2023年成本控制课程设计

一、项目成本控制总目的以工程批复的概算投资作为计划投资额,工程决算金额不能超概算。依据与承包人签订的各种协议，建立成本管理目的。针对各阶段特定的成本管理任务,根据业主的需要分阶段编制成本计划，以适应项目各阶段成本管理的规定。二、工程项目成本控制内容1、设计阶段工程成本的控制１分析设计阶段影响工程造价的重要因素。项目设计中，影响工程成本因素有平面图设计、竖向设计、建筑结构方案设计、工艺技术方案选择、设备的选型等。2开展工程设计招标和设计方案的竞选，通过招标选择勘察设计单位,运用技术经济综合评价方法选择设计方案。3推行限额设计，各专业在保证达成使用功能的前提下，按分派的投资限额控制设计,严格控制设计变更,保证总投资限额不被突破。４积极推行标准设计。５编制和审查设计概算6编制和审查施工图预算2、施工招标阶段工程成本的控制１编制招标文献,拟定评标原则。２编制工程量清单,并合理拟定工程标底。3组织招标答疑。4组织评标活动，选择中标单位,拟定中标协议价格。5承包协议谈判,签订承包协议。3、施工阶段工程成本控制1审查协议标价的工程量清单、基本单价及其他有关文献。２编制资金使用计划。3进行工程量计算,复核工程付款帐单，按规定进行工程造价结算。4严格控制设计变更,合理进行现场签证。5审核承包人编制的施工组织设计。4、竣工验收阶段工程成本的控制1及时组织竣工验收。2及时准确地编制竣工决算。认真做好项目回访与保修工作。三、项目成本控制流程投标报价投标报价工程项目成本估算项目施工组织设计及施工预算编制施工安排、资源供应工程施工成本数据收集整理成本计算成本节约超支分析改善成本管理竣工结算成本预测成本计划成本控制成本考核成本分析成本核算投资控制投资控制投资控制图1项目成本控制流程四、施工项目成本内容施工项目成本是指施工公司为完毕施工项目的建筑安装任务所花费的各项生产费用的总和。对每个施工项目而言,其成本构成如图2所示。图2施工项目成本构成由图2我们可以知道,施工项目的成本控制分为两级控制，即公司的成本控制(工程成本)和项目经理部的成本控制(施工成本)。工程成本是从施工公司的角度来定义的,是施工公司从事工程建设所花费的所有费用,既涉及了施工现场支出的施工费用和管理费用,也涉及了施工公司管理机构发生的间接费。而施工成本是从项目经理部的角度来定义的，只涉及现场的施工队伍所发生的各种施工费用和管理费用。在项目法施工的管理模式下,强调项目经理部的职能，对于项目经理部来说,间接费是一种不可控因素。所以,成本管理的重点将是项目施工成本。项目施工成本重要由人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费和现场经费组成。五、项目施工成本全过程控制项目经理部在工程项目施工过程中,要通过有效的管理活动,对所发生的各种成本信息，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析等一系列工作，是工程项目施工过程中的各种要素按照一定的目的运营,使工程项目施工的实际成本可以控制在预定的计划成本范围内。根据工程项目施工成本管理的规定和特点,工程项目施工成本全过程控制的内容和流程如下:成本预测成本预测是根据有关成本费用资料和各种相关因素，采用一定的预测的方法,对未来成本费用所作的科学估计。对的的成本预测是项目经理进行决策的依据,通过成本预测可以估计出施工项目的成本目的。成本预测方法可分为两大类:定性预测方法和定量预测方法。定量预测是运用历史成本费用记录资料以及成本费用与影响因素之间的数量关系,通过数学模型来推测、计算未来成本费用的也许结果。常用的方法有高低点法、加权平均法、回归分析法、量本利分析法。对于项目施工成本预测,经常采用预算成本和实际成本的互相依存关系,即在建立的线性模型Ｙ=ａ＋ｂX中，X代表预算成本，Y代表实际成本。其中,a、b为两个参数,例如某个施工项目的项目部2０23年3-９月份成本核算资料如表３-3所示。假如２023年10月份和11月份预算成本分别为２0万元和30万元，分别预测1０月、11月的实际成本。表１某项目部得成本核算资料单位：万元根据上表资料代入公式计算a、b：因此,回归方程为Y=9+0.６Ｘ，这也是该项目的成本趋势。若该项目生产均衡,项目部人员变动不大,即可按上式进行成本预测。假如本年10月预算成本为２0万元，即X=20则实际成本Ｙ10=9+0.6*20＝21(万元)实际成本比预算成本将超支1万元假如本年１1月预算成本为30万元，即Ｘ=30则实际成本Y11＝9+０.6＊３0=27(万元)实际成本比预算成本将减少３万元。根据以上预测，10月份的实际成本将比预算成本超支,而11月份的实际成本相对预算成本来说将会减少。因此，通过这种预测,项目部应对工程索赔和减少成本做出可行性分析以形成项目部责任目的。成本计划成本计划,是在多种成本费用预测的基础上，通过度析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的花费和成本所要达成的水平，并且拟定各个成本项目比预计要达成的减少额和减少率,提出保证成本费用计划实行所需要的重要措施方案。它是进行成本费用控制的重要依据。成本计划的拟定，一方面，由项目各专业工程师根据施工图纸计算实际工程量，然后,由项目经理、各专业工程师、项目会计根据施工方案和分包协议拟定出计划支出的人工费、材料费和机械费等费用。项目施工成本计划编制程序可按图3-4所示进行。图３项目施工成本计划编制程序图项目目的成本拟定以后，为保证对成本目的的全面控制，项目部应对目的成本进行分解，目的成本分解应符合下列规定：按工程部位进行项目成本分解，为分部分项工程成本提高依据。按成本项目进行分解,拟定项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接成本的构成，为施工生产要素的成本核算提供依据。成本控制项目施工成本的控制是在成本发生和形成的过程中，对形成成本的要素,即施工生产所花费的人力、物力和各种费用开支进行的监督检查。及时防止、发现和纠正偏差，从而把各种费用控制在计划成本的预定目的之内。由于成本的发生和形成是一个动态的过程，决定了成本的控制是一个动态过程，因此,也可称为成本的过程控制。由于这一特点，在不同的施工阶段，可采用不同的成本控制方法。（1）在施工准备阶段，可采用预算法。协议价款拟定以后,项目经理部应根据会审后的施工图、施工定额以及拟定的施工组织设计,编制施工预算。施工预算涉及按施工定额口径计算的分项、分段的工作量，极其用工用料及施工机械需要量的分析，整个工程的工科分析汇总表，以及其所需要的机种、数量、施工预算与投标预算对比表。施工预算是项目经理部进行成本目的控制的依据,在工程开工之前必须认真编制。由此可见,编制施工组织设计，对于编号施工预算,进行成本控制是非常关键的。在编制施工组织设计时，要采用先进的工艺,运用网络施工方法,合理安排劳动力，加快工程进度,并要对个分部分项工程的施工工艺进行技术革新,减少成本，节约费用，提高效益。(2)在工程项目施工过程中，我们一般常采用以目的成本控制成本支出的方法。目的成本控制的重点是人工费成本控制和材料成本控制。人工费的控制。对于施工公司来说,一定要严格执行公司的施工定额。由项目经理部各专业施工员依据施工定额把各分部、分项、分段的工作量，按照施工进度计划的安排贯彻到施工任务单上，以施工任务单来控制劳务分包队伍的工作量,每月与其预结一次人工费，发现超支现象应及时分项因素。材料费的控制。材料费的控制重点是编制适时、完整、准备的材料需用计划和执行限额领料制度。在工程项目施工过程中,项目经理部各专业施工员每月应根据施工进度计划,编制月度材料需用计划。编制需用计划时，要把各项材料列出分时段需用数量，给采购供应留有富余的市场调查和组织供应的时间，并且可以避免材料进场时段过长，占用仓储面积和资金。此外,材料需用计划中的材料品种必须齐全，不能丢三落四，避免临时采购和错误采购导致损失。执行限额领料制度是指由项目经理部各专业施工员根据月度工程计划和材料消耗定额,按照每种材料及用途核定当月的领料限额,填写限额领料单，该单一式二份，分别交施工用料的工段和发料仓库。当各工段的劳务分包接受任务时,持施工任务单和限额领料单到仓库领用材料。超计划领料必须检查因素,经项目经理或施工员认可方可发料。至于机械使用费的控制，可按照机械设备需用计划，按使用数量、使用时间、使用单价逐项进行控制，小型机械及电动工具可采用由劳务分包队伍包干使用的方法进行控制,包干费应低于目的成本的规定。而现场经费和其他直接费的控制方法是根据现场经费的收入,实行全面预算管理。对某些不易控制的项目(如交通差旅费）等可实行包干制,对一些不宜包干的项目(如业务招待费)可通过建立严格的审批手续来进行控制。(3）对于每月度末和交竣工阶段，运用赢得值原理图来对项目施工成本的超支、减少情况进行监督、检查是一种直观、有效的方法。图4表达实际成本超支,图5表达实际成本有节余。其中BＣWP（已执行项目的预算成本）曲线根据施工过程逐月完毕工作量绘出,可按(逐月完毕工作量*目的成本）绘制,ＡＣＷP(已执行项目的实际成本）曲线根据施工过程逐月成本支出绘出。图4成本超支图5成本有节余成本核算为了及时进行成本控制，必须不断地掌握实际成本的支出情况,所以一方面必须进行成本核算。施工项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值记录、实际成本归集“三同步”的原则。施工项目进行施工成本核算时,应收集以下数据:记录各分项中消耗的人工费、材料费、机械使用费的数量，这是成本控制的基础。有时还要对未用完的材料进行估算。本期内工程完毕的工作量。在这里已完毕工程的工作量比较容易拟定，困难的是跨期的分项工程,即开始且尚未结束的工程。由于实际工程进度是作为成本花费所获得的已完毕产品,它的量度的准确性直接关系到成核算、成本分析剩余成本估算的准确性。其他直接费和现场经费应按照有关核算资料进行账务管理，计入项目施工成本。对于一个施工项目,其分项工程和整个工程项目的成本核算如图6所示。图６施工项目成本核算成本分析对于施工项目而言,进行施工成本分析的重要目的是运用施工项目的成本核算资料,全面检查与考核成本变动的情况，将目的成本(计划成本）与施工项目的实际成本进行比较,系统研究成本升降的各种因素及其产生的因素，总结经验教训,寻找减少项目施工成本的途径,以进一步改善成本管理工作。同时，成本分析也为未来的成本预测与编制成本计划指明方向。进行成本分析应采用现代技术方法进行科学、具体的分析。常用的分析方法有比较分析法、相对数分析法和因素分析法。采用比较分析法时,重要涉及实际工作量与预算工作量的对比分析、实际消耗量与计划消耗量的对比分析、实际采用价格与计划价格的对比分析和各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析等。根据施工预算,该工程计划安装保温材料98０立方米,按照预算定额规定,每立方米的损耗为0．1立方米,每立方米保温材料的预算价格为12０0元;而由于设计变更规定增长保温材料的厚度,使实际保温工作量却达成1１8０立方米，平均每立方米保温材料实际消耗为1.05立方米，即安装１个立方保温材料的实际损耗为0.05立方米,每立方米保温材料实际采购价为１250元每立方米。安装保温材料成本计算公式为:保温材料成本=保温材料工作量*每立方米消耗量＊保温材料价格运用比较分析法的计算过程和结果如表2所示。表2保温材料成本分析表以上分析结果表白,实际保温材料成本比计划超了２55150元，重要因素是由于设计变更引起的工作量增长和保温材料价格的提高引起的,此外，由于实际保温材料损耗的减少，使得保温材料成本有所节约,这是好的现象,应当总结经验,继续发扬。成本考核施工项目施工成本的控制既是全面的，同时也是全员的，也就是说要项目成本目的根据项目人员组成和岗位配置情况,按一定的方法分解给各个管理岗位或重要管理者。因此，在施工项目施工成本管理的过程中或结束后,都要定期或准时根据项目施工成本管理的盈亏情况,给予责任者相应的奖励或处罚。只有奖罚分明,才干有效地调动每一位职工完毕目的成本的积极性,为减少施工项目成本、提高项目效益和增长公司的积累,作出自己的努力。由此可见，项目成本考核是项目施工成本核算的一个种重要部分，是项目贯彻成本控制目的的关键。项目成本考核内容应涉及计划目的成本完毕情况考核以及成本管理工作业绩考核。项目成本报表施工项目进行施工成本的管理和控制的最终成果是项目成本报表,它反映施工项目成本及其超、降情况。可认为项目找出成本超、降的因素，挖掘减少项目施工成本的潜力,节约活劳动和物化劳动，并且可认为公司管理部门提供成本信息。常用的项目成本报表有工程成本表和竣工工程成本表。表3和表4分别是某实际施工项目的工程成本和竣工工程成本表。