预计损失准备”明细科目，核算工程施工协议计提的损失准备。3、公司应当于每季度终了，对施工协议进行全面检查，并根据谨慎性原则合理的预计各项施工协议也许发生的损失。“管理费用”科目。但是其冲减的损失准备金额应以本科目的余额冲减至零为限。当期协议预计损失准备=（协议预计总成本-协议预计总收入）×（1－竣工进度）－已计提协议预计损失准备持有至到期投资，核算公司持有至到期投资的摊余成本1503可供出售金融资产，核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值1511“长期股权投资”账户:核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1601 固定资产1、本科目核算施工公司固定资产的原价。2、本科目应设立七个明细科目，并按类别设立明细账，进行明细核算。①②③运送设备：指运送用的各种运送工具，如机车、汽车、客车、拖车等。④⑤仪器及实验设备：指对材料、工艺、产品进行研究实验用的各类仪器设备。如计量仪器、测定仪器、探伤仪器、测绘仪器等。⑥办公设备：指行政管理用的办公设备。⑦其他生产用固定资产：如消防设备等。3、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本涉及买价、进口关税、运送和保险等相关费用，以及为使固定资产达成预定可使用状态前所必要的支出。５、公司应当设立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。６、本科目期末借方余额，反映公司期末固定资产的账面原价。1602累计折旧1、本科目核算公司固定资产的累计折旧。2、本科目应设立与“固定资产”科目相同的二级明细科目，进行明细分类核算。34、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。1603固定资产减值准备核算公司固定资产的减值准备1604“在建工程”账户:用来核算公司进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,涉及需要安装设备的价值。1605工程物资1606 固定资产清理1、本科目核算公司因出售、报废和毁损等因素转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、本科目应按被清理的固定资产设立明细账，进行明细核算。（清理收入减去清理费用。1701“无形资产”账户:用来核算公司无形资产的增减变动情况。该账户的借方登记无形资产增长;贷方登记减少无形资产。期末借方余额,反映公司期末无形资产的实有数。1702“累计摊销”账户:累计摊销是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。公司按月计提无形资产摊销,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目（二、负债类2023短期借款１、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。２、本科目设“银行借款”、“非银行金融机构借款”进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款。2201应付票据公司开据票据，现在是由公司通过资金中心，不涉及到项目部。暂来做解释2202应付账款２、本科目应按照应付账款种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。2203预收账款２、本科目应按照预收账款的种类进行明细核算。2211应付职工薪酬１、本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。“工资,奖金,津贴,补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”"非货币性福利""其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。3、本科目贷方余额反映应付职工的工资、奖金及未向社会缴纳的社会保险费。2221应交税费1公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。2、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。3、公司按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”“银行存款”等科目。公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。5[2023]156号文规定“项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分公司所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。各单位碰到本地税务局去征收的情况请及时与公司财务部联系。2231“应付利息”账户:核算公司按照协议约定应支付的利息,涉及吸取存款、分期付息到期还本的长期借款(注意区别)、公司债券等应支付的利息。2232“应付股利”账户:用来核算公司经董事会或股东大会,或类似机构决议拟定分派的钞票股利或利润。股票股利在实收资本账户中进行核算2241其他应付款２、本科目应按照种类进行明细核算。3、公司发生的其他各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的其他应付款项。2501“”账户:用来核算公司借人的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。该账户贷方登记公司借人的各种长期借款数(涉及本金和利息);借方登记各种长期借款归还数(涉及本金和利息)。期末贷方余额表达公司尚未归还的长期借款本金和利息数。2502“应付债券”账户:核算公司为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。2901递延所得税负债1、本科目核算公司根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。3、递延所得税负债的重要账务解决(1)公司在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。(2)资产负债表日,公司根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录。4、本科目期末贷方余额,反映公司已确认的递延所得税负债的余额。（四）所有者权益类4001“实收资本”账户:公司收到的所有者的投资都应当按实际投资数额入账。其中,以货币资金投资的,按实际收到的款项作为投资者的投资入账;以实物形态投资的,应按投资各方确认的价值作为实际投资额入账。4002“资本公积”账户:是用来核算公司取得的资本公积金以及直接计入所有者权益的利得或损失(如:可供出售金融资产持有期间发生的公允价值变动损益)。该账户的贷方登记公司取得的资本公积金数额;借方登记资本公积金的减少数;期末贷方余额,表达公司资本公积金的实际结存数额。(资本产生的溢价)4101“盈余公积”账户:用来核算公司从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金的增减变动和结余情况,法定盈余公积累计额达成注册资本50%时可以不再提取。4103本年利润1、本科目核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损。2、公司期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。3“利润分派”科目，借记本科目，贷记“利润分派——未分派利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。4104利润分派1、本科目核算公司利润的分派（或亏损的填补）和历年分派（或填补）后的余额。2、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付钞票股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分派利润”等进行明细核算。3“本年利润”“本年利润”科目，贷记本科目（未分派利润，为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分派”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分派利润”明细科目。结转后，本科目除“未分派利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。4、本科目年末余额，反映公司的未分派利润（或未填补亏损。（五）成本费用类科目5001生产成本（产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等。2、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本，并分别不同产品进行明细核算。（，并按照规定的成本项目设立专栏。3、本科目期末借方余额，反映公司尚未加工完毕的在产品成本。5101制造费用1、本科目核算公司生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。2、本科目可按不同的生产单位和费用项目进行明细核算。3、本科目期末应无余额。（六）损益类科目6001主营业务收入1、本科目核算公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2、本科目按主营业务的种类进行明细核算。施工单位按照中铁十八财[2023]94号关于印发《中铁十局集团第八工程公司〈建造协议〉（以下简称“成本法3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6051“其他业务收入”账户:其他业务收入是指公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如让渡资产使用权的使用费收入,出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料收入。6111“投资收益”账户:是用来核算公司对外投资取得的收益或发生的损失6301“营业外收入”账户:是用来核算公司发生的与公司生产经营无直接关系的各项收入。债务重组利得等。6401“主营业务成本”账户:“主营业务成本”用于核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等平常活动而发生的实际成本。6402“其他业务成本”账户:是用来核算公司其他业务所发生的各项支出。涉及为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用以及税费等。涉及销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。6403“营业税金及附加”账户:是用来核算公司销售商品的税金及附加情况。涉及营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。(特别注意:不涉及增值税和所得税)6601销售费用（开发费）公司发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6602管理费用1、研发费用。2023年度