2023年春中级财务会计二考试复习资料

２０23年春期开放教育专科中级财务会计（2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共必修课，开课一学期,学完考试及格记5学分。因此，本学科所有的考试等有关规定由中央电大决定,所有考试的有关内容及规定，请以中央电大的有关资料及中央电大网上所挂内容为准;宁波电大资料只起复习练习作用(一)考试范围本课程的命题范围是教材《中级财务会计》课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实行意见。（二)考试形式考试形式：闭卷考试。（三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间:见考试告知单(四)试题类型及所占分值:1.单项选择(20分）2.多项选择（15分)３.简答题（10分)4．单项业务(根据经济业务编制会计分录)题(35分）５.计算题(10分)6．综合题（10分)（五)试题特点:以基础知识为主，重会计核算知识的应用(六)应试要注意的问题吃透试题内容,一定要每题都答，不能留空白2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点,一定要注意不要答掉，每个问题均要回答。3、会计核算题量较大,较灵活，一定要弄清题意思考后再作4、《中级财务会计（二）》考试试题量较大,要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本课程期末考试可以携带计算器第二部分复习应考资料及其使用本学科本次考试有下列３种资料，可供学员复习应考考试用。（一）中央电大《中级财务会计(2)期末复习指导》本课程是中央电大出题考试,同学们应以《中级财务会计（二)期末复习指导》为重点,并且该资料非常全面,实用性非常强,希望同学们一定要认真用好。（二)平时作业中央电大《中级财务会计(二）形成性平时作业》中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有反复,有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲,请按老师平时所评讲的规定掌握。（三)宁波电大期末复习综合练习题及参考答案第三部分期末复习指导1.考核目的通过本次考试，了解学生对本课程基本内容和重、难点的掌握限度,以及运用本课程基本知识、基本理论和基本方法来解决会计中各种活动的能力,同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合，理解和运用相结合。2.合用范围、教材本复习指导合用于中央电大开放教育专科《中级财务会计》课程。考试命题的教材由杨有红主编的《中级财务会计》(20２３年6月第3版)第九至十四章内容为主讲教材,3．命题依据本课程的命题依据是《中级财务会计》课程的教学大纲、教材、教学实行意见。4.考试规定考试重要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握3个角度来规定。重要考核学生对中级财务会计的基本理论、基本方法的理解和实际运用的能力。第四部份期末复习重点范围第九章:流动负债1、了解流动负债的分类和计价;了解债务重组的概念和意义。Ｐ169２、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算;掌握应付职工薪酬的内容;掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算;掌握债务重组的方式。Ｐ17１－18４3、重点掌握：（１)应付票据的核算P171（2)应付职工薪酬的计量和核算P176（３)各种应交税费的核算P１84(４）债务重组的核算P19７第十章：长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价;了解长期应付款的内容P2052、掌握公司债券的分类;掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计量的核算Ｐ211-2233、重点掌握:（1）长期借款和应付债券的核算Ｐ2１1、P213（２)借款费用的内容、资本化或费用金额的拟定及相关规定P223第十一章：所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的重要区别;了解公司组织形式与所有者权益的构成;了解独资公司和合作公司所有者权益的概念及特性P2３22、掌握库存股的会计解决;掌握独资公司和合作公司所有者权益的核算P247３、重点掌握:实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计解决P249第十二章:收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类;了解费用的概念和特性Ｐ２５7２、掌握销售商品收入的确认方法P2５6；掌握费用的内容、分类和会计解决P２5８;掌握利润的构成和利润分派程序P2８63、重点掌握（1)所得税核算的纳税所得与暂时性差异P２71(2)资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P２8２(３）净利润的分派内容及会计解决P288第十三章:会计调整１、了解会计政策的概念和选用会计政策变更解决方法应遵循的基本规定；了解会计估计的概念和特点;了解资产负债表日后事项Ｐ2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件;掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。掌握会计差错及其更正Ｐ３0２３、重点掌握:会计政策变更的解决方法P2９5第十四章:财务报表１、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容P3１22、掌握公司财务报表的种类；掌握种类报表的作用、结构原理P3203、重点掌握：公司财务报表的编制方法P315第五部分综合练习及参考答案一、多项选择题:从下列每小题的五个选项中选出二至五个对的的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。（每小题３分，共计１５分)1．下列有关利润表的说法中，对的的是(BD)。A.只需按年编报B．动态报表C．静态报表D.反映经营成果Ｅ．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列２．下列属于公司实收资本增长途径的有(AＢＣ)。A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本Ｃ.经批准用资本公积转增资本D．接受钞票捐赠E.将债务转为资本３.下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有(BCD)。Ａ.购进材料实际成本大于计划成本差额Ｂ．购进材料实际成本小于计划成本差额C.发出材料应承担的节约差异(红字结转时）Ｄ.发出材料应承担的超支差异E.购进或发出材料的计划成本4.按照收入准则的规定,公司确认商品销售收入实现的条件涉及(ABCＤE）。A．公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方B.收入的金额可以可靠计量Ｃ.公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权Ｄ.相关的经济利益很也许流入公司E．相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量8．下列交易和事项不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有（ABD)。Ａ．收到被投资单位分派的钞票股利Ｂ.售出固定资产收到钞票Ｃ.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E．上交所得税９．会计政策变更的会计解决方法有（BD）。Ａ．备抵法B.追溯调整法Ｃ.直接转销法D．未来合用法E.直线法１1.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有(ABＤE）。A．用盈余公积填补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资Ｄ.经批准用资本公积转增资本Ｅ．发放股票股利13．下列项目中,不应确认为收入的有(ABD)。Ａ.销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款Ｄ．销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金1４．下列业务中,能引起公司利润增长的有（AＣD)。A.收回已确认的坏账B．取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息D.收到供应单位违反协议的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款1５．下列各项应作为营业外支出核算的有(ＡBCE）。A.捐赠支出B.债权人发生的债权重组损失C．罚款支出D．支付职工困难补贴E.出售固定资产的净损失１6.公司本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（ADE)。A．国债的利息收入B.接受捐赠收入C．债务重组收入Ｄ.公允价值变动收益E．投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业公司的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有(ABCD)。A.将产品对外投资Ｂ.将产品分派给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目D．将产品赠送别人E．将原材料用于在建工程１９．下列项目中,也许引起资本公积总额变动的有（AＣD)。Ａ．资本溢价B.对外捐赠Ｃ.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失20.预计负债应具有的条件涉及（ＡＣＥ)。A．该义务是公司承担的现时义务Ｂ．该义务是公司承担的潜在义务C．该义务的履行很也许导致经济利益流出公司D.该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司E.该义务的金额可以可靠地计量23．下列项目中,属于营业外收入的有（AC）。A.罚款收入B．出租包装物的收入C.出售无形资产的净收入D．保险补偿收入Ｅ．存款利息收入２5.按照规定，下列业务中应确认为公司当年营业收入的有(ＡBD)。A．12月25日销售产品一批，价款1０0万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张Ｂ.5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月３0日销售产品一批,价款１5万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的也许性很小D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．1２月30日发出商品一批,价款５０万元,委托C公司代销26.下列各项资产应确认减值损失的有(BCDＥ)。A．交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D．应收账款E.存货27.下列不需要进行会计解决的业务有（CDE)。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C．税前利润补亏Ｄ．税后利润补亏Ｅ．得股票股利28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及(ABCD)。A.在建工程B．财务费用C.研发支出D．存货E．投资收益30.下列不产生钞票流量的业务有(ＡCDE)。A.本期核销的坏账B．收回以前年度已核销的坏账C．以固定资产抵债Ｄ.存货的盘亏Ｅ．分派股票股利3ｌ下列各项费用应计入公司销售费用的有(BC)。Ａ.业务招待费B.广告费C.展览费D．无形资产摊销E.金融机构手续费３２.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是（BCE）。A.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租入包装物支付的押金Ｄ．暂收职工未领的工资E．应收保险公司的各种赔款35.下列各项,属于我国钞票流量表中“钞票”的有(AＢCＥ)。Ａ．银行存款Ｂ.银行汇票存款C.外埠存款Ｄ.3个月内到期的短期股票投资Ｅ.3个月内到期的短期债券投资36.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABＣDＥ)。Ａ．计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费3８．公司制公司盈余公积的一般用途涉及（AB)。Ａ.增长资本Ｂ．填补亏损C.向投资者分派钞票利润D．购置固定资产E．发放职工奖金４0．公司本期发生的下列费用和损失,影响公司本期净利润的有(ＡBDＥ)。A．计提的坏账准备Ｂ.批准解决的存货盘亏损失C．固定资产安装费用D．交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值41．下列各项中,按规定可以转增资本的有(AＢC)。A.资本公积B.法定盈余公积C．任意盈余公积D.未分派利润E．住房公积金４3．下列各项中，属于营业外支出的有(ABD）。Ａ.对外捐赠资产B．税款滞纳金支出C固定资产盘盈D.存货非常损失Ｅ．股票发行费4４.在我国，下列可用于填补公司亏损的一般途径有(ＢCDE）。Ａ.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏Ｃ．用以后赚钱年度的税后利润补亏D．用任意盈余公积补亏E．用以后赚钱年度的税前利润补亏４6．下列属于会计政策内容的有(ACＥ)。A．坏账损失的核算方法B.坏账的估计方法C．固定资产的折旧方法Ｄ.固定资产使用年限的拟定E．存货的计价方法4７.委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法涉及（ＣE)。A．管理费用B.增长公司的生产成本C.计入委托加工产品的成本D．计入主营业务成本E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税4８.借款费用的重要内容涉及(ABCDE)。Ａ.借款利息Ｂ.外币借款汇兑差额C．债券发行费用D．借款承诺费Ｅ.应付债券溢价或折价的摊销49.对下列各项业务的会计解决，符合会计规范的有（DＥ)。A.因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法B．银行贷款利率调高使公司财务费用增长,公司将超过的利息暂作资本化解决C.由于产品销路不畅,产品销售收人减少,固定费用相对过高，公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D.由于客户财务状况改善,公司将坏账准备的计提比例由本来的５％降为１%E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至2023二、单项选择题：从下列每小题的四个选项中选择一个对的的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共计2０分)１5．收入是指会导致公司所有者权益增长、与所有者投入资本无关的、公司在(A)。Ａ．平常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．平常经营活动中所形成的经济利益的净流入C.重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D．所有经营活动中所形成的经济利益的总流入16．公司确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A)。A．国债利息收入B．公司债券利息收入C．股票转让净收益Ｄ．公司债券转让净收益17.B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为5５000元，售价为600００元,则公司因此需交纳的增值税为（Ｂ）。Ａ.9350元Ｂ．１0２０0元C.8７1８元Ｄ.977５元1８．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入(C)。A.实收资本B．营业外收入C.资本公积Ｄ．盈余公积19.根据我国2023年发布的公司会计准则体系规定,公司接受资产捐赠时,按拟定的价值贷记的账户为(D)。A．资本公积——其他资本公积转入B．实收资本——接受捐赠非钞票资产准备Ｃ．资本公积——接受捐赠非钞票资产准备D.营业外收入２０．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100０00股,每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为(Ａ)。A.16400元Ｂ.１00０00元C.１16400元D.0２1.年末资产负债表中的“未分派利润”项目,其填列依据是(A)。A．“利润分派”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额2２．Ａ公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的也许性有3０％，败诉的也许性有70%。假如败诉,A公司将要支付1０0万元的补偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(A）。A.1０0万元Ｂ．70万元C．３0万元D.023.２023年末,甲存货成本２0万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为（D)。Ａ.0B．2万元C.18万元D.20万元24.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(Ｃ)。A．长期借款Ｂ.递延所得税负债C．应付利润D.应付债券２５.提供公司资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A）。A．资产负债表B.利润表C．钞票流量表D.所有者权益表2６.下列事项中,引起钞票流量净额变动的项目是(B）。Ａ．将钞票存入银行B.用钞票等价物清偿30万元债务C．用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券２7.公司对钞票清查中发现的的确无法查明因素的长款，应将其计入(Ｄ)。Ａ．其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入2８．公司筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是（D)。Ａ.筹备人员的工资Ｂ．筹备人员的差旅费C.公司注册登记费D．在建工程的借款利息34.工业公司发生的下列各项收入中,不影响公司营业利润的是（B）。A.固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益C．出售不合用原材料的收入Ｄ.商品销售收入３７.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是(D)。A．财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息38．出租包装物的摊销价值应计入(Ｃ）。A.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用42．出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D）。A.管理费用Ｂ.其他业务支出Ｃ.营业外支出D．固定资产清理４3.公司经营业务支付的下列税款中,与公司(一般纳税人)损益无关的税金是（D)。A.所得税B．消费税C.印花税D.增值税4５.A公司于3月１5日销售商品一批，应收账款为1００00０元,规定对方付款条件为210、120、N30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为（Ｃ)。A.90０00元Ｂ．1０00０0元C.9８00０元Ｄ．8００00元４6．两项非货币资产互换,且该项互换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为(C)。A．换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C.换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D.换出资产的账面价值加上应支付的相关税费4７.预收货款不多的公司，可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B）。A.应付账款B.应收账款C．其他应付款D.其他应收款48．商业汇票的付款期限最长不能超过(C)。Ａ.9个月B．3个月Ｃ.6个月D.１２个月５３.公司现有注册资本200０万元，法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增公司资本的数额为(Ｂ)。A.500万元B．7０0万元C.800万元Ｄ．1２０0万元５4．下列不属于管理费用的支出项目是（A)。A．借款利息Ｂ．业务招待费Ｃ.房产税D．无形资产摊销57．公司出售无形资产的净收入，会计上应确认为(A)。A．营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D．投资收益58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C)。A．按债券的实际发行价格B．按债券的还本方式C.按债券有无担保D.按债券有否记名59.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（Ｄ)。A．应付账款B．应收账款C.长期借款D．应付职工薪酬6０.下列项目中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(A)。A.应付账款B.预收账款C．其他应付款D．长期应付款61．编制钞票流量表时，公司因资金短缺，变卖旧汽车收到的钞票属于(B)。A.经营活动的钞票流量B.投资活动的钞票流量C.筹资活动的钞票流量Ｄ．非正常活动的钞票流量62．带息应付票据的利息支出应计入(A)。A．财务费用Ｂ.管理费用C.销售费用D.制造费用6４．最高层次的会计信息质量是(C）。A．可理解性B．可靠性C.有用性D.重要性６5．公司将股票面值1000万元的股票按１1０0万元的价格发行,发行费用3５万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为(B)。A．10０万元B.６5万元C．1３5万元D.３5万元68.一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为（C）。A．10０万元B.３０万元C.70万元D．070．D公司接受A公司投入设备一台，原价5０000元，账面净值30０00元，评估净值为3５0０0元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为(B)。A．20000元B．35000元Ｃ．5０000元Ｄ.30000元7１．按照规定，下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有(Ａ)。Ａ.12月2５日销售产品一批,价款1０0万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批,价款2０万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的也许性很小Ｄ．12月30日发出商品一批,价款５0万元，委托C公司代销７3．下列属于投资活动的钞票流出的项目是(C)。A.债券到期收到的钞票B.偿还债券支付的钞票Ｃ.购买债券支付的钞票D.发行债券收到的钞票7４．预付货款业务不多的公司，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入(A)。A．“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方C．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方7５．财务报表的编制规定涉及（D）。Ａ．数字真实、内容完整．Ｂ．计算准确、报送及时C．便于理解D．Ａ和B７6.下列项目,应作为营业收入核算的是(C)。Ａ.销售商品收到的增值税Ｂ.出售固定资产取得的收益C.出租无形资产取得的收入D.预收其他公司的货款８2．公司购买其他公司发行的可转换债券，性质上属于(B)。Ａ．债权投资B.混合投资C．股权投资D．长期投资83.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是（Ａ）。A.处置固定资产的收益Ｂ.计提的固定资产折旧C．摊销的待摊费D.计提的坏账准备8４．下列各项中,不属于职工薪酬内容的是(B）。A．医疗保险费等社会保险费Ｂ．支付职工的困难补贴C．工会经费和职工教育经费D．住房公积金85．公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入(D)。A.存货成本Ｂ．管理费用C．销售费用D.财务费用86．20２3年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债５0万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为（A)。A.０B．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异5０万元D.不拟定9１．下列各项中，不可用于填补公司亏损的是(A)。Ａ．资本公积B.盈余公积C．税前利润Ｄ．税后利润93.２023年1月1日甲公司以19８０0万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年１2月，３1日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20000万元,甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券２0２３年12月３1日应确认的投资收益为(B)。Ａ.1000万元B．106８.７５万元C．1076万元D．1０65.2４万元９6．某公司因违约于2023年２月被一家客户起诉，原告提出索赔１５０000元。２0２3年1月8日法院作出终审判决,判决该公司自判决日起30日内向原告补偿100000元。在该公司2023年2月27日公布的２023年度的会计报表中,该补偿金额应作为（A)。A.2023年度的调整事项解决B．2０2３年度的管理费用解决C.2０23年度的非调整事项解决D.２０2３年度的营业外支出解决９7.出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入(B)。A.“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目C．“投资收益”项目D．“营业外收入”项9８.下列各所有者权益内容中,与公司当年净利润无关的是（B）。A.未分派利润Ｂ.资本公积C.法定盈余公积D．任意盈余公积９9.公司按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是（A)。A.其他业务成本B.营业外支出Ｃ．管理费用Ｄ．营业税金及附加1０0．公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为(Ｄ)。A．计入开办费B．计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除101.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的钞票折扣计入(C)。Ａ.管理费用B.销售费用C.财务费用D．营业外收入102．会计核算的一般原则中,规定前后期间提供可比的会计信息的原则是（A)。A．一致性原则B.可比性原则C．配比原则D．权责发生制原则103．某公司年初未分派利润1５0000元,当年实现净利润６００000元,按15％的比例提取盈余公积。当年该公司可供投资者分派的利润为（A)。Ａ．6600０0元Ｂ.5１0０0０元C.750０00元Ｄ．7275０0元1０5．2023年2月7日,A公司收到法院告知被K公司诉讼，并被规定补偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有8０％的也许胜诉；若败诉,补偿金额估计为2０万元，并支付诉讼费用3万元。则2023年６月30日,Ａ公司对外报送财务报表时，需要做的解决是(Ａ)。A.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露Ｂ．确认预计负债２3万元,同时在报表附注中披露C.不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预计负债３3万元，同时在报表附注中披露三、简答题（每小题5分,共计１0分)１．债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义:它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机;对债权人而言,可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的重要异同,如何披露或有负债信息？（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司(2）不同点：预计负债是公司承担的现时义务,或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露,或有负债根据情况（也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。（３)或有负债的披露：第一,或有负债的种类及其形成因素,涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不拟定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性;无法预计的，应当说明因素。3．简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1）公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；(2)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制:(3)与交易相关的经济利益很也许流入公司；(4）收入的金额可以可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目(通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。(2)以固定资产为例：2023年12月购入资产１00万元,双倍余额法5年折旧,残值不考虑,税务上按直线法５年折旧。2０２３年应提折旧:40万元,税务上认可提折旧:20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2023年是不认可的（以后期间还是会认可）,但站在２0２3年末这个时点上看,账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=６0万元。计税基础是１0０-20=８0万元。产生账面价值小于计税基础５.公司净利润的分派(1）提取法定公积金;（２)可以任意提取盈余公积金;（３）向投资者分派利润或股利6．举例说明会计估计会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认竣工比例法的估计等。7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票,但其支付能力与钞票差不多,即可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分)１．以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3500元;借:销售费用35０0贷：银行存款3500⑵以银行存款支付罚款10000元；借:营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款1０000⑶支付协议违约金１０000元借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款1０0002．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例:⑴A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值５０万元，增值税率１7%，Ａ公司占B公司１２%的股份，无重大影响。借:长期股权投资——对B公司投资５8５0０0贷：主营业务收入50000０应交税费——应交增值税（销项税额）8５000借：主营业务成本４00000贷：库存商品400000⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借:在建工程11７000贷：库存商品10０000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700０３．销售产品已开出销货发票并发出产品,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所有退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例:⑴某公司在2023年２月3日，赊销商品一批（协议规定3月1０日前购货方有权退货）价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率，商品已经发出,货款尚未结算。借：应收账款1７贷:应交税费—应交增值税(销项税额)17借：发出商品70贷:库存商品7０⑵A公司销售商品给B公司，货款５000０元、增值税８５00元,销售产品货款采用商业汇票结算。借:应收票据５8500贷：主营业务收入５000０应交税费—应交增值税(销项税)８500⑶该批商品因质量问题被B公司所有退回,价款100０0元，增值税1７000元,成本８0000元,款项已收。借:库存商品800000贷:主营业务成本800００0借:主营业务收入1000000贷：银行存款1170００应交税费—应交增值税(销项税额)1７０000⑷在建工程领用自产产品成本８万元，计税价格1０万元，增值税1．7万元借：在建工程97000贷：库存商品８０00０应交税费——应交增值税(销项税额）17０00⑸销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款3000０元,余款尚未结清。借:预收账款５8500贷:主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税)8500假如余款收妥并存入银行借：银行存款285０0贷：预收账款2850０⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;借：未实现融资收益30000贷：财务费用3０0004．出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税40000元。借:固定资产清理４0０00贷:应交税费——应交营业税4００00⑵交纳上月应交的所得税２5０00元。借：应交税费——应交所得税２50００贷：银行存款25000⑶将本月未交增值税500００元结转至“未交增值税”明细账户借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费——未交增值税５０000⑷将本月应交所得税12000元计提入账借:所得税费用1200０贷:应交税费——应交所得税1２000⑸计提本期应交城建税5000元借:营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城建税50０05.分派职工薪酬;辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬２023０元、行政管理人员薪酬30０00元、在建工程人员薪酬２0230元。借:生产成本８００00制造费用20230管理费用3０000在建工程202３0贷：应付职工薪酬-工资1５0000⑵根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。借:管理费用80000贷：应付职工薪酬－辞退福利80000６．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行;计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息３０000元借:财务费用30000贷：应付利息3000０⑵按面值２０2300０元发行债券；借：银行存款2023０00贷：应付债券—面值2０230０0⑶溢价发行债券,面值20２3000元,按2０３202３元溢价发行借：银行存款2０32023贷:应付债券—面值2０23000—利息调整３2023⑷计提应付债券利息20230元（按面值发行)，假如是分期付息到期还本,则借：财务费用(在建工程)2０230贷:应付利息20２30假如是一次到期还本付息,则借：财务费用(在建工程)20２3０贷：应付债券—应计利息２02３０7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧2０000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借:管理费用2０２30贷:累计折旧２02308．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。举例:已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款公司Ｔ公司因涉诉,所有存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款８０0000贷：预计负债800０0０9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积填补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损70０万元予以结转;借:利润分派—未分派利润７0０贷：本年利润7０0⑵用盈余公积13０万元填补亏损借：盈余公积1３0贷：利润分派—盈余公积补亏１３0⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;借：本年利润500贷：利润分派—未分派利润５00⑷提取法定盈余公积5０万元。借:利润分派—提取法定盈余公积５0贷：盈余公积—法定盈余公积5０同时向投资人分派钞票股利（下年支付)１３0万元；借:利润分派—应付钞票股利130贷:应付股利13０10．回购本公司发行在外的普通股股票。举例：Ｄ公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票８万股，每股面值１0元,原发行价格15元，该公司提取资本公积４０万元、盈余公积25万元,未分派利润40万元。现以每股８元的价格回收。借：库存股6４000０贷：银行存款640０00借：股本——股本8000００贷:库存股６４0000资本公积——股本溢价１６0０00假如以每股16元的价格回收,则借:库存股12800００贷：银行存款１280000借:股本——股本８0００00资本公积——股本溢价4０0000盈余公积80０00贷:库存股12８0000１1.年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借:管理费用（或制造费用)贷：累计折旧1２．以低于债务账面价值的钞票清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例:⑴去年所欠A公司货款1０0万元无力偿付,与对方商议进行债务重组，一次性支付现款８0万元了结。借:应付账款—A公司100贷：银行存款８0营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款10０万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1000０００－900000＝10０000元转让非钞票资产的公允价值与其账面价值之间的差额＝９000０0-（900０0０-1０００00)＝100０00元借:应付账款1000００0累计摊销100000贷：无形资产900０00营业外收入—债务重组利得10０0０0—处置无形资产利得1000０0１３.以钞票折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得钞票折扣收入。举例:B公司于８月1日购进原材料一批,价款为60000０元,增值税率为１7%，原材料已入库。付款条件为:2/1０，1/20，n/30。B借:原材料６０00００应交税费——应交增值税(进项税额）1０２000贷:应付账款７０2000借：应付账款702000贷:银行存款６8７9６0财务费用14０４0五、计算题(10分)1、折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、1２月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。20２3年1月2日,某公司以77５5万折价发行债券一批,发行三年，面值为80００万元。利息于每年的7月1日、1月１日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的６月末、１２月末计提利息,同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价;各期的应付利息；第１期分摊的折价；半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。发行债券的折价=8000-７７5５=245各期的应付利息=8000×9%÷2=360第1期分摊的折价＝7755×1１.28%÷2-800０×9%÷２=77．３82半年后的摊余成本=7755+77.３82＝７9２2.６81到期应偿付的金额＝8０00+３6０＝836０期数应付利息实际利息支出（即财务费用)折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）①=面值*票面利率(４.５％)②＝上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2023.０1．０224５775５2023．6.303６0437．382－7７.3８２1６７.6817922.6812023.12.3１３602０２３.6.３０3602023.12．３136０20２3.6．3036０２023.１2．３1３6０２、已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。２．某公司２023年1２月31日有关账户的余额如下:应收账款—甲1５0０0(借）应付账款—A30０0０（贷）预收账款—丙20２３0（贷)预收账款—丁13000(借)预付账款—B10０00(借）预付账款—Ｃ１800０(贷)原材料120230(借）库存商品1000０0(借)材料成本差异2023(贷）存货跌价准备５0０0(贷)持有至到期投资4５0000(借)，其中一年内到期的金额为250000规定:计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案:存货=120230+100００0—202３—5０0０=2１３000元应收账款=1５000＋１3０00=２８00０元应付账款=300０0+18000=4800０元预付账款=10０００元预收账款=20230元持有至到期投资=45０00０—2５00０0=202３00元３.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,规定根据对资料的分析计算填列ﻫ资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。已知某公司所得税税率为２5%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为３0万元、固定资产原价15０万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额)。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款０１00．2５交易性金融资产301０0.25固定资产６０401０4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，规定根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8０００和税款滞纳金支出４000；存货减值准备202３0元。存货的成本为１20230元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为２5％，递延所得税年初余额为０;无其他纳税调整事项。此外，年末公司董事会决定分别按10%、５％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的２０%向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算：（1)年度纳税所得额;１００00０0-８00０+4０00+2023０=1０１60０0（2）全年应交所得税额；１016000×25%=254０0０(3）年末的递延所得税资产或负债;由于存货的账面价值为1２０230－20230=1000０0元存货的计税基础为其成本12０23０由于资产的账面价值＜计税基础,故产生可抵扣暂时性差异2０230元。则相应的递延所得税资产为202３0×2５％=500０本年的所得税费＝２５４０00-５０00=2４９0０0（4)年末提取的盈余公积；净利润=100＝7510０0提取的盈余公积＝７51000×1０%+×7５1０00×5％=11265０（5）年末应向投资者分派的钞票利润。75１０00×２0%=150200六、综合题（12分）1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率＊％,商品成本＊元;协议规定的钞票折扣条件为2/1０、１/20、N/3０。购货方已按规定付款,后该批商品因质量问题被所有退回,货款尚未退还给购货方。规定:(1)实际收到的销货款和应退还的销货款；(２）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。ﻫ２023年２月８日销售商品一批，不含税价款5０万元，增值税１7%，商品成本30万元,协议规定的钞票折扣条件为2/１0，1/20,Ｎ/３0。2月15日购货方按规定付款。５月9日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月９日应退还的销货款(列出计算过程）(2）编制销售商品,收取货款以及收到退货的会计分录（1)５0０００0+（5００000*17%)-（５00000*2%）=57500０元(２）2月8日销售商品:借:应收账款585000贷：主营业务收入5000０0应交税费——应交增值税（销项税额)85000同时,结转成本:借：主营业务成本３000０0贷:库存商品300０0０2月１5日收到货款:借：银行存款５75000（585000-10000=５7５000)财务费用１0000(不考虑增值税且10天内付款，所以:500000*2%＝１）贷:应收账款5８5000５月9日退还货款：借:主营业务收入50000０贷:应付账款５７5000财务费用10０00应交税费——应交增值税(销项税额）85000（红字）同时,收到退货:借：库存商品300000贷:主营业务成本3００000２．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*％,利息于各年末支付。其他有关资料如下：

⑴工程于１月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款＊元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。ﻫ⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入＊元。

⑶７月１日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益＊元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。

⑷10月１日支付工程进度款*元。

⑸至年末,该项工程尚未竣工。

规定：(1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2023用于工程建设,年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于１月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为１.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶７月１日公司按规定支付工程款80０万。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益1０万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷１0月1日支付工程进度款300万。⑸至年末，该项工程尚未竣工。规定：（1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1)每季度应付借款利息均为:2023×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=3０-(２0２3-９0０)×１.2%÷4=26．７万第二季度借款费用资本化金额=３0-(２02３-90０）×1.2%÷４＝26.7万第三季度借款费用资本化金额＝30-1０=20万第四季度借款费用资本化金额＝３０万(2）有关会计分录：编制年初借款:借:银行存款2023000０