2023年电大会计政策的重点考点版不用整理直接打印就OK

多项非货币资产交易的会计业务解决甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整,与乙房地产开发公司达成资产置换协议。协议规定，甲公司将一新建厂房、部分存货和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公室进行置换。甲公司换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为1800万元和２00万元;甲公司已为库存商品计提202万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值。甲公司换出的新建厂房的账面原值8150万元,已提折旧１５88万元，公允价值为6000万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为分别40００万元和２023万元，公允价值分别为6000万元和15０0万元，其中办公楼的已提折旧为1000万元，相关手续已于资产置换日１2月1日当天办理完毕。增值税率为17%，营业税5%。规定：1)计算甲乙公司换入各项资产占换入资产公允价比例2)计算甲乙公司各项换入资产的入账价3)计算甲乙公司换出资产损益４)甲乙公司非货币交易会计解决假定不考虑相关的税费。则甲公司换入的办公楼的入帐价值为（）6630B．3000C.2０23D.1５３0换入的办公楼的入帐价值=[（8150-158８）+（1400-２02）＋4０0]×1５０0/（６５00+1500）=１５3０万元。2.货币交易核算甲公司与乙公司协商,甲公司以汽车一辆换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出汽车的原值为３0000０元，已提折旧１500０元，已提固定资产减值准备５000元,公允价值为240000元；乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等,均为1０000０元，增值税税率为１7％;换出设备的原值为200０00元,已计提折旧200０0元，未计提减值准备，公允价值为１03０0０元。此外乙公司支付给甲公司钞票30000元,假定该项非货币性资产互换具有商业实质，不考虑其他相关税费。（固定资产增值税忽略不计，计算比例保存小数点两位)。规定:(1)计算甲公司的交易成本（2)编制甲公司相关会计分录(3)计算乙公司的交易成本(４)编制乙公司相关会计分录甲公司收到的补价金额为２5０000－1000００-10３000=47000（万元）甲公司换入资产的价值总额＝２50000-470０0＝203000（元)甲公司换入原材料的入账价值＝203000×１0／(1０+１０．3)＝1０0000(元)甲公司收到的补价应当是甲公司换出资产公允价值与换入公允价值的差额=2５0000-100000－１0３00０＝47000(万元）。甲公司的账务解决为：借:固定资产清理280０00累计折旧１５０0０固定资产减值准备5０00贷：固定资产300000借:原材料１０0000固定资产１0３0０0银行存款3000０应交税费——应交增值税(进项税额）１７000营业外支出30０００贷：固定资产清理2800０0甲公司于2０×6年1月20日销售一批材料给乙公司，不含税价格为200０0０元，增值税税率为17％,按协议规定，乙公司应于202３年４月１日前偿付货款。由于乙公司发生财务困难，无法按协议规定的期限偿还债务,经双方协议于７月1Eｔ进行债务重组。债务重组协议规定，甲公司批准乙公司３0000元债务，余额用钞票立即偿清。乙公司于当天通过银行转账支付了该笔剩余款项,甲公司随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲公司已该项应收债权计提了20600元的坏账准备。规定：计算债务双方重组损益,并作双方重组业务的核算甲公司乙公司2340０0–2０400０＝300０02３40００-204000－2000０=100００借:应付账款234000贷：银行存款20４0０0营业外收入——重组利得３00０0借:银行存款20４000营业外支出——重组损失100００坏账准备20000贷:应收账款２340003.应付职工薪酬计算和核算长虹公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为１7％,２023年６月份有关职工薪酬业务如下：(1）长虹公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元,计税价格(售价)每台为１.５万元，其中生产工人为8０人,总部管理人员20人。（2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名,假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0．2万元;（3）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元,按月以银行存款支付。规定:根据以上资料编制会计分录。⑴将自产液晶电视用于发放给职工作为福利借:生产成本【（1．5×1１7%）×8０】=140.４万元管理费用【（1.5×117%)×20】＝35．１万元贷:应付职工薪酬——非货币性福利【(1.５×11７%)×10０】=１75.5万元发放电视机确认收入及结转成本，借：应付职工薪酬——非货币性福利175.5贷：主营业务收入(1.5×1００）=1５0应交税费——应交增值税（销）【（1．5×1７％)×１00】=25．5借:主营业务成本(1×10０)=100贷：库存商品100⑵为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用借:管理费用0.２×１０＝2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2计提折旧费用,借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷:累计折旧2⑶该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用借：管理费用２×8=1６贷：应付职工薪酬——非货币性福利2×8=16租金未付时借:应付职工薪酬——非货币性福利１6贷:其他应付款1６支付租金时借:其他应付款——租金１６贷:银行存款16（4)长虹公司管理层2023年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于20２3年１０月３１日执行。已经告知本人，并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。规定：根据以上资料编制会计分录。（４)辞退补偿借：管理费用９0贷:应付职工薪酬－－辞退福利９06．预计负债计算和核算Ａ公司为工业生产公司,从20２3年１月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定A公司只生产和销售甲种产品。在2023年年初“预计负债――产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为3年。该公司对售出的甲产品也许发生的三包费用,在期末按照当期甲产品销售收入的２%预计。该公司2023年甲产品的销售收入及发生的“三包”如下表:费用资料如下:（金额单位:万元)时间项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计甲产品销售收入150０1２0018009005400发生的“三包”费用2２.5154530１1２.5其中：原材料成本1５1２152２.564.５人工成本5.5２7.56.52１.5用银行存款支付的其他支出２122．5126.5规定:(1)假定A公司按季对外提供会计报告,编制２02３年第一、二季度的会计分录。（2）假定按年对外提供会计报告，编制２023年会计分录。假定Ａ公司按季对外提供会计报告，编制2０23年第一、二季度的会计分录。第一季度：①发生的售出产品三包费用，即支付修理费用相关的会计分录：借:预计负债－-产品质量保证2２.5贷:原材料15应付职工薪酬５.5银行存款2②确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用3０(1５00×2%)贷:预计负债――产品质量保证３０第一季度未“预计负债”余额＝45—22.５＋３0=52．５（万元)第二季度:①发生的售出产品“三包”费用,即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债－-产品质量保证15贷：原材料12应付职工新酬2银行存款1②确认预计负债相关的会计分录:借：销售费用2４（12００×2%）贷:预计负债――产品质量保证２４第二季度末“预计负债”余额＝5２．5—1５+2４=61.5（万元）（２)假定按年对外提供会计报告，编制２０23年会计分录。①编制甲产品2023年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录:借：预计负债――产品质量保证１1２．5贷：原材料６4.５应付职工薪酬21.5银行存款２6.5②编制对产品2023年年末确认预计负债相关的会计分录:借:销售费用1０8(5４00×2％）贷：预计负债――产品质量保证10８年末“预计负债――产品质量保证”科目余额：4５＋１08—112.5＝4０．5（万元)解析：２023年度第三季度:①发生的售出产品三包费用,即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债－-产品质量保证45贷:原材料1５应付职工薪酬7.5银行存款22.5②确认顶汁负债相关的会计分录:借：销售费用3６(1８００×2％)贷:预计负债――产品质量保证36第三季度未“预计负债”余额＝６1.5—4５+36＝52.5（万元)２023年度第四季度:①发生的售出产品三包费用,即支付修理费用相关的会计分录:借:预计负债――产品质量保证３0贷：原材料22．５应付职工薪酬6．5银行存款1②确认顶汁负债相关的会计分录:借:销售费用18（900×2％)贷:预计负债――产品质量保证18第四季度未“预计负债”余额=52.5—3０＋18＝４0.5(万元）９.资产负债表日后事项调整会计解决DＹ公司系上市公司，属于增值税一般纳税公司,合用的增值税税率为17%,合用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。DY公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为５‰。根据税法规定,按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣;DY公司按当年实现净利润的1０%提取法定盈余公积。DY公司202３年度所得税汇算清缴于202３年２月28日完毕，在此之前发生的2０23年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。DY公司２0２3年度财务报告于2023年3月31日经董事会批准对外报出。２023年1月１日至3月3１日，ＤＹ公司发生1月14日,DY公司收到乙公司退回的２02３年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当天,DＹ公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为20０万元，增值税为34万元,销售成本为185万元。假定DY公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至２023年1月1４日，该批商品的应收账款尚未收回。规定:(1)判断该事项性质(2)根据事项性质做相关业务解决1、资产负债表日后调整事项。2、借：以前年度损益调整200应交税金-应交增值税(销项税额）34贷：应收帐款2３4借;库存商品185贷；以前年度损益调整１85借:坏帐准备1.１7贷：以前年度损益调整1．１7借:应交税金-应交所得税3．45７5贷；以前年度损益调整3.４57５借：利润分派-未分派利润10.3７２5贷:以前年度损益调整10.３725借：盈余公积1.03７25贷：利润分派1.037２58.会计估计变更会计解决资料甲公司2０×3年12月1日购入管理部门使用的设备一台,原价为15０00０0元，预计使用年限为10年,预计净残值为１0０000元,采用直线法计提折旧。20×8年１月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为8年，净残值改为600０0元，该公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,假定上述变更得到税务部门的认可。规定：(1）按照原使用年限和净残值,20×8年应计提折旧(２）按照变更后的使用年限和净残值,20×8年应计提折旧（3)计算20×8年会计估计变更对净利润的影响甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）２0２3年1月1日向银行借入专门借款5０00万元，期限为３年,年利率为1２％，每年1月1日付息。(2)除专门借款外,公司另有两笔一般借款,一笔为２０2３年12月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年，年利率为1０％,每年12月１日付息；另一笔为2０23年1月1日借入的长期借款6000万元,期限为5年,年利率为5%，每年12月31日付息。(３)由于审批、办手续等因素,厂房于2023年４月1日才开始动工兴建,当天支付工程款2０００万元。工程建设期间的支出情况如下：２０２3年6月１日:10００万元;202３年7月1日:320０万元；202３年1月１日:240０万元;２０23年4月１日:1200万元;2０23年7月1日：3600万元。工程于202３年9月30日竣工,达成预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2023年9月1日~12月３1日停工4个月。(4)专门借款中未支出部分所有存入银行,假定月收益率为0.5%,全年按照36０天计算，每月按照3０天计算。根据上述资料，规定:(1)计算2023年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(２)计算２０2３年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(答案金额以万元为单位）【对的答案】(１)计算20２３年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：①计算20２3年专门借款应予资本化的利息金额20２３年专门借款发生的利息金额=5０00×12％=6０0（万元)２02３年1~３月和9～1２月专门借款发生的利息费用＝5０00×12%×210／36０＝3５０(万元)2０２3年专门借款存入银行取得的利息收入＝５0００×0.5%×3+3000×0．5％×2＋２0０0×0.5%×1=115(万元）其中,在资本化期间内取得的利息收入=3000×0.5%×2＋２00０×０．5％×1=40(万元)2０２3年应予资本化的专门借款利息金额＝6０0-350－４0＝２10(万元)2０23年应当计入当期损益（财务费用)的专门借款利息金额(减利息收入）=３50-(１15-40)＝275(万元)②计算2023年一般借款应予资本化的利息金额在2023年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×60/360=200(万元)２0２3年一般借款发生的利息金额＝4000×１0%+6000×５%=７00(万元)一般借款的资本化率＝7０0÷1０000×１０0％＝7%2０23年一般借款应予资本化的利息金额＝２0０×7％=14(万元)202３年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝70０-14＝6８６(万元)③计算２０２3年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额２0２３年应予资本化的借款利息金额＝２1０＋１4=2２４(万元）2023年应当计入当期损益的借款利息金额=275+686=96１(万元)④20２3年有关会计分录:借:在建工程224财务费用96１应收利息(或银行存款)115贷：应付利息1300(2）计算2０２３年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务解决：①计算２０2３年专门借款应予资本化的利息金额2023年应予资本化的专门借款利息金额＝５000×１２%×２７０／３６0=４5０(万元)2023年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝600-４50=15０(万元)②计算２023年一般借款应予资本化的利息金额2023年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×270/360+2４00×２70／３6０+１200×１80／３60+3600×90/３6０＝420０(万元)2０23年一般借款应予资本化的利息金额＝4200×7％＝2９４(万元）2023年应当计入当期损益的一般借款利息金额=７0０-294＝4０6（万元)③计算2０2３年应予资本化和应计入当期损益的利息金额20２3年应予资本化的借款利息金额=450＋29４=７44（万元)2０23年应计入当期损益的借款利息金额=150+40６＝55６(万元)④２023年有关会计分录:借:在建工程７44财务费用5５６贷：应付利息１３００【例题６·计算及会计解决题】资料：甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税公司，合用的增值税率为１7%，合用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司对于３个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例拟定为５‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司２0×8年度所得税汇算清缴于20×9年2月28日完毕,在此之前发生的２0×８年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司20×８年度财务报告于２0×9年3月31日经董事会批准对外报出。20×9年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项；(1）1月1４日,甲公司收到乙公司退回的20×8年１0月４日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当天,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税)为200万元,增值税为３４万元，销售成本为１85万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2０×9年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2)2月２5日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，导致办公楼严重损坏,直接经济损失２３０万元。(3)２月２6日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款2５0万元（含增值税)收回的也许性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2０×8年1２月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的５0％计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现20×8年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至20×8年1２月３1日,该生产设备生产的已竣工产品尚未对外销售。(假定不考虑所得税影响)（5)3月1５日,甲公司决定以２4０0万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完毕后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6）3月28日，甲公司董事会建议的利润分派方案为：分派钞票股利210万元。规定:(1)指出甲公司发生的上述(１)、(2)、（3)、（4)、（5）、（6)事项哪些属于调整事项。(2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。（3)填列甲公司２0×8年１2月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表达，调减数以“－”表达）。（