2023年中级考点版

推荐答案2023年１月中级财务会计（二）模拟题２.预计负债与或有负债的重要异同,如何披露或有负债信息（１）相同点:预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公司承担的一项义务,履行该义务会导致经济利益流出公司。期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）①=面值*票面利率（4．5%)②＝上期⑤*5．64%③=②-①⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤+本期③２023.01.022457755２02３.６.303６0443779166７8342０23.12．３13602023．６.30３60２０23．12.31３60202３．6.３０３６０２023.1２.31360(２)不同点：预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量,或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债,或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况(也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。(3）或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不拟定性的说明。第三,或有负债预计产生的财务影响,以及获得补偿的也许性;无法预计的,应当说明因素。４．举例说明资产的账面价值与计税基础(1）账面价值是指某科目(通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例:2０23年1２月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧,残值不考虑,税务上按直线法5年折旧。２023年应提折旧:40万元，税务上认可提折旧：20万元,这就意味着有２0万元折旧费税务上在2０２3年是不认可的（以后期间还是会认可），但站在２０2３年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了,会计上账面价值是100-４０=60万元。计税基础是1０0-20=80万元。产生账面价值小于计税基础。6.举例说明会计估计参考答案:会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认竣工比例法的估计等7．举例说明钞票流量表中的钞票等价物钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票,但其支付能力与钞票差不多,即可视同钞票,或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。三、单项业务题1．某公司以钞票折扣方式采购材料一批,增值税发票标明的售价１000０元，增值税1７00元。规定的钞票折扣条件为2/１0、1/２０，n／３0，产品已经入库。注,仅以售价为基础计算享有的钞票折扣数。借：原材料(未入库用“在途物资”账户)１0000应交税费用——增值税（进项税)17０0贷：应付账款——某公司11700如:在10天付款,享有钞票折扣1000０×２%=20０借：应付账款——某公司1170０贷:银行存款115０0财务费用20０如:在20天付款，享有钞票折扣１００00×1%=100借:应付账款——某公司117００贷：银行存款1１６00财务费用1００2.本月分派职工工资15５00元，其中生产工人工资9000元,车间管理人员工资1000元,行政管理人员工资2500元,在建工程人员薪酬３０0０元。借：生产成本900０制造费用1００0管理费用２５00在建工程3０00贷:应付职工薪酬——工资1５５003．根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿1２万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借：管理费用1２023０贷:应付职工薪酬—辞退福利12０2304．与A公司达成债务重组协议，以低于债务账面价值的钞票80万,清偿原欠货款100万;借:应付账款——A公司１００000０贷：银行存款８0０000贷：营业外收入——债务重组收益２023005.与B公司达成债务重组协议，用一项非专利抵付前欠货款１2万元（该项专利的账面价值1０万元、未计提摊销与减值准备。营业税率５%，其他税费略）。债务重组收益:12-10-１0×5%=1.5万借：应付账款—A公司12０230贷：无形资产—专利权1０0000应交税费—应交营业税5０00营业外收入—债务重组收益150006.本公司以自产的库存商品对A公司长期股权投资,库存商品的成本为100万元，市场公允价值１2０万元,已开具增值税发票，并且产品已经发出。借：长期股权投资——成本１４04０00贷:主营业务收入120230０应交税费——增值税（销项税）２040０0同时:借:主营业务成本１00000０贷：库存商品1000０007．在建工程领用外购的原材料,原购买价为100万。借：在建工程117０000贷：原材料１000000应交税费——增值税(进项税转出)1700０0如在建工程领用本公司产品,成本为１00万元，市场公允价值120万元。借：在建工程1204000贷：库存商品10000０0应交税费——增值税(销项税）204000（12023０0×17％)8.计算出售厂房应交营业税20万借：固定资产清理202300贷:应交税费——应交营业税２０２300交纳上月应交的增值税130０00借:应交税费——未交增值税130００0贷：银行存款130000将本月未交增值税85０00元结转至“未交增值税”明细账户;借：应交税费——增值税（未交增值税)85000贷：应交税费——未交增值税８５000将本月应交所得税8700０0元计提入账（假定会计与税法不存在差异）借:所得税费8７0０0０贷：应交税费——应交所得税87０0００交纳上年所得税１30００0借:应交税费——未交增值税1000000贷：银行存款1０0０00０计提应交城建税5200元。借:营业税金及附加5200贷:应交税金——应交城建税５２0０第十章长期负债1．预提经营业务发生的长期借款利息１２02３0元;借:财务费用1２0２30贷：应付利息或长期借款——应计利息1202302．1月１日，按面值发行债券一批，面值２0０万,票面利率为5%,款项存入银行。借:银行存款20２3000贷：应付债券—面值2023００0按年计息,年末计息时：借：财务费用１０0０00贷:应付利息或应付债券——应计利息10０000如按溢价,1月1日,2０4万发行债券一批，面值２00万，票面利率为5%,实际利率为4%,款项存入银行。借：银行存款2040000贷：应付债券—面值202３000应付债券—利息调整４00０0溢价发行前提下，第一年年末计息：借：财务费用8１６0０（20４0000×4％）应付债券—利息调整１84０0（倒挤)贷：应付利息或应付债券——应计利息１00000折价发行用行及计息大家会做吗??？3.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款公司银行存款被冻结。下月无法支付到期的商业票据款80万元。借:应收账款８000０0贷：预计负债８0００00第十一章所有者权益1.回购本公司发行在外的普通股股票１０0万股,用银行存款支付18０万元。借：库存股1800000贷:银行存款18０00０0第十二章收入、费用和利润1．以银行存款支付广告费60000０元。借：销售费用——广告费60０000贷:银行存款6000002、以银行存款支付罚款或协议违约金1２023元。借：营业外支出600０00贷：银行存款6０00003.销售产品一批,价款20２３00０已开出销货发票并发出产品，成本为12０230０元，协议规定购货方有权退货但无法估计退货率；发出商品时：借:应收账款３40000贷：应交税费——增值税（销项税）340000同时:借：发出商品120２3００贷：库存商品12023004、销售产品，价款202300０已开出销货发票并发出产品,成本为1202300元，货款采用商业汇票结算；发出商品时：借：应收票据2340000贷:主营业务收入２023000应交税费——增值税(销项税）3４０000同时：借:主营业务成本12０２300贷：库存商品12０２3０05．已销售的产品因质量不合格被所有退回，价款2０２3000,成本为１２02３０0元。开增值税红字发票：借：主营业务收入20230０0贷:应交税费—增值税（销项税）３４0000(红字)应收账款或银行存款２３4000０同时:借:库存商品1202３00贷：主营业务成本120２3006．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为4000００，增值税6８000元，之前已预收20230０元货款。借:预收账款——预收Ｆ公司468000项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债应纳税可抵扣预收账款１0０10１0×25%交易性金融资产40３0１0１0×2５%固定资产１５0-501５0-904040×２5％贷:主营业务收入40000０应交税金——应交增值税（销项税额)680007.采用分期收款方式销售产品。价款２02300０,款项在一年内支付，分四次均额付款。成本为12０230０元。假定该销售活动不具有融资性质。销售发出商品：借:发出商品120２300贷：库存商品1２02３00每次收款时借：银行存款5850０0贷:应交税费—增值税(销项税)85０0０主营业务收入50０0０0同时：借:主营业务成本3０0000贷:发出商品30０0008.年终决算结转本年发生的亏损１０0万;借：利润分派——未分派利润１０00000贷：本年利润１000000９．用盈余公积填补亏损１00万；借：利润分派——盈余公积补亏10000０0贷:盈余公积10００00０10．将本年实现的净利润120万结转至“未分派利润”明细账户；借:本年利润１2０23０0贷：利润分派——未分派利润1２0２3０011．将本年实现的净利润120万,按1０%的比例提取法定盈余公积,同时向投资人分派钞票股利３０万。借:利润分派——提取法定盈余公积1２0２30——应付普通股股利３０00０0贷：盈余公积１20230应付股利30000０第十三章会计调整１．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。该设备原值31万,预计净残值1万元。采用直线法折旧，预计使用年限２023。经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-１)÷1０=3万借：制造费用3000０贷：累计折旧30００0２.年终决算时发现本年一季度折旧费少计５0００元,经查系记账凭证金额错误。借:制造费用５000贷：累计折旧50000四、计算题(考一个，12分)１.2０2３年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28％。公司于每年的6月末、１2月末计提利息,同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价=80０0-7７55=245各期的应付利息=80０0×9%÷2=3６0第１期分摊的折价=775５×11.２8%÷２-８0０0×9%÷2＝79半年后的摊余成本=7785+７９=７83４到期应偿付的金额=8０00+3６0＝836０2.某公司２023年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲15000（借)应付账款—A３０0０0（贷）预收账款—丙20230（贷）预收账款—丁1３000(借)预付账款—B10000(借)预付账款—C18000(贷）原材料12０２30(借）库存商品1000０0（借）材料成本差异20２3(贷）存货跌价准备５０00（贷）持有至到期投资4５0０００（借)，其中一年内到期的金额为2５0０00规定:计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=1２0２3０＋１00000—2０23—50０0=21３０00元应收账款=15000＋13０00＝２8000元应付账款=30000＋180０0＝４8０00元预付账款=100０0元预收账款＝2０230元持有至到期投资=450０00—250００0=２0２3０0元3.已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为１0万元、交易性金融资产期末账面价值4０万元，其取得成本为3０万元、固定资产原价15０万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入８000和税款滞纳金支出４0０0;存货减值准备20２30元。存货的成本为1２０230元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。此外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的2０％向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算:(１)年度纳税所得额；１00000０－80０0+4000+2023０=10160００(2)全年应交所得税额;１016000×25%=2５400０(3）年末的递延所得税资产或负债;由于存货的账面价值为1２０２30－20２30＝１0000０元存货的计税基础为其成本1２023０由于资产的账面价值<计税基础，故产生可抵扣暂时性差异2023０元。则相应的递延所得税资产为20230×2５%=５000本年的所得税费＝２5400０-5０00=24９0００（4）年末提取的盈余公积；净利润=100=75１000提取的盈余公积=751００0×１0%＋×75１000×5%=11２650(5）年末应向投资者分派的钞票利润。7510０0×20％＝150200五、综合题（考一个13分)1.２023年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元,增值税税率17%，成本２６０0０元，商品已经发出,发票已经开具并向银行办理了托罢手续。甲公司给予乙公司钞票折扣条件为2／10,１/2０,Ｎ/30（仅对价款部分享受钞票折扣)。7月15日乙公司付购货款。７月20日该批商品因质量问题被所有退回,货款尚未退还给购货方。规定:计算实际收到的销货款和应退还的销货款;编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。参考答案：(1）因7月15日乙公司付购货款，正好在折扣期内，为此给予乙公司5000０×2%=１00０元钞票折扣，实际收到货款5０0０0＋8５00-10０0=575０0元。如所有退货，应退还的销货款亦为57500元。（2)有关会计分录：20２３年7月8日销售商品：借:应收账款——乙5８5００贷：主营业务收入５0000应交税费——增值税(销项税)８5０0同时:借：主营业务成本26000贷：库存商品26０002023年7月１5日收到销货款：借:银行存款575０0财务费用1000贷：应收账款——乙585007月2０日该批商品因质量问题被所有退回:借：主营业务收入５00００贷：银行存款57５00财务费用1０00应交税费——增值税(销项）85０0(红字）同时:借:库存商品２6000贷:主营业务成本２６0002．1月2日从银行借入三年期借款20２3用于工程建设,年利率为６％,利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于１月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.２%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款80０万。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益１0万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷1０月1日支付工程进度款3０0万。⑸至年末,该项工程尚未竣工。规定:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2)编制年初借款、第１季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：(1）每季度应付借款利息均为：2023×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=30-（202３-900）×1．2%÷4=26．7万第二季度借款费用资本化金额=3０－(２0２3-９0０）×1.２%÷4＝26.7万第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万第四季度借款费用资本化金额=３0万(2）有关会计分录：编制年初借款：借:银行存款20230000贷:长期借款2０２30０00第1季末计提利息：借：银行存款330００贷:在建工程３3000借:在建工程30000０贷:应付利息3000０0年末支付利息:借：应付利息202３×6％贷:银行存款2023×６%3．Ａ公司以自用设备抵B公司的债2340000元,已知设备原价208６０00元、累计折旧８0000０元、公允价值１786０0０元，规定:(1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2)计算Ｂ公司的债权重组损失；（3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本Ｐ14９)参考答案:(1）A公司抵债设备的处置损益=１786000-（208)=5００0０0元A公司抵债设备的债务重组收益＝2３4=5540００元（2）B公司的债权重组损失＝234=554０00元(3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：将固定资产转入清理：借:固定资产清理１2８6000累计折旧８0０00０贷：固定资产２０86000用设备抵债:借：应付账款—Ｂ公司2３40０0０贷：固定资产清理178６00０营业外收入——债务重组利得5５4000同时：借:固定资产清理5000０0贷：营业外收入——资产解决利得50０00０4.已知公司１-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表),１２月21—３1日发生的业务如下:⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入2０万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧1０万。⑵销售商品一批,货款1000万及增值税１70万,已所有收妥并存入银行。商品已经发出,成本为５00万。⑶支付本季短期借款利息15万。⑷本月应交所得税17万。规定:（1)对12月发生的上述业务编制会计分录；(2)根据上述资料编制年度利润表。单位：万元损益类账户１－12月20日累计发生额损益类账户1-12月2０日累计发生额主营业务收入（贷）１10０0其他业务收入（贷)1５０0主营业务成本（借)６500其他业务成本(借)10０0营业税金及附加(借)2０销售费用（借)200管理费用（借)157１财务费用（借)415资产减值损失(借)3０９投资收益(贷)31５营业外收入（贷)5０0营业外支出（借）1９7所得税费用(借）１103参考答案：（１)编制有关会计分录：①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧1０万。借:银行存款2023００贷:其他业务收入2０230０同时：借:其他业务成本１００000贷:累计折旧１00００0②销售商品一批，货款１000万及增值税170万,已所有收妥并存入银行。借：银行存款117０0000贷:主营业务收入100０0000应交税费—增值税（销项）１700000同时:借：主营业务成本5００0000贷:库存商品5０00000③支付本季短期借款利息5０万。借：财务费用500０00贷:银行存款５00０00④本月应交所得税20万。借:所得税费20２３0０贷：应交税费——应交所得税202３00利润表单位：万元项目1２月20日以后1-12月２0日累计发生额本年金额一、营业收入10２０1250０13５20减：营业成本５10７50０8０10营业税金及附加202０销售费用200２00管理费用１57１1５７1财务费用5０415465资产减值损失30930９加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列)投资收益（损失以“-”号填列）３１5315二:营业利润（亏损以“－”号填列)３260加:营业外收入５０0500减：营业外支出其中：非流动资产处置损失197197三、利润总额３５63减:所得税费用2011０３1１23四:净利润2440公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2０2３年5月发生如下经济业务:1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9０000０0元、增值税153００0元,另有运费202３元。发票账单已经到达，材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。借:原材料9０000００+2０２３＊(１-3%)应交税费－应交增值税(进项税额）153０00+２0２3*7％贷：银行存款９１5５000２．销售乙产品５０００件，单位售价200元,单位成本1５0元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。借:应收账款11700０0贷:主营业务收入１00０000应交税费-应交增值税170０00借：营业税金及附加１０00００贷:应交税费－-应交消费税10000０同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利的所有权，收入1５00０元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款1500０累计摊销7５0０0贷:无形资产800００应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批,实际支付款８0００0元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和1３%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料80000*(１－1３％）69600应交税费-应交增值税１0400贷：钞票８00005.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为1000０0元。加工费用２5０00元。加工过程中发生的增值税425０元、消费税250０元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资１0０000贷：原材料1000０0借:委托加工物资2５000+2500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款3１７50提醒:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款18000０元、增值税３0600元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。借:固定资产１8000０应交税费--应交增值税(进项税额）30600贷：银行存款2１０6007．公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批,成本50000元。借:在建工程500０0*1．17贷:原材料5０0０0应交税费－-应交增值税（进项税额转出)85008．月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元，因素待查。借:待解决财产损益-待解决流动资产损益４0０0贷:原材料4000盘亏的原材料,由于因素尚未确认．无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二)项所称非正常损失,是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。甲公司欠乙公司货款35０万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的Ａ公司股票抵债。其中，1．抵偿存货的成本２00万元，已提跌价准备１5万元，公允价值180万元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本1５０0０0元，持有期内已确认公允价值变动净收益10０000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提３0％的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货品合用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:应付账款350贷：主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额）30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产（公允价值变动)10投资收益５营业外收入-债务重组收益109．4０借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货2０0借：资本公积--其他资本公积１0贷:投资收益10乙:借:坏账准备１05交易性金融资产３0存货１8０应交税费－应交增值税(进项税额)３0.60营业外支出--债务重组损失4．4贷：应收账款350简答题辞退福利与职工养老金有何区别？１、答：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前,公司根据法律、与职工本人或职工代表（工会)签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金,是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工达成了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不拟定性的或有事项来说，这些因素更难拟定。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的因素;2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由);3.获得补偿的也许性。202３年1月1日H公司从建行借入三年期借款10０0万元用于生产线工程建设,利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下:（1）工程于20２3年１月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款３00万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（２）2０23年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3)２023年7月1日公司按规定支付工程款４00万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益９万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金3０0万元存入银行。(4）2023你那１０月1日，公司从工商银行借入一般借款5００万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。１0月1日公司支付工程进度款5００万元。(５)至２０23年末、该项工程尚未竣工。规定1.判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制２023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2０2３年资本化期间为2０２3年1月1日—12月31日，但4月１日—６月３０日应暂停资本化。２、第一季度(１）专门借款利息=1000*8%/４=２０（万元）（２）利息资本化金额=利息费用-闲置资金取得的利息收入=20-４＝16（万元)借:在建工程--生产线16万借:银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1)专门借款利息=１0０0*8％/4=20（万元)（2）计入财务费用的金额=20-4=16(万元）借：财务费用１6万借：银行存款４万贷：应付利息２0万３、第三季度(1）专门借款利息＝1000＊８%/４=20（万元)（２）利息资本化金额=２0－9=1１(万元)借：在建工程--生产线１1万借：银行存款9万贷：应付利息20万４、第四季度(1)专门借款利息=1000*8%/4＝20（万元),应所有资本化(2）从10月1日开始,该工程累计支出已达１200万元,超过了专门借款2００万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=２00*(3/3)=200(万元）季度资本化率=６%／４＝1．５%一般借款利息资本化金额=２00＊1．5%＝3(万元)利息资本化金额=20+3=23（万元）借:在建工程－-生产线20万贷:应付利息20万借:在建工程-－生产线３万借:财务费用4.5万贷:银行存款(50０*6％/4）7.５万202３年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值2０２30０００元，票面利率4%,利息于每年的７月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366６８0元(不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为５%。公司于每年的6月末,１2月末计提利息，同时分摊折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。２.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用,应付利息,分摊折价？答所有利息调整费用=２023-153６.668=4６３．332万元计算债券的摊余价值＝1536.６6８半年的实际利息费用＝4０＋38.4167=７8.4167半年应付利息=2023*4％/2＝4０万元．半年分摊的折价=１5３6．668*5％/2=38.41６7万元2。编制发行债券,按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款１５36.66８应付债券－-利息调整４６3.332贷:应付债券-面值２０２３2023年上半年预提利息借：财务费用78.41６７贷:应付债券-利息调整3８.4167应付债券--应计利息４02０２3年7月１日支付利息借:应付债券--应计利息4０贷:银行存款402023年１2月31日预提利息计算债券的摊余价值＝１53６.668+3８.41６７=1575．0８47半年的实际利息费用=40＋39.３771=79．３77１半年应付利息＝２0２3＊4％/2=4０万元.半年分摊的折价=1575.0８47＊5%/2=39.３77１万元借：借：财务费用79．3771贷:应付债券-利息调整3９.3７71应付债券－－应计利息４０以此类推.最后还本付利息借：应付债券--面值2023应付债券-应计利息４0贷:银行存款204０20２3年１月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，协议价款1500万元,按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价12０0万元，成本90０万