2023年审计案例研究试卷及答案

试卷代号：1０５9中央广播电视大学２０２3—2023学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题2０23年7月一、判断并说明理由题(不管判断结果对的与否，均需要说明理由,每题6分，共30分）1.在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：理由:2．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。答案：理由：3．被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账日的账面数额为准。答案：理由：4.假如被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案：理由:5.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。答案：理由:二、单项案例分析题(每题１５分，共３0分)１．在第七章的第二个案例中,假如董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见?2.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观测客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审训·范围加以严重限制。（3)根据有关协议,或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决,注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。三、综合案例分析题(共4０分)[资料］公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABＣ会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司２02３年度财务报表进行审计，并拟定财务报表层次的重要性水平为120２300元。X公司2023年度财务报告于20２３年2月2５日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司合用的增值税税率为1７%。其他相关资料如下:资料：X公司会计政策规定，相应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、钞票流量等情况,拟定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含１年，以下类推)，按其余额的10%；账龄1~2年的,按其余额的3０%计提;账龄２~3年的，按其余额的５0％计提；账龄３年以上的,按其余额的８0%计提。Ｘ公司2023年12月３1日未经审计的应收账款账面余额为519２９000元相应的坏账准备余额63６4900元。应收账款账面余额明细情况如下：规定:假如不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计解决建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20２3年度的公司所得税、期末结转损益及利润分派的影响)。试卷代号：1059中央广播电视大学２０２3—202３学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)审计案例研究试题答案及评分标准(供参考）2023年7月一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由,每题6分,共30分）1.答案：X理由：出于谨慎性的考虑,注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。2.答案:Ｘ理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用,但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户。3．答案:X理由:应以结账日的实有数额为准。4．答案:X理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。5．答案:X理由:应当还涉及银行函证回函。二、单项案例分析题（每题１5分，共30分）1．答：根据税法规定,相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率;应纳税所得额在３万元以上，10万元以下，执行2７％税率；应纳税所得额在３万元以下的,执行18%税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核对的),已超过10万元,不应执行27％税率,而要按３3%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税19８万元(６００X33％)，实纳1６２万元(600X２７%)，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整:借:所得税费用36000０贷:应交税费一应交所得税３600002.答：针对(１)，注册会计师应出具保存意见或无法表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或无法表达意见的审计报告。针对(2),应签发无法表达意见审计报告。针对（３），注册会计师应出具无保存意见。针对(4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。三、综合案例分析题(共40分)解题思绪：针对资料该事项,A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录:借:应收账款一d公司１２02300０贷:预收账款一d公司１２0２３0００Ｘ公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数＝［47250０00×１０％+(３６０0000+１2０２300０)×３０%+10110００×５0%＋6８000×80％]一6364９0０=(472５０00+46８00