2023年审计学原理实务题练习题及答案doc

《审计学原理》实务题练习题及参考答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时,发现一笔业务的解决如下:从外地购入钢材60000公斤，价款24000０元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺5０公斤,查明属于运送途中的定额内损耗。[规定]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。2.某工业公司材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。202３年1月份有关材料类账户记录如下：原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额１200０0期初余额570０购入780０00发出6０0000发生３93０0结转33000结存３00000余额120００[规定］试分析存在的问题并计算差错额。3.某公司２023年度财务决算中利润总额为9０000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题:（１）期初库存商品余额多计１0000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元,扣除各项支出后净收入5000元，计入盈余公积;(3）固定资产出租收入20２3,扣除折旧及维修后净收入为1600,列入“其它应付款”账户。规定:根据上述资料提出审计解决意见,并核算公司的利润总额。4.某公司采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月甲材料月初结存数量52０0公斤,金额为７８00元,本月购入甲材料数量730０公斤，金额为14６00元。本月基本生产车间耗料50００公斤,结转材料成本1０000元。规定:说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。5.审计人员在审查某股份有限公司2０23年12月3１日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为202300元，租期为规定:审计人员能否批准该公司的会计解决?应建议该公司如何进行会计解决?６.审计人员在审查某公司“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为:借：应收账款７５0０0贷:应付工资7５000规定：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整?7.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司20２３年度会计报表审计时，决定于2０2３年大华公司的债务人乐凯公司截止2023年１2月31日所欠23００0元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。[规定]（1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。8.审计人员在审查某公司9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额570００元,随即审阅“实收资本”明细账,看是否为转增资本业务,但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该公司的入账会计分录为：借：资本公积5７00０贷:银行存款５7000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。[规定］（1)指出该公司该笔业务的问题所在。(２）进行必要的账项调整。9、[资料］ＣA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。规定：指出下述审计业务约定书中存在的问题;（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方:CＡ股份有限公司乙方:××会计师事务所甲方委托乙方进行2０23年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定：审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方１２月31日的资产负债表以及该年度的利润表和钞票流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实行其他必要的审计程序，在此基础上,对上述会计报表的合法性，公允性及会计解决方法的一贯性发表审计意见。甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的所有资料和其它有关资料。委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。按照独立审计准则的规定进行审计，出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。审计收费按《ＸＸX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间拟定,预计收取人民币XＸX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XＸ%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中碰到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长,甲方应在了解实际情况后,酌情增长审计费用。约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约定书自202３年1月10日期生效，并在所有约定事项完毕之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完毕,或许提前出具审计报告，甲乙双方可规定更约定事项,但应及时告知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方:ＣA股份有限公司乙方:××会计师事务所代表：（签章)代表：(签章)10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的?授权进行某项经济业务。审查某项经济业务。保管某项财物。记录明细账。登记日记账。登记总账。进行账实核对。执行某项经济业务。记录某项经济业务。记录某项财物。11.审计人员对审查某公司存货的内部控制进行调查，调查的内容重要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务解决的程序、会计记录解决的原则及有关凭证的传递程序等。［规定]采用调查表法的形式,对存货的内部控制制度提出至少１0个问题。1２.[资料]审计人员对A公司的202３年度的财务状况进行审计。A公司尚未采用计算机记账。审计人员于2０23年11月对A公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下:１．A公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存,第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。2.会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。3．A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后,验收部门根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后,将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后,及时交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4.会计部审核付款凭单后，按约定期间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证,交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计人员记账。5．Ａ公司股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下,董事会的决定由总经理负责实行。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。Ａ公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准,证券部从营业部资金账户支取款项,此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部解决。6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已通过会计部门审核。根据总经理的批准,会计部已将1亿元汇入该户。证券部解决证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。7．计划部根据批准，签发预先编号的生产告知单。生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。8.Ａ公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计,并出具内部审计报告。审计人员获取了２023年度所有的内部审计报告，经抽查表白，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改善意见。９．A公司设立钞票出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批,会计部对报销单据加以审核,钞票出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。1０.Ａ公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运营方面都不存在缺陷。[二]规定：1.根据上述摘录，请指出Ａ公司内部控制的缺陷,并提出改善建议。2．根据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的控制风险,采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的),以及需要何种审计证据（多还是少)?13、[资料］:假设审计人员于2023年２月对华光公司20２3年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司20２3年５月销售给Ｂ公司一批产品,价款为58０0０千元（含应向购货方收取的增值税额)，Ｂ公司于６月份收到所购物资并验收入库。按协议规定B公司应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于１2月3１日编制2023年度会计报表时,已为该项应收账款提取坏账准备２900千元(假定坏账准备提取比例为5%),１2月３1日资产负债表上“应收账款”项目的余额是８00０0千元,“坏账准备”项目的余额是４00０千元,该项应收账款已按5８000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于202３年2月1日收到Ｂ公司告知，B公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款,预计华光公司可收回应收账款的４０％。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项,但华光公司未予调整。[规定］：指出审计人员对此事项的解决意见。14.审计人员在审查某工业公司2023年１月份主营业务收入明细账时发现有以下问题:（1)１2日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款解决;（２）25日向本市兴华公司出售丑产品１000件中有60件因质量问题退货,产品已验收入库,未作记录；(3)2９日本单位大修理工程领用发出子产品2０0件，管理部门维修丑产品300件,未作销售记录。ﻭ规定：指出该单位会计解决中存在的错误及其目的。１5、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10０00元 本期购进原材料25000元原材料期末余额800０元 本期销售材料3000元直接人工成本1５00０元 制造费用1２０23元在产品期初余额2３000元ﻩﻩﻩ在产品期末余额25000元产成品期初余额４0０00元ﻩ产成品期末余额380０0元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：(1）经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为380００元；（2)领而未用的原材料计3000元，未作假退料解决;(３）为在建工程发生的人工工资计入生产成本２02３元;规定:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”,计算结果并得出审计结论。1６、审计人员在审查某公司管理费用账户时,发现如下记录：(１)公司车间部门固定资产的修理费用1２00元；（２）为购货单位垫付运杂费83０0元；(3)支付车船使用税358０元；（4）支付未竣工程借款利息３2７0元;（5）购入材料的外地运杂费25６0元；(6）支付短期借款利息4980元。规定：说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。17、资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2023年４月1日向海淀工行取得流动资金借款2０230０元，期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计解决为:①取得借款时:借:银行存款２0230０贷：短期借款202300②４月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1１0０贷：短期借款1１０0③6月底归还借款时:借:短期借款20３30０贷:银行存款203３00(2)规定:指出该公司会计解决的不妥之处。分析该公司对这项业务的不妥解决是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。1８、［资料]Ａ公司是以超市业为主的股份制公司，该公司202３年重要财务数据和指标是总资产13３630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2023年的财务情况进行审计，未发现任何对其可连续经营导致威胁的迹象。在对该公司的固定资产进行审计时,发现以下问题：（1)在审计新增固定资产的过程中,发现有已投入使用但未办理竣工验罢手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25%(原概算为２023万元)。审计人员现场观测和了解施工的结算情况,预计实际支出为21５0万元。(２)审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务解决的会计分录为:①借:固定资产清理６40０0借：累计折旧16000贷：固定资产80000②借:营业外支出－-非常损失64000贷：固定资产清理6４0０0(3)审计人员发现A公司2023年10月购入一台设备，价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为７２万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％)(4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观测“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆,未按制度进行会计解决，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。(5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（５～9月）提取。[规定]根据以上提供的情况，分别回答以下问题：(1)请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否对的？如应调整,应按什么价值入账?（2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计解决过程提出疑问?为什么？应如何进行解决?(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决是否合理?假如不合理，应如何进行会计调整?(4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何解决?(5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否对的？为什么？(6）现假设不用考虑其他情况,上面所提供的资料(3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为16６5万元，该次审计所有结束后，仅对资料（３）进行调整的话,经审定的“应交所得税”账户余额应为多少?(该公司所得税税率为33％）19、2023年6月１8日(1)实点库存钞票（人民币）情况为:100元币１０张5角币7０张50元币5张２角币35张１０元币10张１角币40张5元币48张５分币25枚２元币６０张2分币１７枚１元币80张1分币５6枚(２）查明钞票日记账截止当年6月15日的账面余额为１５1６.20元。（3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为35０元。（4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。（５)查出当年６月11日出纳员以白条借给某职工2５０元。（６)银行核定该公司库存钞票限额１0０0元。规定：根据清点结果编制库存钞票盘点表。指出清点钞票中所发现的问题并提出改善意见。20.某会计师事务所接受Ａ公司的委托，对其19９9年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司,1９9９年12月31日的银行存款数额为3350０元，银行存款账面余额为３5000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，199９年12月31日的银行存款余额为42023元。此外,查有下列未达账项和记账差错：(１）１2月21日公司送存转账支票5８00元,银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5３０0元,持票人尚未到银行办理转账手续。（3)12月２5日委托银行收款10３00元，银行已收妥入账,但收款告知尚未到达公司。（４）１2月30日银行代付水费３150元，但银行付款告知单尚未到达公司。（５)１2月15日收到银行收款告知单,金额为385０元，公司入账时，将银行存款增长数错记成3500元。[规定]根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核算19９9年１2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位:A公司19９9年12月31日金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额银行对账单余额审计主管：李玲审计员:张萸会计主管:王红会计员：李明21.某会计师事务所我们接受委托，审计了贵公司２023年度的资产负债表、损益表和钞票流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实行了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映了贵公司２02３年1２月３1日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量情况，会计解决方法遵循了权责发生制原则。中国中国2０23年3月28日规定:请逐项指出22.[资料]××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于２02３年３月1０日完毕对CＡ股份有限公司20２３年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的规定，审计报告应于20２3年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列重要情况:(1）审计工作底稿显示,20２３年度利润表重要性水平为75万元,2023年1２月31日的资产负债表重要性水平为8５万元。(2)20２3年3月１日，××市高级人民法院最终裁定,2023年1月，被告CＡ股份有限公司侵权,应补偿XXＸ股份有限公司360万元。（3)CA股份有限公司20２3年度提坏帐准备的比例由2023年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰(4）在2023年1２月31日对ＣA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2023件,甲产品单位成本435元,但ＣＡ股份有限公司未作调整。(5）CＡ股份有限公司２023年6月购置一台价值７０万的设备，已入账，当月有管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年,残值率为10%，按直线法计提折旧。[规定］①根据上列第(１)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少?并说明因素。②张小、刘海在20２３年３月２5日前对其后十项审查负有那些责任;根据上列第(2）种情况,张小、刘海应对ＣA股份有限公司提出何种建议?③根据上列第(３)、（4)、(５）、种情况，张小、刘海应提出何种解决建议?如提出调整建议，请作出调整分录。④假如只考虑第(2)、（4）、(5)种情况，并假定ＣA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告ＣA股份有限公司全体股东：我们接受委托,审计了贵公司20２3年1２月3１日的资产负债表、２0２3年度利润分派表和钞票流量表。这些会计表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实行了涉及抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所(公章)中国注册会计师:张小(盖章）地址：中国·北京刘海（盖章)报告日期：20２3年３月10日

参考答案《审计学原理》实务练习题及参考答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的解决如下:从外地购入钢材60000公斤,价款240000元，运杂费60０0元。财会部门将买价计入钢材成本,运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单,发现钢材短缺50公斤，查明属于运送途中的定额内损耗。

[规定]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。

２.某工业公司材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。20２3年１月份有关材料类账户记录如下：

原材料——辅助材料

材料成本差异——辅助材料

期初余额

１２0000

期初余额

５70０

购入

78０000

发出6０００00

发生

3９300

结转330０0

结存

300000

余额

12000

[规定］试分析存在的问题并计算差错额。

３．某公司2０2３年度财务决算中利润总额为9000０元,审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户,发现存在下列问题：

（1)期初库存商品余额多计10000元；

(2)当年转让无形资产取得收入８０0０元,扣除各项支出后净收入为5００0元,计入盈余公积；

(3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1６00元,列入“其它应付款”账户。

规定：根据上述资料提出审计解决意见，并核算公司的利润总额。

4.某公司采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5２０0公斤,金额为７8０0元，本月购入甲材料数量73０0公斤,金额为1460０元。本月基本生产车间耗料500０公斤,结转材料成本１0000元。规定：说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。

5．审计人员在审查某股份有限公司2０23年１2月31日资产负债表的长期应付款项目时,发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用,经协商议定租金为202３０0元，租期为５年,使用年限为2023,折旧方法采用直线法。租赁期满后,该项设备即归公司所有。据租约规定,租金从次年起支付,四年内付清。该公司财务经理认为,第一年未付租金,所以也不应计提折旧。

规定：审计人员能否批准该公司的会计解决?应建议该公司如何进行会计解决?

６．审计人员在审查某公司“应收账款”账户,发现其中一笔业务的会计分录为：

借:应收账款

75０0０

贷：应付工资

７50０0

规定：指出上述经济业务存在的问题,如何进一步审查与调整?

７．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2０2３年度会计报表审计时，决定于2０23年大华公司的债务人乐凯公司截止20２3年12月31日所欠23０００元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

[规定](1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?

（2）根据上述情况,请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

8.审计人员在审查某公司9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额５7000元,随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务,但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该公司的入账会计分录为：

借:资本公积

57０00贷:银行存款

57000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。[规定]（1）指出该公司该笔业务的问题所在。

(２)进行必要的账项调整。

9、[资料]

CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。规定：(1)

指出下述审计业务约定书中存在的问题；

(2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方:CA股份有限公司乙方:××会计师事务所

甲方委托乙方进行２023年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:一、

审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方１2月３１日的资产负债表以及该年度的利润表和钞票流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实行其他必要的审计程序，在此基础上,对上述会计报表的合法性，公允性及会计解决方法的一贯性发表审计意见。二、

甲方的责任与任务１．

为乙方审计工作及时提供所需的所有资料和其它有关资料。2.

委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3．

按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、

按照独立审计准则的规定进行审计,出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、

审计收费

按《XXＸ收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间拟定,预计收取人民币XＸX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XＸ%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中碰到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长,甲方应在了解实际情况后,酌情增长审计费用。五、

约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自２023年1月1０日期生效，并在所有约定事项完毕之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完毕，或许提前出具审计报告，甲乙双方可规定更约定事项，但应及时告知对方,由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定

甲方：CＡ股份有限公司

乙方：××会计师事务所代表:（签章）

代表：(签章)

10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1)

授权进行某项经济业务。2)

审查某项经济业务。3）

保管某项财物。4)

记录明细账。５)

登记日记账。６）

登记总账。7）

进行账实核对。8)

执行某项经济业务。9)

记录某项经济业务。１０)

记录某项财物。

11．审计人员对审查某公司存货的内部控制进行调查,调查的内容重要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务解决的程序、会计记录解决的原则及有关凭证的传递程序等。

[规定]采用调查表法的形式,对存货的内部控制制度提出至少10个问题。

１2.［资料]审计人员对Ａ公司的２02３年度的财务状况进行审计。Ａ公司尚未采用计算机记账。审计人员于20２３年11月对Ａ公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下:1．A公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。２．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。3．A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后,验收部门根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品,在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4.会计部审核付款凭单后，按约定期间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后,在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计人员记账。5．Ａ公司股东大会批准董事会的投资权限为１.5亿元以下,董事会的决定由总经理负责实行。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。Ａ公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项,此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部解决。6.审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已通过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部解决证券买卖会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。7.计划部根据批准,签发预先编号的生产告知单。生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存,一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了２023年度所有的内部审计报告,经抽查表白，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改善意见。９．A公司设立钞票出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销,需根据审批手续报批,会计部对报销单据加以审核，钞票出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。１0.A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运营方面都不存在缺陷。

[二]规定：1.根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改善建议。２.根据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据（多还是少)?１３、［资料]:假设审计人员于2023年２月对华光公司２０23年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2０23年5月销售给Ｂ公司一批产品,价款为5８000千元（含应向购货方收取的增值税额），B公司于6月份收到所购物资并验收入库。按协议规定B公司应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月3１日编制2023年度会计报表时,已为该项应收账款提取坏账准备２９０0千元（假定坏账准备提取比例为5％),12月３１日资产负债表上“应收账款”项目的余额是８０000千元,“坏账准备”项目的余额是4０00千元，该项应收账款已按５80００千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2023年2月１日收到B公司告知,Ｂ公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的４０%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。[规定］:指出审计人员对此事项的解决意见。

14.审计人员在审查某工业公司2０2３年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题:（1）1２日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款解决;（2）２5日向本市兴华公司出售丑产品1０0０件中有60件因质量问题退货,产品已验收入库，未作记录；（3)29日本单位大修理工程领用发出子产品2００件，管理部门维修丑产品300件,未作销售记录。

规定：指出该单位会计解决中存在的错误及其目的。

15、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:原材料期初余额

100００元

本期购进原材料

25000元原材料期末余额

8000元

本期销售材料

３０00元直接人工成本

１50０0元

制造费用

１２０2３元在产品期初余额

2300０元

在产品期末余额

2５00０元产成品期初余额

40０0０元

产成品期末余额

380０0元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题：(1）经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为３８000元；(2)领而未用的原材料计300０元，未作假退料解决;（3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2023元；规定：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”,计算结果并得出审计结论。16、审计人员在审查某公司管理费用账户时，发现如下记录：

(１)公司车间部门固定资产的修理费用1200元;

(２）为购货单位垫付运杂费8３0０元;

（３）支付车船使用税358０元;

(4）支付未竣工程借款利息3270元;

(5)购入材料的外地运杂费2560元；

(6)支付短期借款利息4９8０元。

规定:说明审计方法;指出存在的问题并提出解决意见。17、资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于２023年4月1日向海淀工行取得流动资金借款２02300元,期限是３个月，借款月利率为5．5‰，该公司的会计解决为:①取得借款时：借:银行存款

2０230０

贷：短期借款

2023０0②4月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出

1100贷:短期借款

11００

③6月底归还借款时：借：短期借款

2033０0

贷：银行存款

203３０0（2)规定：指出该公司会计解决的不妥之处。分析该公司对这项业务的不妥解决是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。１8、[资料]A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2０23年重要财务数据和指标是总资产１３3630万元,净利润５90０万元，现审计小组进入现场对Ａ公司2023年的财务情况进行审计,未发现任何对其可连续经营导致威胁的迹象。在对该公司的固定资产进行审计时，发现以下问题:(1)在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验罢手续先行估价的固定资产价值为1５０0万元，低于原概算价值的25%(原概算为２023万元）。审计人员现场观测和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。（2)审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务解决的会计分录为：①借:固定资产清理

6４０００

借：累计折旧

１600０

贷：固定资产

80000②借：营业外支出--非常损失

64000

贷:固定资产清理

6４０00（3）审计人员发现A公司２023年1０月购入一台设备，价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为５年，按直线法计提折旧,残值率为5％）（４）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观测“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计解决,所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。(5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提５~9月份明显高于其他月份,结果查出公司所有的夏季使用的空调设备,只按实际使用月份（5~9月)提取。[规定]根据以上提供的情况,分别回答以下问题:(1）请问公司按15０0万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否对的？如应调整,应按什么价值入账？(2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计解决过程提出疑问?为什么?应如何进行解决？(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决是否合理？假如不合理,应如何进行会计调整?（４)审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何解决?（５）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否对的?为什么？

（６)现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料(３)对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元,该次审计所有结束后，仅对资料（3)进行调整的话,经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？(该公司所得税税率为33％)

19、2023年６月18日上午8时,审计人员李某、刘某参与了对大华公司库存钞票的清点工作，其结果如下:

（1）实点库存钞票（人民币)情况为：

10０元币１０张

5角币

7０张

50元币5张

2角币

３５张

１0元币1０张

１角币

40张

5元币４8张

5分币

25枚

2元币6０张

２分币

17枚

１元币80张

1分币

５６枚

(２)查明钞票日记账截止当年6月15日的账面余额为1516.20元。(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。(４）查出当年6月14日已经付款,但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2１2元。

(5）查出当年６月1１日出纳员以白条借给某职工25０元。

（6)银行核定该公司库存钞票限额1000元。

规定:(1)

根据清点结果编制库存钞票盘点表。（2）

指出清点钞票中所发现的问题并提出改善意见。20、．某会计师事务所接受A公司的委托,对其19９9年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，19９9年1２月３1日的银行存款数额为3３５00元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年1２月３1日的银行存款余额为42023元。此外，查有下列未达账项和记账差错：（1)12月２1日公司送存转账支票５８０0元,银行尚未入账。(２)12月23日公司开出转账支票53０0元,持票人尚未到银行办理转账手续。（3)12月2５日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款告知尚未到达公司。（4)１2月30日银行代付水费３1５０元，但银行付款告知单尚未到达公司。（５）１2月15日收到银行收款告知单，金额为３850元,公司入账时,将银行存款增长数错记成3５00元。[规定]根据上述资料,编制银行存款余额调节表，核算199９年１２月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位:A公司

1999年１2月31日

金额单位：元项

目金

额项

目金

额A公司银行存款账面余额

银行对账单余额

审计主管:李玲

审计员：张萸

会计主管:王红

会计员:李明

2１.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2023年3月5日对大华股份有限公司2023年度会计报表进行审计,于3月23日完毕外勤审计工作，并于３月28日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

大华股份有限公司:

我们接受委托,审计了贵公司2０２3年度的资产负债表、损益表和钞票流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况,实行了相应的、有针对性的审计程序。我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映了贵公司20２3年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量情况，会计解决方法遵循了权责发生制原则。

中国注册会计师李×（署名）

中国注册会计师安×(署名）

202３年３月28日

规定:请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见。22.［资料]××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2023年３月10日完毕对ＣA股份有限公司２023年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的规定，审计报告应于2023年３月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列重要情况：

(１)审计工作底稿显示,2023年度利润表重要性水平为7５万元，2023年1２月31日的资产负债表重要性水平为8５万元。

（2)2０2３年3月１日,××市高级人民法院最终裁定,2０2３年1月,被告ＣA股份有限公司侵权,应补偿XXX股份有限公司3６0万元。

(3）ＣA股份有限公司20２３年度提坏帐准备的比例由2０23年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰

（４）在202３年１2月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺20２3件,甲产品单位成本４35元,但CA股份有限公司未作调整。

（5)ＣA股份有限公司２0２３年６月购置一台价值７０万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为５年，残值率为1０％，按直线法计提折旧。

[规定]

①根据上列第（１）种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明因素。

②张小、刘海在２０23年3月25日前对其后十项审查负有那些责任;根据上列第(2)种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议?

③根据上列第（3)、(4）、（５）、种情况,张小、刘海应提出何种解决建议?如提出调整建议,请作出调整分录。④假如只考虑第(２)、(４)、(５）种情况,并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告ＣA股份有限公司全体股东：我们接受委托,审计了贵公司202３年12月３1日的资产负债表、2０23年度利润分派表和钞票流量表。这些会计表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况，实行了涉及抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所(公章）

中国注册会计师:张小(盖章)

地址:中国·北京

刘海（盖章)

报告日期:2０２3年3月10日ﻬ参考答案审计学原理实务题练习参考答案１、答：（1）该公司材料采购业务,财会部门记账在前，仓库验收在后,财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差,审计人员应扩大对采购业务的审计范围。(2)该公司材料采购业务解决中对钢材成本的计算有误,外地运杂费应计入采购成本,而不应计入管理费用。调整的分录为:借:原材料－－钢材6000贷：管理费用６０0０（3）对于运送途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。２、答:（1）存在的问题材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的,因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为５。5%(330０0÷6０0000╳１0０%），而库存材料差异率为4％（12000÷3０0000╳100％）,两者不相一致,由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应承担的超支差异,加大了当月生产费用。这实质上是运用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。3、答:根据审查发现的问题,该公司202３年度财务决算中所反映的利润总额不真实,应做如下调整解决：(1）年初库存商品余额多计10００0元，使当期主营业务成本虚增1０0００元,利润虚减10000元，应提请该公司调整，并补交公司所得税。(2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该公司直接转作盈余公积,自行留用,属于截留利润。应提请其调增账面利润５0０0元。(3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润,该公司将其列入"其它应付款",也属于隐瞒利润,私自截留。应提请其调增账面利润1600元。因此，该公司利润总额应调整为:9000０＋１000０+50０0＋１600=106６00（元）4、答：（1）审计方法:审阅甲材料明细账,抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本＝50００×（780０＋1４600）／（5200+7300）＝8960（元）多转材料实际成本=10０00-8960=104０（元)（2)存在的问题：该公司按进料价格多转耗用材料成本１040元。(3)解决意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回,其调账分录是:借:生产成本－基本生产成本10４０(红字)贷:原材料1040（红字)５、答:审计人员不能批准该公司的会计解决。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金,但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧２００00(2023００/10）元，并作如下会计分录:借：制造费用20000贷：累计折旧--融资租入固定资产200006、答:（1)账户相应关系不对的。"应收账款＂账户的借方一般应与＂主营业务收入"账户的贷方相相应,而该公司却与＂应付工资"账户相相应是不正常的。（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证,特别是原始凭证,查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单位核算该笔业务的真伪。(3）待问题查证后,假如确系产品销售业务,应当作如下调整分录:a.借:应付工资75000贷:主营业务收入7５00０b.借:应收账款12750贷:应交税金－应交增值税１２7507、答:（1)李立应选择否认式函证方式。(2)函证信。乐凯公司:因审计所需,敬请核算截止２023年１２月31日所欠我公司的账款是否对的,金额2３000元。核算后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所,非常感谢你们的合作！202３.1．20大华公司(公章)李立（署名盖章)8、答:（１）职工合理合法的医药费报销，应冲减"应付福利费"账户。而该公司却冲减了"资本公积"账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。(2)根据该公司的入账会计分录,该公司应作如下调账分录：借：应付福利费5７０0０贷：资本公积５700０9、答：1.该审计业务约定书漏掉了ＣA股份有限公司的会计责任；漏掉了××会计师事务所的义务；漏掉了审计报告的使用责任;没有违约责任;漏掉了签约时间。2.按照《独立审计准则第2号·审计业务约定书》的十项规定，重新起草审计业务约定书（简化）。甲方:CＡ股份有限公司乙方:××会计师事务所甲方委托乙方进行2023年会计报表审计,经双方协商，达成以下约定:一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与义务三、乙方的责任与义务四、出具审计报告的时间规定五、审计报告的使用责任六、审计收费七、约定书的有效期间八、约定事项的变更九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定１0、答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系,可以看出下列职务是不相容职务：第（1)与第（8）项业务；第（2）与第（8)项业务;第(8）与第(９）项业务；第（３)与第(10）项业务;第(4）与第（6)项业务；第(５）与第(６)项业务，第(7)项业务自身就规定由两人或两人以上进行，所以,第(7)项业务自身也是不相容职务。11、答:(1）存货入库是否有严格的验收制度？(2)存货的库存量是否合理?（３）仓库保管员的责任是否明确?（4)存货是否实行永续盘存制？(5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？(６）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况，手续是否齐全?（8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的解决是否合理?（９)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的解决是否合理?（１0)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?(11)有无经常的检查和监督？(1２）对违纪行为是否按章解决？12、答:1。①会计人员甲同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。②销售发票未连续编号,不能保证所有销售业务都已记录或未被反复记录。应建议A公司对销售发票进行连续编号。③付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就也许会出现差错。应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。④证券部自己解决证券买卖的会计解决,业务的执行与记录的不相容职务未分离,并且未得到适当的授权与批准。月末会计部汇总登记证券投资记录,未及时按每一种证券分别设立明细账，进行具体核算。应建议A公司由会计部对投资进行核算,及时分品种设立明细账具体