前台网点审计讲义

前台网点审计讲义常规储蓄部分2010年1月目录一、审计检查内容二、检查方法与检查频次三、审计内容和方法一、审计检查内容（一）储蓄业务（二）国内汇兑业务（三）国际汇兑业务（四）中间业务（五）代理保险业务（六）现金业务管理（七）贷款业务（八）公司业务（九）网点柜员、授权管理（十）重要空白凭证、印鉴管理（一）储蓄业务1、权限管理：三级权限与智能令牌的管理；2、机构柜员管理：机构签到、签退、柜员密码；3、存取款业务：存款业务、取款业务、批量业务、外部支票；4、特殊业务：挂失、冻结、解冻结、止付、解止付、扣划、业务取消、查询查复(越权、司法查询)、长短款业务、修改账户信息（权限）；5、ATM管理:ATM必须双人管理，一人负责钥匙（综合柜员），一人负责密码（普通柜员），钥匙用后锁入金库或保险柜，不准乱扔乱放或随身携带，日终将钥匙放入金库内保管； 6、重要物品管理：柜台现金保管、章证管理、空白凭证请领、空白凭证发放、空白凭证保管、空白凭证使用；7、交接制度：柜员现金交接手续、综合柜员现金交接手续、班前盘核（网点、柜员的库存现金及凭证）、临时离席盘核（柜员的库存现金及凭证）、交接班盘核（柜员的库存现金及凭证）、日终盘核（网点、柜员的库存现金及凭证）；

8、划款通道：储蓄缴款、储蓄现金缴款的交接、储蓄拨款的申请、收到拨款的交接、储蓄收汇兑、中间业务、代理保险资金、储蓄付汇兑、中间业务、代理保险、国际汇兑资金；9、尾箱管理：系统尾箱的管理（设置和取消）、系统尾箱的请领、尾箱(系统和实物)的交接、实物尾箱双锁、双封、实物尾箱的传递、实物尾箱交接：实物尾箱钥匙；10、网点应建立的各种登记薄：非营业人员出入登记薄、交接班登记薄、挂失登记薄、空白凭证使用登记薄、空白凭证作废/丢失登记薄，大额交易授权登记薄、日戳打印薄、特殊业务处理登记薄、吞没卡登记薄、ATM工作日志、交易差错登记薄、异常情况登记薄、金库值守登记簿等及其它需要建立的登记簿。（二）国内汇兑业务 1、权限管理； 2、机构柜员管理：机构签到、签退、柜员签到、签退、柜员管理（密码）； 3、收兑业务：收汇/复核业务、兑付业务、大宗收汇、兑付业务、外部支票； 4、特殊业务：逾期汇款、退汇汇款、无着汇款、无着汇款的撤回、汇款查询/查复、挂失、通知单的补打、注销、长短款业务、改汇； 5、重要物品管理：柜台现金保管、空白凭证请领、空白凭证保管、空白凭证使用； 6、交接制度：普通柜员现金交接、综合柜员现金交接、临时离席盘核、交接班盘核、日终盘核； 7、缴拨款：汇兑缴款（同址、不同址）、缴款的交接、收到拨款的交接；（三）国际汇兑业务 1、权限管理：柜员权限； 2、机构柜员管理：机构签到、签退、柜员签到、签退、柜员密码； 3、收兑业务：发汇业务、收汇业务、支票发汇； 4、特殊业务：无着汇款、注销、没收汇款、逾期汇款、退汇汇款、汇款冻结/解冻结、汇款查询/查复、长短款业务、修改汇款信息； 5、重要物品管理：柜台现金保管、章证管理； 6、交接制度：柜员现金交接、临时离席盘核、交接班盘核、日终盘核； 7、缴拨款：缴款、缴款的交接、收到拨款的交接。（四）中间业务 1、权限管理：柜员权限； 2、机构柜员管理：机构签到、签退、柜员签到、签退、柜员密码； 3、代理业务：代收业务、代付业务、国债业务、批量业务、外部支票；

（四）中间业务 4、特殊业务：挂失（国债）、冻结、解冻结（国债）、止付、解止付（国债）、扣划（国债）、业务取消、查询查复(越权、司法查询)（国债）、长短款业务、修改账户信息（权限）（国债）； 5、重要物品管理：柜台现金保管、章证管理、空白凭证请领、空白凭证发放、空白凭证保管、空白凭证使用；

（四）中间业务6、现金盘核、交接：中间业务缴款、中间业务现金缴款的交接、中间业务拨款的申请、收到拨款的交接、班前盘核、临时离席盘核、交接班盘核、日终盘核；

（五）代理保险业务 1、权限管理：柜员权限； 2、机构柜员管理：机构签到、签退、柜员签到、签退、柜员密码； 3、普通业务：保险业务受理； 4、特殊业务：保险业务撤单、退费、取消；

5、重要物品管理：柜台现金保管、章证管理、空白凭证请领、空白凭证保管、空白凭证使用；

（五）代理保险业务

6、划款通道：代理保险缴款交易、代理保险缴款的交接、代理保险拨款的申请、代理保险收到下拨款的交接；7、现金盘核、交接：班前盘核（网点、柜员的库存现金及凭证）、临时离席盘核（柜员的库存现金及凭证）、交接班盘核（柜员的库存现金及凭证）、日终盘核（网点、柜员的库存现金及凭证）；

（六）现金业务管理

1、库房管理是否坚持“双人管库、同进同出”； 2、库房、ATM钥匙是否坚持“库钥分管、平行交接”原则；ATM保险柜是否做到钥、密分管； 3、库房门、保险柜副把钥匙、密码管理是否符合有关规定；安全设备是否齐全，是否符合安全条件；

（六）现金业务管理

4、现金、有价证券等是否入库保管，并有账记载；是否做到账款、账实相符，有无白条抵库，责任分明； 5、管辖行是否对网点核定合理的现金库存限额； 6、柜员（或出纳人员）钞箱是否实行限额控制，超过限额是否及时入库；

（六）现金业务管理 7、柜员现金出入库手续操作是否合规，凭证内容记载是否完整； 8、管库员是否对库存现金合理调配，超库存部分能否及时上解； 9、是否严格执行定期、不定期检查金库尾箱、金库钥匙、等管理和使用规定； 10、查库内容登记、签章是否真实、完整、齐全。

由于小额贷款和公司业务有专项培训课件，在此不重复讲解。

（九）网点柜员、授权管理1、是否建立健全了完善的授权管理制度，对挂失、大额资金收付及错账冲正等需授权的特殊业务是否经有权人授权后处理；是否对大额款项收付及频繁大额支取款等异常现象进行登记或报备；

（九）网点柜员、授权管理

2、操作员密码设置是否符合规定，是否做到定期或不定期更换；3、操作员与操作员代码是否保持一致，人员调整是否及时变更操作员姓名，柜员临时离柜时是否做到及时签退；

（十）重要空白凭证、印鉴管理

1、重要空白凭证是否做到账簿实相符；

2、重要空白凭证是否跳号违规使用；

3、柜员领用的重要空白凭证是否及时入箱（柜、屉）保管；（十）重要空白凭证、印鉴管理 4、重要空白凭证有无预先加盖印章现象；5、每日营业终了，柜员打印的“凭证收付明细表”与重要空白凭证实物是否核对相符；

二、检查方法与检查频次

检查有以下三种形式：（一）常规检查（二）突击检查

（三）其他检查

（一）常规检查

1、常规检查的内容：常规检查是各级邮政储蓄审计机构人员根据省分行规定的审计范围和周期开展的检查。 （1）检查各支行（局）非现场检查监控人员设置和运作情况； （2）检查县支行资金划拨、账户、现金、金库管理和已发生的储、汇、中间业务的真实情况； （3）检查储汇网点内控情况和已发生的储、汇、中间业务的真实情况；

（一）常规检查 （4）剖析县支行和网点的实际操作流程进行解剖查找管理漏洞； （5）检查辖属支行（局）合规经营情况； （6）检查上次检查至今该支行（局）在储汇资金安全防范方面所做的工作和上次检查要求整改的执行情况； （7）检查轮岗情况；（8）通过对前台操作员的询问了解其对管理制度的认识。

（一）常规检查2、常规检查的频次

（1）每个稽查人员平均每月审计天数不少于13天；（2）每季度对所辖支行及二、三类网点审计一遍。对网点的检查必须是现场审计方式；（144个网点，其中一类22个，二类59个，代理63个，市分行现业24个，其中一类6个、二类11个，代理7个）

（一）常规检查 （3）每月对分行储蓄会计、汇兑会计、事后监督、事后检查、经营管理等岗位审计一遍；（4）每季对所辖县市支行储蓄会计、汇兑会计、事后监督、事后检查、出纳、经营管理等岗位审计一遍，并对每个县市支行至少抽查3个以上网点（一、二、三类网点各一个）；

（一）常规检查 （5）每年对所辖县市支行全部网点（包括汇兑代办点）审计一遍；（6）每月对所辖各县市局上报的审计报告书采取非现场审计方式审计一遍。

（二）突击检查

突击检查是各级审计机构、在事前不通知的情况下，对被查单位进行常规或专项审计的一种现场检查方式。

1、突击检查的对象和内容突击检查的单位应该是根据风险分析中风险度较高的单位，检查的内容应该是风险分析中最突出的风险环节，特别是对常规检查发现问题的整改情况。

（二）突击检查

2、突击检查的频次 （1）每季度突击检查活动不少于1次； （2）每月对市区的出纳、金库和辖内县（市）（或支局）的1至2个重点金库进行突击检查1次；

（二）突击检查 3、专项检查是各级审计机构、人员为了评价被查单位某方面的经营管理状况而对被查单位某一时段某种业务进行实地审计的一种现场检查方式。（1）完成总行、省分行布置的专项检查任务；

（二）突击检查 （2）各（县）市支行根据本地区管理实际开展（县）市支行每年至少组织一次的专项审计活动； （3）二级分行每半年对所辖一级支行进行一次重点或专项检查； （4）每年组织一次对所辖县局的风险评估，12月前完成。

（三）其他检查

各地市要在单位自查的基础上，选择部分部门、行业和单位进行重点检查，在检查中发现存在明显疑点和严重违规问题的，可进行延伸检查。

（三）其他检查 1、列入重点检查的单位为： （1）自查工作不认真的单位； （2）会计基础工作薄弱、管理混乱的单位； （3）被举报有各类经济违法行为的单位； （4）各地区认为需要重点检查的其他单位。

（三）其他检查

2、重点检查的内容 （1）单位自查工作情况； （2）单位负责人职责的情况； （3）单位依法建帐情况； （4）对外提供的财务会计报告和其他会计资料的真实、完整情况(是否有授意、指使、强令编造虚假会计资料行为)； （5）内部控制制度的建立和执行情况；三、审计内容和方法

（一）储蓄网点合法、合规内容审计

（二）邮政储蓄营业的组织形式审计

（三）储蓄现金的审计

（四）重要空白储蓄凭证的审计

（五）大额存、取款交易的审计

（六）ATM管理的审计

（七）储蓄营业网点特殊业务的审计

（八）三级权限管理的审计

(一)储蓄网点合法、合规内容审计

重点检查工作结束后，检查组应当向被检查单位出具检查结论，有针对性地提出处理意见。

(一)储蓄网点合法、合规内容审计

1、对储蓄营业机构、存款业务开办的合法性、合规性审计，重点内容： （1）网点是否持有银监部门审批的金融许可证和工商部门审批的储蓄营业执照； （2）储蓄网点开办的储蓄业务种类是否全部经过银监部门批准，有无超业务范围经营的现象； （3）储蓄网点有无公款私存和变相提高存款利率的现象。

(一)储蓄网点合法、合规内容审计 2、审计方法：（1）通过现场观察法，观察储蓄网点是否悬挂有经过银监部门审批的金融许可证和工商部门审批的储蓄营业执照，金融许可证、营业执照单位名称是否一致，证、照的使用期限是否有效，批准的业务范围是否有相应的业务品种。(一)储蓄网点合法、合规内容审计

（2）通过暗访储户和现场观察储蓄网点开办的业务种类是否全部经过银监部门批准，有无超业务范围现象。 （3）根据分户账，通过存取款交易明细，查看金额是否有元角分、金额大小、次数多少并结合户名、身份证号码等因素综合判断有无公存私存的现象。

（二）邮政储蓄营业的组织形式审计 储蓄营业的组织形式主要有复核制和柜员制两种。

1、复核制网点 （1）审计重点内容： a、是否存在单人临柜的情况。 b、是否真正落实钱、账分管，现金是否交叉复点、账务是否双线复核，现金收付是否按规定办理。c、章证分管制度是否落实。（二）邮政储蓄营业的组织形式审计 （2）审计方法：

a、现场观察，是否存在单人临柜或一人外出时，另一人单独办理业务的情况；

b、查看当天凭证上名单是否齐全，与实际当班人员名章相核对，是否存在串岗、顶岗（含名章混用情况）或缺岗的情况；

c、现场查看钱账分管制度是否落实，是否实现钱要复点、账要复核制度。重要空白凭证与章戳是否分管。营业员临时外出是否办理微机签退。（二）邮政储蓄营业的组织形式审计 2、柜员制网点 （1）审计内容： a、是否拥有单门独间或单独邮政储蓄柜台的营业场所； b、人员设置是否合理，三级权限和智能令牌管理是否落实到位； c、是否设有二个以上对外营业窗口； d、是否配备图像清晰，能看清票面的自动监控设施，每个网点至少有三个探头；

（二）邮政储蓄营业的组织形式审计 （2）审计方法与技巧： a、现场检查看经营场所是否达标，调阅监控设备检查监控设施是否到位； b、在系统中进行柜员查询（交易代码：２００１０９），检查系统中设置人员的身份与网点人员真实身份是否相符，是否有邮政营业人员和投递人员等人兼职综合柜员的现象； c、通过现场观察和需支局长、综合柜员授权的业务抽查，看三级权限、智能令牌管理是否落实及密码设置是否过于简单； d、检查原始凭证，看是否有柜员为自已办理业务现象；

（三）储蓄现金的审计

1、审计重点内容： （1）库存现金与实际现金是否相符； （2）有无“白条抵库”现象； （3）检查库存现金有无超限情况； （4）营业期间是否将大额现金放入台席保险柜保管； （5）营业终了，库存现金是否全部送入保险柜、简易金库或上交市县局金库；保险柜、简易金库、钱箱钥匙是否分管。 （三）储蓄现金的审计

2、审计方法： 通过盘查法、核对法、审阅法、蹲点检查和突击检查等方法检查储蓄营业网点储蓄现金的真实性、合法性、完整性。 （1）依照网点柜员正式轧账（300108）结出该柜员现金，现场盘点实际现金与结出现金数是否账款相符。通过综合柜员轧支局账（300109）核实支局所有现金。对于不符或白条抵库现象应追查到底；（三）储蓄现金的审计 （2）根据会计部门每月以文件形式下发的储蓄现金定额，翻阅网点每日营业终了所打印支局现金轧账（300109）和柜员现金轧账单（300108），以及网点“大额预约取款登记薄”核实网点现金是否存在超限现象，查实超限原因。查阅电子监控设备，核实支局长、综合柜员的履职情况，检查支局长、综合柜员日终盘点制度是否落实；

（三）储蓄现金的审计 （3）查看网点当日缴、协款是否及时入账。检查缴、协款单是否有相关审批人员签字，必须手工签名。对于大额协款，要及时核查会计系统中的大额预约情况，并检查其真实性，对于系统上线之后由于各种原因（比如打印机故障）所填制的手工缴、协款单要认真核实，审核其真实性；（三）储蓄现金的审计（4）在检查时应注意储蓄现金是否存在长、短款，白条、储户存单、有价证券等抵库。认真审核取消、冲正等特殊交易凭证，交易差错所引起的异常情况应及时登记处理。如果有问题必须查明原因，如当时不能查明原因，应立即报告市县局及市、县支行领导，确保营业网点资金安全。

（四）重要空白储蓄凭证的审计

1、审计重点内容： （1）重要空白凭证账、实是否相符； （2）空白凭证领用是否及时入账； （3）查看空白凭证作废、丢失等特殊业务处理是否符合要求； （4）营业终了．空白凭证是否锁入保险柜或入金库保管。（四）重要空白储蓄凭证的审计

2、审计方法： 运用盘查法、核对法、审阅法、突击检查等方法，检查储蓄营业网点重要空白凭证使用的真实性、完整性。 （1）依照网点柜员正式轧账（300108）结出该柜员各种凭证张数，现场盘点实际张数，核对柜员“重要空白凭证使用登记薄”，做到登记薄、轧账单与实存数三相符。通过综合柜员轧支局账（300109）核实支局所有凭证，核对综合柜员“凭证使用登记薄”，做到登记薄、轧账单与实存数三相符。对于中间业务凭证（不能上统版系统的凭证）要认真审核“重要空白凭证使用登记薄”做到登记数与实存数相符；（四）重要空白储蓄凭证的审计 （2）审计储蓄所领用空白凭证的库存量。每次领用是否根据需求量和计划领用(不超过半个月使用量)，领用手续是否齐全；如库存量过大应立即将多余部分做上缴处理。根据领用单和综合柜员“重要空白凭证使用登记薄”，检查领用凭证是否及时入账；

（四）重要空白储蓄凭证的审计（3）对于作废、丢失重要空白凭证要严格执行相关规定，作废凭证需支局长或综合柜员授权，丢失重要空白凭证应及时通过县、市分行向省分行上报；（4）在营业终了，审计空白储蓄凭证和有价证券是否视同现金进行专人管理，营业抽屉内是否有留存空白凭证的情况，是否落实入金库或保险柜保管制度。（五）大额存、取款交易的审计 1、审计内容： （1）预约登记是否属实； （2）大额预约登记是否齐全，根据存、取款金额大小是否有相关人员授权。

（五）大额存、取款交易的审计 2、审计方法： 现场核查、审阅、调阅等方法进行检查。（1）在会计系统（300813）查阅如某一网点同日内有多笔预约取款，且金额较大，应与网点支局长、综合柜员进行核实；

（五）大额存、取款交易的审计

（2）根据系统大额取款预约（300813）核查网点“大额取款登记薄”情况，查看网点大额取款是否有漏登、错登现象，对于有预约而未取款的登记要进行认真核实说明原因，对转存账户要进行备注登记；（3）查看原始凭证，检查大额存、取款交易凭证上是否有支局长或综合柜员名章。

（六）ATM管理的审计

1、审计内容： （1）ATM现金是否账实相符； （2）ATM上下柜钥匙和密码是否分开保管； （3）ATM加钞及盘点现金时，是否执行双人会同制度； （4）吞没卡的管理。（六）ATM管理的审计

2、审计方法和技巧： （1）盘点ATM现金，看实际结存现金与ATM轧账单（300112）显示应结存现金是否相符，看有无长短款现象。对于长短款及处理情况，是否及时登记“异常情况交易差错登记薄”，差错是否及时上报并做应收应付款挂账处理。（六）ATM管理的审计 （2）通过观察现场实际操作、调阅监控资料及查阅“ATM交易日志”记录，查看ATM上下柜钥匙和密码是否分开保管．以及双人会同制度是否落实。 （3）是否每天对ATM使用账户余额为260元的ATM测试卡进行吐钞测试（一般为三次，营业开始一次，营业中一次、营业终了一次，金额250元）。并通过了解相关人员，查测试卡资金来源。

（六）ATM管理的审计（4）通过对ATM机现场检查，查阅网点手工“吞没卡登记薄”与“ATM机没收卡明细”（在ATM业务主菜单第6项）和系统打印“吞没卡登记薄”（050220）进行核对，做到上交事后、储户领取、实际结存总张数与上述三账薄相符。对主机系统未记录的吞没卡人工登记，根据吞卡原因分别处理。并检查网点废卡是否及时剪角、毁磁上缴。（他行卡3天、邮政绿卡7天）。（七）储蓄营业网点特殊业务的审计 1、挂失业务的审计

（1）审计重点内容： a、挂失申清书填写要素是否齐全，证件是否符合要求； b、是否存在利用假挂失冒领用存款的现象。

（七）储蓄营业网点特殊业务的审计 （2）审计方法： 运用核对法、审阅法，检查储蓄营业网点挂失业务的真实性。

a、审查挂失申请书各要素栏填写是否齐全、完整、证件号填写是否合规，挂失人、柜员和授权人签字或章戳是否清晰、齐全，大额正式挂失和凭证密印双挂失必须双人经办，大额挂失必须综合柜员授权，凭证密印双挂失必须由支局长（行长）授权。若发现挂失证件不符合要求的，应找储户核查。检查挂失申请书是否操作柜员代填，发现操作柜员代填笔数较多、挂失金额较大和经常性的发生凭证密码双挂失等异常情况，立即向县(市)支行领导报告。对代办挂失业务，审查代办人和挂失人填写节目、证件内容是否符合规定，是否落实补领新存单(折)或挂失清户时，必须由储户本人凭身份证件到储蓄机构办理制度。（七）储蓄营业网点特殊业务的审计

b、依照网点系统打印的挂失登记薄（050211）和挂失申请书查看网点手工挂失登记薄，看是否存在漏登、错登现象。对错登、漏登应查明漏登原因，确属漏登的，应及时补登。查看挂失登记簿，检查挂失登记有无审批人员签章，双挂有无支局长签字，挂失提前支取应为审计人员检查的重中之重。 c、对已死亡储户存款提出挂失申请，除提供挂失人身份证明外，还应同时提交公安机关出具的“死亡证明”和公证处出具的“继承权证明”。对家庭纠纷造成的挂失，应严格按挂失业务规定办理，不介入纠纷。d、对挂失清户业务较频繁的局所，可通过走访用户，查看有无以假挂失手段冒领用户存款的现象。

（七）储蓄营业网点特殊业务的审计

e、挂失业务的注意事项：挂失分为正式挂失和临时挂失，临时挂失又分为函电挂失和口头挂失。临时挂失设置有有效期，本地临时挂失有效期为5天，异地临时挂失有效期设置为20天。当客户有效身份证件、存款凭证等均丢失时，允许客户在确实无法出示有效身份证件的情况下办理口头挂失，营业员不得无故拒办。在办理挂失时，营业员应在第一时间查询账户余额后口头告知客户，以避免不必要的纠纷。由于临时挂失设置有有效期，在办理临时挂失时营业员应告知客户办理正式挂失的期限，并讲明有效期过后账户会自动解挂，网点综合柜员或支局（行）长有必要在本地临时挂失的第4天、异地临时挂失的第18天电话通知客户前来办理正式挂失，讲明我方对账户自动解挂后所造成的损失不承担任何责任，并做好电话记录。在办理正式挂失的后续处理时，经办柜员应在后续处理栏写明处理时间及处理结果，并由支局（行）长审核后签名。对大额挂失和双挂失还必须进行大额核保，一般可由支局（行）长做电话核保，若挂失金额过大、或者支局（行）长主观判断有异常，必须实行现场核保，所谓现场核保是指上门核保而非营业现场核保。支局（行）长原则上应在每日营业终了前40分钟赶回营业室对所有当日经办的特殊业务进行审核签字，对异常情况应及时上报。（七）储蓄营业网点特殊业务的审计

2、取消、冲正交易的审计 （1）审计重点内容：

a、取消、冲正交易通知单要素填写是否齐全；

b、是否经综合柜员、支局长授权后办理，处理是否正确；

c、有无未按规定及时在特殊交易登记簿上登记的取消、冲正交易业务内容。（七）储蓄营业网点特殊业务的审计 （2）审计方法：

a、检查填写的“中国邮政储蓄修改分户账通知单”，审查各栏目填写是否齐全、完整，要求办理取消业务时通知单需综合柜员填写，冲正交易时通知单需支局长填写。核实通知单上是否有支局长或综合柜员等授权人签章及经办人员名章，取消交易还必须有存、取款人签字。（七）储蓄营业网点特殊业务的审计 b、通过电子审计系统打印网点“账务性特殊交易登记薄”与网点所打印的“账务性特殊交易登记薄”（050230）核对网点手工登记的“特殊业务处理登记薄”核对有无未按规定及时在特殊交易登记簿上登记的取消、冲正交易业务内容