《商业伦理与职业道德案例5300字（论文）》

案例分析报告正文案例分析报告应至少包括以下三个部分内容：（1）企业案例基本信息介绍。（2）案例中财务会计人员和管理会计人员面临的职业道德问题。（3）解决其面临的商业伦理问题的对策。备注：其中企业案例基本信息介绍字数保持在1000-2000字之间；第二部分和第三部分字数至少3000字。题目绿大地案例一、绿大地案例基本信息介绍云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”）于2001年3月28日在云南省工商行政管理局注册登记，注册资本高达3196万元，曾用名为云南河口绿大地实业有限公司，“绿大地”作为云南省首家上市的民营企业，同样也是中国绿化苗木行业众多公司中最早上市的。从1996年6月“绿大地”成立到2007年12月，历时10年半，最终在深圳证券交易所完成上市，并且开始面向社会公开发行股票。以云南丰富的自然资源和其适宜的气候环境作为公司发展的助力，“绿大地”开始向省内外花卉园林市场进发，历经多年的风风雨雨，逐步成长成为以苗木工业化培植、销售及服务为主要发展项目及完整产业链的的生物科技有限公司。而其业务范围涵盖了绿化苗木行业中绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售等等项目。“绿大地”于2011年3月17日发布相关消息称，何学葵女士作为控股股东、董事长，因涉嫌欺诈发行股票罪，被公安机关逮捕。据相关部门介绍，自该公司2007年上市后，何女士连续更换三次会计师事务所，后又更换两任财务总监，更甚者变更了五次业绩预告，导致高管纷纷辞职。中国证监会于2011年3月22日在官网上声明，2010年3月起证监会将对“绿大地”涉嫌信息披露的违规事件发起立案稽查，经查发现该公司存在的违法违规行为分别有涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等等。1.业绩的随意更改。“绿大地”在2004年至2008年的年报披露净利润分别为3342万元、3724万元、4707万元、6441万元和8677万元。由此可以看出公司上市前业绩一直在逐步上升，表现良好。在2009年10月到2010年4月之间，“绿大地”披露的2009年共计变更了五次业绩预告以及快报，从之前的预计增加过亿，反而变成最后的巨额亏损1.5亿元。正是因为此原因证监会开始对“绿大地”立案调查。2.虚构客户，骗取上市。“绿大地”上市前，绿化苗木销售是其主要盈利项目。据其招股书中记录，从2004到2007年的上半年，该公司的前五大销售客户包括昆明润林园艺有限公司、昆明鑫景园艺工程有限公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明自由空间园艺有限公司等一大批昆明企业以及部分成都、北京企业。3.以销售退回手短，虚增收入和利润。自上市后，采购大户突然的神秘蒸发，且大客户销售退回事件络绎不绝。若上市之前签订销售合同，那么营业收入以及净利润均只能记录在当时的财务报表当中，而上市后发生的无故销售退回，上市公司便不可避免的有“虚增收入、虚增利润”的嫌疑。因此，中审亚太会计师事务所针对对“绿大地”2008年、2009年的销售退回出具了保留意见，之所以无法对“绿大地”部分较是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定是因为因为受限于审计手段，审计证据的不充分不适当。2010年“绿大地”在接受监管层调查中承认，2008年苗木销售退回2348万元，借此可追溯调减2008年2348万元营业收入和1153万元净利润；而“绿大地”明显有通过虚构经济业务、虚增收入和利润的嫌疑的证据具体为2009年苗木销售退回时间，此次事件金额更高达1.58亿元，导致该公司当年造成了1.51亿元的巨额亏损。二、案例中财务会计人员和管理会计人员面临的职业道德问题。案例中的会计人员随意更改业绩，虚构客户，骗取上市，通过销售退回，虚增收入和利润。等行为严重违反了会计师依法办事，客观公正的职业道德依法办事：严格执行基于法律的会计监督和处理事务是会计师专业伦理的前提。同样也是会计人员根据会计法、规则和规则规定的手续和必要条件，执行会计工作，并保证所提供的会计信息在法律上是准确真实的并及时且完整的。这些会计信息的必要条件不应只反映在会计公库和会计帐簿的记录上，在财务报告书中也能正确掌握，所以投资者、债权人、该部门以外的公共和社会监督部门根据法律手续得到可靠的会计信息能。在那种情况下，会计师没有遵守规则。歪风邪气，道德败坏。客观公正：会计信息的正确与否决定这微观决策和宏观决策。会计人员要秉持着客观公正，实事求是的工作态度处理会计实务，实事求是的工作态度，是会计工作必要的状态。专业知识和专业技能可以保证会计工作做得很扎实，但其质量问题仍需担心。三、解决其面临的商业伦理问题的对策。1.内部加强制度建设（1）督促上市公司加强对其内部的控制股东大会、董事会和监事会三者共同组成公司治理体系，而内部控制的重点在于董事会和经理以下的各层面间的相互制约关系。若公司的内控环节不够严谨，公司治理的种种所谈都将成为空中楼阁，同样也会制约公司的发展。故此，建立内部控制指引，推动上市公司建立严谨内控制度，可以使公司内部治理制度更加完善与妥当，从根源上降低上市公司所承担的财务风险。应通过开展内部控制培训，督促和帮助公司在加强内部治理。首先，要督促公司的董事会、监事会以及高层领导强化法律意识，强化其按照规章制度进行操作的习惯，为公司董监事会及高管定期准备培训材料，使其明确自身权责，坚决查处违规操作现象。其次，要加强制度方面的完善。要求公司根据相关法律法规，结合公司实际和地方政策，在原有的财务管理制度的基础之上进行修订，在关联交易、重大投资决策等方面的规定上加强风险控制，并且严格执行。最后，是要求公司严格把控现金流。要求公司对公司资金的授权、审批、使用等等流程严格把控。要求公司严格保证财务人员工作的独立性，在银企合作方面做到合规、合法。（2）完善独立董事制度建立且完善独立的董事制度、强化监事会功能。从监管的效率来说，从公司内部的监管往往才是最有效的。独立董事是不担任公司的其他任何职务仅仅作为董事专人专项处理事务，是与其受聘公司无影响其对公司经营做出独立判断的关系的董事。独立董事的核心是“独立性”。独立董事可以加强董事会的独立性，可以强化董事会内部的制衡。由于独立董事的相对独立性，可以在董事会内部形成对抗内部董事的能力，改变过去人事由内部商定，董事会仅仅走一个流程的状态。这也会减少控股股东对董事会的过多干预。另外独立董事所带来专业的知识、技能对公司益处多多。独立董事立足于本身擅长专业的领域内，就公司的战略规划想董事会提出可以提出一些针对性的专业意见，以此作为参考优化公司决策，其对于提升董事会管理水平和决策水平的意义不可言说。最后，独立董事的存在可以起到对雇员和债权人利益的维护作用。合格的独立董事要做到关注除公司控股大股东之外的利益相关者的权益，其作用这对于公司提高外部形象，增加同公众的联系是非常重要的。绿大地案件之所以发生，同公司内部缺乏制衡，同董事长何学葵独揽大权有着莫大的关系。而能对其形成制约作用的就是建立起成功且有效的独立董事制度。若要切实保障公司财务管理的专业性和独立性，必须要求公司正确发挥独立董事所应起到的作用，建立并完善公司内部审计体系，发挥各部门独立性，实现各部门相互制衡，互为监督的模式，为可以作为一道安全屏障来保证公司的风险控制。2.外部加强监管力度（1）完善法律监管，严格执法政府监管是市场正常、有效运行的重要保障。完善政府监管制度可以从两个方面入手，一是法律角度，二是行政角度。目前在我国，法律方面有证券法、公司法以及刑法等规定；行政方面主要由证监会及其派出机构负责，主要手段有罚款、强制停牌、退市等。从目前上市公司财务舞弊屡禁不止的现象看，这也证明了现在的法律处罚力度和行政监管力度对于大部分人来说都是不够的，违法者通过简单手段制造虚假的财务报表，可在转瞬之间赚取巨额不义之财。然而，即使被曝光，其造假的损失也仅仅是几十万至几百万元的罚款。如此巨大的＂收溢＂对应着如此低廉的＂成本＂，难怪有人铤而走险。所以，一方面还要建立更加全面和系统的法律规定，扩大监督法律的覆盖面，加强法律条款的细致程度，从制度层面上不给犯罪分子可乘之机。应结合我国目前上市公司财务舞弊案件频出的现象进一步完善《会计法》、《证券法》、《注册会计师法》及《刑法》。同时相关部门应加大相关案件的刑事处罚力度，让也怀不轨者也生敬畏。另一方面应加强行政监管，从多层面多角度进行上市公司财务报表质量的评价，加大罚款数额，严格退市制度，发现造假严惩不贷。另外一个值得深思的问题就是法律和政令是否真正起到了监管作用。绿大地一案中发审委的＂疏忽＂和地方政府的＂保护＂是一个不应该被回避的问题。类似的事件在市场实际运作中依然常见。既然我们己经＂有法可依＂，那么监管部口是否真正做到＂执法必严＂和＂违法必巧＂呢？要想减少和防止上市公司财务舞弊的行为，另一个关键是要防止法令流于形式。因此我们应加大严格执法的力度，这不仅是对市场秩序和相关权益的维护，其实也是挥卫了法律的尊严。（2）加强审计监督，保持其独立性审计是一项经济监督和评价活动，其需要高度独立性。上市公司财务报表的可信性是与会计师审计工作的质量直接挂钩的。审计的突出特点就是独立性，也是法律赋予审计工作的灵魂。保持独立性是保证审计工作不偏离轨道的基本要求。审计类别的不同会导致其独立性有所区别。注册会计师审计则是目前公认的比较合理的方式。但是从绿大地一案中可见，不仅内部审计流于形式，外部的注册会计师深圳鹏城也没能保持独立性，甚至在欺诈上市过程中同流合污。另外，会计师事务所和上市公司之间其实存在着一种委托代理关系。上市公司是＂委托人＂，有权决定会计师事务所的选择、收费、续聘等事项。会计师事务所行使监督职能，但又不得不考虑＂客户＂的需求。因此企业在选择审计化构时，一方面会尽量降低成本选择审计费用低的事务所，另一方面则会优先考虑的事务所是那些最有可能出具无保留意见的。这样一来，在会计师事务所的经济来源和业务的持续性较依赖于被审计单位时，事务所受制于被审计单位，为了满足＂衣食父母＂的需要事务所提供虚假信息似乎已成为一种潜规则。因此，要想防范上市公司财务舞範，必须加强审计监督力度。一面，注册会计师应时刻巧意提高专业胜任能力，应付层出不穷的财务舞弊新手段。另一方面，注册会计师应坚持恪守职业道德，不与造假者同流合污并勇敢揭发其造假行为，由此可看出审计人员的职业道德和自律意识是非常重要的，因此对于社会审计人员的道德培养也应该是职业道德建设中的重要内容。另外，监督者同时被监督也是必要的。注册会计师协会等自律机构可加大对违法会计师的处罚为度。证监会等监管部口应该明察涉及欺诈上市的保荐单位和审计单位玩忽职守，参与造假的行为，一旦查明严惩不贷。（3）提高职业道德，宣扬行业自律企业会计人员和财务人员直接接触和操纵会计数据，其自身道德水平的职业道德标准对财务舞弊的发生有着直接的影响。会计职业道德规范的第二点即为＂诚实守信＂，其现实表现为实事求是、如实反映、不为利益所诱惑的重要内容。另外还规定了廉洁自律，客观公正，坚守准则等规范。但是有很多会计工作者没有做到这些。例如绿大地一案中，公司财务总监、会计、出纳都违背财务人员的职业道德，如果他们中有一人坚守正义，及时举报或制止，此案的损失都可能减小。因此，提高会计财务人员的职业道德，大力宣扬行业自律精神始终都是不应被忽视的问题。可采用强制性手段加大对财务工作者的职业道德教育力度，如对于化务水平、财经法规、道德水准的定期培训和考核机制等。同时，应加大警示教育的力度，对违反职业道德的从业者给予严厉的惩罚，让会计从处者对职业产生敬畏屯、。在提升财务人员自身职业道德的同时应大力宣扬行业自律，充分发挥自律组织的披露和监督作用。例如中国对注册会计师进行监管的行业自律机构就是中国注册会计师协会，对于严重违纪的注册会计师有权进行吊销执照等惩罚。但是目前对于企业财务人员还没有类似的权威性机构。这与企业财务人员人数众多，级别多样等原因是分不开的。所以考虑仅针对上市公司建立类似的行业自律组织，并按照企业规模大小进行分级管理。一些民间自发性的沮织自觉揭露企业财务舞弊的行为也具有巨大影响力，应该得到相关部们的支持。当然，提升财务人员职业道德，营造充分自律的行业环境是一个任重道远的过程，不可能一蹴而就。但是，我们每个社会成员都应该努力营造一个更加干净、诚信的社会环境。（4）充分发挥民间舆论监督的力量新闻报道是重要的舆论监督力量，它可以揭露事实，并且第一时间引起