2023年电大高财形成性考核任务二答案

答：1、编制P公司202３年和2０２3年与长期股权投资业务有关的会计分录(1)2０２３年1月1日投资时借：长期股权投资-Q公司贷:银行存款(２）20２３年宣告分派2023年钞票股利10０0万元应收股利=1000*80％=80０万元借：应收股利８000000贷：长期股权投资-Ｑ公司8000000借:银行存款8000０00贷:应收股利8000000(3）2023年宣告分派2023年钞票股利１100万元应收股利=1100＊8０％＝880万元应收股利累积数=８00+880=1680万元投资后应得净利累积数＝0+４000*80％=３20０万元应恢复投资成本８0０万元借:应收股利8800000长期股权投资-Q公司8０0０000贷:投资收益1680000０借:银行存款８８０000０贷:应收股利8800000２、计算2023年12月3１日和2023年1２月３１日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额2０2３年12月３1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝（３30００-800)+80０＋4０00*8０%-1０00*８0%=354００万元２02３年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3540０+50０0＊80%-1100＊80%=3８５20万元３、编制该集团公司２0２3年和２0２3年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达)2023年抵销分录:（1)投资业务投资收益=4０00*80%=3２０0万元盈余公积=8０0+4０0=1２０0万元未分派利润=7２0０+４00０-４00-1000=9８00万元少数股东权益=（30000+20２3+120０+９80０）*2０％＝８60０万元借:股本资本公积２０2３0000盈余公积１２02300０未分派利润９8００000０商誉1０000000贷:长期股权投资少数股东权益860000００借：投资收益32023000少数股东损益800０0０0未分派利润-年初72023000贷：本年利润分派－提取盈余公积40０0000本年利润分派-应付股利1０0００0００未分派利润９800000０(2)内部商品销售业务营业收入=１０0件*5万元/件＝500万元营业成本＝40件*(５万元/件-３万元/件)=８0万元借：营业收入５000000贷：营业成本50０0000借：营业成本80０000贷:存货800000内部固定资产交易按直线法提折旧，固定资产－累计折旧＝（４0万元/５年）*(6/12）=４万元借:营业外收入100000０贷:营业成本６0０00０固定资产-原价４０0000借:固定资产－累计折旧400０0贷:管理费用4０0002023年抵销分录：投资业务盈余公积=80０+400＋５０0=17００万元未分派利润=7200＋４000-4０0－100０+5０00-500-1100＝132００万元少数股东权益=（30000+202３+1700+13200)＊20%=9380万元少数股东损益=4000*20％+１100＊20%=１００0万元借：股本资本公积2０2３０00０盈余公积170０0000未分派利润商誉１０00000０贷:长期股权投资少数股东权益9３80０000借:投资收益４000000０少数股东损益１00０0０0０未分派利润-年初９８00０000贷:提取盈余公积５000000应付股利１1０00000未分派利润-年末内部商品销售业务营业收入=１0０件*6万元/件=600万元营业成本=２０件*(6万元/件-３万元／件）＝60万元A产品：借:未分派利润-年初800０0０贷;营业成本800０00B产品:借:营业收入６00０00０贷:营业成本600０000借：营业成本6００000贷：存货6０0000内部固定资产交易借：未分派利润－年初4０0000贷:固定资产-原价40０00０借：固定资产－累计折旧40000贷:未分派利润-年初4０000借:固定资产-累计折旧8０0０0贷：管理费用８０0０02、答：(１）计提跌价准备１０0万元*７０%－58万元=12（万元)借:资产减值损失12０000贷：存货跌价准备12000０（2）甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备存货跌价准备－甲产品：12万元*50%＝6（万元）借：存货跌价准备-甲产品60０００贷:主营业务成本６0000计提跌价准备-乙产品:300万元*６0%-１43万元=37(万元）甲产品：５8万元＊５0％-20万元=９(万元)资产减值损失=37万元+9万元=46（万元）借：资产减值损失４60000贷：存货跌价准备－甲公司9００００存货跌价准备-乙公司3７0000至此甲产品计提的跌价准备余额＝9万元+１2万元－6万元=15（万元)(３）甲产品销售时结转已计提的跌价准备:借:存货跌价准备－甲产品1500０0贷:主营业务成本1500０0乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：存货跌价准备-乙产品：37万元*10%＝37000（元）借：存货跌价准备-乙产品３7000贷：主营业务成本3７000同时计提乙产品跌价准备金：143万元*９0％-14万元＝１1４.7(万元)至此乙产品跌价准备余额＝37万元－37０００＋１14.7万=１48万元(4）产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备-乙产品1４8０000贷:主营业务成本148００003、答:（1）2023~2023年的抵销解决:1、２0２３年抵销分录:借：营业收入12000０0贷：营业成本100００00固定资产20０000固定资产的折旧年限为5年,没有残值，乙公司采用直线法计提折旧则固定资产每年为20万元/５年=4万元借:固定资产40000贷:管理费用400002、2023年的抵销分录：借:年初未分派利润２０0００0贷：固定资产200０00借：固定资产40０00贷：年初未分派利润4０0０0借:固定资产4000０贷：管理费用40０0０3、２02３年的抵销分录：借：年初未分派利润２０0000贷：固定资产２0０00０借：固定资产80000贷:年初未分派利润8０0０0借:固定资产4００00贷:管理费用４00004、2023年的抵销分录:借：年初未分派利润20０0０0贷:固定资产2000０0借：固定资产１200００贷：年初未分派利润１2000０借:固定资产４0000贷:管理费用4000０（2）假如20２3年末未不清理，则抵销分录如下:借：年初未分派利润20000０贷:固定资产20００0０借:固定资产1６０0００贷：年初未分派利润1600００借：固定资产40000贷：管理费用40０0０(3）假如20２３年末未清理该设备，则抵销分录如下：借:年初未分派利润