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文档简介

第三章外币折算会计要点企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民币。

1、记账本位币CAS19规定：2、外币业务及其类型外币交易外币报表折算买入或卖出以外币计价的商品或劳务

外币资金的借入或借出其他以外币计价或者结算的交易外币业务3、汇兑损益发生的外币业务折算为记账本位币记账时，同一笔外币金额在不同时间采用不同汇率而产生的记账本位币的差额；不同货币兑换时，不同货币采用的汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额

。4.外币交易的两项交易观企业将发生的商品购销业务及以后的货款结算，视为两项交易

。交易日 资产负债表日 结算日

商品购销业务在交易日完成，此后的货款结算业务属于另一项业务。汇率变动引起的折算差额实现的，计入当期损益未实现的，递延至结算日确认损益或当期确认损益5、外币交易的会计处理外币账户包括：外币现金外币银行存款外币结算的债权（如应收账款、应收票据、其他应收款等）外币结算的债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据等）主要是外币货币性账户外币交易会计处理原则交易发生日的即期汇率按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率

确定各外币账户的期末报告价值；确认汇兑损益。确定各外币账户的期末记账本位币应有余额；根据应有余额与现有余额之间的差额，确认汇兑损益。目的方法期末调账持有外币货币性资产：汇率上升，产生汇兑收益；汇率下降，产生汇兑损失。持有外币货币性负债：汇率上升，产生汇兑损失；汇率下降，产生汇兑收益。6.外币报表折算—时态法对于按现行交易价格或按未来交易价格计价的项目，应按资产负债表日（期末）的现行汇率来折算；对于按过去交易价格计价的资产或负债项目，则应按资产取得时和负债发生时的历史汇率折算；股本按股份发行时的历史汇率折算；损益类项目应按照交易发生时的实际汇率折算，也可用平均汇率折算，折旧和摊销费用按取得有关资产的历史汇率折算，销售成本重新计算确定；折算损益全部计入当期损益。7、外币报表折算——现汇率法对外币报表中除股本、资本公积等项目采用历史汇率进行折算外，其他项目一般都采用资产负债表日的现行汇率

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