第十五章税收征管法

第十五 征管第一节征收管理法概述一、征收管理法的目的二、征收管理法的适用范1、我收的征收机关有税务、、财政2、征收各种工商，征收关3《征管法》只适用于由征收的各种的征收管理。征收管理，由另行规定。征收的关税关税条例等的规定。适用《征收管理法》的有（）。A.契 B.关C.车辆购置 D.教育费附【答案】三、征收管理法的遵守主（一）税务行政主（三）有关单位和部四、征收管理权利和义务的设（二）、扣缴义务人的权利与义务1、。向了解国家法律、行政的规定以及与纳税程序有关的情况义务人的情况。应当为、扣缴义务人的情况。是指、扣缴义务人的商业等。、扣缴义务人的3、依法享有申请减税、免税、退税的复议、提起行政、请求国家赔偿等权利。5、和、的违法行为。注意、扣缴义务人的权利与（三）地方各级人民、有关部门和单位法律、行政的规定，擅自作出开法律、行政相抵触的决定。第二节税务管（一）开业税务登开业税务登记的对领取，从事生产经营活动的纳其他。不从事生产、经营，但依照法律、的规定负有纳税义务的单位和个答案：错开业税务登记的时间和地从事生产经营的，自领取之日起30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地其余，除国家机关和个人外，应当自30日内，持有关证件向所在以下几种情况应比照开业登记办理扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30天内，办理扣缴登记。（区别于自领取之日起）立之日起30日内，向所在地办理税承包承租人，应当自合同签订之日起天内，办理税务登记从事生产、经营的外出经营，12180，应当期满之日起30内，向生产经营所在地的，自30内，向项目经06单选题：下列各项中，按照《征收管税务登记义务的是（）。A、依法负有代扣代缴义务的单B、临时从事生产经营活动的工商D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义的单答案照之日起30日内，向所在地申报办理扣证。（）【答案】（二）变更、注销税务登变更税务登记的范围及时间要适用范围——税务登记内容发生化办理税务登记后，如发生下列情形的）、改变生产经营或经营方式、增者其他机关办理变更登记之日起30日内。变更税注销税务登记的适用范围及时间要企业资不抵债而；被工商行政管理部门吊销等。自有关机关批准或者终止之日起15内先税务注销后工商注销（三）停业、复业登记——适用于征收方式的市临时从事生产经营活动的。明》2.按照一地一证的原则，核发《管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最不得超过180天清，缴销——回原地缴销《外2008年多选题：根据征收管理法和税税务登记的有（）。从事生产经营的事业单企业在境内其他城市设立的分支机立机构、场所的非居民企【参考答案】【解析】非从事生产经营的，除临时（五）税务登记证的作用和管办理下列事项时，必须持税务登记证件开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳领购申请开具外出经营活动管理证明办理停业、歇业其他有关税务事项（六）户处且无法强制执行——列入户——暂停税务登记证、领购簿和的使用——3个月后，税务登记证失效，按征管定追缴。于法定税务登记事项的有（）。A.开业税务登 B.注销税务登C.停业税务登 D.临时经营税务登【答案】【例题•判断题】（2004年）发生解30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）【答案】二、账薄、凭证的管（一）账簿、凭证管关于对账簿、凭证设置的管从事生产、经营的应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15内设置账簿。扣缴义务人应当自法律、行政规定关于对财务会计制度的管（1）备案制自领取税务登记证件之日起15日内，及关于账簿、凭证的保账簿、记账凭证、报表、完税凭证、、保存10。（二）管关是的主管机关，负责的印制、领购、1.印制管理制；其他：省级指定的企业印制。2.领购管者，可要求提供保证金，并限期缴销。只限一般领购使用（其它可到税务所去06判断题：根据《征收管理法》规定，是的主管机关，负责的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。（）答案：正（三）税控管可以处以2000以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（一）纳税申报对象：和扣缴义人特别说明与税务登记不同，下列单位和个人均应办纳税申报的取得临时应入的单位和个临时发生应税行为的单位和个享受减免税的单位和个没有纳税义务但有扣缴义务的单位和人（五）纳税申报方式：直接申报、邮寄报、数据电文除上述方式外，实行定期缴纳的纳（六）延期申报管理：因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经关核准，可以延期申报。（税）但应当在规定的期限内向提出延期申请，经核准，在核准的期限内办经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税内按照上期实际缴纳的税额或者核定税额预，并在核准的延期内办理纳税算第三节征一、征收的原则——基本原则：税务机关依税重点关注：优先原则，具体有三优优先优先于无担保债权应当先于抵押权、质权、留置权执行2.欠缴的发生在以其财产设定抵押、质押或应当先于抵押权、质权、留置权执行优先于罚款、收违法所得3.欠缴，同时又被行政机关决定优先于罚款、收违法所得二、征收的方定期征收：一般适用于无完整考依据的小型纳税单位委托代征：一般适用于小额、零散纳税，但采用其他方式纳税又不方便的。06多选题：下列各项中，符合《征收管理法》规定的征税方式有（）。A、通过典型，逐户确定营业额B、按照提供的账表所反映的C、对应税商品，通过查验数D、根据的从业人员、生产设答案三、征收制代扣代缴、代扣代缴制特别注意两点：第一、对法律、行政没时，不得。的，扣缴义人应当在1日内报告主管，不及告的，由扣缴义务人承担相应的。扣缴义务利：按照规定付给扣延期缴纳制度（与关税比较基本规定：因有特殊，不能按缴纳的，经省、、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳，但长不得超过3个月。（准级次）特殊包括：一是因不可抗力导致的；二是当币在扣除应付职工工资、社注意（1）申请应以形式提出（2）的延期缴纳，必须经省、、延期期限最长不得超过3个月，同一笔批准延期内免予加收滞05考题下列各项中符合征管法延期缴 延期期限最长不得超过6月同一笔不得滚动。延期期限最长不得超过3月同一笔不得滚动。延期期限最长不得超过6月同一笔经可再延期一次款经可再延期一次答案的，经县级批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地（市）级税务答案：解析：需经省级批准滞征收制务人未按照规定期限解缴的，除程序：发出催缴通知书——责滞——交纳滞的，强制执行。例题：某企业２００9年３月生产经营应纳增值税１００００元，该企业于４月2６日实际缴纳，则应加收的滞为？１００００＊万分之五＊11天＝３０金的规定，既适用于未按照规定期限缴纳答案：正4、减免制（1）减免税必须有法律、行政的明确规定（具体规定将在实体法中体现）。地方各人法律、行政规定，擅自作出的减税、（2）申请减免税，应向主提出申请，并按规定有关资料时，应当自发生变化之日起l5日内向报机关追回已减免的。所在管受理、应当由上级税务机关的减免税申请，主管应当自受理申请之日起l0工作日内直接上报或没有规定申请期限的，可以在《征退还多缴的，但不加算银行同期存款利息税额核定和调整制度（关注多项选题（1）税额核定制①依照法律、行政的规定可以不设置账②依照法律、行政的规定应当设置但未③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资的④虽设置账簿，但账目或者成本资料收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的⑥申报的计税依据明显偏低，又无正核定税额的四种方法05考题根据征收管理法的规定下列各 未办理税务登记临时从事生产经营依照法律行为的规定可以不设置账的申报的计税依据明显偏低又无正理由依照法律行政的规定应当设置但未设置簿答案2010年多选题：下列中核定其应纳税额的有（虽设置账簿，但账目，难以查账的税的依照法律、行政的规定可以不设置账簿的依照法律、行政的规定应当设置但设置账簿的【参考答案】法》第三十五条的规定，（包括单位纳税人和个人）有下列情形之一的，依照法律、行政的规定可以不设置依照法律、行政的规定应当设置但擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资的虽设置账簿，但账目或者成本务机关核定应纳税额的有（B.依照法律、行政应当设置但未设置账簿依照法律、行政的规定可以不设置簿依照法律、行政的规定可以不办理务登记【答案】多选题：下列各项中，可以采取核 A曾因偷税被给予过二次行政处罚B依照征管法可以不设置帐簿C商投资企业的帐簿、凭证和报表不使用D虽设置帐簿，但帐目，难以查帐的司、企业和其他经济组织：在、经营、购销等方面，存在直接哪些情形下可以调整其应纳税额？有上述所列情形之一的，可③按照成本加合理的费用和利润④按照其他合理的方调整期限？一般3年，有特殊情况的，10年核定应纳税额责令缴纳如不交纳则扣押商品、货物抵缴保全措保全措施是指对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的征收不能保证或难以保证的，采取限制采取保全措施的前提和条件：从事采取保全措施的法定程责令提前缴纳——责成供纳税担保（人）——经县以上税务局（分局）批准，冻结相当于应纳的存款——、扣押的商品、货物或其他财产（价值应包括应纳、滞和相关执行费用，开具收据或）外的住房。对单价5000元以下的其他生保全措施的终两种情况：在规定的期限内缴纳了税款；超过规定的期限仍不缴纳的，转：05考题为保全对采取强制执行措施的继续使用不会减少其价值的。()：答案：对2010年多选题下列关于实施保（保全措施仅限于从事生产经营只有在事实全部查清取得充分的于应纳的数额为限个人及其抚养家属维持生活必需的住【参考答案】，果这样早已将其收入和财产转移或隐匿完，强制执行措行政规定的义务，有关国家机关采用法定的强制，强迫当事人履行义务的行为。以适用于从事生产经营的，而且可以适用的原则，即、扣缴义务人、纳税担保人未强制执行措施的两种主要形式①通知其银行或其他金融机构从其存款中扣缴；②扣押、、拍卖其价值相当于应纳商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴经营的，强制还包括扣缴义务人、纳税强制还包括滞。强制执行措施与保全措施之间只有可能06单选题：下列各项中，不符合《征收管理法》有关规定的是（）。A、采取保全措施时，冻结的存款以纳税B、采取强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞必须同时执行C、强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的，也包括扣缴义务人D、保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的，也包括扣缴义务人答案09单选：下列关于强制执行措施的表述中，正确的是（）。强制执行措施不适用于扣缴义务作为家庭唯一代步工具的轿车，不在人未缴纳的滞同时强制执行【答案】【解析】本题考核强制执行措施的有关规定。强制执行不仅适用于还适用于扣缴义务人，故A正确；作为家庭使用的轿欠税清缴制严格控制欠缴的权限——15。建立欠税清缴制度，防止流①欠缴的或者他的法定代表人需要的，应当在前向结清应纳款、滞或者提供担保。未结清、滞纳金，又不提供担保的，可以通知管理机关其。②大额欠税处分财产报告制度。欠缴在万元以上的在处分其不动产或者大额资产对欠税可以行使代位权、撤销权；建举例说明如某A欠缴应纳，恰有一笔到期应收账款，但其不积极向人B索取，致使税务机关无法向征收欠税。在这种情况下，可以向请求以的名义代替欠税的行使到期债权，向人B收回这的退还和追征制度（与关税比较（1）的退制；自结算之日起3年内发现的，可以向（2）的追①因责任，致使、扣缴义人未缴或者少缴的，在3年内可要求、扣缴义务人补缴，但是不得加收②因、扣缴义务人计算等，未缴或者少缴的，在3年内可以追征税款、滞；有特殊情况的追征期可以延长到5情况关税规征管发现可自理由，连原纳据向申息情况关税规征管发现可自理由，连原纳据向申息补征是非因关规定造成的少征因责任，致、扣缴义务人1务机关3年内可要求缴，但是不得加滞是关税，关税3因扣缴义务人3内可以追征税5。偷税、抗税、骗税的，在追其未缴或者少缴的款、滞或者所骗的，不受前款规【例题•单选题】（2004年）因、扣缴义务人计算等，未缴或者少缴的，税务机关在3年内可以追征、滞；有特殊情况的，可（）。只追征不加收滞将追征期延长到10将追征期延长到5处以2000元以上1万元以下的罚【答案】2010年单选：下列关于追征的表述中，正因责任，致使少缴的，在3年内可要求补缴，但不加收滞因责任，致使少缴的，在3年内可要求补缴并按银行同期利率加收滞对于偷税、抗税和骗取的，在20年内可以追征、滞；有特殊情况的，追征期可延长到30因计算等，未缴或者少缴税款的，在3年内可以追征、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0【参考答案】【答案解析】因责任，致使纳税在3年内可要求、扣缴义务人补缴，但是不得加收滞；因、扣缴义务人算等，未缴或者少缴的，在3年内可以追征、滞；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的、滞或者第四节税务检重点：税务检查的权（一）进行下列税务检限和归还时间：3个月（以前年度，县级批准）和30（当年，设区的市以上批准。权指定或要求、扣缴义务人按检查需要提料4、询问权5、在车站、港口、码头检查权6、查询存款权。查询的内容，包括存款账户余额和往来情况。查询时应当指定专人负责，凭统一格式的检查存款账户证明进行，并有责任为被检查人保守秘09多选：下列关于行使税务检查权的表述中，符合税定的有（）Ａ.到的住所检查应纳税的商品，货物Ｂ.责成提供与纳税有关的文件，证明Ｃ.到车站检查托运货物或者其他财产款账户证，查询人员的储蓄存款【答案】务机关不能到住所检查应纳税的商品、物和其他财产；不能查询人员的储（二）采取保全措施的期限般不得超过6个月；重大需要延长的，应当报国家税务批准。税务违法时，对与有关的情况和资料，可以记录、、、照相和。第五节熟悉：税法行为及相关（如：一、税务管理基本规定行为的处罚。纳2000以上l元以下的罚款。（0-2000）；（2000-二、扣缴义务人账簿、凭证管理的处三、、扣缴义务人未按照规定期限进行纳税申报的。（0-2000）；（2000-四、对偷税的认定及其偷税是采取、变造、隐匿、擅自列、少列收入，或者进行虚纳税申报，对偷税的，由追缴其不缴者少缴的、滞，并处不缴或少缴的扣缴义务人采取上述，也给予同样的罚2009228日起，“偷税”将不再作新条文：采取、隐瞒进行虚假占应纳税额百分之十以上的处三年以下有期分之三十以上的，处三年以上七年以下有期，扣缴义务人采取前款所列不缴或者少有第一款行为经依法下达追缴通知后补缴应纳缴纳滞已受行政处罚的，受过刑事处罚或者被给予二次以上行政偷税比例=偷税数额/应纳税额分子、分母都是包括应纳的各种。不是仅针对某一个税种。但是不包括教育费附加。进行虚假申报或不进行申报行为的法律任结果不影响计算缴纳的处以5万元以罚款。如由于年度享受免税待遇结果造成不缴或少缴的按照上述偷税行六、逃避追缴欠税的+滞+0.5-5倍的罚款，构成的，关于纳税申报和缴纳的总结1、规定期限内申报并足额纳税——合法行影响应纳的计算——偷税——追缴+万分之五的滞+（0.5-5）倍的罚款。七、骗取出口退税的，追缴+1-5倍罚款构成的刑事，八、抗税的追缴+滞+1-5倍罚款，构成的刑事责任十、扣缴义务人不履行扣缴义务的扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的，向追缴对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收50%以上3倍以下的罚款。【例题•单选题】（2007年）根据《征收处以一定数额的罚款。其罚款限额是（）。A.2000元以B.200元以上5000元以C.应扣未扣、应收未收50%以上3倍以D.应扣未扣、应收未收50%以上5倍以【答案】二十、税务的税人未缴或者少缴的除由缴纳或者补缴或者少缴50%以上3倍以下的罚款。第六 纳税评估管理办纳税评估是指运用数据信息对比析的方法对和扣缴义务人纳税申报情况的【例题•多选题（2007年）下列表述中，符《征收管理法》规定的有（）A.强制措施是指税务当事人不履行定的强制，强迫当事人履行义务的行为B.纳税评估是指运用数据信息对比分析的方法对纳税申报情况的真实性和准C.征收方式是指根据各税种，D.滞征收制度是指或者扣缴收滞纳万分之五的滞的制度，【答案】 善征管措施，而不是通过纳税评估据以征收，B选项不正确评估时间：在纳税申报到期之后进行断——进行处（税务约谈核实处理处罚、一、纳税评估指例题纳税评估指标是根据宏观分析、行业税负、生产经营和财务会计出的算术、平均值及其合理变动范围。（【答案】【解析】是评估指标值，不是纳税评估标二、纳税评估对纳税评估的对象为主管负责管的所有及其应纳所有税种筛选纳税评估对象，要依据宏观分析、行业税负结果等数据结合各项评估指标及其值和管理员掌握的实际情况综合审核对比分析中发现有问题或疑点的主要掌握4、5对评估分析和税务约谈中发现的必须到生税源管理部门批准由管理员进行实地核口退税抗税或其他需要查处的违法行为对纳税评估工作中发现的问题要作出评估议和依据。为行政复议和依据。答案：解析：行政复议和依据。六、纳税评估通用分析指标及其使用方判断题纳税评估工作主要由聘请中答案：解析纳税评估工作主要由基层的税答案：第七节纳税担保试行办纳税担保是指经同意或确认押的方式为应当缴纳的及滞提担保的行为一、纳税保（一）保证人的条件：掌国家机关，学校、、医院等事业单位、企业法人的不得作为纳税保证人企有以下情形之一的，不得作为纳税保证人、司法机关过未满2年的。因有违法行为正在被 理或刑事被司法机关的。纳税信誉等级被C级以下的无民事行为能力或限制民事行为能力的自与存在担保关联关系的有欠税行为的（二纳税担保范围包括滞、滞的费用。掌握哪些情形下使用纳税担保有下列情况之一的，适用纳税担保令其限期缴纳应纳在限期内发现有明产或者应纳入的迹象责成提供纳担保欠缴滞的或者其法定代人需要的同在纳税上发生争议而未法律行政规定可以提供纳税担保2008年判断题纳税担保是指经同意，为应当缴纳的及滞提供担保的行现、滞的费用（）【参考答案】人应当缴纳的及滞提供担保的行为纳税（三）纳税保证责任（五）纳税担保时纳税担保书须经纳税保证人签字盖保证期间为应缴纳期限届满之日起60日内，即自应缴纳的期限届满之日起60日内要求纳税保证人承担保证责任，缴纳、滞。应当自收到的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳及滞。【例题•单选题】下列单位或个人可以成为纳税保证人