企业集团税收筹划方案

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企业集团税收筹划方案

作为众多独立企业的集合体，公司集团税收筹划途径有许多。通过各种途径所要到达的目标主要有两个：第一，削减应纳税所得额以降低税负。其次，充分理解并运用税收优待政策以降低税负。对现代企业来说，具有超前性、目标性和全局性的税收筹划假如运用得当，必定会给企业经营战略带来长期而深远的影响，这一点对于资金存量大、盘活调度敏捷的企业集团来说，更加具有现实意义。

一、税负转嫁筹划

税负转嫁较为常见的方式有前转和后转两种，前转是通过提高商品或生产要素的价格将局部税收向后转嫁给商品或生产要素的购置者，后转是通过压低商品或生产要素进价将局部税收向前转嫁给商品或生产要素的供应者。

影响税负转嫁的重要因素是供求弹性。商品的供求弹性反映了商品的供应、需求数量对于价格升降作出反响的灵敏程度。当需求完全无弹性时，税负全部前转，生产者税收负担为零，消费者几乎担当全部税负；当需求完全有弹性时，税负可能会全部后转，最终由生产要素供应者担当，否则税负完全由生产者自己担当；当需求富有弹性时，税负只能更多向后转嫁而落在生产者身上；当需求缺乏弹性时，税负更多地向前转嫁由消费者担当；当供应完全无弹性时，税负会全部后转或不能转嫁，税负由生产要素供应者或生产者自己担当；当供应完全有弹性时，税负会全部实现前转，最终由消费者担当；当供应富有弹性时，税负会大局部向前转嫁，更多地由消费者担当；当供应缺乏弹性时，税负将由生产要素供应者或生产者自己担当；当需求弹性大于供应弹性时，税负会更多地由生产要素供应者或生产者自己担当；当需求弹性小于供应弹性时，税负简单前转，更多地由消费者担当。企业集团的若干企业在整个经济链条上都可以看作中间商，中间商应能依据消费者需求的变化敏捷调整自己的供求弹性。此外，影响税负转嫁的因素还包括市场构造、课税范围、计税方法、税种、市场期以及课税商品的性质。课税范围越宽广，越易于税收转嫁；从量计税，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；从价计税，由于税额随价格的升降而波动，税收转嫁简单。商品课税简单转嫁，与商品价格关系不大的所得税、财产税往往难以转嫁；即期市场难以通过价格的变动转嫁税负，短期市场可以通过调整价格局部实现税负转嫁，而长期市场则可以通过价格变动把大局部税负转嫁出去。一般认为，在完全竞争条件下，税收短期内无法转嫁，但从长期来看，在产品生产本钱不变的条件下，各个生产者会形成整个行业的提价力气，从而实现税负转嫁；在垄断竞争条件下，单个生产者可利用自己产品的差异性对价格进展适当调整，税负引向前转嫁给消费者，但只能局部转嫁；在寡头垄断条件下，可通过提高价格将大局部税负前转给消费者负担；在完全垄断条件下，也可以将税负转嫁给消费者，但转嫁量及转嫁方式要视产品的需求弹性大小打算。

二、转让定价筹划

税收具有的特别的调整作用客观上为适用不同税率水平的关联企业之间转移利润制造了条件。关联企业之间既可以实行转变零部件或产成品的销售价格的方法来影响产品本钱和利润，也可以实行在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费、回扣及佣金的方法来转移利润，可以实行转变关联企业之间固定资产购置价格和使用期限的方法来影响产品本钱和利润水平，还可以实行供应询问、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等方法来影响关联公司的产品本钱和利润。固然，进展这种筹划的前提条件是集团内部各纳税企业适用税率存在差异，只有这样，才有可能通过关联企业之间的协商通过提高售价或降低售价来将利润转向适用低税率的企业或处在免税期的企业。

从法律角度看，企业间转让定价是合法的。但是运用转移定价必需是在市场经济的交易规章和价值规律的肯定限度内进展，不行任意调整价格。而且现行税法也有明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进展，否则税务机关将有权进展调整。因此，采纳转移定价转移利润需要在商品价格波动的合理范围内进展且有充分的理由支持。

三、租赁减税筹划

集团企业最适用于租赁减税税收筹划。对于出租一方来说，企业收取租金实现了获利的目的；对承租一方来说，企业拥有最正确资金筹措渠道，可减轻一次性巨额投资压力的同时到达节税目的。

当出租人和承租人属同一利益集团时，巧用租赁通过出租固定资产进展固定资产转移，将资产直接公开地从一个企业转给另一个企业，再协作租金的支付来平衡企业集团内部的利润水平，便能够顺当实现减税。至于租金的支付方式，企业可以依据实际状况在签订合同时双方共同协商来敏捷确定租金支付的方式。承租企业可从减轻税负的角度动身，避开资金支付时间过于集中而选择租金平衡支付，使利润在各年度平均安排，削减个业的利润水平，进而减轻税负。而且国家有关现行政策规定，租赁设备的租赁期限参照国营企业固定资产折旧年限确定，租赁所需租赁费首先用该项设备提取出折旧基金等企业自有资金支付，企业由于生产需要临时租借的少量机器设备所付租赁费可以从本钱中列支。因此，企业也可以利用国家政策规定通过租赁来节省投资本钱，使利益集团的税负较低。

需要说明的是，利用租赁来减轻税负主要指的是经营租赁而非融资租赁。对于经营租赁，承租方租入设备后对资产及将来应付租金未反映在资产负债表中，但承租方为取得使用权支付的租金应以租赁费用反映在每期的损益表中，因此经营租赁既给企业减轻了税负，又为企业筹集到表外资金满意了投资或扩大生产力量的需要。对于融资租赁，由于其会计处理要求确认租赁资产和租赁负债，作为一种表内筹资方式，融资租赁会给承租人带来不利的影响。因此，企业应充分利用企业会计准则和税法中对于租赁的规定，尽量避开被认定为融资租赁。

四、融资拆借筹划

不同的筹资方式产生不同的税收结果。在全部的筹资方式中，贷款的资金本钱最低。而在不同的贷款方式中，企业间拆借资金的效果由于最大限度增加企业的税后利润和最大幅度削减企业的税收负担而优于金融机构贷款。

全部的筹资方式都有资金本钱，都涉及如何还本付息、如何计算本钱及如何将费用摊入本钱的问题。利用贷款从事生产经营活动资金本钱最低。通过贷款，企业在很短的时间内即可以筹集到所需资金，而且投资产生收益后，出资机构也要担当肯定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特殊是税前还贷，使企业的税负实际上大大地降低了。

不同的贷款方式可以使企业的获利水平和税负水平不同。企业可以依据实际状况比拟并选择对自己最为有利的筹资方式，降低资金本钱，猎取更大利润。比照而言，金融机构计算利息方法比拟稳定，浮动幅度较小，而且由于金融机构自身的性质，金融机构与企业之间实行某种形式的默契和互利要比企业之间实行融资互利困难一些。因而，从金融机构筹资筹划节税余地不大。而企业间融资拆借筹资则可以利用集团的资源和信誉优势，或内部拆借或整体对外筹资后层层分贷，解决集团内部伞业筹资难的问题，调整集团资金构造和债务比例，有效地帮忙企业减轻税负，更便利地获得税收上的好处，最终通过资金本钱的降低来提高自己的生产经营力量和在市场中的竞争力量，猎取更大的利润。

五、集团核心筹划

由于集团内部各个企业之间存在着课征税种差异，即使适用一样税种，也存在着课税范围不同、税率凹凸不一和税收优待的差异。因此，集团企业可以通过集团控股公司进展财务决策和战略调整来平衡集团税负，降低集团整体的税负水平。从经营地点看，选择适当的企业地点或投资地点可以削减税收。如利用税法对经济特区或高新技术开发区的税收优待的规定，集团企业的核心控股公司可以将厂址设在经济特区或高新技术开发区以主动享受税收优待，降低集团税负水平；从经营利润看，由于集团内部各纳税企业存在盈亏差异，同一时期内有的企业盈利，有的企业亏损，集团公司可以利用税法连续五年亏损弥补的规定进展产业重组，通过低本钱扩张来享受盈亏抵补转移利润的好处。从经营工程看，企业可以选择最适宜营业工程和投资方式以削减应负担的税收总量。如我国税法规定了对某些税种如所得税及某些经营工程的减免，包括对高新技术企业生产的列入国家规划或中心各部委试制规划及各省、自治区、直辖市科委、经委试制规划的新产品的研制、开发和推广赐予减免税。从经营形式看，在进展企业改组时，选择适宜的企业形式有利于降低税负。如企业依照法律规定进展分立，在保证原企业存续的前提下成立新的企业，可以使原来适用高税率的企业分化成两个或多个适用低税率的企业，以避开适用企业所得税累进税率负担高额税负。

篇2：税收筹划学习心得体会

税收筹划学习心得与体会

经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感受的表达。这段学习时间积存的学问将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作供应有力的根底的学问保证。

整个心得与体会分为三个局部。

一：回忆与总结。

（一）整体地表达对学习《税收筹划》的总结。

1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地熟悉到税收筹划的重要性，特殊是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区分有着深刻的思维端详视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维根底，为个人税务职业规划思维埋下坚决基石。

（二）详细学习《税收筹划》的哪些方面。

1、根本理论学问方面。

对税收筹划产生的多重效应中的各项表达有进一步的熟悉和思索。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。

基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮忙作用，了解计税等等学问，才可以对其筹划。所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的稳固，以及纳税思维的培育。

通过根本理论的学习，对我国所涉及的根本税种都可以略知一二，对如何有效进展税收筹划会有肯定的相关学问认知，及后续形成的一种筹划思维模式。

2、案例的升华。

课堂中，教师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和教师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正值可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业学问，培育的是一种筹划的思维。

对某些小税种，采纳的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知力量，提高学生动手和动脑的力量，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调力量。为个人的演讲力量和舞台表现力的提高供应了强有力的保障，让学生对理论的学问印象更为深刻。

大量的案例，这些筹划思维，能给以后现实工作中，碰上类似的事务处理带来相应的便利和说服力。

二：存在的缺乏。

1、由于课程的时间有限，对一些学问的深层了解会比拟缺乏。

2、某些税种的税率会由于区域的因素、国家优待的政策产生不同，记忆起来会有些吃力，会产生对号不入坐的感觉。

3、存在大量的法律、法规、政策，对详细筹划起来要求相对细心，

大量的记忆，有时候会模棱两可，似懂非懂。

4、没有实战阅历，只是理论的模式，会比拟生疏，缺少亲切感。

三：心得与体会。

（一）

专业学问的提高。

在这个问题的探讨中，我有着很深刻的感受，并不都是根底理论，更多的是根底理论的升华使用，才会更加值得去牢记理论学问的升华版。

首先，对企业所得税税收筹划的重要性意识进一步地提高。

其次，是对企业所得税税收筹划主要的方法和留意的问题有所了解。

最终，通过这样的一次问题探讨，通过这样的记录模式，对于课本理论的理解更加立体和有用感，为以后在企业从事税务工作打下根底。往往在学习中，能够顺理成章、潜移默化、适度的嵌入模式教学，我们承受的理论学问会记忆比拟坚固。

在课本根底理论学问学习中，对于税收筹划这个领域，会有更深层次的理解。对于筹划税负的根本流程，以及对企业怎样合理避税会有一个概念性的轮廓与认知。对于税收筹划的认知，往往读懂课本理论的学问，是远远不够的，还需要对现实中的案例进展进一步地讨论深化，更加需要懂得我国税务规定的相关法律政策条文。

（二）深层次的升华。

这个课程学习的过程，我学到不仅是对税收筹划的学问，更多地是为人处事的学习，学会了更多的宽容、更多的谅解、更多的不耻下问。还有就是处理问题会从全面性对待与分析，做事会比拟有规律性与层次感。这些体会，对以后的生活会有很大的影响效用，这段短临时间的学习，对以后工作会有积极的作用，对整个人生，会是一种健全、稳重的一次升华。

（三）对授课教师的碎碎念。

碎碎念的开头，就是表达对教师的感谢。不是吹嘘，由衷地，特别感谢教师的谆谆教育和苦口婆心、掏心掏肺地传授自己丰富的阅历。

或许，对于我们班和教师而言，彼此相处的时间并不是很长，但教师您用自己的亲和力和感召力，与我们建立了友好的师生关系，准确地说，不单单是师生关系，更多的是朋友关系的方式沟通，包括学习、生活、工作，以及种种的思索，都有共鸣。这是一种师德，一种适合大学授课的方式，产生共鸣，才会有所期许，有所感悟，有所交集。

这种特别多重身份的授课，很是轻松，我也信任，同学们承受的心理程度会比拟舒适。其实，我也