出口报价核算操作指南

出口报价核算操作指南我公司收到来自意大利一公司对足球产品的询价，订货量为1个20英尺的集装箱，希望我公司报FOBC3%SHANGHAI/CFRC3%GENOA/CIFC3%GENOA的价格。该产品的供货价及有关税率情况如下：此外，出口这批货物的国内运杂费需2000元，包装费每只2元，出口商检费350元，报关费150元，港区港杂费600元，其他业务费1200元。我公司向银行贷款的年利率为8%，预计垫款期限为60天，银行手续费率为0.6%；上海到热那亚的20英尺的包箱费率是3200美元；客户要求报价加成10%投保一切险和战争险，保险费率为0.85%，美元汇率为8.25：1，公司预期的销售利润率为10%。品名货号供货价格（元/只）包装方式包装规格增值税率出口退税率足球FB2628312只/箱42*42*30（厘米）17%9%一、价格的表示方法进出口商品的价格可以用单价（UNITPRICE）和总值（TOTALVALUE）来表示，总值是单价和数量的乘积，而单价则有成交的贸易术语、计价货币、金额和计价的数量单位四个部分组成。例如：每件75美元上海港船上交货US$75.00PERPIECEFOBSAHNGHAI二、价格的构成出口商品的价格包括成本、费用和利润三大要素。（一）成本（COST）出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种类型：（1）生产成本：制造商生产某一产品所需的投入。（2）加工成本：加工商对成品或半成品进行加工所需的成本。（3）采购成本：贸易商向供应商采购商品的价格，亦称进货成本。对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主要是采购成本，在出口价格中，成本占的比重最大，因而成为价格中的重要组成部分。（二）费用（EXPENSES/CHARGES）出口费用可分为“国内费用”和“国外费用”两部分，两者的划分以“出口”（指货物离开出口口岸）为界线：发生在“出口”之前的费用为国内费用，发生在”出口”之后的费用为国外费用（主要是国外运费、保险费、佣金等）。（二）费用（EXPENSES/CHARGES）出口业务中通常会发生的费用有：⑴包装费（packingcharges）：通常包括在采购成本中，但如果客户对货物的包装有特殊的要求，由此产生的费用就要作为包装费另加。

⑵仓储费（warehousingcharges）：需要提前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用。

⑶国内运输费（inlandtransportcharges）：出口货物在装运前发生的内陆运输费用，通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。⑷认证费（certificationcharges）：出口商办理出口许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。

⑸港区港杂费（portcharges）：出口货物在装运前在港区码头所需支付的各种费用。

⑹商检费（inspectioncharges）：出口商品检验机构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行检验所发生的费用。

⑺捐税（dutiesandtaxes）：国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，通常有出口关税、增值税等。

⑻垫款利息（interest）：出口商自国内采购至收到国外进口商付款期间因垫付资金所发生的利息，可以是向金融机构借款的应付利息或占用出口商自有资金按“机会成本”估算的部分。。

⑼业务费用（operatingcharges）：出口商在经营中发生的有关费用，如通讯费、交通费、交际费等等。

⑽邮电费（correspondencecharges）和银行费用（bankingcharges）：包括通讯、审证、通知、押汇及出口商委托银行向国外客户收取货款、进行资信调查等所支出的费用。

（11）预计损失（expectedloss）：指可能的损耗、漏损及破损等。（12）出口运费（freightcharges）：L货物出口时支付的海运、陆运或空运费用。

（13）保险费（insurancepremium）：出口商向保险公司购买货运保险或信用保险所支付的费用。

（14）买方佣金（returncommission）：出口商向买方或中间商支付的佣金。

（三）预期利润(expectedprofit)预期利润是出口价格的重要组成部分。三、、出口报价核算的要点对于从事贸易的出口商而言，成本即为采购成本。一般地，供货商所报的价格就是采购成本。然而，供货商所报的价格一般会包含税收，即增值税。在实施出口退税的情况下，出口商在核算价格时，为了增加其产品在市场上的竞争力，往往应该将出口退税予以扣除，从而得出实际成本。

购货成本=货价+增值税额

=货价+货价×增值税率

=货价×（1+增值税率）

注：*（增值税额=货价×增值税率）货价=购货成本÷（1+增值税率）出口退税额=货价×出口退税率=购货成本÷（1+增值税率）×出口退税率

实际成本

=购货成本-出口退税额=购货成本-购货成本÷（1+增值税率）×出口退税率=购货成本÷（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

由此得出如下公式：

购货成本=实际成本×（1+增值税率）÷（1+增值税率-出口退税率）

实际成本=购货成本×（1+增值税率-出口退税率）÷（1+增值税率）

退税收入=购货成本÷（1+增值税率）×出口退税率

练习题SWB32S“火车牌”足球每只的购货成本是165元人民币，其中包括17%的增值税，若足球出口的退税率是8%，请计算每只足球的实际成本。每只足球的实际成本=购货成本÷（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）=165×（1+17%-8%）÷（1+17%）=153.72元/只（二）运费核算（班轮）

出口贸易多数采用班轮的运输方式。在班轮运输中，根据托运货物是否装入集装箱运输又可以将出口货物分为件杂货物与集装箱货物两类。1、件杂货（散货）运费核算

（1）运费的构成基本运费燃油附加费（BUNKERADJUSTMENTFACTORB.A.F.）货币附加费（CURRENCYADJUSTMENTFACTORC.A.F.）港口拥挤附加费（PORTCONESTIONSURCHARGE）转船附加费（TRANSHIPMENTSURCHARGE）港口附加费（PORTSURCHARGE）

（2）运费计算

①根据货物名称，在运价本中的货物分级表上查到货物的等级（CLASS）和运费计算标准（BASIS）；

②根据货物的装运港、目的港，找到相应的航线，按货物的等级查到基本运价；

③查出该航线和港口所要收取的附加费项目和数额（或百分比）及货币种类；

④根据基本运价和附加费计算出实际运价（单位运价）；

⑤根据货物的托运数量算出应付的运费总额。

2、集装箱运费核算

(1)集装箱的容量

8×8×20：外径：2438*2438*6058mm内径：238*234*590cm载重量17500公斤，25立方米；

8×8×40：外径：2438*2438*12191mm内径：238*230*1205cm载重量24500公斤，55立方米。

(2)集装箱货物运费构成①内陆运输费（INLANDTRANSPORTATIONCHARGE）

②堆场服务费（TERMINALHANDLINGCHARGE）

③拼箱服务费（LCLSERVICECHARGE）

④设备使用费（FEEFORUSECONTAINERANDOTHEREQUIPMENT）

⑤海运运费（OCEANFREIGHT）(3)集装箱货物海运运费计算方法

①件杂货基本费率加附加费：同上，拼箱货常用。

②包箱费率（BOXRATE）：整箱货常用，包箱费率有三种形式：

A.FAK包箱费率（FREIGHTFORALLKINDS）：对每一集装箱不分货物级别统一收取的费率。

B.FCS包箱费率（FREIGHTFORCLASS）：按不同货物等级制订的费率。

C.FCB包箱费率（FREIGHTFORCLASS&BASIS）：按不同货物等级或货类以及计算标准制订的费率。

(三）出口税收核算

出口货物应纳关税=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）=（CFR-运费）÷（1+出口关税税率）=（CIF-运费-保险费）÷（1+出口关税税率）

注：在我国绝大多数货物出口免征关税。（四）保险费核算

保险费=保险金额×保险费率

保险金额=CIF（CIP）货价×（1+投保加成率）

CIF=CFR+I=CFR+[CIF×(1+保险加成率)×投保险费率]CFR=CIF×[1-(1+投保加成率)×保险费率]（五）佣金核算

佣金=含佣金价×佣金率

含佣金价=净价÷（1-佣金率）

CFRUSD95CFRC5=95/(1-5%)=100垫款利息费计算垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*垫款期限由于贷款利率通常为年利率，则在计算时要注意，垫款期限如为60天，则需要计算为：垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*（60/360）；如垫款期限为两个月，则需要计算为：垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*（2/12）银行手续费通常银行手续费是出口议付结汇等费用，在计算时以出口报价为基数，费用率可估算。银行手续费=出口报价*银行手续费率（六）利润核算可以某一固定的数额作为单位商品的利润，也可以用一定的百分比作为经营的利润率来核算利润额。在用利润率来核算利润额时，可以用某一生产成本（生产成本、购货成本或出口成本）作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数。

⑴利润=成本×利润率

价格=成本+利润额=成本+成本×利润率=成本×（1+利润率）

⑵价格=成本+利润额=成本+价格×利润率

价格-价格×利润率=成本

价格×（1-利润率）=成本

价格=成本÷（1-利润率）

利润=价格×利润率=成本÷（1-利润率）×利润率

四、出口报价核算操作FOB=成本+国内费用+预期利润

FOB=成本+国内费用+FOB*利润率

FOB=（成本+国内费用）/（1一利润率）

CFR=成本+国内费用+出口运费+预期利润

CFR=(成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率）

CIF=成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润

=成本+国内费用+出口运费+CIF*(1+10%)*保险费率+CIF*利润率

CIF=(成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率一（1+10%）*保险费率）

出口报价核算可以采用总价核算（总价法）和单价核算（单价法）两种不同方式。总价法比较精确，差错率小，但需将核算结果折算成单价后才能对外报价；分算法直观性强，一步求出单位商品出口的报价，但计算过程中需保留多位小数以求报价的准确性。在实际业务操作中，出口商常采用单价法进行报价核算。

我们可以用一个概括的公式来总结三种常用贸易术语的报价计算：

出口报价=（货物实际成本+出口各项费用额之和）÷（1-出口各项费用率之和-利润率）

注意：公式中分母所示之费用率是指那些按照出口报价本身计收的费用，而分母中的利润率也是指根据出口报价本身去规定的利润率。

出口价格核算出以后，我们可以用逆算法对所报的价格进行验算以确定报价的正确与否。

计算公式

FOBC3=(实际采购成本+国内费用)/(1-佣金率-利润率)CFRC3＝(实际采购成本+国内费用+出口运费)/(1-佣金率-利润率)CIFC3=(实际采购成本+国内费用+出口运费)/(1-110%×保险费率-佣金率-利润率)下面我们来看看我们本节课开头的例子：步骤一：计算出口数量已知订货量为1个20英尺的集装箱，根据数据计算装箱数量，因为例子中只有包装规格，没有该商品的毛重，故只能按容积计算。25/（0.42*0.42*0.30）=472（箱）（注意要取整数）步骤二：计算实际采购成本实际采购成本=采购成本（含税）*（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率）=83*（1+17%-9%）/（1+17%）=76.6154（元/只）步骤三：计算出口费用国内费用=国内运杂费+包装费+出口商检费+报关费+港区港杂费+其他业务费用+贷款利息=3.8658+出口报价*0.6%费+银行手续费=（2000+350+150+600+1200）/5664+2+83*8%*60/360+出口报价*0.6%出口运费=3200*8.25/5664=4.6610出口保险费=CIFC3%报价*（1+10%）*0.85%佣金=报价（含佣价）*3%步骤四：计算利润利润=报价*10%步骤五：总算FOBC3%=（76.6154+3.8658）/（1-0.6%-3%-10%）

=93.1495（元/只）

=93.1495/8.25=11.29（美元/只）CFRC3%=（76.6154+3.8658+4.6610）/（1-0.6%-3%-10%）

=98.5442（元/只）

=98.5442/8.25=11.94（美元/只）CIFC3%=（76.6154+3.8658+4.6610）/{1-0.6%-（1+10%）*0.85%-3%-10%}=99.6223（元/只）

=99.6223/8.25=12.08（美元/只）出口还价我公司根据计算，向意大利公司报价为：USD12.08PERPIECECIFC3%GENOA。意大利公司收到我方的发盘后，还盘说可以接受的价格为：USD11.48PERPIECECIFC3%GENOA。你接下来应该怎么做？方案1：说服对方接受原报价方案2:接受对方还价，降低公司的利润方案3：接受对方还价，出口报价计算练习荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17吨水产品（计一个20英尺集装箱）的询盘。经了解，该级别水产每吨的购货成本为5600元人民币（含增值税17%）；冷冻水产品的退税率为3%；出口包装费每吨500元；该批货物国内运费共计1200元；出口商检费300元；报关费100元；港杂费950元；其它各种费用共计1500元。荣成贸易公司向银行贷款的年利率为8%，预计垫款（购货成本）时间为2个月。海洋运费从装运港青岛（QINGDAO）至神户（KOBE）一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率为2400美元；客户要求按成交价格的110%投保一切险，保险费率为0.85%；银行手续费为0.5%（按成交价格计）；冈岛株式会社要