恒大地产企业所得税税收筹划问题分析

TOC\o"1-5"\h\z摘要 1Abstract 2一、 绪论 2（一） 研究背景 2（二） 研究目的及意义 2\o"CurrentDocument"（三） 国内外研究现状 3\o"CurrentDocument"（四） 研究方法及思路 4二、 企业所得税所得税筹划相关理论概述 5\o"CurrentDocument"（一） 企业所得税筹划的概述 5\o"CurrentDocument"（二） 房地产行业税收筹划特点及方法 5\o"CurrentDocument"（三） 房地产行业所得税筹划风险类型 6\o"CurrentDocument"三、 恒大地产集团所得税筹划的现状 6\o"CurrentDocument"（一） 恒大地产集团简介 7（二） 恒大地产集团所得税筹划的现状 7\o"CurrentDocument"（三） 恒大地产集团所得税筹划存在的问题 8四、 恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施 12\o"CurrentDocument"（一） 选择合理的折旧方法 12\o"CurrentDocument"（二） 选择科学的存货计价方法 13\o"CurrentDocument"（三） 提高相关人员所得税筹划意识 14\o"CurrentDocument"（四） 加强关键点控制 14结论 15参考文献 15致谢 错误!未定义书签。摘要：企业是市场经济的主体，也是国家税收的主要纳税人。随着国内社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收益也逐渐增加，进而，税收负担也会攀升。所以，为了在日趋激烈的竞争中留存，使企业自身利益极大化，各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。税收是企业成本的一个重要因素。通过税收筹划、减税和节约成本，已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象，结合国内市场经济和税收政策的变化，在原有规划的基础上，对规划方案进行了调整和完善，使恒大房地产企业所得税成为研究对象。使之更符合原版。合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。关键词：企业所得税；所得税筹划；税后收益最大化Abstract：Enterprisesarethemainstayofthemarketeconomyandthemaintaxpayerofstatetaxation.WiththegradualimprovementofChina'ssocialistmarketeconomy,thedevelopmentprospectsofenterprisesaregettingbetterandbetter,theincomeisgraduallyincreasing,andthetaxburdenwillalsobecomelarger.Therefore,inordertosurviveandbecomemorecompetitiveintheincreasinglyfiercecompetitionMaximizinginterests,variousenterprisesgraduallytakethecostconstraintmechanismasanimportantpartofmanagement,andtaxationisanimportantfactorofenterprisecost.Savingcoststhroughtaxplanningandreducingtaxburdenhavebecomeimportantmeasuresforenterprisesinallcountriestomaximizeeconomicbenefits.Basedonthecorporateincometaxlaw,thearticletakestheincometaxofEvergranderealestateastheresearchobject.Basedonthedevelopmentofthecompanyinrecentyears,combinedwiththechangesofChina'smarketeconomyandtaxpolicy,theplanisre-adjustedandimprovedbasedontheoriginalplan.Makeitmoreinlinewiththecompany'splanninggoals,andbringtaxrevenuesinatimelyandefficientmanner.Keywords：Enterpriseincometax;Incometaxplanning;Maximizeafter-taxreturns一、绪论（一） 研究背景税收的实质是国家依托其政治权力，依据税法等相关法规，强制性地、无偿地分担国民收入的再分配。在改革开放后的几年，中国的计划经济渐渐变成了社会主义市场经济的体制。这为企业进入自由市场经济带去了无穷大机遇，也为企业进入自由市场经济开发了机遇。企业是国民生产总值的主要推动力，并逐渐成为市场经济的重要组成部分。从企业的视角分析，税收是强制性的。向国家缴纳的未缴税款应当计入企业成本，但这些成本不产生相应的收入或补偿，文章给予以上原因作为文章研究背景，对恒大地产集团的所得税的税收筹划进行研究分析。（二） 研究目的及意义1、研究目的所得税的缴纳，一定程度上会影响企业的盈利。所得税筹划，也可以说是一种“合理避税”的方法。文章研究恒大地产的所得税筹划问题，为了更好地了解房地产行业的所得税筹划现状，并为了更好地能够将所学知识运用到实际，因此文章结合实际数据对恒大地产的所得税筹划问题进行了研究，旨在了解其所得税筹划的不足，并结合理论知识提出解决方案。2、研究意义企业注重年度收入和利润，并可能忽视税收的影响。也可以说企业税收筹划是企业盈利发展的一部分。因此在对于企业如何合理避税这个问题来说，具有重要的研究意义与研究价值。文章研究以知名的集团一一，恒大地产集团的税收筹划作为例子，对该企业的所得税税收筹划进行分析和研究，以帮助恒大地产集团优化税收筹划方案，降低企业成本，提高企业盈利水平。（三）国内外研究现状1、 国外研究现状Klassen（2014）企业的税收往往占据企业总成本的一个较大比重，是企业在成本总计上不可忽视的一部分。因此对于企业的角度来说，合理的避税也是提高企业盈利水平的一个部分。Balatskii（2014）在《税制改革与经济增长》中认为：从企业的角度来看：第一，当公司的营销行为发生时，必须寻求合作伙伴的正式发票，以确保每一个过程都能以合理合法的扣除所得税前的成本进行安排；第二，公司应减少摊余的递延所得税；第三，上市公司应严格按照税法规定的标准收费，不得偷税、偷税、逃税。Robert（2015）在《税收和企业组织形式的选择》中认为：可以说税务作为一项重要的环境因素，虽然有利于企业的发展，但也存在这一定的危险，因此纳税筹划在企业的经营管理中有着重要的意义。2、 国内研究现状林佳（2018）提出，税收筹划其实就是在法律允许的范围之下，用合理的手段去规避纳税。同时合理的避税也是企业合理的提高企业竞争能力的途径之一。谭昕（2018）提出，避税与税收筹划是完全不同的，从法律角度来说就是抓住税法的漏洞进行微小的税收职责，所以税收筹划是与避税不一样的。王静（2018）提出，国家鼓励纳税人在合法、合理的范围内，在节约税收的前提下，充分利用税收筹划节约税收。税务欺诈、偷税漏税是违反税收法律、法规的行为，纳税人不能使用。蒋慧（2017）提出，税务会计与所得税筹划是应时代发展需求而从财务会计中分离出来的一门独立学问，对涉税人才培养意义十分重大。房建林（2017）提出，它认为所得税筹划是一个广泛的范畴，并不排除税法。其知识涉及多个学科，其理论体系应该从更广阔的视角进行探索。李娜（2014）提出，税收规划主要是经过节税规划、避税规划、退税规划和无风险税收规划来达到的。因此税收筹划是法律允许的，合法的。康娜（2014）提出，税收筹划主要是通过节税筹划、避税筹划、退税筹划和无风险税收筹划手段，采取合法的和非非法的有利于纳税人的税收筹划手段和财务安排。谭光荣（2014）提出，税收筹划是指纳税人在发生纳税行为前，在合理、合法的状况下，为减少应纳税额而预先安排的各项涉税事项的一种谋划活动。刘晓楠（2014）提出，税收筹划说的是在税法区域内实施坚定的税收优惠政策，并在税收表现发生前进行整个的税收筹划。为企业降低应纳税额的过程。赵宇（2014）提出，折旧充当固定资产在生产和使用过程当中的价值转移，具有坚定的抗税作用，对公司的税额和税收有不变的感染。王晓芳（2015）提出，我国的增值税优惠政策和纳税人身份分类为企业筹划增值税提供了可能。苏畅（2015）提出，一般来说，在税务筹划期间，如何在公司支出最少的情况下，使摊销成本最大化，是其最根本的目的。山西六建集团有限公司（2015）提出，想要达到企业利润水平提高，现金流增加，资本成本降低，一项有效的纳税筹划方案是必不可少的。王素荣（2015）提出，税务会计与税务筹划是应时代发展需求而从财务会计中分离出来的一门独立学问，对涉税人才培养意义十分重大。冯文征（2015）提出，纳税是公民和企业的责任义务税收筹划越来越被企业所重视起来，因为合理的税收筹划不但可以说到法律的保护，还可以减少企业成本。（四）研究方法及思路1、 研究方法（1） 文献综述法：在本文的写作中，首先对相关所得税筹划的理论知识进行梳理，其次在此基础上学习前人对所得税筹划的理解与研究方法，在大量国内外有关所得税筹划文献的支撑下，寻找写作思路，学习写作技巧。（2） 案例分析法：通过对所研究领域的一个具体例子进行深入的分析，从而总结经验发现存在的问题并提出相应的解决方案或者验证已有的理论。（3） 对比分析法：文章研究恒大地产的相关所得税筹划问题，运用了大量的恒大地产与其他行业的所得税数据进行分析和研究，更加突出说明目前恒大地产税收筹划所得税存在的问题。2、 研究思路文章主要以恒大地产集团的所得税筹划作为主要研究线索和研究中心。文章研究共分为四个部分。第一个部分为前言，主要介绍了文章的研究目的、意义，同时对研究相关的国内外文献进行了解和研究。第二个部分为基本理论部分，主要对文章研究过程中，所能涉及到的专业理论进行一个简单的介绍的概括，以便于后面的研究。第三部分为恒大地产集团所得税筹划的实际问题部分，该部分也是文章研究的主体部分，对恒大地产集团的基本情况做出一个简单的调查，然后对其所得税筹划现状的管理进行一个详细的研究，并根据所学知识找出其所得税筹划方面存在的问题。最后在第四章结合相关理论究其病征，提出解决措施。二、企业所得税所得税筹划相关理论概述（一） 企业所得税筹划的概述1、 企业所得税的含义企业所得税，是指税务机关对中国境内所有企业，包括居民企业、非居民企业和其他所得组织的生产、经营所得征收的税款。2、 企业所得税筹划的意义对于房地产开发企业来说，税收筹划具有特殊的意义。由于我国房价高企，它已变成公众挂念的热点问题，高房价遭到各界人士的谴责。所以，房地产开发公司的宏观调控政策司空见惯，为房地产开发企业的税收筹划奉送了不可估量的空间。所以，本文对房地产开发企业的税收筹划开展了如下定义：企业为了最大限度的降低企业成本、实现利润最大化，企业开始根据法律法规的导向，在合法的情况下进行税收筹划，税收筹划是企业依照法律法规的一项合法操作，需要企业结合相应的房地产行业税收特征，对企业进行税收筹划的制定。（二） 房地产行业税收筹划特点及方法1、房地产行业税收筹划的特点房地产行业由于自身行业的特殊性，其对于资金的需求等等综合考虑之后，对房地产开发企业的共同特点如下：（1） 合规性。税收筹划的企业必须遵循国家的法律法规和当地的相关政策。企业在税收筹划的过程中需要遵守国家法律法规，依法纳税，依法避税。（2） 前瞻性。税收筹划事前有效，事后无意义。事实上，企业财务管理的运行属于事后控制环节。70-80%的纳税义务环节的税收责任是由决策、生产、购销即事前控制产生的。只有事前控制才能体现税收筹划的愿景。（3） 可操作性。企业的税收筹划必须是具有可行性的，因为税收筹划不是一个简单的财务管理活动，这还涉及企业的战略导向、企业的经营方式等等。（4） 整体目标导向性。税收筹划的目的就是让企业成本最小、利润最大。也就是合理、合法的避税。因此需要企业在每一项税收筹划的时候都根据企业的财务数据计算后决策。2、房地产行业所得税筹划的方法（1） 扣除法。扣除法是指在符合法律规定的范围内，尽可能的增加扣除额，来达到节税效果的方法。若想通过扣除法更好的进行所得税筹划，就要从可扣除的范围、可扣除的额度、以及扣除时间上加以考虑。虽然扣除法涉及的项目较多，规定也居多，但好在是每个企业都能够使用的一种节税方法。（2） 税率差异法。税率差异法应当在国家相应法规的要求下合理进行，其基本原理正如看到的，是根据税率的不同，通过选择较低的税率为企业谋利的一种方法。越低的税率其节约的税款便越多。（3） 延期纳税法。就是遵守国家相应法规情况下，使企业拖延上缴税收的一种方法。虽说是推迟缴纳但毕竟还是要上缴，但这也意味这在拖延的这段期间内，企业拥有了更多的资金，若将这些资金用于投资等方面，就有可能产生更多的收益，也就是说通过延期纳税法可以间接的减少企业的税收，为企业争取更大的利益。（4） 成本费用调整法。成本和费用调整方法调整所得税筹划的主要方法是通过成本和费用分担来减少税收。但是，成本费用的摊销不能任意摊销，必须遵从相关法律。大多数企业对成本费用进行分摊采用的都是平均法，平均法是指将产生的全部费用平均分摊到每个产品的成本中，由于平均分摊法能在最大程度上抵消利润，进而降低纳税额。因此，企业可以结合自身经营目标以及所得税筹划的特点合理的选择分配方法，调整不同阶段的纳税额并降低税负。（三）房地产行业所得税筹划风险类型任何活动都是由其相应的风险存在的，税收筹划风险主要是因为企业在一些税收筹划的过程中忽略的相关法律法规，导致不能准时、准确的纳税，从而必须结构有关部门的惩罚。因此，导致企业项目经济效益受到损害。甚至走上破产的道路（1） 国家政策变化的风险与政策选择。房地产开发项目能够认为其税收规划合理、合规、合法，但事实上与国家政策留存偏差。这将给项目带来税收筹划风险。（2） 税收筹划的操作风险。这种风险是指房地产开发项目税收优惠政策没有得到充分利用，或者税收筹划过程中政策没有得到充分理解，导致税收筹划失败的风险。（3） 项目运营风险。由于房地产开发项目管理活动的复杂性，项目的税收筹划计划必须随着项目管理活动的变化而变化，而不是一成不变，这可能导致前期税收筹划计划的失败。（4） 行政执法风险。税务行政执法没有发生变化。这种变化会产生一定的风险。行政执法一旦加强，就可能导致税收筹划的失败。当然也包括政策合规风险、税务会计风险、项目人力资源风险。三、恒大地产集团所得税筹划的现状（—）恒大地产集团简介恒大地产集团有限公司是中国恒大集团的控股子公司。它是集团房地产业务的主要部分。其总部存在于中国深圳。恒大集团是全球500强企业之一，集房地产，金融，健康，旅游，体育于一体。总资产超过万亿元。年销售额超过4000亿元，员工8万多人，员工130多万人。为了处理就业问题，人们在中国180多个城市领有500多个房地产项目，变成世界上第一家房地产企业。图3-1恒大地产集团组织架构图（二）恒大地产集团所得税筹划的现状恒大地产集团在投资开发管理、设计管理、成本管理、施工管理、绩效管理、财务管理、人事管理等方面将制度进行合理的设计。选择运营工具对运营进行度量，设计相关流程，提出具体的方案设计，确保公司的运营和发展，保证公司集团系统的稳定发展。展会，完善国外公司的内部运作。在业务活动方面，选择管理系统中的设计管理系统进行分析。在设计管理系统时，要遵循工程设计管理系统和设计图纸自检系统的要求。对设计过程进行跟踪和控制。控制要求应根据项目特点确定。设计管理部门要求的设计方案和设计输入文件由设计人员审核通过，并按时填写《设计跟踪检查记录》。在初步设计和施工图设计中，设计管理部门应定期组织控制器到设计单位进行现场跟踪检查。现场跟踪检查应当按照委托设计合同、设计方案、检查人员的资质、设计管理协调要求等对设计进度进行检查。检验结果填写《设计跟踪检验记录表》，并交回公司备案。针对检验过程中的不合格情况，应及时要求设计单位进行整改，并将反馈结果记录在案。表3-1恒大地产主要财务报表 单位：（万元）

项目2018年2017年2016年基本每股收益0.170.130.1主营业务收入79646.0030751.0035284.00营业收入9131.003339.003101.00投资收益1562.002301.0064.00营业外收支净额2186.002249.001196.00利润总额11317.005588.004297.00净利润9267.004726.003646.00总资产241533.00198349.00192674.00总负债77302.0042926.00151315.00税负率14.89%15.43%15.15%税率25%25%25%所得税2025.00862.00651.00从表3-1中可分析出，2016年至2018年恒大地产集团的营业收入和营业利润的波动幅度比较大，利搁总额和净利滴呈现逐年增长的趋势。考虑非经常性损益后，恒大地产集团2016年的净利润只有731万元，比2015年开始降低了84%。恒大地产隼团税负率

武汉地产集团税员率恒大地产隼团税负率

武汉地产集团税员率图3-2恒大地产集团与武汉地产集团税负率对比从图3-2可以看到恒大地产集团与武汉地产集团两个集团的税负率对比。恒大地产集团的整体税负率有所下降，但是近三年波动较大。武汉地产集团的税负率三年都是逐年递减的趋势，甚至在2018年已经降低到14.5%以下。（三）恒大地产集团所得税筹划存在的问题1、固定资产折旧方法不合理所有的企业在生产经营中都会涉及到固定资产折旧的这一部分。一般来说，企业可以根据会计准则的规定对企业的固定资产进行这就分摊到企业成本里面去。所以企业的折旧

费用是企业成本的一个重要构成，企业的固定资产折旧年限以及方法是企业所得税筹划的时候的一个重点。恒大地产企业所得税纳税申报情况，如下表所示：表3-2恒大地所得税申报纳税情况 单位：万元项目2016年2017年2018年固定资产净值16155.6325028.1137006.48总资产192674.00198349.00241533.00固定资产占总资产比例8.38%12.62%15.32%从表3-2可以看出，恒大地产集团的固定资产净值在过去三年中逐年增加。其波动幅度较大，总资产增量幅度较小，与固定资产净值增量幅度不一致。此外，恒大地产集团的固定资产占总资产的比例逐年上升，说明恒大地产集团的固定资产在不断增加。这些固定资产的折旧是费用的主要组成部分，这将对公司的税收收入产生更大的影响。恒大地产各年成本费用构成情况如下表所示:项目折旧方法折旧年限年折旧率厂房等建筑年限平均法20-303.20-4.80机械设备年限平均法12-204.80-19.20运输设备年限平均法616.00其他设备年限平均法519.20恒大地产也可以选择用固定资产折旧的一些方式。其中包括工作量法、年限和总和法、表3-3恒大地产集团固定折旧方法单位：万元年度余额法和双递减余额法。再根据国家具体的税法规定，企业在对固定资产折旧之后必须按照平均折旧法在确定折旧方法，而且必须允许扣除除了折旧的花费。其他的折旧方法也可以在税务机构同意之后使用。根据税法规定，企业对折旧后的固定资产按平均折旧法确定折旧方法，并允许扣除折旧费用。其他折旧方法也可以采用，但必须报税务机关批准，并报当地税务机关和国家税务总局批准。表3-4恒大地产集团2016-2018年成本费用构成情况表 单位：万元项目2016项目2016年2017年固定资产折旧额5804.276765.08折旧额占总成本比重17.99%22.64%2018年7885.8210.97%从表3-4可以看出，恒大地产集团固定资产折旧逐年增加，与闲置成本折旧不成比例。目前恒大地产集团的固定资产分为四类，均按年度平均折旧法计提折旧。它们没有对固定资产进行细分，也没有准确反映资产的状况。恒大地产集团没有考虑更新和更换该公司的设备。实际情况相当于放弃税收资金的时间价值，提前缴纳更多的税款，这与企业的经营

目标是不一致的。因此，恒大地产集团有较大的固定资产折旧规划空间。2、存货计价方法不科学企业常用的产品、商品和各种原材料，都属于存货。持有这些债券的目的是及时有效地将其出售给需求者，并最终产生收益。企业存货种类繁多，很难实现所有存货的税收筹划。恒大地产集团的库存主要分为原材料、半成品、委托加工材料、在途材料、开发成本、库存货物等。表3-52018年恒大地产集团存货情况 单位：万兀项目期初余额期末余额账面余额账面价值账面余额账面价值原产品122821632.00122821632.0066909309.2166909309.21在产品23726897.5323726897.5380912952.5580912952.55库存商品75093915.4275093915.4293090064.6693090064.66委托加工物资--8306082.978306082.97开发成本93955367.0093955367.0093955367.0093955367.00合计315597811.95315597811.95343173776.39343173776.39从表3-5可知道恒大地产集团的各项存货情况，其原产品的账面余额的期末余额占期初余额的50%以上，在产品的期末余额的账面余额远大于期初余额。其库存商品期末也大于期初余额，开发成本期初余期末相等。从合计来看，该公司的账面余额期初与期末相差较多。从账面价值来看，除了委托加工物资各项期初与期末都相同。表3-6进先出法下的2018年3月恒大地产明细日期摘要收入发出结存1日期初结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1000.8806日销售———600.848400.83210日购进1000.8282———400.81141000.8215日销售———400.832900.8273.8100.828.219日销售———750.8261.5150.8212.323日购进2000.81192———150.8212.32000.8119230日销售———150.8212.31200.8197.2800.8164.8本期销售成本———280-226.8-—由表3-6看到的数据，恒大集团如果采用先进先出法核算本期存货成本的话，可抵扣的税额为：226.85X25%=34.02万元。通过表格及数据我们可分析，若采用这种方式的话，弊端很多，对于公司频繁的业务来看，当企业物价上涨的失活，会高估手中存货价值，为企业带来一定的压力，所以我们应该选择科学合理的论证存货计价方法。3、业务招待费用成本大企业的业务招待费用是企业为了生存发展的合理应酬支出。但是必须是企业真实的、必要的支出。企业的业务招待费用主要宝库企业的宴请、纪念品赠送、住宿费用、差旅费和交通费等。再根据最新的业务招待费的扣除标准来看：企业发生的业务招待费必须是与企业的生产经营所息息相关，之后根据企业具体的支出费用的60%扣除，最高额度不超过当年销售的5%。在对恒大地产进行分析的时候，发现恒大地产2018年的业务招待费扣除额存在超标现象。其2018年营业收入是79646万元，其业务招待费大约在64万元，税前利润大约是11317万元。业务招标费招标168.1*40%67.24万元，所以恒大地产集团需要补缴企业所得税67.24X15%=10.086万元从计算得出分析公司业务招待费用成本大的两个原因：由于公司制度不健全，使得财务人员在相关费用上的控制不严格，出现了额各种超标问题。公司没有做出相关的费用开支预算，没有制定合理的消费支出计划。4、所得税筹划管理意识不强当前恒大地产集团的税收筹划风险只在税收筹划的层面上减少微小的成本金额，但是恒大地产集团根本没有一个具体的税收筹划的体系，也就是没有评估税收筹划的风险也没有控制风险的意识，管理人员也仅仅停留在防范政府的层面，并没意识到筹划风险，因此不能提高公司的整体风险管理能力，这是不利于企业的长期发展，甚至在高税收风险的情况下，它将导致银行破产。图3-3恒大地产集团业务招待费（管理费用）由图3-3可以知道，恒大地产集团业务招待费用分为销售费用与管理费用。销售费用在2017年递减下去，但是到了2018年又一次升高。其管理费用则是呈现一个逐年递增的趋势，且2018年浮动最为明显。通过数据分析和计算，可以看出恒大地产集团在2018年存在过度扣除企业招待费的问题。2018年，恒大地产集团的营业收入7966.4万元，和相应的商业娱乐消费总额约为169.1万元，其中的业务招待费管理部门约为104.1万元，和销售部门的业务招待费64万元。税前利润约为1.3717亿元。因此，恒大地产集团公司在此项费用上存在两个问题：首先，在日常的生产和销售过程中，会有各种各样的商务招待费。由于会计人员对企业招待费的合理控制不到位，存在着企业招待费超支的现象。其次，公司没有及时对各项费用的支出进行预估和分析，没有制定合理的支出计划，导致企业招聘费用超支。四、恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施（一）选择合理的折旧方法1、 采用合适的折旧方式任何企业都可以通过税收筹划减轻税收负担，这是纳税人应该享有的权利，由于企业的固定资产在经营资产中占较重的比例，所以从固定资产的折旧方法处下手，进行所得税筹划，就能有效的为企业降低税负。文章研究的恒大地产采用的是直线法计提折旧，从中我们可以发现使用该方法并未享受到税收优惠，也没有很好的降低税负，因此，我提议恒大地产应采用双倍余额递减法计提折旧。其实两种方法下计算折旧总额的值是相同的，双倍余额递减法在第一年的折旧是直线法在大，这相当于双倍余额递减法可以使企业在一年提取折旧，和税收，相对更多的税收延迟支付后，相当于递延所得税的影响，企业可以实现法律税收储蓄的目标。因此，该公司应使用双倍余额递减计提折旧。2、 关注政府动态税收筹划自身属于一个系统性的工程。税收筹划的制定需要考虑多方面的因素，比如说当地的法规、国家政治、社会经济因素等等。在最近一些年，像是恒大地产这样的企业，在国内经济的发展中扮演举足轻重的角色地位，政府也在不断的修缮相关的法律法规，在国内现存的额一些房地产相关政策，其或多或少都会对企业的生产经营与投资、筹资活动产生影响，从而为企业的税收筹划带来变化。恒大地产集团需要及时的关注新闻，了解政策动态，国家趋势，并且聘请专门的人员，去判断这些政策、动态对企业的未来发展是否有利，并且衡量对企业发展的大小，从而采取相应手段，规避或者减小风险。（二）选择科学的存货计价方法1、选择科学的存货计价方法对于恒大地产来说材料成本是该公司总成本的主要组成部分，通常占一半以上，因此需要大量的资金去购买材料。企业在采购材料时，使用不同的方法会导致不同的经济效益和存货成本。通过对恒大地产的分析我认为该公司选择一次加权平均法可以更好的节税。以2018年的为例，下表是移动加权平均法下的明细表：表4-1移动加权平均法下的恒大地产集团单位：万元2018年3月摘要收入发出结存1日期初结存数量单价金额、"九曰数量单价金额、心，曰数量单价金额1000.8806日销售———600.848400.83210日购进1000.8282———1400.81113.415日销售———500.8140.5900.8172.919日销售———750.8160.75150.8112.1523日购进2000.81192———2150.95204.2530日销售———950.9590.251200.95114本期销售成本———280—239.5———由表4-1所看到的数据，如果使用移动加权平均法核算本期存货成本的话，可抵扣的税额为：239.5X25%=59.88万元。具上文中数据显示，如果使用先进先出法核算本期存货成本的话，可抵扣的税额为:226.85X25%=34.02万元。通过以上两种存货计价方法的比较，可以看出，先进先出法发的节税效果没有移动平均法的节税效果好，因此恒大地产应该选择移动加权平均法进行存货计价，只有运用正确的方法才能更好的为公司达到节税的目的。2、积极与税务机关沟通恒大地产集团的税收筹划设计必须要根据政府的政策导向制定，要积极的充分利用一切优惠政策。企业的所得税筹划不只是要合乎政府的税法相关的法律法规，还必须依据房地产行业的纳税筹划特点，结合本企业的实际情况进行税收筹划的制定。同时企业必须得到相关部门的许可之后，企业的税收筹划方法才有可能实现，如果企业只贪图减税，不在乎法律的规范问题，企业一定会受到经济的制裁甚至出现其他的惩罚。因为税收筹划与避税不一样，税收筹划的前提是合理合法减轻企业纳税负担，但是如果违背企业的相关政策，最终就会对企业的发展造成影响。（三） 提高相关人员所得税筹划意识1、 提高管理意识本文通过研究发现，若一项研究房地产税收筹划工作顺利，需要提高企业管理者的收入税收筹划意识和相关人员，预测未来生产、投资、融资活动，并作出相应的安排，这样决定了税收筹划的设计应该更正式的金融体系和管理水平，房地产开发企业是一个大型的对资本的需求，负利率高，企业建设过程复杂，对财务水平的要求很高，只有这样，才能使我们的财务体系和管理更加规范。更完善的所得税筹划方案，降低了筹划方案带来的风险。此外，财务人员还需要了解法律，了解法律，遵守法律，反映企业日常生产经营和投融资活动，必须如实反映在财务数据中。只有加强对税务人员的培训，在提高财务水平的同时关注相关税务信息，才能正确认识财务与税务的区别。2、 建立风险预警机制企业的经营会受到各种外部因素的影响，必须建立风险防范机制。企业可以在自身管理的基础上建立内部管理体系和风险防范体系，从而有效、快速地控制潜在的税务筹划风险。根据系统提出风险提示，及时将风险信息反馈给运营商和税务规划师，优化升级规划方案，规避风险。（四） 加强关键点控制1、 培养人员业务专业性企业在税收筹划上不应该只注重制度的完善，还应该注重企业内部人员的业务专业性。比如在企业业务招待费的上面，负责接待的人就需要掌握《企业会计准则》，严格遵守法律规定的企业招待费的各种限定。要企业畸形计划业务招待的时候，应该充分的了解不同的费用的概念意义，比如业务招待费和差旅费，以及哪些子账户包含在熟悉的费用中。在文章的研究中，恒大地产集团应认识到业务接待成本与差旅费之间的差异，将业务接待成本合理地归为差旅费，并始终关注规划风险。2、 加大成本费用控制《企业所得税法》对招待费的扣除要求非常严格，不得超过实际发生额的60%，不得超过营业收入的5%。当两个值相等时，招待费的金额是税收的起点，因此计算出的起点可用于规划。如果招待费超过临界点，将增加企业所得税的税基，从而增加应纳税额。企业应当合理控制已经发生或者刚刚达到临界点的经营性招待费，防止因超额部分而产生的超额应纳税额，减轻企业的税收负担。恒大地产集团2018年税率为14.89%。尽管与2007年相比，恒大地产集团与其同行仍存在差距。据判断，其能够控制成本和费用，并严格控制发生的成本，以避免成本飞涨，从而减少为娱乐或超额支出支付的税款。控制工程造价凭证，费用不包括非法凭证。根据国家税务总局[2009]第31号的规定，本公司在超过成本的情况下，应合理区分本期成本和应归属于成本的征收成本，以及分配成本和成本分摊。在已完成和未完成的成品中合理分配，避免重复成本转移和人工成本调整。结论在市场竞争日益激烈