2023年秋期会计案例分析期末复习资料汇总

会计案例分析资料一、单项选择题1．公司支付的银行承兑汇票手续费应计入（Ｂ.财务费用）2.下列结算方式中,只能用于同城结算的是（C．银行本票结算方式)３．公司为发放工资支取钞票，应通过(Ａ.基本存款账户）4．公司对钞票清查过程中发现的多余钞票，未经批准解决之前,应借记“钞票”账户,贷记(

C.待解决财产损溢)5.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是(B.备用金)。6.下列属于“其他货币资金”核算内容的是（C.在途货币资金)7．(D.1０00)以下的零星支出可以使用钞票。８．按照《支付结算办法》，采用托收承付结算方式时,采购公司的承付期也许是(Ａ．3天和10天)9.下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是(B．自然灾害导致的原材料损失)１0．零存货管理的库存是指（B.库存趋近于0的方向，将存货减少到最低限度)。11．在物价连续上涨的情况下，下列各种计价方法中,使期末存货计量最大的是（Ａ.先进先出法)１2.即时性管理的目的是（C．消除不增值作业,最终实现“零存货”）。13．供应链管理产生是出于(D.制造和供应系统)自身的需要。1４供应链管理是以(Ｂ.最终客户为中心）15．不属于生产经营重要设备的物品，假如使用年限在两年以上,单位价值在(C.２023元）以上,也应视同固定资产进行核算。16.公司购入需要安装的固定资产，不管采用任何安装方式，固定资产的所有安装工程成本(涉及固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过(B.在建工程）1７.下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是(C.固定资产达成预定可使用状态后至竣工决策前发生的借款利息)。１８．某项固定资产的原值为１00０0元,预计净残值1000元,预计使用年限为5年，在年数总和法下次年的折旧额为（B.2400元）。19.一项固定资产以20230元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000元，出售时获得净收益4000元，发生清理费用1000元，则该项固定资产的原值为（A.4００00元）20.某公司对账面原价为100万元，累计折旧为６0万元的某一项固定资产进行清理,清理时发生清理费用５万元,清理收入80万元(按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为(A．３1）万元21.债务重组，是指公司发经营性资产重新组合为基础,将其债务通过(C.产权）的转让发生与转移或转变为股权，从而使债权资本变换为经营资本。22.资本结构具体是指公司的(

A.

长期投资与长期负债）的构成和比例关系。23．要想取得财务杠杆效应,资本利润率与借款利息率应满足（A.

资本利润率大于借款利息率）关系。2４．一般情况下，投资风险越大，则相应的投资报酬率(B．越高）。25.当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本,财务杠杆发挥正效益，即随着利润增长或借入资金比例的增长，投资者的收益(Ｃ.会有更多的增长)。2６．199８年,注册会计师对郑百文年度报告出具了（D．

拒绝表达意见的审计报告)。Ｄ．拒绝表达意见的审计报告27.导致郑百文迅速膨胀的直接因素是()。A．郑百文购进长虹公司产品不须付款B.郑百文购进长虹公司产品必须立即支付钞票C.郑百文购进长虹公司产品不须支付钞票，而是销售完产品后再支付给长虹公司D.“郑百文购经验精华”的“工、贸、银”资金运营模式28.公司破产后的还款顺序,一方面是（B.支付破产清算费用）。29．某工业公司债务重组时，债券人对于受让非钞票过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（Ｄ.接受资产的价值）30．公司以低于应付债务账面价值的钞票清偿债务的,支付的钞票低于应付债务账面价值的差额,应当计入(C.营业外收入）3１.以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按（Ａ．重组债权的账面价值)作为受让的股权的入账价值。３２．净值负债率=负债总额÷(

D.

股东净值)。33．风险投资的基本目的是（C.追求高额经济利益回报)。34．以下不属于风险投资特性的是(

A.

风险投资是一种借贷资本投资)。3５.风险投资的种子期是指（Ａ.技术酝酿与发明阶段)。36.风险投资的成长期是指（

Ｃ.

技术发展和生产扩大阶段)。3７．风险投资的成熟期是指(D.技术成熟和产品进入大工业生产阶段）。３8.风险公司在生产过程中因管理不善而导致投资失败所带来的风险是(D.管理风险)。3９.由于市场的接受能力难以拟定而带来的风险，是(C.市场风险）。40．由于风险投资家与风险公司之间的委托代理关系产生的道德风险，属于（Ｂ.外部道德风险）。41．下列不能计入产品成本的是（D管理费用）。42．下列不计入当期损益的是(Ｄ制造费用）。43．下列费用中不属于期间费用的是（C制造费用）。44.教育经费是按工资总额的（A1.5%)提取。45．工会经费是工资总额的（Ｂ２%)提取。46．公司按规定交纳的房产税、印花税属于公司的(A管理费用）。47．坏账损失是指（A的确无法收回的应收款项）。48．产品促销费用是属于（Ｄ营业费用）。49．期末应将发生的财务费用转入（B“本年利润”）账户。50．公司对所拥有的各种无形资本进行运筹和策划,用无形资本的价值实现公司的整体价值增值目的的资本经营方式是（D无形资本经营方式）。51.在公司资本经营过程中,运用市场机制，转让和引进知识、智力,整合公司内部与外部的知识资本,借助于公司外部的知识资源发明出具有自身竞争优势的经营模式,是（Ｃ知识资本经营）５２．对资本运动规律的理性结识和系统概括是公司资本经营的(A资本流动原理）。53.资本不能闲置，必须投入到不断的运动中,让其在运动中增值，这一资本经营原则是(B）资本面向市场原则）。5４．对资本筹措的渠道、方式、筹集数量等所做出的谋划与方略，属于（A公司筹集战略类型）。5５．资本纵向一体化和横向一体化战略方案属于()。A）公司筹集战略类型B)资本流动战略类型C)公司资本重组战略D)公司资本形态战略类型56.假如换出股票的面值总和大于被并公司的实收资本，应一方面冲减被并公司的(Ｂ资本公积）。57.合并会计报表的主体为(B母公司和子公司组成的公司集团)。５8.合并会计报表是由(B母公司或控股公司)编制的。５9.合并会计报表的编制基础是(Ａ个别会计报表)。60.甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司2５％的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将(C乙公司和丙公司）纳入合并会计报表的合并范围。6１.编制合并会计报表时,最关键的一步是(D编制合并工作底稿)。62．母公司假如需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制(A合并资产负债表)。63.下列情况中,必须纳入A公司合并范围的情况是（AA公司拥有B公司6０％的权益性资本，通过B公司拥有C公司55％的权益性资本）。６4.拟定合并会计报表合并范围的依据是（Ｂ被母公司控制的被投资公司)。65.投资者对其具有重大影响,但不是投资者的子公司或合营公司的公司称为（A联营公司）。66．“活力28”股份有限公司的记账本位币是（C人民币6７.委派会计的主体是（A资产的所有者）。68．“诚信为本,操守为重，遵循准则,不做假账”是(B朱溶基)指出的。二、多项选择题１.公司发生的下列支出中,按规定可用钞票支付的有(ＡC)A．支付职工王静的差旅费3000元C.支付李明报销医药费2０２3元２.货币资金的内部控制制度重要涉及有（ABＣＤE)A.岗位责任制度B．授权批准制度C.责任追究制度D．内部记录和核对制度E.监督检查制度3.下列结算方式中几既合用于同城又适应于异地的有（AD）A．银行汇票结算Ｄ.委托收款结算４.公司可以设立的银行存款账户有（ＡBCD）A．基本存款账户B．一般存款账户C.临时存款账户D.专项存款账户5.公司下列存款中，应通过“其他货币资金”账户核算的有(ABCD）A．银行本票存款Ｂ．银行汇票存款Ｃ．信用证存款D．信用卡存款６．下列资产中属于存货的有（ABＥ/ＡDE)。A．包装物Ｂ．低值易耗品C.机器设备D．委托加工物资E.半成品７．存货的即时性管理最大限度地节省了存货中的（BCDＥ）。B．订货成本C．采购成本D.储备成本E.生产成本8．供应链管理覆盖了从供应商到客户的所有过程,其重要内容涉及（BＣDE）。Ｂ.库存管理Ｃ．运送过程D.仓储管理Ｅ．客户服务9．购入的固定资产，其入账价值涉及(ABCＤE）Ａ.买价B.运杂费C．途中保险费Ｄ．进口关税E．购进过程中发生的增值税１０．下列固定资产中应计提折旧的有（ABCE)A.季节性停用的机器设备Ｂ．大修理停用的机器设备Ｃ.未使用的机器设备Ｅ．以经营方式租出的固定资产１1．债务重组的重要方式涉及（)。A.债权转股权B.股权转债权C．债权转经营权D.经营权转债权E.经营权转股权１2.在债务重组中，公司的债权重要涉及(ＡＤE)。A.金融债权Ｂ.货币债权Ｃ．实物债权Ｄ．财政债权E.货款债权13.与息税前利润相关的因素涉及（ABCＤE)。A.投资收益ﻩB.利息费用C.营业费用D.净利润E．所得税ﻩ1４.注册会计师出具的审计报告的类型有(ABCＤ）A.无保存意见的审计报告B．保存意见的审计报告C．否认意见的审计报告D．拒绝表达意见的审计报告15．在1998年,注册会计师对郑百文年报出具拒绝表达审计报告的理由有（ＡBCD）。A．公司内部控制制度不完善，会计核算方法不一致B.应收及预付款数额巨大,资金周转困难C．公司高额负债，利息承担过重D.公司经营出现巨额亏损,财务状况恶化,连续经营陷入困境16．公司兼并的作用表现为()。Ａ．规模扩张功能B.优化配置功能Ｃ.利益互补功能D.减少债务功能E.加强合作功能１7.衡量公司偿债能力的指标有(ABＣDＥ）。A.总资产负债率B.净值负债率C.资本长期负债率D.固定资产长期负债率E．流动比率１８.对债务重组业务，债务人应披露的信息有（ABC)。Ａ.债务重组方式B.因债务重组而确认的资本公积总额C．将债务转为资本所导致的股本（实收资本)增长额１9.风险投资要素是指风险投资活动中的组成部分,是风险投资活动的作用和作用对象以及两者互相作用的时空关系的总和，一般涉及()。B.风险资本Ｃ.风险投资人A.风险成本D.风险公司家E.资本市场20.市场风险表现为(BDE）。B.市场的接受能力难以拟定D.市场接受的时间难以拟定Ｅ．产品竞争能力难以拟定21.权责发生制原则的规定是(AC)。A已经实现的收入无论款项是否实际收到,都作为本期收入解决C已经发生的费用无论款项是否实际支付，都作为本期费用解决22．下列所发生的费用中，属于生产费用的有（)。A）生产产品的原材料费用B)固定资产的购建费用C)为销售产品而支付的广告费D）生产产品所发生的人工费E）公司筹集资金所发生利息费用2３.下列费用中属于期间费用的有（ABD)。Ａ管理费用B财务费用Ｄ营业费用2４．下列费用中属于管理费用的有(AC)。A工会经费Ｃ无形资产的摊销费25.下列费用中属于财务费用的有(BＣＤ)。B汇总损失C利息费用D手续费26.产品生产成本的构成项目涉及(ABＣ）。Ａ直接工资B直接材料C制造费用27.资本经营的客体即是经营的对象，涉及(）。A)金融资本B）生产资本C)商品资本Ｄ)房地产资本E)私人资本28.资本经营方式重要有（ＡBCDＥ）。A资本扩张方式Ｂ资本收缩方式C资产重组方式Ｄ租赁经营和托管经营方式Ｅ无形资本经营方式29．资本经营的原则涉及（ＡＢCDE）。A系统整合原则Ｂ资本结构最优原则C资本面向市场原则D资本风险最优原则E资本运动增值原则３０.公司的无形资本有（BCD）。B公司文化Ｃ管理能力Ｄ专利技术31.母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有（ADＥ）。A已宣告破产的子公司D暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司Ｅ进行清理整顿的子公司３2.母公司的下列被投资公司，应当被认为其在母公司的控制范围之内,可以纳入合并范围的有（ABDE)A根据公司章程或协议,有权控制被投资公司的财务政策和经营政策B母公司的被投资公司有权任免董事会的多数成员D母公司与被投资公司的其他投资者签订协议,拥有该被投资公司半数以上的表决权E在被投资公司的董事会会议上有半数以上投票权33．与个别会计报表比较,合并会计报表(ABCD)。A反映的是母公司和子公司组成的公司集团整体的财务状况和经营成果B由公司集团中对其它公司有控制权的控股公司或母公司编制C以个别会计报表为基础编制Ｄ有独特的编制方法34.以下项目中属于关联方的有(ABCDＥ）。Ａ母公司B子公司C联营公司D关系密切的家庭成员E关键管理人员35．关联方交易的类型有(ABCDE）。A代理Ｂ租赁C担保和抵押D提供劳务E销售产品３6.委派会计的客体涉及(ABC)。A行政事业单位B国有公司C国有控股公司３7．目前我国试行会计委派制的重要形式有（BDＥ）。B财务总监制Ｄ会计负责人委派制Ｅ会计中心制３8．我国会计人员职业道德的内容涉及(ABCDE)等几个方面。A爱岗敬业B熟悉法规C依法办事D客观公正Ｅ搞好服务39.会计职业道德与会计法律规范的区别有（BDCE）。Ａ)两者的性质相同B）两者的性质不同C)两者的作用范围不同D）两者的具体表现形式不同Ｅ)两者实行的保证机制不同40．会计职业道德教育的内容涉及（）。Ａ）职业基本教育发Ｂ)服务宗旨的教育C)职业精神教育D)遵纪守法的教育E)会计技能的教育41.会计职业道德教育的对象是指（AＢCD)。A）单位会计B）单位出纳C)公司负责人D)财务主管Ｅ）可以控制公司负责人的政府官员4２.美国“安然”公司造假的手法涉及(ABＣDE）。A)虚构收入B)隐满债务Ｃ)偷税漏税D)运用“资本运营”圈钱E)上下串通转移资产三、判断并改错1.货币资金内部控制是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整，保证货币资金收付的真实性，在分工基础上建立的互相制约的管理体系。(Ｔ)2.经管钞票的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务登记工作，但经管收入、支出、债权债务登记工作的会计人员可兼做出纳工作。(F)3．公司的平常经营活动的资金收付及其工资、奖金和钞票的支取，应通过公司的一般存款账户办理。（F）4.银行作为结算的中介机构，在办理结算过程中,必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯,即必须遵循“谁的钱进谁的账，由谁支配原则”。（T）5.已达成预定可使用状态后尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账,待拟定实际价值后,再调整。(Ｔ）6．盘盈的固定资产，应按其重置完全价值作为入账价值。(F)7.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（F）8．一般情况下，债务资金成本低于权益资金成本。(Ｔ）9.当借入资金所获得的收入低于借入资金所支付的成本,财务杠杆发挥正效益。（F）1０.债转股是一剂良药，可以解决国有公司的所有问题。（F)11．以债务重组为特性的兼并,与以商品互换为特性的市场拍卖完全相同。(F）12．对于公司而言,负债越高越有助于公司的扩大发展。(F）13．生产产品过程中所发生的原材料、人工费用，用于购建固定资产所发生的费用均属于生产费用。(F）14．公司存货盘点的盈亏净额进入公司的管理费用。(F）１５．公司有形资本战略是指公司运用其物质形态的资本从事经营活动的战略。(Ｔ)１6.合并会计报表反映的对象是由若干法人公司组成的会计主体,所以合并会计报表的主体必须是法人。（F）１7.合并会计报表的编制同个别会计报表编制同样,必须有一套自身因有的编制方法和程序。（F)18.会计职业道德的保守秘密规定会计人员应当保守本单位的商定秘密，在任何情况下不得向外界泄露本单位的会计信息。(F)四、案例分析题案例一:深圳市蛇口联合医院张华贪污案2023年7月4日,深圳市南山区检察院备案侦查了深圳市蛇口联合医院原财务总监张华涉嫌贪污26万余元、挪用公款2５5万余元案。该案已于9月2日提起公诉。规定：1.请结合会计有关理论,对本案例中张华作案的手段、两个单位存在的问题进行分析;２．你对蛇口联合医院的货币资金管理有什么建议?考核知识点:货币资金的核算和管理案例分析：综观张华的作案手段,可以发现，他的手段并不高明。但是，他就是运用这些并不高明甚至低劣的作案手段,在财务制度都非常健全的两个单位,胆大妄为屡屡作案,并且长时间作案成功而无人举报。其因素何在？重要有以下因素：张华头脑灵活，社会活动能力强，各方领导都赏识他、信任他。他也就带着领导的盼望在外面跑项目、跑资金,并且成效明显，可以将上级有关部门的资金或项目引到南山,因此被领导视为有功之臣。在这种上上下下都视其为“能人”的大环境下，张华如鱼得水，因此,他打着“为单位办事、领导已经批准”的旗号借款,并不会引人怀疑。此外,不管是作为南山区卫生防疫站财务科主任,还是作为蛇口联合医院财务总监，张华凭借职权控制着出纳会计的命运，出纳会计不敢得罪他。因此，不管是借款，还是反复报账,出纳和会计都惟命是从。客观地说,南山区防疫站的制度是较为完善的，但从张华作案情况看,也说明了这样一个问题,就是完善的规章制度和执行脱节,监督机制不严，资金管理不力。在实际工作中,身为财务科主任的张华，独掌人、财、物大权,由于防疫站没有设定领导审批权限，所以公款便成为张华的私人钱袋。而有监督责任的单位领导却对张华信任过度,对他的业务工作不监管、不审计、不把关，为他谋取私利提供了条件。存在问题：(1）货币资金管理制度不健全;(２)制度执行不得力;(3)其他管理方面的问题。2．对蛇口联合医院的货币资金管理建议:(1)建立健全货币资金管理制度；（2）制度的贯彻执行;(３）其他措施：第一，信任不能取代原则。在本案中，张华因业务能力强而博得领导的高度信任,他也就充足运用了这种信任，干起了贪污、挪用公款的勾当。因此，我们有理由说，人都有两面性,即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则,该监督的要敢于监督,该过问的要敢于过问，该说“不”的要敢于说“不”，不能让信任取代原则。第二,个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益,是严重的渎职行为。假如出纳会计有一个人敢站出来,向单位领导或上级有关部门反映，张华也就不也许作案成功。第三，要树立法律至上的观念。在本案中,不仅张华本人没故意识到自己的行为是犯罪行为，并且其他财务人员也没有人认为张华的行为是违法犯罪行为,这充足说明他们的法律意识非常淡薄。因此，办案检察官呼吁，无论是谁、不管是什么单位，都要绷紧“法律”这根弦,遵纪守法,树立依法行政、依法办事、法律至上的观念。只有如此,才不会陷入违法违纪犯罪的泥潭。案例二：无锡国美：供应链裂痕如何补2023年3月，家电连锁巨头国美正式进入了江苏，将店址选在了有２0亿家电市场规模的无锡。经营的产品门类齐全，从彩电、空调、洗衣机到手机、数码产品和电脑各类一个也不少。规定:1.供应链管理的概念及特点?２.请你结合教材第二章――“沃尔玛公司供应链管理的经验剖析”,分析无锡国美应当如何做才干保证手机供应链运作顺畅呢？考核知识点:存货供应链管理案例分析：1．供应链管理是用系统的观点通过对供应链中的物流、信息流和资金流进行设计、规划、控制与优化，即行使通常管理的职能,进行计划、组织、协调与控制,以寻求建立供、产、销公司以及客户间和战略合作伙伴关系,最大限度地减少内耗与浪费，实现供应链整体效率的最优化并保证供应链中的成员取得相应的绩效和利润,来满足顾客需求的整个管理过程。供应链管理的特点有:（１)供应链管理中一种基于流程的集成化管理模式;(２)供应链管理是全过程的战略管理;（3)供应链管理提出了全新的库存观;(４）供应链管理以最终客户为中心；(５)供应链管理采用了新的管理方法。2．无锡国美手机供应链出现裂痕并不是一种因素导致的,出现的问题也不太也许容易解决。要保证无锡国美手机供应链运作顺畅，无锡国美应当做到以下几点:(１)审慎地选择供货商,建立与供货商良好合作关系。无锡国美目前在选择供货代理商和地包商时互相冲突；又由于压价厉害，伤害了与供应商的利益，两者的关系不畅。（2）约束自己的行为，遵循市场规范,建立与各商家良性竞争关系。(3)搞好人力资源的招聘与培养。(4）加强经营管理，增强公司实力，增长讨价还价能力。（5）加强供应链管理,建立和巩固公司自己的供应链。案例三：“佳星玻璃”实行债转股黑龙江省佳木斯工农玻璃厂，是国家经贸委批准实行债转股的第一批公司之一。该厂20２3年1月与中国长城资产管理公司签署了债转股协议，6月8日获国家经贸委批复，７月６日达成“黑龙江佳星玻璃股份有限公司第一次筹建工作会议纪要”,10月2８日新公司挂牌,标志着黑龙江省首家债转股公司正式启动运营。问题：1.结合教材第四章――“债转股,郑百文起死回生”和本案例,分析债转股的利弊？2．“佳星玻璃”债转股案有什么启示?考核知识点:债转股案例分析:1.结合教材第四章――“债转股，郑百文起死回生”和本案例,分析债转股的利弊？从债转股的作用看,它不仅是公司一次难得的减债降负、减少资产负债率的举措,但是转与否、

转多少要根据公司的具体情况来拟定,并非转的越多越好。从转股公司角度来看,既有有利的一面，同时又有不利的一面。激励作用:(1)可减轻公司债务利息承担,减少资产负债率,优化资本结构，提高公司经济效益。从而使债务公司经营者获取再次创业的机会。比如“佳星玻璃”债转股后，迅速扭转经营的不利局面，在2023年实现利税142９万元,其中税金950万元,利润47９万元。（2）债转股后，可提高公司的融资能力,加快公司的发展步伐。债转股后,公司负债减少，负债率下降，公司偿债能力提高,外部对公司投资风险减少，进而增强了公司的融资能力。（3)实行债转股的公司,国家规定必须有地方政府的支持，所以会给公司带来良好的外部环境,同时为更多的人提供就业机会,稳定社会秩序。(4）有助于公司建立健全良好的法人治理结构。国家规定债转股公司在债转股的同时，公司要按公司法规定全面改革，实行法人治理，并进行重新登记;必须建立健全的法人治理结构,确立投资人制度。转股后资产管理公司可以以股东身份进入公司，从而完善国企的股东结构，促进现代公司制度的建立。(5）使债权人获得收回全额投资的机会。假如公司破产，债权人只能收回相称于公司财产所有价值的部分，而其余部分债权人不再有追索权,成为法定的淹没损失。公司继续经营，债权人才有机会收益和足额收回投资额。(6）使新股东(由于购买债权而变为股权的股东)可以在公司状况好转时,通过上市、

转让或回购形式收回投资。不利方面：（1）利息抵税作用减少,财务杠杆作用减少,导致风险收益减少。按税法规定银行的借款利息可在税前扣除，所以公司利息的成本并非利息数额的所有，而是其中一部分。债转股后,抵税作用不再存在。财务杠杆系数（息税前利润总额与净利润的比值)会因利息的减少而下降,从而使风险收益下降。（２)经营决策权分散,会影响公司的长期规划和发展。实行债转股后，资产管理公司或开发银行成为公司的持股或控股股东，享有决定参与重大决策的权利。由于他们的股权是需要公司在一定期限内回购，所以与其的目的有也许不一致。例如公司有也许会投资于周期较长，钞票流量大的项目，有助于公司的长远发展;而资产管理公司或开发银行则也许会选择周期短，短期利润大的项目,以有助于股权再短期内收回。(3)会导致资本成本提高，公司的资金回购压力增大。现代财务管理学认为在个别融资资本成本里股本的资本成本最高,所以转股越多公司的资本成本越高，在一定限度上与公司价值或股东权益最大化的目的不一致。（4）使未转成股权的债权人处在继续被掠夺的风险下,假如公司没有较好的产品市场,就不会有较好的经营前景,没有较好的经营机制,就不会有较高效率的经营者。(5）对新股东形成未来破产的威胁,从一般意义上来说，股权风险大于债权风险,特别是财务处在困境的公司。债转股会使新股东增大破产风险,由于公司破产时，股权人承担的风险大于债权人。（6)也许形成社会的赖帐经济。假如机制设计不好或实行出现差错,就会成为债务大赦，变相豁免公司债务。２.“佳星玻璃”债转股案有什么启示？第一、债转股对债权、债务双方来说,不失为一个好的选择：(1)“佳星玻璃”通过债转股使新公司的资产得以优化,摆脱了巨额债务的压力，重新获得了赚钱的机会;（2）长城资产管理公司也通过债转股将自己的债权转化为股权，获得了“佳星玻璃”的控股权，使得公司在“佳星玻璃”的连续经营中获利,并且取得了蜕资，保全本来债权额度的利益的。第二、债转股过程中，作为债权方应审慎地对待债务方及其经营项目，重要分析研究债务方的获利能力以及债权的利益能否收回。案例四：风险投资催生数字巅峰8848提起8８48网站，国内的网民或经常在网上冲浪的人,可谓无人不知、无人不晓。由于，8848在开拓国内网上零售业务中先行一步,出尽了风头。综艺股份由于有了8848从此一路飙升,在１99９年股市的5.1９行情中成为大牛股，股价扶摇直上,势不可挡。但你可知道,数字巅峰8848的幕后导演是一名风险投资家――赵国权,8８4８的发展与他是紧密相连的。是他成功地策划了这一风险投资案例。分析这一风险投资案例的来龙去脉，有助于加深我们对风险投资的理解。问题:1.与传统意义的投资比较,风险投资具有哪些特性?２.分析连邦公司和8848风险投资案的重要成功经验。考核知识点：风险投资案例分析案例分析:1.与传统意义的投资比较，风险投资具有的特性涉及：(1)风险投资是一种权益投资；(２）风险投资是一种无担保、有高风险的投资;(3）风险投资是一种流动性较小的中长期投资;（4)风险投资是一种高专业化和程序化的组合投资;（5）风险投资是一种投资人积极参与的投资;（６)风险投资是一种追求超额回报的财务性投资。2.连邦公司和８８48风险投资案的成功的经验重要有以下几个方面：１、8８48的诞生重要归功于风险投资家赵国权的卓越胆识和才干；2、赵国权看重的是连邦公司的发明价值的能力；3、赵国权对连邦公司的创始人－苏启强的信任和赞赏,也是这桩风险投资案成功的又一个因素；４、赵国权对未来销售业务渠道发展方向的把握是非常有远见的。案例五:小贾的银行存款日记账小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的本科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下,他应聘做了一家外商投资公司的出纳员。作为一名男性公民,整天身不离岗地呆在财会办公室里虽不尽他的意，但毕竟有了合法的职业和优良的工作环境。比较其他尚在拥挤的人才市场奔波忙碌的同窗好友还是有几分庆幸。因此,他希望能胜任本职工作,并努力学习自己不擅长的公司会计业务。问题1:为什么开户银行会批准公司的不同存款形式的规定？问题2:注册会计师给小贾分析了银行存款日记账的设立，画出了草图，请用图示形式表达该公司银行存款日记账的设立。问题3:结合本案例，谈谈你对出纳工作的见解。考核知识点：银行存款账户的开立规定和日记账的登记方法问题1:为什么开户银行会批准公司的不同存款形式的规定?道理很简朴,钱是公司的，公司有权根据银行的存款条件决定公司的存款方式。在公司现有存款相对过剩的情况下,分流一部分存款而定期储存是公司货币资产投资的表现。这样不仅提高了公司外币资产的安全性，并且提高了存款的利息所得。银行也可以根据所吸取的外币存款之性质决定贷款期限。这对银企各方都有利。假如贵公司的开户银行果真不批准公司的合法规定,可以选择具有该项服务业务的银行开户。问题2：注册会计师给小贾分析了银行存款日记账的设立,画出了草图,请用图示形式表达该公司银行存款日记账的设立。在银行存款总账下，设立人民币银行存款日记账和外币银行存款日记账两个二级账户,在外币二级账下设立定期和活期存款三级账。银行存款日记设立草图：略。问题3：结合本案例,谈谈你对出纳工作的见解。答:出纳业务看似简朴，但真正做好出纳工作也需要多动脑筋。本案例中的小贾在公司总经理将美元存款分别存储意识的启发下，针对公司人民币银行存款的增长趋势，向总经理提出了人民币分别存储的意见,显示出对货币资产有效运用的能动性管理。从这里也可以看出,出纳工作不仅仅要保管好公司的钞票以及做好钞票和银行存款的会计记录,还要当好公司资金运用的参谋。案例六：不该发生的营业外支出ＤＪＸX公司是一家成立较早的中外合资经营公司，以生产超小型木制生活日用品为主,由于产品中70％用于外销，在本地有较高的知名度。本地政府曾授予该公司为“出口先进公司”的光荣称号，公司也因此享受了比其他外商投资公司更加优惠的税收政策和财政政策。公司的生产设备是由合营外方投入。公司的总经理由中方担任，负责组织公司的生产经营活动。合营外方负责产品的外销。公司成立以来，没有发生任何不测的情况，合营双方都比较满意。问题1：会计部门应承担哪些责任?问题2：案例中将“罚没支出”列入营业外支出是否合理，你认为应如何解决？考核知识点：营业外支出的解决问题1：会计部门应承担哪些责任?一方面,公司会计部门违反钞票使用方面的规定,捏造提取钞票的用途，欺骗银行,从而能使诈骗活动摆脱银行结算的监督,最终导致无法挽回的经济损失。此外,公司会计部门的多数人员在总经理成行之前，已经对总经理所结识的“能人”发生了怀疑，但只是在背后议论，没有采用积极有效的措施加以阻止。再者，当总经理规定公司会计部门出一人与他同行时，会计部却胆怯承担责任,没有派人与总经理同行。问题2:案例中将“罚没支出”列入营业外支出是否合理，你认为应如何解决？该发生的营业外支出发生了,而在会计上，对本案例中的账务解决也存在不同的见解。有专家认为,从“材料采购”转入“营业外支出”的13６680元是不适当的解决,理由是：“材料采购”是公司存货的组成部分，存货的损失（除自然灾害等不可抗拒的因素而发生的存货损失转入营业外支出之外)，应转入“管理费用”科目。本案例所发生的存货损失，完全是人为的管理上的因素，决非不可抗拒,因此,将损失列入营业外支出是没有道理的。公司会计部门之所以将１36680元列入“营业外支出”，是考虑到“营业外支出”的规定内容中有“罚款支出”。但是，“罚款支出”与“罚没支出”毕竟不同。看来,专家的意见是有充足根据的。这样一来，“营业外支出”也就真的不该发生案例七：湖北省粮食系统推行会计委派实行会计委派制，是改革会计管理体制、强化会计监督职能的一项重大举措。１998年终，湖北省在大力推动粮食流通体制改革的同时，省政府决定在全省粮食系统推行会计委派制。两年来，在省财政厅、监察厅等有关部门的大力支持下,全省粮食系统以制度作保证,统一结识，稳步实行,已初见成效。问题：１、湖北省粮食系统实行会计委派会有什么效果?2、会计委派制是“万能”的吗?为什么?本案例考核的知识点:会计委派制案例分析:1、湖北省粮食系统实行会计委派取得了如下效果:(1）参与和服务于粮食流通体制改革，促进了改革顺利进行。１998年以来,全省粮食流通体制改革取得了阶段性成果。到1999年终止,购销公司由１997年的1４98个减到了1040个，剥离附营公司14８7个,分流富余人员10万人。如今又把改革的重点放在公司自身改革上，对国有粮食购销公司进一步拆庙并灶、减人、减官，完善经营机制。对大多数中小附营公司按照"抓大放小"的原则，采用转让、出售、民营、全员买断、分离重组等方式放开搞活,实行公司改制,职工“改姓”。全省粮改又有了新的进展。在主附分离、公司改制、减员分流、资产重组过程中,委派会计以对国家和粮食事业高度负责的精神,积极参与各项改革方案的制定和相关政策的研究，认真开展清产核资工作,积极协调财政、银行关系,争取地方政府支持，妥善分流富余人员,保证了改革的平稳推动。(2)规范公司经营行为,完善公司管理机制,促进了公司理财观念的转变。委派会计要对政府和上级主管部门负责，个人利益与公司效益脱钩,可避免短期行为。他们充足运用熟悉国家财经法规和政策的优势,以国有资产和国家利益监护者的身份,从抓公司财务管理入手，建立和健全财务管理制度,用制度规范公司经营行为，同时积极参与公司经营决策,监督公司经营活动,使公司内部管理逐渐步入制度化、规范化和法制化轨道,增强了公司民主管理、民主决策、民主理财观念和经济责任意识,完善了公司法人治理结构。（3)管好用好各项资金，防止挤占挪用财政资金和信贷资金，保证了收购资金封闭运营。委派会计以资金管理为中心,严格把关，有效地防止了资金流失。在财政资金管理上，委派会计积极配合财政部门,分解指标,从资金安排上严格把关，补贴到位后又进行跟踪检查,并将情况及时反馈给财政和粮食主管部门,保证了补贴资金及时到位和专款专用。在信贷资金管理上，积极配合农发行做好收购资金封闭运营工作。此外，还加大了资金清收力度,盘活资产存量，支持公司搞活生产和经营。荆门市在１９99年以委派会计为主,收回历年欠款、盘活存量资产1．6亿元。１999年以来，全省粮食购销公司没有发生挤占挪用财政资金和粮食收购资金的现象,收购资金归行率、资金付现率均达成100％。(4)严格预算管理,从严控制支出，公司费用明显下降。在费用管理上普遍推行了预算管理和费用送审制。每笔费用开支是否必要,数额是否真实，有无合法资金来源，都必须先通过委派会计审核，再报领导签字批准，实行了委派会计和公司法人联签制。财务支出由本来的“先批后审、先用后报”变成了“先审后批、批了再用”,变事后反映为事前控制、事中监督，堵塞了管理上的漏洞，改变了公司法人“老板”式的花钱作风和大手大脚的习惯,减少了费用开支,避免了损失浪费。(5）加强会计基础工作，会计信息质量明显提高。实行会计委派制,强化了会计人员的职权,提高了会计人员的地位,使他们可以大胆地行使会计监督职能。委派会计到位后，普遍加强了会计基础工作,针对会计基础工作中的薄弱环节建章建制。2、会计委派制不是万能的，其重要还需要进一步完善。其重要作用：一是通过会计委派，解决了会计人员的后顾之忧，增强了责任心，有助于会计监督职能的发挥；二是通过会计委派，实现了单位行政领导权与会计监督权的分离和制约，保障了会计人员依法行使职权,提高了会计信息质量；三是对行政、事业单位建立会计集中核算中心，对会计人员集中委派，将各单位财政性资金集中到会计核算中心的账户上,有助于对财政资金进行全过程的监督和管理;四是加强了国有公司内部监督机制，在一定限度上防止了国有资产的流失。所以从监督的角度讲，实行会计委派制不仅可以对公司、行政、事业单位进行有效监督,并且有助于会计的责任感。但同时我们应当看到，会计委派制虽然加强了会计监督职能,但使会计核算职能弱化,并且没有法律依据作为保障，所以会计委派制不是万能的,需要进一步完善。案例八：会计职业道德近年来，商业道德和职业道德HYＰERLINK"＂问题，愈来愈成为公众关注的焦点。随着改革开放的进一步，HYPERLＩNK""理论界、公司界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识,那就是：要建设健康的、有活力的市场ＨYPERＬＩNK""经济，必须尊崇诚信原则。缺少诚信，经济运营的成本会极其高昂,甚至主线无法运营。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里，弱者得不到公平，坦诚者最易受到伤害。因此,建立一个以诚信为基础的市场经济是社会公众的共同愿望。

根据以上材料回答下列问题:1.为什么“说诚信是市场经济的基石,也是会计执业机构和会计人员安身立命之本”？2．犯罪嫌疑人王某年轻，有学历，在比较重要岗位工作，但胆大妄为,从学校刚刚走上工作岗位就犯罪。这说明什么？结合资料１简述会计职业道德教育的意义。3.根据资料２,分析在领导意旨与会计职业道德冲突时如何解决？本案例考核的知识点：会计职业道德案例分析:(1）市场经济是信用经济、契约经济,注重的就是诚实守信。可以说,诚信是维护市场经济步入良性发展轨道的前提和基础,是市场经济社会赖以生存的基石。江泽民同志指出：“没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展。”正是由于会计工作在经济建设中的特殊地位和作用，会计诚信更加重要，也更加必要。会计人员诚实守信的道德观念如何,将直接影响会计信息的真实性和完整性。朱镕基同志发言既是对《会计法》等法律规定的高度概括,抓住了当前会计工作存在的重要问题,又是会计人员应当遵循的基本原则和道德规范，与依法治国、依德治国方针和“三个代表”重要思想一脉相承。会计是诚信行业。假如会计失之诚信,弄虚作假,欺诈舞弊,会计关系得以存在的基础就会随之崩塌,会计业的生命力也就随之完结。近年来暴露的美国“安然”、“世通”事件,我国的“琼民源”、“红光实业”、“银广厦”等一系列会计舞弊欺诈案件以及与之相关联的审计失败的案例,使会计业的公信力受到严峻挑战，对会计业的发展带来了严重的不利影响。（2)说明会计人员王某在学校缺少会计职业道德教育,没有丝毫会计职业道德观念和法制观念,内心深处没有构筑道德的防线,或者说道德防线十分脆弱,不堪一击。从会计职业道德规范的角度分析,该会计人员违反了“爱岗敬业”、“诚实守信”、“廉洁自律”等会计职业道德规范。此外，此案也说明了建立单位内部控制制度的重要性。会计职业道德教育有助于提高会计职业道德水平;会计职业道德教育有助于培养会计人员会计职业道德情感;会计职业道德教育有助于树立会计职业道德信念。（3)总会计师王某应当拒绝总经理的规定。由于总经理的规定不仅违反了《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料,提供虚假财务会计报告”，也违反了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、遵守准则的规定。一、分析论述题：1．分析公司的货币资金控制,其流程如何设计？有哪些关键点？Ｐ４8钞票收支控制中有以下需要注意的控制点是:⑴发票和收据要连续标号,领用空白发票、收据要专人负责进行登记,使用时按顺序签发；⑵除非国家法令法规规定可以用钞票的款项外，其他的一概要通过银行结算；⑶支票的签发要印章齐全，支票印章不能由出纳一个人保管,空白支票不能出现署名盖章;⑷一切收付以通过批准的合法的原始凭证为依据,款项的收支,凭证上要盖有“收讫”、“付讫”章；⑸出纳人员不能兼任总账及债权、债务等明细账记录的职务；⑹收付业务的发生要及时入账；⑺任何部门和个人，均不得擅自出具收据凭证或用白条收取款项;⑻一切货币资金收入都要入账,不得做帐外记录，杜绝“小金库”；⑼收入钞票应当及时存入银行;⑽银行存款要及时对账，并编制银行余额调节表，发现核对不符的项目要及时报告负责人，并进行调查；⑾出纳员天天工作结束时要清点钞票,做到涨势相符,同时应当由内审专员做定期和不定期的盘点工作;⑿货币资金的收付要与原始凭证相符。2．分析公司的应收账款管理，其政策如何制定?如何防止或减小风险?P65应收账款是反映上市公司经营能力和赚钱真实状态的重要指标之一。因此,要加强应收账款的管理,重要应当做好以下几个方面的工作：①做好客户的资信调查,做到知彼知己，防患于未然。并且,根据客户的资信状况,拟定所能给予的最大赊销额，防止坏账损失的发生。②制定合理的赊销方针和结算方式；a有担保的赊销,b条件销售。③建立赊销审批制度,以强化管理。④加强财务监督管理，对的合理计提坏账准备。⑤建立和完善应收账款工作责任制度，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则,做到人员岗位、责任三贯彻，在经办人、负责人调离换岗位时，应向部门主管报告清欠工作进展情况,这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。3．分析公司计提长期资产减值准备的利弊。Ｐ97我国新准则的资产减值规定，是一项重大变革，“迫使”上市公司提高信息质量。虽然不得转回的规定，与国际财务报告准则存在实质性差异,但符合我国上市公司监管现状。新准则严禁恢复，对那些喜欢采用大幅计提减值准备进行利润调节的上市公司，特别是SＴ公司将有较大影响。会计准则规定计提的资产减值准备不能被冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计解决。这项资产减值准则的实行将有效地遏制运用资产减值准备作为“秘密储备”调节利润的情况,公司试图运用资产减值准备调节利润的空间将变得越来越小，也为公司能披露相对真实可靠的会计信息奠定了良好基础。《公司会计制度》对各项资产减值准备的计提只做了原则上的规定,对于计提方法、计提比例的拟定,都由公司自行根据具体情况而定,对各项资产减值的确认条件有的也只作了笼统的说明，需要会计人员根据各项资产的市场价格、获利能力等情况做出判断,操作性不强。在计提资产减值准备时,资产减值的计量标准有现行市价、可收回金额、可变现净值等。由于计提减值准备中这些不拟定性因素的存在，因此在计提资产减值准备时，一方面给予了会计人员较大的职业判断空间,又使得资产减值准备的计提具有一定的主观性和不拟定性，给公司利润操纵提供了便利。但是“会计解决不妥、会计估计不妥”就有蓄意作假之嫌。不计或少计资产减值准备不仅与与会计谨慎性原则背道而驰,还反映出上市公司仍然难以摆脱年末粉饰报表的情结。并且在当时给投资者导致的重大误导,也已经构成虚假陈述。此外,运用资产减值准备规定，滥用谨慎性原则，设立秘密准备的事例也不胜枚举，在此不一一列举。总之,公司计提资产减值准备时运用不拟定性因素以及《公司会计制度》给予公司的自主权,把计提资产减值准备作为调节各期利润的一个“蓄水池、”,根据公司各期实现利润的情况，多提、少提或是不提资产减值准备，甚至冲回资产减值准备,调节各期资产账面价值和利润。这就导致了公司利润均衡的一种假象，使会计信息不再真实可靠,这一问题不能不引起重视。二、案例分析题请根据教材第一篇案例二“银行未达账项揭露贪污大案”提供的材料,写出该案例的案例分析报告。规定：报告结构完整,字数在５０0字左右。银行未达账项的分析1999年1２月份，宁夏青铜市审计局受某市司法局机关的委托,对某公司财务人员涉嫌贪污公款按进行查证。审计人员通过审查没有发现什么问题。难道举报失真?通过研究决定从该公司的银行村款查起。审计人员从1９98年银行存款对账单和余额调节表进行认真仔细的审查，发现问题。19９８年4月和5月发现公司已付，银行未付的三笔款项。公司的银行存款日记账4月和５月末的余额均出现负数。出现上述的因素就是会计人员在3月份虚挂往来账,计应付账款的总账,而不记应付账款明细账，导致应付账款总账和明细账余额不符。又在４月编制虚假的付款会计记录,使应付账款与明细账余额一致,进而导致银行未达账项的形成,最后在6月份取出钞票。我认为，合理进行未达账项的账务解决,需各相关部门的通力合作。一方面,加强银企合作,严格实行银企对账制。另一方面，完善账务解决技术。目前,未达账项会计解决的难点在于“银行已入账，公司未入账”的经济业务,因公司未收到相关合法的原始凭证，未能据以登记入账，故未能反映在当期会计报表资料中。鉴于国际对此的通行做法为当期编制调整分录登记入账,考虑我国会计制度规定需根据真实、合法、经审核无误的原始凭证进行会计解决,笔者认为，可开设一过渡性科目“待解决账项”对此类未达账项进行解决。该账户从属于资产类，借方登记银行已收公司未收的款项及转回的前期银行已付公司未付款项,贷方登记银行已付公司未付的款项及转回的前期银行已收公司未收款项，期末余额在借方表达银行已收公司未收的款项，期末余额在贷方表达银行已付公司未付的款项。“待解决账项”还可根据开户银行开设明细账,并设立备查簿,以实现对未达账项的动态管理。货币资金完整性控制方法一般有以下几种：1、票据控制。2、银行对账单控制。３、往来账核对控制。4、账实、账账控制。针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制:(一)货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本规定是钱账分管,经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何公司都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、互相制约、互相监督。(二）资金预算控制。编制资金预算控制,旨在对公司一定期期货币资金的流入和流出进行统筹安排。(三)库存钞票控制。公司的库存钞票必须在规定限额内，收入的钞票应及时送存银行,当天未送存的钞票应集中存放在保险箱内,一般不得坐支钞票收入，做到库存钞票“日清月结”。（四)银行存款控制。（1）银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人运用开设银行户为个人谋取私利。(2)负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责钞票收入、钞票支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不合法支出或应记但未记入公司收入账的不合法行为再次被掩盖起来。（3)应加强与货币资金相关的票据管理,明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序,并设立专门的登记账簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。(4)负责银行往来账款调节的职工应货币资金核算作业直接从银行取得银行对账单,并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时,不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。（5）为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错,月份终了,除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外,还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时,应将公司银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对,如发现双方记录不一致，应及时查找因素。属于记账差错的，应立即更正;属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账,另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是公司可动用的银行存款数额。（五）备用金控制。公司对一些频繁发生的平常小额零星支出，可建立定额备用金制度,并加以控制。（六)财务印章控制。单位应加强财务印章的管理:(1）财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的所有印章，以免舞弊。（2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。货币资金涉及哪些科目（３）保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录,印章必须与支票分开。一、分析论述题:１．分析公司制定投资战略应考虑那些因素?P11６公司投资战略的制定没有固定顺序,一般而言,它要通过战略调查、战略提出、战略征询、战略决策扥四个阶段。公司总体战略是公司战略的总纲,是公司最高管理层指导和控制公司的一切行为的最高行动大纲。公司总体战略的重要内容涉及公司战略决策的一系列最基本的因素，它强调两方面的因素：第一、我们应当做什么业务。即拟定公司的性质和宗旨,拟定公司活动的范围和重点。这些因素不仅仅决定着公司的经营状况,并且还能决定公司在外部市场环境中的地位，因而是公司生存和发展的基本问题。第二、我们如何发展这些业务。即以最有助于提高公司整体绩效为资源的需要，合理配置资源。公司投资战略可分为发展型投资战略、稳定型投资战略与退却型投资战略。一个公司究竟应实行专业化还是多元化，这取决于公司所属行业、管理能力、规模实力、发展目的等一系列因素。专业化与多元化经营只是公司的两种投资战略,它与公司规模大小并无必然的联系。但是多数多元化经营的大公司集团，在创业初期都是专业化的。它们在专业化经营的基础上开发关联产品,走出一条主导产品多样化的道路,以其品牌为纽带开发系列产品,尚有些公司在专业经营基础上由生产关联产品到非关联产品,逐步过渡到多元化经营。公司多元化是有风险的,涉及的领域越多，竞争对手也就越多,管理也就越复杂。2.投资者应如何评价上市公司的投资计划?一个公司有无投资价值,从财务的角度来评价,取决于其赚钱能力的强弱和偿债能力的高低。假如一个公司表现出良好的赚钱能力和偿债地力,显然具有较高的投资价值。但若某个公司的赚钱能力和偿债能力表现出较大的差别，如赚钱能力强,偿债能力弱,或者相反,在此情况下,要客观地评价一个公司的投资价值、则需要作更进一步的探讨。①赚钱能力和偿债能力何以出现差别:赚钱能力和偿债能力,是公司经营成果的两个方面，这两个方面既紧密联系,又互相区别。一个决策对的、管理有效的公司往往同时表现为较高的赚钱能力和较强的偿债能力,这是由于一个赚钱能力强的公司,往往能获得较多的销售利润,实现较多的净钞票流量，从而有助于提高其偿债能力。而一个公司有较强的偿债能力,有足够的钞票支付各项费用时，就可以避免停工待料等问题的发生，从而有助于提高赚钱能力。因此,在许多情况下,这两个方面是一致的,但在某些公司,这两个方面有时会出现差别甚至明显的反差。导致这种反差的因素一种情况是由于销售收入的实现和销售货款的收回在时间上不一致。公司销售产品有现销和赊销两种情形,假如公司产品销售所有采用现销形式，则赚钱能力和偿债能力会同方向变化，但若公司较多地采用赊销形式,且销售的实现和货款回收的时间不一致,就会导致赚钱能力和偿债能力指标变动不一致。另一种情况是由于公司费用的发生与实际支付的时间不一致。例如,公司当期的钞票流出，没有所有计入当期发生，而采用分期摊销的方式逐步转入本期和以后备期的损益，这样就会出现当期赚钱指标较高,而偿债能力指标较低的情形。假如这些项目的金额较大,就会形成明显的反差。②如何评价上市公司的投资价值：目前，投资者评价上市公司的投资价值,往往依据的是每股收益指标,以每股收益和30倍的市盈率来匡算其二级市场的股价是否处在投资区域。撇开市盈率的高低不管，单纯根据赚钱能力指标来评价上巾公司的投资价值,显然是不全面的,还必须结合偿债能力指标,才干作出合理的判断。有些上市公司也许赚钱能力指标很高,但若其偿债能力低下，这样的上市公司的投资价值必然要大打折扣，由于这往往会给公司的未来发展导致隐患，投资者购买某公司的股票，是着眼于其未来，因此,投资者必须结合偿债能力指标才干对上市公司的投资价值作出客观的评价。对于赚钱能力和偿债能力指标都很高或者都很低的上市公司,投资者对其投资价值不难作出判断,而对于于赚钱能力和偿债能力存在明显差别的“跛脚”公司,则需要进行具体分析。①对于目前赚钱能力一般或者较低,而偿债能力却较高的上市公司（表现为净钞票流量较大或者流动比率、速动比率较高）,若其因素在于新投资项目尚未产生效益或闲置资金较多,尚未投入使用，则该类上市公司从短期来看，投资价值不高,但从中长期来看投资价值较高。许多刚上市的新股、当年收益往往一般，甚至由于业绩摊薄因素而使每股收益有所减少，但由于该公司偿债能力较强，不存在经营资金的短缺，随着投资项日的逐步竣工，赚钱能力会逐步增强。所以许多新股的走势往往是先振荡定位，当年走低,然后逐步走出低谷,甚至创出新高。有些老的上市公司，在一轮投资周期完毕后,往往也会出现这样的局面。②对于赚钱能力较强，但偿债能力较低的上市公司,假如其因素在于当期的销售收入中,有较多的应收账款尚未收回(即应收账款的余额较大）,则重要应结合应收账款收回的也许性的大小来评价其投资价值。若应收账款中一年期的比重较高,且按制度提取了坏账准备，则该公司发生坏贴损失的也许性较小，该公司仍属于绩优公司的行列。反之，若应收账款中二年期、三年期比重较大，甚至尚有三年以上未转销的坏账(有些公司表现为较多的待解决财产损失），那么该公司虽然从短期来看有一定的投资价值，但由于发生坏账损大的也许性较大，金额较多，这样不仅会直接减少公司的偿债能力，也会由于坏账损失的大量核销而减少公司未来的赚钱水平，因此,从中长期来看，假如此后此种状况得不到改善．其中长线投资价值并不高。③对于公司赚钱能力指标较高而偿债能力低下的上市公司，假如重要因素在于费用的支付与摊销的时间不一致,则需结合该项费用的大小及摊销标准的合理与否来对其投资价值进行分析判断。一般而言,每个公司都会存在费用的支付与摊销计入损益的时间不一致的现象,在会计上表现为递延资产、长期待摊费用、待摊费用等。假如该项费用数额不大,对公司经营状况和投资者的判断不会导致很大影响，但假如该项费用数额比较大、则需要进行进一步的分析。例如，某公司１９98年上半年的净利润为7８７0万元,每段收益0.７2元，但其年初未摊销广告费近3829万元,本期发生厂告费6080万元，合计达99０９万元之多,该公司上半年仅摊销了１１02万元。尽管公司声称该项费用拟分三年摊销，但1998年上半年的应摊数事实上并未摊足,至少应摊其总额的1／6,计1５0０万兀。即使如此,这种摊销标准也明显偏低，只要将该公司与其他同类公司如长虹、康佳进行比较，就不难发现这一点。因此，该公司的这种作法既不合理，也缺少可比性。假如该公司按照目前上市公司通行的做法来解决,将广告费用支出当年摊完,那么该公司１９98年上半年净利润仅为44７0万元,每股收益仅为0.41元。这个收益值方使其与其它公司具有可比性。投资者据此才有也许对其投资价值和二级市场股价的定位作出合理的判断。3.什么是账外设账?如何辨认账外设账行为？P181账外设账重要有以下几种:ａ帐外钞票账和银行存款账,即小金库账。B帐外资产账,即小仓库账。C帐外成本账,权益,林润账等。帐外设账行为重要表现在以下几个方面：①通过空壳公司，设立帐外账户。2023年该公司控制一家空壳公司，财务主管。会计均有该公司财务人员兼任，通过该空壳公司的银行账户，开始了规模巨大的造假行为。②通过帐外资金和债权换股权,虚减成本费用。该公司通过帐外资金和债权换股权,虚减成本费用３,６６0万元。③通过帐外账户,提款报销费用。自202３年至2０2３年,运用帐外账户中的对外股权收购差价返回款多次提现,用于帐外费用报销,重要用于差旅费、餐费、礼品费等报销,现存有３00０余张帐外原始凭证，累计报销费用104.7万元，从而使得公司的管理费用答复减少。④公司20２３年在购买辽宁华源本溪三药有限公司股权时，运用两份转让价格不同的协议,虚增长期投资２,1４0万元，公司将2，140万元中的１,６4０万元通过虚构交易划回,虚增利润96０.3４万元；其余500万元则被辽宁华源本溪三药有限公司用来冲减营业费用。⑤公司202３年以2，2９0万元债权和1,95０万元货币资金购得安徽广生制药有限公司１00％股权。经差,上述债权均为未按规定计提坏账准备的不良资产，债权转让也未告知相关债务人,少计坏账准备2,２９０万元;上述货币资金划入账外账户后通过虚构交易再划回，虚增利润1,78９.43万元,并多计长期投资1，950万元。华源制药通过对成本费用的粉饰,使得公司报表连年失真。同时华源制药在造假之后,又通过会计差错更正调整,企图以此掩盖财务舞弊行为。二、案例分析题请根据教材第四篇案例一“金蝉脱壳之天津磁卡”提供的材料,写出该案例的案例分析报告。规定:报告结构完整,有自己的观点,字数在500字左右。天津磁卡公司虚增利润的分析天津环球磁卡股份有限公司是国家520家重点大型公司之一，中国“银联”标记卡、万事达卡国际组织、中央国家机关、中央直属机关、金融票证和民用航空运送凭证的国家定点生产公司，联合国、国际航协（ＩATA）的注册供应商和国际制卡商协会（ICMA)会员,公安部第二代身份证及税控机产品指定制造商之一。１９93年1２月6日,公司股票在中国上海证券交易所上市，成为天津市和中国制卡行业首家上市公司。天津磁卡公司提前确认收入与成本或未扣除成本进行成本费用造假，2023年年报虚增利润６,370万元;２0２3年中报、年报分别虚增利润6５6万元和741万元。此行为违反了会计核算的规定有：①会计信息质量规定与核算原则，其中有及时性原则、配比原则、谨慎性原则、客观性原则。②收入与成本的确认、计量原则。天津磁卡公司还滥用会计核算谨慎性原则。在2023年，磁卡公司大幅度计提应收账款坏账准备1.29亿元，导致当年亏损2．86亿元，扣除坏账准备,公司已亏损1.5７亿元，数目可观,有理由怀疑，很也许是公司已无法扭转当年亏损局面，索性计提巨额准备以备在以后年度转会。在巨额亏损后的20２3年和20２3年，磁卡公司扭亏为盈，分别赚钱0.6１亿元和0．25亿元,但扣除其非经常损益后,却又分别亏损1.2９亿元和１．46亿元。这说明，在这两年中,磁卡公司本当亏损,而是通过非经常性损益操纵利润。我认为监管公司的会计核算：一方面要加强对公司、公司会计核算的监管,它是我国会计工作管理的重点。公司、公司的会计核算规则,无论是从会计核算单位的数量,还是从披露会计资料的数量都是我国会计工作最重要的组成部分。一个时期以来,一些公司、公司造假帐,编制虚假财务会计报告等现象尤为突出,引起了社会各方面的普遍关注。因此，《会计法》在第三章公司、公司会计核算的特别规定中,既规定了公司、公司会计核算“应当怎么做”,同时也规定了“严禁做什么”，突出了对公司、公司会计核算的监管。保证会计信息的质量有：增强法制意识,认真贯彻执行《会计法》,从主线上解决信息失真问题;领导的支持是会计信息真实的可靠保证;加强会计监督,对保证信息实起十分重要作用;加强会计基础工作，使其逐步规范化,提高会计信息质量；加强学习,提高会计人员综合素质，推动会计信息质量全面提高。一、分析论述题1．分析公司应如何拟定固定资产使用寿命和折旧方法？在什么情况下可以调整?Ｐ206固定资产使用寿命是指公司使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量来表达。固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内,按拟定的方法相应计折旧额进行的系统分摊。公司应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可供选择的折旧方法重要涉及年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经拟定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。为体现一贯性原则,在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中,当已提月份不小于预计使用月份时，将不再进行折旧。本期增长的固定资产当期不提折旧,当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。固定资产使用寿命和折旧方法的复核：①固定资产使用寿命的复核是指公司应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，假如固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应相应调整固定资产折旧年限，并将其作为会计估计变更解决。公司对固定资产预计净残值所作调整也应作为会计估计变更解决。②固定资产折旧方法的复核是指公司应定期复核固定资产的折旧方法，假如因固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变而应当改变固定资产折旧方法的，应在按规定履行相关程序报经批准后改按新的折旧方法计提折旧。对于固定资产折旧方法的变更,作为会计估计变更解决。2．分析如何拟定公司与公司之间是否存在关联方关系。Ｐ2２7《公司会计准则——关联方关系及其交易的披露》没有对关联方作出专门的定义，由于关联方很难用一个定义来涵盖，在很多情况下，是否存在关联方关系需视其关系的实质而定。因此，上述准则只提供了判断关联方的标准,即:“在公司财务和经营决策中,假如一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方；假如两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。”这一判断标准给出了各方在横向和纵向之间存在关联方关系的重要形式。从纵向看，关联方重要存在于一方控制、共同控制。另一方,或对另一方施加重大影响;从横向看，当两方或多方同受一方控制,则该两方或多方之间视为关联方。在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式的原则，而不仅仅见解律形式，例如，公司承包无投资关系的另一公司,按照承包协议规定，承包方在承包期间可以自主决定被承包方的财务和经营政策，无论被承包公司实现利润多少,均需交给出包方一定金额的承包利润,承包方交完承包利润后的剩余利润归承包方所有。在这种情况下，虽然承包方与被承包方无任何投资与被投资关系，但是通过协议,承包方在承包期间可以控制被承包方，从而承包方和被承包方构成关联方关系。可见，是否存在关联方关系，应视其关系的实质，即各方实质上是否存在控制、共同控制和重大影响的关系，这种关系在很大限度上决定是否存在利益关系。当各方之间存在利益关系，并且这种利益关系的存在是由控制。共同控制和实行重大影响来实现或维系的，则通常认为存在关联方关系。３．试述杜邦分析体系。P260-2６2杜邦财务分析评价体系是由美国杜邦公司发明的财务分析方法(TheDuＰoｎtSysｔem）。杜邦财务分析评价体系以权益净利率为核心，它是所有比率中综合性最强、最具有代表性的一个指标。进而将权益净利率进行分解销售净利率、资产周转率和权益成数,分解之后，可以衡量权益净利率这一项综合性指标发生升降变化的具体因素。权益净利率＝资产净利率×资产净利率＝销售净利率×资产周转率所以：权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益成数销售净利率、资产周转率和权益成数这些指标可以从资产负债表和收益表中取得。杜邦财务分析评价体系的作用是解释指标变动的因素和变动趋势,为采用措施指明方向。二、案例分析题请根据教材第六篇案例一“四川长虹基本财务比率分析”提供的材料,写出该案例的案例分析报告，重点分析长虹公司的营运能力。规定：报告结构完整,有自己的观点，字数在5０0字左右。四川长虹公司营运能力的分析四川长虹电器股份有限公司是以家用电器为主的生产、销售公司，199４年3月上市,是中国特大型国有控股公司,国家首批一级公司。2023年公司主营业务收入9５１，4６1．85万元，同比下降１1．１4%,利润总额11,160.76万元,同比下降33.69%万元。其因素要从公司的赚钱能力、营运能力、偿债能力的三个方面来分析。重点来分析公司的营运能力。营运能力是公司赚钱能力的重要保障,资产运营的直接作用应当带来收入和利润，其常用的指标有周转率，周转越快获得收入和利润的周期越短，经营效率就越高,营运能力就越高,营运能力就越强。2023年四川长虹公司的存货周转率为1．34次，周转次数较低，周转天数为２6９天。本期存货为594,１30万元,其中原材料为１12，１48万元，库存商品为４8５,81８万元,库存商品的周转率为1.71次，周转天数为２10天。说明原材料投入生产的效率低,库存商品转化为销售收入的效率也低,存货占用资金过大;公司２0２3年应收账款大幅度增长了１06,13３万元，同比增长58.27%，重要因素是由于本期出口采用信用证结算,信用证尚未到期，以及公司改变营销政策，加大信用销售力度所致;此外，其他应收款大幅度增长７0,9９１万元，同比增长174.1８%，重要因素是本年进口原材料预付的款项,从而减少了应收账款周转率和流动资产周转率，使的流动资产营运效率减少。从公司经营结果来看,公司资产营运效率有待进一步提高,一方面要加快应收账款的回笼,制定更有效的信用政策;另一方面要开拓市场,扩大销售，减少存货。一、分析论述题1．分析公司的存货管理？重要方法和关键点。存货是指公司在平常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货具有较强的流动性，是公司流动资产的重要组成部分,也是公司生产循环中最重要的一环。因此,对于存货业务的内部控制是公司必须高度重视的一项工作。下面我们引用一个对于存货管理内控失效的案例来说明存货管理的一些内部控制关键点。(1）采购环节：强化材料物资采购的价格、计量、品质、验收、入库等环节的管理,建立采购责任制;(２）生产环节:节能降耗，加强生产过程的成本核算，建立目的成本责任制;（3)销售环节:加强出入库的计量、按定单发货、收款及客户管理，建立销售责任制;(4）加强存货各环节(进、销、存）流程关键点的控制，实行公司资源系统管理，建立流程责任制,保证存货等资产的保值、增值，提高经济效益。我们认为,一方面应建立完善的存货管理内部控制制度，涉及存货盘点制度、入库验收