企业存货核算管理制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档企业存货核算管理办法第一章总则第一条为规范产业集团成员企业存货的会计核算和管理，提高存货会计信息的真实性，根据《企业会计制度》和《企业会计准则—存货》等会计法规的要求，结合产业集团的实际情况，制定本核算管理办法。第二条适用范围本核算办法适用于产业集团成员企业，包括产业集团有限公司、同济科技集团和委托院系管理的企业三部分。第三条存货的定义存货，是企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、在产品，或者将在生产过程中耗用的原材料和各种辅助材料。第二章存货的确认第四条存货的确认条件存货必须同时满足以下条件，才能予以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业。通常，存货所包含的经济利益很可能流入企业是存货确认的一个重要标志。凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。（2）该存货的成本能够可靠地计量。（3）企业持有存货的最终的目的是为了出售（不论是直接对外出售，还是需进一步加工后才能对外出售），而不是企业本身自用或消耗。这是存货明显区别于固定资产等长期资产的特征。第五条存货的核算范围存货核算的范围通常包括各类原材料、辅助材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品和在途商品（包括购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票等的商品和购货方已经确认为购进（如已付款）而尚未到达入库的在途商品）。下列资产虽然也具有存货的某些特征，但不符合存货的定义，因此不能作为存货进行核算：（1）企业为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料；（2）企业的特种储备及按国家指令专项储备的资产。第三章存货初始入帐价值的计量第六条存货入帐价值的确定存货应当按其成本入帐。这里所指的成本是存货的历史成本或实际成本。包括采购成本、加工成本和其他成本。1、存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。商品流通企业存货的采购成本包括采购价格、进口关税和其他税金等。2、存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。3、其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为当期费用：1、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；2、仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）；3、商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用。第七条对于不同方式取得存货的成本按以下规定确认：1、购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。对于材料已到达并已验收入库，但发票帐单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于月末按材料的暂估价入帐，下月初用红字作同样的记帐凭证予以冲回，以便下月收到发票帐单等结算凭证和支付货款时，按正常程序以实际金额入帐。商品流通企业购入的商品，按照进价和规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。2、自制的存货，按制造过程中发生的各项实际费用，作为实际成本。3、委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和规定应计入成本的税金，作为实际成本。4、投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。5、接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本：(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。(2)捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：①按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本；②无同类或类似存货市场价格的，按所接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。6、企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：(1)收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；(2)支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。7、以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：(1)收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费。减去补价后的余额，作为实际成本；(2)支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。8、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。第四章发出存货成本的确定第八条企业领用或发出的存货，应当按照实际成本核算。发出存货的计价方法一般采用加权平均法，即以期初存货的数量和本期收入存货数量为权数计算存货的平均单位成本，据以对发出存货进行计价；对于需要及时计算发出存货成本的企业，可以采用移动加权平均法。第五章自制存货的计价第九条企业自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。主要包括制造过程中耗用的各种外购原材料、辅助材料、外购燃料及动力、直接从事产品生产人员和车间生产管理人员工资及福利费、固定资产折旧费和其他费用。第十条企业应当按照成本计算对象来归集、分配生产费用，设置生产成本“直接材料、直接人工、制造费用”明细分类帐。确定企业成本计算对象应当考虑企业生产类型特点和成本管理要求。(１)以单件或小批量方式组织生产的企业，应当以单件产品或每一批次作为成本计算对象。(２)大量大批单步骤生产的企业，或成本管理上不需要按步骤计算产品成本的多步骤生产，应当按产品品种作为成本计算对象。(３)大量大批多步骤生产的企业，且成本管理上需要按步骤计算产品成本的（比如存在半成品对外出售），应当按产品的加工步骤作为成本计算对象。第十一条企业应当根据制造费用的性质，合理选择制造费用的分配方法。可选用的分配方法通常有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品产量等。第十二条在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，将其差额确定为主产品的加工成本。第十三条企业月末计算在产品成本时，如果某种产品尚未全部完工，应当采取适当的方法划清完工产品和在产品的费用界限。不能直接将全部的生产费用转为完工产品的成本而不考虑在产品成本。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档经营计划管理制度目的：预见变化，减少冲击，协调行动，优化资源配置，提高资源使用效率；保持公司的目标与资源配置适应不断变化的市场，抓住稍纵即逝的市场机会，保证公司的可持续发展。建立控制标准，确保经营目标的实现，实现客户、投资者、员工及商业联盟者共同利益目标。适用范围：公司经营计划的制定、实施、检查、评估与调整；职责：董事会负责批准经营计划和对计划实施的最终结果进行评价；总经理指导与审核公司的经营计划编制并组织实施；综合管理副总负责公司年度经营计划的编制的组织工作；公司办公室（或计划编制委员会）负责公司经营计划的编制制定以及控制、评价；公司各系统副总、各部门负责人负责各系统业务计划和部门计划的制定，提供经营计划制定所须的各项资料与分析、预测结果，并参与、协助公司经营计划的制定。经营计划的种类：按层次划分，经营计划包括公司层次的经营计划、业务计划和部门计划；按时间划分，经营计划包括长远发展规划（5年以上）、中长期发展规划（3~5）年、年度经营计划和半年/季度/月度计划。公司经营计划的支持系统：多目标的利益体系：公司在满足投资者、客户、员工及商业联盟的利益期望的基础上，实现公司的战略，以期公司的长期可持续发展。关键业务流程的优化：强化战略实现的过程管理，通过业务流程的不断优化，最大程度地消除阻碍效率的壁垒，实现内部运作的高效率。资源的优化组合：公司将注重控制能形成核心竞争力的人力资源、资本资源、信息资源和必要的物质资源，同时注重从外部获取相关的辅助资源，以实现资源原作效率的最大化。组织、文化的适应性建设：公司将依据战略规划及业务战略的变化，建立与之相适应的组织结构、公司政策及企业文化。经营计划的内容：公司战略规划的内容：公司使命：公司经营的价值观、信念和指导原则；公司定位：公司的目标市场、主要业务和产品；公司的各项主要政策；公司面临的外部市场环境、内部资源和经营能力分析；公司的长期目标（1年以上）和短期经营目标；公司战略目标实现的支持系统：组织模式、资源配置和主要经营活动等；战略实施的风险预测和应对措施；战略实施的控制和效果检验方法。年度经营计划的内容计划背景（内外部环境、上一年经营状况总结、公司中长期计划）；年度经营方针与经营目标；公司经营计划综述；各业务计划（市场发展计划、产品发展计划、生产计划、投资计划、组织及人员发展计划、财务计划）的概述；预算；计划执行过程中的不确定因数及风险分析及预防措施；计划的检查与修正；计划的评价；附录（各部门工作计划及计划编制说明）。季度/月度经营计划的内容对月度工作目标的描述与分析，确定工作重点；对各项工作任务实施方案的描述（人、财、物资源的安排，时间跨度、阶段成果、评价标准）；对上级、相关部门支援的需求对问题与困难的预期和不确定性分析，同时提供具体的对策方案；对部门临时性工作的预期以及部门的对策。附件：各项具体的工作方案与计划时间表（对项目应有专门的项目计划）。经营计划的制定的依据：公司战略分析与定位：通过对公司发展历史的概括总结、对投资者及经营阶层的价值取向分析确立公司的经营理念及宗旨；公司内外部环境和资源分析：通过对面临的市场环境分析、对公司拥有及可得到的资源以及公司特有的竞争能力的分析，决定公司发展的行业定位、产品和技术应用定位、竞争范围定位、市场细分范围、多样化发展方向、市场的地理覆盖及公司的有关政策及企业文化的基调等；公司的目标体系：在上述分析的基础上确定公司的目标体系，包括：品牌建设目标；企业文化建设目标；组织建设目标；人力资源管理目标；盈利目标；市场营销目标；技术开发目标；生产目标。目标的制定遵循以下原则：目标可以实现且有一定难度；目标具体且可衡量公司经营目标的确定与分解公司董事会与公司总经理（经营班子）确定公司的中长期经营目标、阶段性目标和目标达成的主要措施；公司办公室负责对公司的经营目标进行初步分解，由公司总经理和各主管副总进行沟通，将公司目标分解到各副总负责的系统,并获得双方认同；年度的经营目标由各副总就本系统的目标和各部门负责人进行沟通，将各项目标分解到具体部门，并获得双方认同；8.2、3阶段的工作可能导致公司级经营目标的调整；各部门将部门的工作目标采取上述方法分解到下级部门直至每一位员工。经营计划制定程序公司经营计划的制定采用滚动法，以5年为计划期间，1年为一个滚动周期。计划制定采用先详后略，战略计划的第一阶段（年度经营计划）要尽量详尽，以后的阶段可适当简略。由综合管理副总组织起草公司经营计划的编制工作计划提交总经理批准，必要时由综合管理副总提请总经理批准成立经营计划编制委员会；各系统副总负责组织编制各系统业务计划，业务相关系统主动配合完成（年度业务计划应由各部门经理或指定人员首先编制部门年度工作计划，在获得部门认同的基础上提交系统副总审核，并协助主管副总编制系统的年度业务计划），完成的业务计划提交公司办公室（或计划编制委员会）；公司办公室（或计划编制委员会）对各系统/部门的经营计划进行初步审核（不合格的计划返回部门修改），然后综合编制公司的经营计划初稿；经营计划初稿反馈各系统/部门讨论，同时提交总经理办公会作初步审核，计划编制委员会依据书面的反馈意见进行修改，直至双方达成共识；经营计划的初稿经总经理办公会审批通过，提交公司董事会批准，经批准的年度经营计划由公司办公室发布至各部门后实施。经营计划的实施控制与调整公司办公室负责组织实施公司经营计划执行情况的检查、评估和考核；各部门每月5日前向办公室提交上月部门工作总结暨计划完成情况报告，对于工程、技改、研发及其他重大项目提交专题报告，对于预见外的重大事件提交专题报告，同时提交相关统计报表；综合管理副总、办公室主任审阅上述总结或报告，执行必要的检查、核实后，由办公室主任起草经营计划执行情况月度报告，由综合管理副总审核后于10日前提交总