中级会计实务第六章财务报表

第十三章财务报表第一节会计报表概述一、财务报表的意义二、财务报表的分类三、财务报表列报的基本程序四、财务报表列报的基本要求一、财务报表的意义1.投资者和债权人进行决策的依据。2.反映企业管理层受托责任的履行情况。3.企业内部管理人员提供可靠的资料。二、财务报表的分类三、财务报表列报的基本程序1.财产清查2.期末账务处理

3.对账和结账4.编制发生额及余额试算平衡表二、会计报表的分类１．按财务报表服务的对象划分内部财务报表：为满足企业内部经营管理需要而编制。如成本报表、费用明细表外部财务报表：企业向外提供的财务报。如资产负债表、利润表、现金流量表等２．按编报的期间划分年度财务报表：指年度终了对外提供的会计报表。中期财务报表：指一年以内的报表，主要包括月度、季度报表和半年度报表。

３．按编制的主体不同单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。

四、财务报表列报的基本要求1.持续经营为编报基础2.一致性3.重要性4.不得抵消5.可比6.应当在显著位置披露相关项目7.至少应当按年编制财务报表。第二节资产负债表资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式静态报表按月编制资产负债表的格式：资产负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金……二、长期投资……三、固定资产……四、无形资产及其他资产……一、流动负债1、短期借款……二、长期负债……三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式、帐户式返回流动负债合计非流动资产：其他流动资产流动资产合计一年内到期的非流动负债其他流动资产其他应付款一年内到期的非流动资产应付股利存货应付利息其他应收款应交税费应收股利应付职工薪酬应收利息预收账款预付账款应付账款应收账款应付票据应收票据交易性金融负债交易性金融资产短期借款货币资金流动负债：流动资产：年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额资产

资产负债表会企01表编制单位：_____年____月_____日单位：元

返回上年末资产负债表“期末余额”栏负债和所有者权益（或股东权益）合计资产合计非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计其他非流动资产未分配利润递延所得税资产盈余公积长期待摊费用减：库存股商誉资本公积开发支出实收资本（或股本）无形资产所有者权益（或股东权益）：油气资产负债合计生产性生物资产非流动负债合计固定资产清理其他非流动负债工程物资递延所得税负债在建工程预计负债固定资产专项应付款投资性房地产长期应付款长期股权投资应付债券长期应收款长期借款持有至到期投资非流动负债：可供出售金融资产返回１．根据总账账户余额直接填列如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向其借方余额以“—”号填列2．根据总账账户的余额计算填列（1）货币资金“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”（2）存货“材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本”+/-“材料成本差异”+“委托加工物资”+“周转材料”+“发出商品”+“在途物资”—“存货跌价准备”（3）固定资产“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备”（4）无形资产“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备”（5）长期股权投资长期股权投资—长期股权投资减值准备（6）未分配利润“本年利润”（贷）—“利润分配”（借）３．根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款”填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目返回期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户４．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

坏账准备有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分“应收账款”“预收账款”项目“应收账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款”项目（1）应收账款与其他应收款返回（2）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资”到期日一年以上的投资项目一年内到期的投资项目“长期待摊费用”“长期待摊费用”项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备“持有至到期投资”项目“一年内到期的非流动资产”项目返回（3）将于一年内到期的长期负债“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券”项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款”项目“一年内到期的非流动负债”项目返回

5.表内计算项目流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负责和所有者权益合计61900004010409流动负债合计非流动资产：其他流动资产55034323流动资产合计300000300000一年内到期的非流动负债其他流动资产1000010000其他应付款一年内到期的非流动资产55665应付股利1142850010748005存货18000应付利息4950049800其他应收款150000425264应交税费应收股利180000265980应付职工薪酬应收利息5000050000预收账款100000100000预付账款50000002585500应付账款597176298800应收账款200000应付票据56000114042应收票据交易性金融负债15000交易性金融资产300000300000短期借款460500043723676货币资金流动负债：流动资产：年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额资产

资产负债表会企01表编制单位：2007年12月31日单位：元

返回

6000+43096500+621176

300000—1200

1620500+88000+6000000+3008500+36005—500023011176负债和所有者权益（或股东权益）合计2301117661287023资产合计61600006252700非流动资产合计1562117655956614所有者权益(或股东权益)合计其他非流动资产221176499504未分配利润递延所得税资产400000437110盈余公积200000200000长期待摊费用减：库存股商誉30020000资本公积开发支出1500000025000000实收资本（或股本）565000560000无形资产所有者权益（或股东权益）：油气资产73900005330409负债合计生产性生物资产非流动负债合计固定资产清理其他非流动负债工程物资递延所得税负债500000在建工程预计负债43000004877700固定资产专项应付款投资性房地产长期应付款295000295000长期股权投资应付债券长期应收款12000001320000长期借款200000200000持有至到期投资非流动负债：100000120000可供出售金融资产返回612870231620000—300000根据2007年12月31日“利润分配”科目贷方余额直接填列

600000—40000

7792700—2900000—15000

300000—5000第三节利润表利润表:又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。作用：反映一定期间经营成果；评价企业盈利能力；加强企业管理。理论依据“收入—费用=利润”的会计等式动态报表按月编制格式：单步式、多步式我国采用多步式

利润表企会02表编制单位：

年

月单位：元

稀释每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、净利润（净亏损以“-”号填列）减：所得税费用三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：营业外支出加：营业外收入二、营业利润（亏损以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产减值损失财务费用管理费用销售费用营业税金及附加减：营业成本一、营业收入上期金额本期金额行次项目返回分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏根据上年可比中期本表“本期金额”栏数据填列

利润表企会02表编制单位：

年

月单位：元

稀释每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、净利润（净亏损以“-”号填列）减：所得税费用三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：营业外支出加：营业外收入二、营业利润（亏损以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产减值损失财务费用管理费用销售费用营业税金及附加减：营业成本一、营业收入年初至本期末累计金额本期金额行次项目返回本月合计本年累计1.营业收入“主营业务收入+其他业务收入”2.营业成本“主营业务成本+其他业务成本”3.营业税金及附加“营业税金及附加”4.销售费用“销售费用”5.管理费用“管理费用”6.财务费用“财务费用”7.资产减值损失“资产减值损失”8.公允价值变动收益“公允价值变动损益”如为净损失则以“—”示9.投资收益“投资损益”如为投资损失则以“—”示。

10.营业利润营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用如为损失则以“—”示11.营业外收入“营业外收入”12.营业外支出“营业外支出”13.利润总额营业利润＋营业外收入—营业外支出如为亏损则以“—”示14.所得税费用“所得税费用”15.利润总额营业利润＋营业外收入—营业外支出如为净损失则以“—”示16.净利润利润总额—所得税费用如为损失则以“—”示。

利润表企会02表编制单位：2007年单位：元

稀释每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益371103四、净利润（净亏损以“-”号填列）244713减：所得税费用615816三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：营业外支出23000加：营业外收入592816二、营业利润（亏损以“-”号填列）107500投资收益（损失以“-”号填列）加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）19034

资产减值损失316000财务费用1030310管理费用960000销售费用49200营业税金及附加22888660减：营业成本25748520一、营业收入上期金额本期金额行次项目返回23560000+138520+2000000+50000

21263000+95000+1500000+30660

20000—966

第四节所有者权益变动表所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和