对外贸易概论

对外贸易的概念:一国与世界其他国家间的物质产品和服务交换活动总和国际贸易的概念:国与国之间商品和服务交换活动的总和半殖民地半封建社会对外贸易的特点1、对外贸易被帝国主义和官僚买办资产阶级所控制和垄断2、进出口商品结构完全适应帝国主义掠夺资源、倾销商品的需要3、对外贸易长期入超和不等价交换4、贸易对象集中于少数西方国家一、对外贸易的几个基本概念对外贸易额与对外贸易量贸易差额国际竞争力（一）对外贸易额进口与出口复进口与复出口（Re-Import,Re-Export）净进口与净出口(Net–Import，NetExport)对外贸易值（ValueofInternationalTrade）一国的外贸总值(进出口总额)=出口值（FOB）+进口值（CIF）世界贸易总值=各国出口额之和

装上船后风险手续费用订舱保险运费保费FOB买方买方买方买方买方CFR买方卖方买方卖方买方CIF买方卖方卖方卖方卖方贸易术语风险界限租船运费投保保费进口报关出口报关运输方式EXW工厂货交买方买买买买买买任何FCA起运地货交承运人买买买买买卖任何FAS装运港船边买买买买买卖水上FOB装运港船舷买买买买买卖水上CFR装运港船舷卖卖买买买卖水上CIF装运港船舷卖卖卖卖买卖水上CPT起运地货交承运人卖卖买买买卖任何CIP起运地货交承运人卖卖卖卖买卖任何DAF边境卖卖卖卖买卖任何DES目的港船上卖卖卖卖买卖水上DEQ目的港码头卖卖卖卖买卖水上DDU目的地货交买方卖卖卖卖买卖任何DDP目的地货交买方卖卖卖卖卖卖任何1、外贸顺差的影响1）外汇储备增加2、人民币升值压力加大

3.有利于缓解产能过剩在一定程度上，贸易顺差缓解了国内市场供大于求、产能过剩问题，有利于一些行业的健康平稳发展。4.拉动经济增长，外在风险同时增大贸易顺差最大的一个作用是拉动经济增长。净出口对经济增长的贡献率呈逐步增强态势。5.贸易摩擦加剧贸易顺差影响,是一把双刃剑一方面：提高了对外支付能力和偿债能力缓解产能过剩问题拉动经济增长另一方面：削弱了货币政策的独立性加大了人民币升值压力和经济增长的外在风险导致贸易摩擦加剧（三）中国出口贸易的国际竞争力1、什么是国际竞争力？指一个国家在世界经济的大环境下，各国的竞争力相比较，其创造增加值和国民财富持续增长的能力。各国同类产业或同类企业之间相互比较的生产率。衡量出口贸易国际竞争力的几个指标1）显示性比较优势指数一个国家出口的某种产品占其出口总值的份额与世界该种产品占世界出口总额的比率。计算公式：Xij——i地区j类商品的出口额，Xi——代表i地区所有商品的出口总额；Xwj——代表世界j类产品的出口总额，Xw——代表世界所有商品的出口总额如果RCA值大于1（意味着商品i在国家j中的出口比重大于在世界的出口比重），表示该国家在此种产品上具有显性比较优势。反之，若该指数小于1则表示该产品没有显性比较优势，或有显性比较劣势。RCA≥2.5,说明i国第j种商品具有强的竞争力;1.25≤RCA<2.5,具有较强的竞争力;0.8≤RCA<1.25,具有一般的竞争力;RCA<0.8,具有弱的竞争力2）贸易竞争指数一个国家某类产品的进出口贸易差额与该国该类产品的进出口贸易总额之比计算公式：TSC=（出口额-进口额）/（出口额+进口额）当TSC=1表示只有出口，没有进口；TSC=-1表示只有进口，没有出口当TSC<0表示该产业处于竞争劣势TSC>0表示该产业处竞争优势介于0-0.5之间，该产业具有较强竞争力TSC＞0.5具有强竞争力3）国际市场占有率指一国某类产品出口额占全世界该类产品出口总额的比重计算公式：Xij——i地区j类商品的出口额Xwj——代表世界j类产品的出口总额，（一）商品结构分类对外贸易商品结构(ForeignTradebyCommoditystructure)

进出口商品结构，是指一国对外贸易中各种商品组成部分在贸易总体中的地位、性质及相互间的比例关系，它反映一国的经济发展水平和商品的国际竞争力。5、中国对外贸易方式（一）一般贸易方式是指境内企业单边进口或单边出口的货物。1.以正常交易方式成交的进出口货物；

2.来料养殖、来料种植进出口货物；

3.进料加工贸易中，对方有价或免费提供的机器设备；

4.旅游旅馆、酒店进口营业用的食品和餐佐料等；

5.外商投资企业用国产原材料加工产品出口或经批准自行收购国内产品出口的货物；

6.外商投资企业进口供加工内销产品的料件；

7.外籍船舶、飞机在我国境内添加的国产燃料；

8.境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(如钢材、木材、化肥、海产品)9.我境内企业在境外投资以实物投资部分带出的设备、物资等。（二）加工贸易是一国通过各种不同的方式，进口原料、材料或零件，利用本国的生产能力和技术，加工成成品后再出口，获得以外汇体现的附加价值第二章中国对外经贸的基本理论中国传统对外贸易思想调剂余缺论国际收支调价论国际贸易盈利论传统国际贸易理论一、绝对成本论亚当•斯密在《国富论》以己之所长，换己之所需二、比较优势理论大卫•李嘉图在其代表作《政治经济学及赋税原理》两利取重，两害取轻三、要素禀赋理论赫克歇尔-俄林提出，两种生产要素劳动和资本四、Leonief之谜新贸易理论一、技术差距论—波斯纳技术上的差距可以使技术领先的国家具有技术上的比较优势，从而出口技术密集型产品。随着技术被进口国的模仿，这种比较优势消失，由此引起的贸易也就结束了二、产品生命周期理论弗农三、偏好相似论代表人物：林德从需求角度入手，主要解释的是发达国家之间的贸易如何产生的问题两国的发展程度相近，需求偏好相似，相互需求就大，贸易可能性也就大。四、产业内贸易理论格鲁贝尔原因：产品的差异性规模经济偏好相似同质产品产业内贸易1、运输成本因素：主要是大宗原材料的国际贸易。2、季节因素3、转口贸易4、需求条件不同5、政府政策和法律限制异质产品产业内贸易垂直差异产品仅仅在质量上存在差异的产品水平差异产品质量相同，但其特色或特质不同的产品品牌消费款式服务五、国家竞争优势理论迈克尔·波特国家竞争优势及其决定因素一国的国内经济环境对企业开发及竞争优势有很大影响，其中影响最大、最直接的因素有四项：生产要素、市场需求、相关与支持产业及企业战略、结构与竞争。除此之外，机遇和政府两个重要变量也可能对国家竞争优势产生重要影响。该模型又被称之为“波特机制”或“钻石体系”、“钻石模型”。形成影响产业竞争的机会情形大致有以下几个方面：①基础科技的发明创新；②传统技术出现断层（如：生物科技、微电子技术等）；③生产成本突然提高，例如能源危机；（新能源）④全球金融市场或汇率重大变化；（中小企业）⑤全球或地区市场需求剧增；（婴儿奶粉）⑥外国政府的重大决策；（新疆牛肉、土豆）⑦战争等。（中建，纺织业）波特将一国优势产业参与国际竞争的过程分为以下四个依次递进的阶段。（1）要素驱动阶段（2）投资驱动阶段（3）创新驱动阶段（4）财富驱动阶段新新贸易理论第三章中国对外贸易发展战略含义：在该国国民经济总体发展战略的指导下，在一个比较长的历史时期内，有关对外贸易发展的全局性决策和长期性规划。*与一国经济发展战略*全局性、整体性、稳定性一、进口替代战略我国实施时间：1949～1978年是一种贸易保护政策1、含义：进口替代战略指一国采取各种措施，限制某些外国工业品进口，促进本国有关工业品的生产，逐渐在本国市场上以本国产品替代进口品。2、内向型发展战略手段：高筑壁垒限制进口（关税、配额、进口许可证、外汇管制歧视性政府采购政策、最低限价、禁止进口、进出口国家垄断）等。优惠的国内政策、一般存在本币汇率高估的现象目标：实现发展中国家的民族工业化寻求政治独立基础上的经济独立1对进口替代产业实行政府补贴政策2高估本币币值政策（一国货币币值高估的结果：有利于本国的进口，而不利于本国的出口。）实行高估本币币值政策的目的，是使进口机器设备和原材料的价格便宜，以便降低国内企业使用这些进口产品的成本。3复汇率和外汇管制政策进口替代的工业化幼稚工业论它论证了发展中国家具有一个潜在的比较竞争优势，而且他们可以通过起步阶段的保护来实现这种潜力。它认为把关税或者进口配额作为临时手段来发展工业起步是有效的。幼稚工业论的问题试图从现在就进入未来才会具有比较优势的的产业，并不总是好事保护制造业并没有什么好处，除非保护本身有助于是制造业具有优势。进口替代工业化会促进经济发展么?许多经济学家目前严厉批评进口替代的后果，他们认为进口替代鼓励高成本，无效率的生产偏爱制造业的后果:进口替代工业化的问题许多致力于进口替代工业化的国家，没有显示出赶上发达国家的任何迹象3、两种进口替代方式做法对内：税收、投资和销售等方面优惠待遇对外：提高关税，实行数量限制、外汇管制主要行业钢铁、电力、煤炭、石油、机械化工、建材等骨干企业5、进口替代战略的积极作用

1）为弱小的民族工业的成长创造出一个宽松的发展环境（例如中国的汽车工业）

2）改善了发展中国家的经济结构，增强了经济成长的独立性通过进口替代战略的实施，这种传统的经济结构的改善主要表现为：（1）国内生产总值中工业的比重在上升；（2）工业生产总值中制造业的比重在上升；（3）制造业中重化工业和机电工业的比重在上升。3）扭转了发展中国家在国际分工体系中的不利地位国际分工体系对生产和出口初级产品的发展中国家是不利的，具体表现为这类国家的贸易条件处于一种长期恶化的趋势6、进口替代战略的消极作用

1、保护完好的市场环境抑制了企业的积极进取精神，使经济发展易产生高成本和低效率；

2、经济发展难以形成规模效益；

3、国际收支经常项目的逆差状况长期得不到缓解；（进口多而出口少）

4、易造成市场信号扭曲，导致资源配置不合理和产生结构失衡。（如我国彩电工业的发展）.二、出口导向战略我国实施时间：1979～1991年1、含义出口导向战略指国家采取种种措施促进面向出口的工业部门的发展，以非传统的出口产品如经加工的初级产品、半成品和制成品来代替传统的初级产品的出口，扩大对外贸易，是使出口产品多样化，以推动工业和整个经济的发展。自由贸易主义政策出口信贷、出口信贷担保、出口补贴、出口倾销外汇倾销、出口退税、行政措施等2、出口导向战略两个重要阶段第一个阶段以轻工业产品出口替代初级产品出口，发展劳动密集型工业；第二个阶段以重化工业产品出口替代轻工业产品出口，致力发展资本密集型和技术密集型工业3、优缺点优点：①有利于比较利益的获得；②引进竞争机制；③促进出口发展；④适应国际贸易规范缺点：①易出现外汇收支不平衡；②对外依赖性较大例子：新加坡的腾飞韩国腾飞台湾经济起飞香港的原因三、以质取胜战略（1991—）1、内涵：1、提高出口商品的质量和信誉2、优化出口商品结构3、创名牌出口商品（品牌战略）2、战略措施：1提高产品科含量2强化立法与执法3推行与国际标准接轨的质量管理体系4加强全面质量管理5实施名牌战略1）强化质量控制的立法与执法一方面发挥在技术、信息上的有利条件，为企业提供咨询服务，积极帮助企业生产符合国际市场质量要求的商品。另一方面严格把好出口质量关，对待假冒伪劣商品，绝不姑息迁就。2）提高产品科技含量a.自我开发（中兴、华为）b.外部引进（格兰仕）3）推行与国际标准接轨的质量管理体系(1)按照国际标准，建立健全企业质量保障体系认证标准《ISO9000系列标准）;(2)积极宣传和推行《IS014000环境管理标准系列》注：绿色贸易壁垒4）实施名牌战略创造宣传保护扶持名牌5）加强全面质量管理a.生产领域b.流通领域3、重要意义适应国际竞争机制的需要节约资源和社会劳动，提高外贸经济效益减少贸易摩擦，保持出口持续、稳定的发展四、科技兴贸战略1999年初1、科技兴贸战略的内涵1）大力推动高新技术产品的出口2）运用高新技术成果改造传统出口产业2、措施促进高新技术产品出口制度创新和机制创新发展重点产业和技术领域的产品出口加强对出口产品的高新技术支持构筑科技兴贸服务体系五、出口市场多元化战略1、出口市场战略的含义出口市场战略就是对我国出口贸易的市场格局做出战略性安排。2、对外贸易市场结构指一定时期内各个国家或国家集团在一国对外贸易中所占的地位以各自的进口额、出口额、进出口额分别占该国进口额、出口额、进出口总额的比重来表示反映一国出口货物的去向和进口货物的来源贸易实施战略基本要义以质取胜战略走向国际市场的通行证市场多元化战略分散风险持续发展科技兴贸战略贸易增长方式转变的根本途径五、走出去战略1、内涵从广义上讲“走出去”战略是指产品、服务、技术、劳动力、管理及企业本身走向国际市场开展竞争与合作的战略取向。狭义的“走出去”战略是指企业到国外投资，设立生产经营机构，向境外延伸研发、生产和营销能力，在更多的国家和地区合理配置资源的发展战略。2、走出去战略模式对外投资对外劳务合作对外承包工程第六章关税关税：一国海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或者物品的所有者所征收的一种税收。我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均关税水平。关税的特点:间接税：强制性：必须依法缴纳关税，否则就要受到法律制裁。无偿性：关税是国家无偿取得的财政收入，其取得不应以付出代价为条件，纳税人应无条件、无补偿地缴纳，而不应考虑任何奖励。预定性：关税税率及征税商品的归类在海关税率表中有明确规定，征、纳双方必须共同遵守，不得随意改动或减免。关税的作用：（一）是一国执行对外贸易政策的重要手段,反映一国的经济发展水平.（二）增加财政收入（三）调节进出口贸易：许多国家通过制订和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几方面：对于国内能大量生产或暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展。对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的。对本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税，鼓励进口，满足国内的生产和生活需要。通过关税调整贸易差额关税调节进出口贸易的方式1.国内能大量生产的产品---较高的进口关税；2.非必需品或奢侈品的进口---高关税；3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率或免税；4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。(四）关税改善宏观经济和社会环境生产领域，调节生产要素的流动方向，实现合理产业布局．在商品流通领域，运用关税调节进出口商品的流量．在分配领域，实现国民收入的再分配．在消费领域，满足国内不同阶层的需要．关境（CustomsTerritory），又称税境或关境域，是指海关法适用的领域。关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，关境与国境（Border）应是一致的，但有时又不一致．关境是执行统一海关法的领土，是海关征收关税的领域；国境是一个国家行使主权的境域。A.关境＝国境:一般情况下；B.关境〈国境:有的国家设置自由贸易区(港)；C.关境〉国境:对于欧盟等组织。关税的分类1、按商品的流向:进口税出口税过境税出口税征税目的：·增加财政收入。一国财政收入来源少，征收出口税是为了增加国库收入。·保护本国生产保障国内市场的供应。调整出口产品结构2、按税率的高低特惠税：特惠税(PreferentialDuties)：是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。普惠税(GSPDuties)：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇，这种优惠关税称为普惠税。普惠制的主要原则是：普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍是就产品而言，不论制成品还是半制成品，都应享受优惠；非歧视是就国家而言，所有发展中国家都应无一例外地、不受歧视地享受优惠待遇；非互惠即单向，是指发达国家单方面向发展中国家提供优惠待遇，而不要求发展中国家反向提供优惠普惠制的重要部分---原产地规则协议原产地：指国际贸易货物的来源地，即商品的生产地、制造地或产生实质性改变的加工地。原产地规则：根据各成员方立法或国际协定所规定，并由一个国家（地区）用以确定货物原产地的特别规定。受惠商品必须符合下列条件之一：a.不含任何进口成分；b.含有进口成分，但经过实质性变化的商品。(1)加工标准：根据产品的某些重要的加工工序的地点来确定原产地。(2)增值标准：根据构成产品的进口原料或国内原料与产品本身的价值比来确定产品的原产地。直接运输规则是指受惠国的原产品必须从该受惠国直接运至进口给惠国，不得在中途转卖或进行实质性的加工。由于地理上的原因或运输上的困难，在出口商品发货时，可以通过第三国国境转运，但是商品在过境时必须置于过境国海关的监督之下，不得进入第三国市场。最惠国税(Most—favoredNationDuties)：最惠国税率适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品普通关税：普通税(GeneralDuties)：普通税率适用于与该国没有签订列有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。特惠税<普惠税<最惠国税<普通税3、按照征税对象分类，关税可分为正税和进口附加税。进口附加税(ImportSurtaxes)：概念：一些国家对进口商品，除征收一般进口税即正税之外，往往还根据某种目的再加征进口税，这种额外的临时征收的关税，叫做进口附加税。分类：一般而言，进口附加税有：反补贴税、反倾销税和报复税三种。4、按照征税方法分类，关税可分为从价税、从量税、混合税和选择税。从价税(ADValoremDuties)·概念：以进口货物的价格或者价值为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。我国海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。由于进口货物一般采用CIF价，出口货物一般采用FOB价，因此，我国一般以CIF价为基础作为征收进口税的完税价格，以FOB价为基础作为征收出口税的完税价格。从量税(SpecificDuties)·概念：从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为标准计征的关税。以每计量单位货物的应征税额为税率计算方法：计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。复合税(MixedorCompoundDuties)概念：复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。它是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。选择税(AlternativeDuties)选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。碳关税碳关税是指对高耗能产品进口征收特别的二氧化碳排放关税。以环境保护之名，行贸易保护之实第一、抓住机遇，顺应国际潮流。第二、在国内加征环境保护类税收。第三、鼓励企业走出去，拓展海外贸易。第四，积极参与国际上碳排放相关规则的讨论和制定，利用已有筹码，维护自身利益。综上，我们认为碳关税实行与否虽然还是未知数，但是温室气体减排已成国际主流方向，我国政府与外贸企业应加大投资努力提高生产技术，并做好准备积极主动应对，维护本国利益。未雨绸缪总是好的。三、关税的征收海关税则(CustomsTariff)概念：海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品与免税商品加以系统分类的一览表，是海关征收关税的依据。内容：海关税则包括两部分，一部分是海关征收关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。关税税率表主要包括三个部分：税则号列，简称税号；货物分类目录；税率。分类：海关税则分为单一税则和复式税则。单一税则是一个税目只有一个税率，又称一栏税则，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。目前世界上只有少数国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等国家实行单式税则。复式税则是一个税目有两个或两个以上的税率，又称多栏税则，对不同国家的产品，适用不同的税率。目前世界上绝大部分国家都放弃单式税则而改为复式税则。一、进出口关税计算

(一)进口关税税款的计算

目前，我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税3种1．从价关税

(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百

分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式：

正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率

减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税率进口货物应纳关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格=CIF价=（FOB+运费）/（1—保险费率）=CFR价/（1—保险费率）在实务中，由于大部分进口合同采用FOB或CFR术语，在向中国人民保险公司进行投保时，均按估算的CIF价或CIP价作为投保金额，而不必加成，其中的运费率和保费率采用平均值计算。(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；

④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑤按照计算公式正确计算应征税款。2．从量关税

(1)从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。

(2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。3、复合关税的计算计算公式：进口货物应纳关税税额＝从价部分的关税额十从量部分的关税额＝完税价格×适的进口关税税率十进口货物数量×适用的单位税领(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。二、出口关税税款的计算我国仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口关税目前我国出口关税只有从价税。(二)出口关税税款的计算

1．计算公式

出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率2．计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

(2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

(3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

(4)按照计算公式正确计算应征税款。1、出口关税的计算公式出口货物应纳关税额＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB价/（1+出口关税率）2、减税出口货物关税的计算公式：出口关税应纳税额＝出口货物完税价格×减按出口关税税率出口货物完税价格=FOB价/（1+出口关税率）反倾销税1、反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税。即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。2、计算公式反倾销税税额＝完税价格×反倾销税税率3、计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据反倾销税有关规定，确定应税货物所适用的反倾销税税率；③根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；⑤按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。进口环节税的计算进口消费税；进口增值税；船舶吨税。一、进口环节消费税款的计算我国进口环节消费税的征税标准：从价标准、从量标准和复合标准。1．从价征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税从价税率消费税组成计税价格=（进口货物完税价格+进口关税税额）（1-消费税税率）2、从量征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝进口货物数量×消费税从量税率3．复合征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝从价部分的消费税税额十从量部分的消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税从价税率+进口货物数量×消费税从量税率二、进口环节增值税税款的计算我国增值税都是从价税。1、应征消费税的进口货物增值税的计算公式为：应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×增值税税率增值税组成计税价格＝进口货物完税价格

+进口关税税额+消费税税额2．不征消费税的进口货物增值税计算公式为：应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×增值税税率增值税组成计税价格＝进口货物完税价格+进口关税税额三、船舶吨税：进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的使用税，用于航道建设船舶吨税与车船税不同时征，分为优惠税率和普通税率应征范围：在我国港口行驶的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自用或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国及国际航行船舶香港和澳门已征船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口后还应征收进口船舶应自申报进口之日起征收我国船舶吨税是按船舶净吨位计征的。船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数；半吨以上的按1吨计算。其计算公式为：净吨位＝船舶有效容积*吨／立方米应征船舶吨税＝净吨位*船舶吨税税率一、滞纳金的计算按照规定，关税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税的纳税人或其代理人末在规定时间内缴纳税款构成滞纳的，应照章缴纳滞纳金。计算公式:滞纳金金额＝滞纳税款×0.5‰×滞纳天数《海关法》规定：进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。如果关税缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。二、滞报金的计算以人民币“元”为计征单位，不足人民币1元的部分免予计收。计算公式为：滞报金金额＝进口货物完税价格*0.5‰*滞报天数第七章中国的海关管理制度报关的含义通关是海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程。按我国《海关法》规定，所有进出境运输工具、货物、物品都需要办理报关手续。报关进出口货物的收货人和发货人、进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人或其代理人向海关办理货物、运输工具、物品进出境手续及相关手续的全过程报关的分类按照报关的对象运输工具报关、货物报关和物品报关按照报关的目的进境报关、出境报关按照报关活动的实施者的不同自理报关、代理报关按进出口货物报关形式纸质报关单报关、电子报关单报关1、进出境运输工具报关主要包括用以载运人员、货物、物品进出境，在国际间运营的各种境内或境外船舶、车辆、航空器和驮畜等。进出境申报是运输工具报关的主要内容。时间、航次、货物，物品，货币情况、旅客、合法性证明文件等等。船舶的报关1）进境船舶时间抵达口岸前抵达后24小时内递交有关单证船舶进口报告书进口载货清单进境旅客清单船员清单2）出境船舶时间驶离口岸前24小时递交有关单证出口载货清单出境旅客名单船员名单船舶出境海关监管簿（除外籍）船舶吨税执照航空器的报关时间飞机降停或起飞前2小时报关人机长或代理人持有关单证向海关申报递交有关单证出入过境旅客及行李物品仓单进出口和过境的货物邮件及其他物品仓单进出口货物货运单机组人员及其自用物品、货币、金银清单2）邮递物品寄件人填写“报税单”，小包邮件填写绿色标签由寄达地的邮政企业向海关申报。3、进出境货物报关一般进出境货物保税货物暂准进出境货物特定减免税进出口货物过境、转运和通运货物其他过境货物：从境外起运，通过我国境内陆路运输，继续运往国外。不论是否换运输工具。转运货物：从境外起运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过陆路运输，运往国外。通运货物：从境外起运，由船舶、航空器运载进境，并由原运载工具运载出境。1、自理报关进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。（注册登记）2、代理报关：指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为。（许可→注册登记）（1）直接代理以委托人的名义进行报关（2）间接代理是代理报关企业自己的名义进行报关。间接代理只适用于经营快件业务的国际货物运输代理业务。一般进出口货物的报关程序申报1）申报时限：进口货物：运输工具申报进境之日起14日；出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前集中申报的进口货物：自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内办理申报手续；未在规定时间申报，按照海关规定征收滞报金。超过3个月未申报的，货物有海关依法变卖处理。不宜长期保存的货物，可以根据实际情况提前处理。滞报金=滞报天数*CIF总价*0.5‰2）申报单证1.主要单证：报关单2.基本单证：货运单据、商业单据，如进口提货单据、出口装货单据、商业发票、装箱单等。3.特殊单证：进出口许可证件、加工贸易登记手册、特定减免税证明、外汇收付汇核销单证、原产地证明书、担保文件等。4.预备单证：贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。4.海关径行查验与复验（两者区别）径行查验：指收发货人不在场，自行或指令第三者（如货物保管员）开拆货物进行查验，并在查验记录上由海关与见证人双方签字。复验：海关对已经查验过的货物再次进行查验，收发货人应到场5.损坏被查货物的赔偿在查验中，是由于海关关员的责任造成被查货物、物品的直接经济损失。不予赔偿范围：由于易腐、易失效货物在海关正常工作程序所需时间内所发生的变质或失效。由于海关正常检查时产生的不可避免的磨损由于海关查验之前之后发生的损坏不可抗力造成查验后，收发货人未提出异议，以后再发生损坏，不予赔偿缴纳税费（一）进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税应征税额=货物的完税价格（CIF)×从价税率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税应征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机等复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率提货或装货是海关在审核了相关的单证，查验了货物，征收了应征的税款之后，按规定签章放行，对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定。第八章中国对外贸易促进制度一、促进出口可以激励国内的制造业,这将从根本上提高就业率二、促进出口可以因相关产业链的活跃,促进相关的消费增长三、促进出口可以因实际的交易和消费增长,增加政府税收收益四、促进出口,可以使大量外汇回流到本国,从根本上促进本土投资，投资的增长会拉升本土经济信心,而这是一个远期的拉动出口信贷(ExportCredit)概念：是一个国家的银行为了鼓励商品出口，增强商品的竞争能力，对本国出口厂商或国外进口厂商提供的贷款。目的：鼓励商品出口。提供贷款机构：出口国银行。贷款对象：本国出口厂商或国外进口厂商贷款范围：中国机电产品、大型成套设备等资本性货物出口船舶、高新技术产品和服务的出口中国企业带资承包国外工程。出口信贷的特点:（1）信贷发放以货物出口为基础（2）利率较低一般低于相同条件下的资金贷放市场利率，利差由国家补贴（3）贷款金额通常占买卖合同的85%左右，其余部分由进口商先行支付（4）出口信贷发放与出口信贷保险相结合一般设有国家信贷保险机构对贷款予以担保，风险本身由国家负担，利润由企业获得（5）成立专门机构进行管理种类：时间长短：1短期信贷：180天以内（小型设备）2中期信贷：1-5年（中型设备）3长期信贷：5-10年（大型成套设备借贷关系：卖方信贷：出口方银行向本国出口商提供的贷款买方信贷：出口方银行向进口厂商或进口方银行提供贷款卖方信贷：是出口国银行对本国出口商提供的融资，以使外国进口商可以采用延期付款的方式购买本国产品的一种商业信用。出口商向所在地银行商借贷款，签订贷款协议。进口商随同利息分期偿还出口商贷款后，根据贷款协议，出口商再用以偿还其贷款。出口合同超过五十万美元买方信贷：出口方银行直接向外国进口厂商或进口方的银行提供贷款。1）进口商与出口商签订合同后，先付15%-20%的现汇定金。2）进口商再与出口商所在地银行签订贷款协议。3）进口商用其借得款项向出口商支付货款。4）进口商分期偿还出口商所在地银行欠款贸易合同的金额不低于100万美元出口买方必须投保出口信用险1）买方信贷使进口厂商对货价以外的费用比较清楚，便于与出口厂商进行讨价还价。因此，进口商倾向于这种方式。2）买方信贷也使出口厂商可以较快地得到货款和减少风险，同时也减少了同银行的贷款业务，所以买方信贷也受到出口厂商的欢迎。因此，目前买方信贷较为流行。贷款期限：贷款期最长不超过十年借款人须向中国进出口银行支付管理费、承担费和风险费等贷款费用。出口信贷国家担保制(ExportCreditGuaranteeSystem)是指国家为了扩大出口，对于本国出口厂商或商业银行向外国进口厂商或银行提供的信贷，由国家设立的专门机构出面担保，当外国债务人拒绝付款时，这个国家机构即按照承保的数额给予补偿担保项目和金额：通常为保险公司不承保的出口风险的项目。政治风险：如进口国发证政变、革命、暴乱、战争等承保金额一般为合同金额的85%经济风险：如进口商或贷款银行因倒闭无力偿还、货币贬值等，承保金额一般为合同金额的70%-80%，某些项目可达到100%。担保对象：（1）对出口厂商的担保出口厂商输出商品时提供的短期信贷或中、长期信贷可向国家担保机构申请担保。有些国家担保机构不向出口厂商提供出口信贷，但它可以为出口厂商取得出口信贷提供有利条件。（2）对银行的直接担保一般说来，只要出口国银行提供了出口信贷，都可以向国家担保机构申请担保。这种担保是担保机构直接对供款银行承担的一种责任。有些国家的担保待遇很优惠。3、担保的期限和费用（1）出口信贷国家担保的期限分为短、中、长期。短期一般是6个月左右，中长期担保时限从2年到15年不等。（2）出口信贷国家担保收费低廉，保险费率依据出口担保的项目、金额、期限长短和输出国别或地区而有所不同。如英国为0.25%-0.75%，德国为1%-1.5%。出口退税：为了促进出口，世界各国均实行出口退税措施，WTO《补贴和反补贴协议》中，允许WTO成员把一些间接税退回给出口厂商。条件：（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。（2）必须是报关离境出口的货物。（3）在财务上作出口销售处理的货物。非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物、样品、展品、邮寄品等等。不能退税（4）必须是已收汇并经核销的货物。出口退税公式退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率例如：货值100万人民币，增值税率为17%,退税率为13%，则：100000/1.17*0.13=111111.11元人民币出口免税货物1、来料加工复出口的货物2、避孕药品利用具，古旧图书。3、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟4、军品及军队系统企业出口军需部门调拨的货物5、小规模纳税人自营或委托出口的货物6、国家规定的其他免税货物——如：农业生产者销售的自产农业产品等。补贴:是政府或机构对企业提供的财政捐赠和政府对价格的支持.包括生产补贴,出口补贴,出口信贷,出口退税.生产补贴是政府为了促进某一产业的发展，对于该产业的征税给予津贴。出口补贴是一国政府为了降低出口商品的价格，加强其在国外市场上的竞争能力，在出口某种商品时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠待遇。方式：直接补贴：出口某种商品时，直接付给出口厂商的现金补贴。间接补贴指政府用贷款、技术、税收等各种优惠条件和特权措施资助国内生产者。世贸组织的《补贴与反补贴协议》将出口补贴分为禁止性补贴、可申诉补贴和补不可申诉补贴三种。倾销的概念。如果在正常的贸易过程中，一项产品从一国出口到另一国，该产品的出口价格低于在其本国内消费的相同产品的可比价格(comparable

Price)，即以低于在出口国销售的“正常价格’’(Normal

Price)进入另一国的商业渠道，则该产品将被认为是倾销。构成倾销的三个条件：一是产品价格低于正常价格；二是此行为给进口国产业造成了损害；三是损害与倾销之间存在因果关系。正确价值的确定的方法（1）以国内销售价格作为正常价值：当进口产品的相同或类似产品在出口国或原产地国的正常贸易中有用于消费的可比价格，且该产品在其国内市场的销售量通常占其向进口国销售该产品总量的5%或以上时，以该国内销售价格作为正常价值；

（2）以结构价格作为正常价值：如果进口产品的相同或者类似产品围在出口国或者原产地的正常贸易中销售，不能据以进行公平的比较，则采取该进口产品的生产成本加上合理金额的管理、销售和一般费用以及利润所确定的结构价格作为正常价值；（3）以对第三国的出口价格作为正常价值：如果出口产品的相同或类似产品未在出口国或原产地的正常贸易中出售，或不能据以进行公平的比较，则采用该产品出口到第三国的可比价格作为正常价值；种类：偶然性倾销(SporadicDumping)(1)倾销目的：商品销售旺季已过，或公司转营其它业务，从而在国外市场上抛售国内积压库存货物。(2)时间：短暂，处理完库存就结束倾销。(3)进口国反倾销：由于时间很短，进口国较少采用反倾销措施。间歇性或掠夺性倾销(IntermittentorPredatoryDumping)(1)倾销方法：以低于国内价格甚至低于成本的价格，在某一国外市场上倾销商品，在打跨了或摧毁了所有或大部分竞争对手，垄断了这个市场之后，再提高价格。(2)目的：打击、挫败竞争对手。(3)时间：或长或短，直至击败竞争对手。(4)进口国反倾销：这种倾销性质相当恶劣，对进口国生产厂商会带来灭顶之灾，对消费者也不利，所以，进口国会以征收反倾销税来进行抵制。长期性倾销(Long-runDumping)(1)倾销方法：长期以低于国内市场的价格，在国外市场出售商品。(2)目的：争夺并长期占领国外市场。(3)时间：长期(4)进口国反倾销：采取反倾销措施，以降低此类产品的竞争力。企业自身的问题1.反倾销调查程序不是一般的司法程序,而是行政程序,应诉不是当被告上法院,而是国内有关部门调查,如果企业被列入黑名单也是一种表达而已.2.反倾销目的不是追究有关当事人的责任,而是限制其今后的“倾销”行为,保护今后的市场,不像司法程序那样确定被告.3.企业反应速度慢,没有做好相应准备工作.4.害怕承担责任,导致连锁反应,某种商品一旦被指控后,不积极应诉.外汇倾销：出口企业利用本国货币对外国货币贬值的机会，争取国外市场的特殊手段经济特区自由港或自由贸易区自由港又称自由口岸，一般设在港口或港口地区；自由贸易区亦称自由区或对外贸易区，设在邻近港口地区或港口港区。两种类型：一种是把整个港口或设区所在的城市都划为自由港或自由贸易区，如香港整个是自由港。在香港，除了个别商品外，绝大多数商品可以自由进出，免征关税。甚至允许任何外国商人在那里兴办工厂企业。新加坡亦如此。一种是把港口或设区所在城市的一部分划为自由港或自由贸易。(二)保税区保税区又称保税仓库。它是海关所设置的或经海关批准注册的，在海港、机场或其他地点设立的允许外国货物不办理进口手续就可以连续长时间储存的区域。在储存期间，进口商品可暂时不缴纳进口税，如再出口，也不缴纳出口税。指定保税区—公营商品储存期限短保税货棚—私营商品储存期限短缴纳手续费，东西丢失要缴纳进口关税保税仓库—较长时间的存储货物2年或以上保税工厂—可以用来加工2年或以上保税陈列场—陈列、展示外国货物的场所征少量的过境费用。过境货物一般可在过境区内作短期储存，重新包装，但不得加工。(三）出口加工区出口加工区是一个国家或地区在其港口、国际机场附近的地方，划出一定的范围，新建和扩建码头