2023年中级财务会计一期末复习新版

（2０23.06．16）中级财务会计（一）期末复习(文本）艾大力:各位老师、各位同学:大家下午好！欢迎参与中级财务会计(一）课程网上教学活动，今天活动的主题是关于期末复习,欢迎大家发帖提问和讨论。

赵玉明：艾老师,下午好!

李高波:艾院长，下午好～

孙孜天：老师您好,好准时哦

夏苇:今天讨论什么

杨晶：这次期末考试计算题重要是关于哪一方面的，存货还是什么ﻫ顾瑾:艾院长好。今年的复习有什么新内容吗？ﻫ孙孜天：时间过的可真快,转眼都要结束课程，要迎接考试了，好多知识点都不熟悉呢ﻫ王艳玲:下午好!

王容华:请问老师这次的范围是哪里啊ﻫ包建峰:期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法,艾院长能在解释一下吗?ﻫ朱敏：尚有好多知识点都不太懂，计算题仿佛看的还是云里雾里的,该怎么办啊

夏苇:这次计算题会考哪一块的内容啊ﻫ朱燕：艾院长您好!请问会计上如何确认坏账的损失?

赵贵臻:艾院长好,复习内容明确的具体些，我们会好好贯彻其精神的。

孙孜天:艾老师，公司因火灾毁损的原材料如何做会计分录？

朱燕:能不能大体划下考试重点呢?

苏凤云：这次考试内容重点有哪些啊

荆小燕:对于公司和银行之间的对账未达账项,对的的会计解决方法是?ﻫ王焕梅:老师考试题不会太难吧ﻫ徐美玲:计划成本的核算?老师好：期末结存材料应分摊的材料成本差异率=原材料期初余额+本月入库—本月发出ﻫ这样对吗/

丁真:请问老师怎么解决固定资产后续支出？

杨芬：艾老师!请问如何确认并计量长期股权投资减值？

郑其萍:商誉是否属于无形资产?ﻫ杨晶:请问处置旧固定资产，假如抵扣了的就开１7%的增值税发票，假如没抵扣的或09。1。１之前购入的就开４％的普票，申报时在应纳税抵减额里再扣２%的吧

杨彩连:中级财务会计关于证券投资的提问ﻫ丁丽敏：老师您好ﻫ艾大力：祝你取得好成绩！

邢晨佳：老师好,利润的核算、什么事营业额?不含税?

艾大力:没看懂你的问题,不知道你到底想问的是什么。ﻫ张洁：老师您可以帮我整理一下管理睬计的内容吗。

艾大力：你的帖子发错论坛了，这里是中级财务会计课程的论坛不是管理睬计课程的论坛。此外,建议你在论坛里发帖最佳一次问一个具体的问题,你这样笼统地说让老师帮你整理一门课的所有内容,我估计没有哪个老师可以满足你的这个规定,并且也不应当(这应当是你自己学完以后必须要做的)。ﻫ张洁:坏账准备,老师坏账有什么好的算法吗，我很多时候都会算错，希望老师能给个建议，谢谢ﻫ艾大力：关键是期末的时候看一下坏账准备余额与应收账款余额相比是否符合事先拟定的比例(例如3％）,假如没达成就要补提，假如已经超过了就要冲减。

赵玉明：期末按照“应收账款”计算应计提的坏账准备金额为零时，应将“坏账准备”账户的余额所有冲回。ﻫ李燕云：中级财务会计案例分析,老师,能不能在坛里面发一些典型的案例分析题，及解题环节?以便我们更多的熟悉一下。谢谢

艾大力：教材和导学中的例题已经够多了。ﻫ赵玉明:关于农产品采购成本？一般纳税公司，购进免税农产品一批，支付购买价款1５０000元，发生装修费10000元、ﻫ挑选整理费12000元。该批农产品的采购成本应当为？

农产品税率是10%（所以农产品都是这个税率吗?)ﻫ１5００00—15０0０+10０0０+１2０00=15７００0元

艾大力:请参阅教材相关部分例题。ﻫ赵玉明：农产品税率是１0%（所以农产品都是这个税率吗?)ﻫ教材里没有这个相关部分例题，我是做会计导学习题时的问题。

邵庆：２0２3年以前是按１0%的扣除率计算进项税额,20２3年起按1３%；书上ｐ18６页有。

李相琴:下午好，艾院长。中级财务会计(一）期末考试复习重点有变化吗?

艾大力:没有什么大的变化赵玉明:原材料计量差错引起的盘亏是计入“管理费用”账户；ﻫ原材料自然灾害导致的盘亏是计入“营业外支出”账户;

原材料运送过程发生的合理损耗引起的盘亏是计入“在途物资”账户?其实进入“原材料”成本账户。

原材料人为责任引起的盘亏是计入“其他应收款”账户。

艾大力：详见教材相关内容ﻫ赵玉明：会好好学习的。ﻫ李高波:２０23春季中级财务会计(一)复习有什么新指示吗？谢谢，艾院长！ﻫ艾大力:但愿各位老师可以指导同学们搞好复习并最终取得好成绩。ﻫ赵玉明:关于同期债券利息问题?关于同期债券利息:有分期付息和利息到期和本金共同支付两种，ﻫ会计分录中涉及的两个账户“应付利息”和“持有至到期股权投资-应计利息”,有什么不同样都是利息。

艾大力:区别就在于一个是单独计息一个是与本金一起最后算，记入不同科目就已经显示出来了，详见教材例题。

赵玉明:谢谢老师,我再反复学习一下,加深理解。

邵庆:分期付息的利息是属于流动资产或流动负债,所以用“应付利息”或”应收利息”;到期一次还本付息的利息是属于长期资产或长期负债,所以用“持有至到期投资－应计利息”或“应付债券-应计利息”。ﻫ艾大力:关于期末复习规定的说明(1)中级财务会计（一）本学期除少数试点电大以外,大部分仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试,考试时间为９0分钟，试题类型有:单项选择(20分）、多项选择(15分）、简答(1０分)、单项业务(根据经济业务编制会计分录)题（3５分）、计算题(10分)、综合题(10分）。ﻫ朱敏:恩,老师，能给我们划复习的重点范围吗?ﻫ苏凤云:老师，能给我们划复习的重点范围吗？

毛水仙：老师,能给我们划复习的重点范围吗？ﻫ顾瑾:请问艾院长，今年的单选和多选有复习范围吗？ﻫ缪莉莉：谢谢老师,能再具体的帮我们划下范围吗?ﻫ丁真:收到,谢谢老师ﻫ邵燕平：谢谢艾院长！

尚萍:谢谢老师

孙孜天:O(∩_∩)O谢谢艾老师

刘玲玉：收到，谢谢老师ﻫ朱爱勤：老师好！我想知道生命时候考试!

瞿业智:老师具体的资料有吗?

曾伟：考的是什么范围呢？ﻫ赵玉明:长期股权投资采用的成本法和权益法转换会在期末考试内容中？长期股权投资采用的成本法和权益法转换会在期末考试范围中?

艾大力:回复:长期股权投资采用的成本法和权益法转换会在期末考试内容中?请看置顶的帖子ﻫ赵玉明：回复:长期股权投资采用的成本法和权益法转换会在期末考试内容中？已经看到了，简答题里有“权益法德含义与运用范围”

艾大力:关于期末复习规定的说明(２）简答题涉及的问题重要有以下几个方面:ﻫ

１.银行存款的含义及公司银行存款账户的类型。ﻫ

2．权益法的涵义与合用范围。ﻫ

３.固定资产可收回金额及固定资产减值的含义ﻫ

4．应收账款与应收票据的区别。ﻫ

5.证券投资的含义及种类。ﻫ

6．无形资产摊销的相关规定。ﻫ

7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。

8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。

朱敏:恩，会根据老师给的复习重点去多加复习ﻫ王容华：谢谢老师,我会认真记住的

赵玉明:谢谢老师,简答题涉及的问题也挺多的,面挺广。

李高波：谢谢，艾院长～

黎美好:谢谢老师ﻫ赵贵臻:立即按照这个组织学生复习掌握。ﻫ毛水仙:谢谢老师!会根据老师给的重点复习的。

苏凤云：谢谢老师ﻫ范耘：谢谢！ﻫ缪莉莉:谢谢老师！会根据老师给的重点复习的。ﻫ丁真:恩，会根据老师给的复习重点去多加复习

邵燕平:谢谢艾院长！

江玉琴:谢谢老师,我会好好复习的ﻫ尚萍:谢谢老师ﻫ陈燕:谢谢老师

孙孜天:谢谢老师，我们会好好复习的

刘玲玉:谢谢老师ﻫ艾大力:关于期末复习规定的说明(３)单项业务题和计算题、综合题重要涉及以下几个方面的知识点：ﻫ单项业务题（根据经济业务编制会计分录)：

1．溢价购入债券持有期限不拟定;交易性金融资产发生公允价值变动收益;购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和所有收回并存入银行;将可供出售金融资产出售净收入存入银行。

2．出售专利一项;专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利;ﻫ3.将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；

4.从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达公司并验收入库;计提存货跌价准备;发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。ﻫ5.拨付定额备用金;经理报销差旅费用钞票支付；用银行存款预付购货款;向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存钞票盘亏因素待查。ﻫ6．购入设备款项已付;计提设备折旧;用钞票支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失;确认无形资产减值损失;确认坏账损失ﻫ7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收钞票股利；采用权益法确认长期股权投资收益。

８.投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益;ﻫ9.钞票折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月所有收妥存入银行;收到本月出租设备收入存入银行。ﻫ计算题:

1．坏账准备的计提、补提、冲销。ﻫ2.A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有,已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的钞票股利）、此外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分派的钞票股利额,规定计算Ａ公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

3.Ｃ公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、1２月31日结算利息并分摊债券溢价。规定计算：（1)购入债券的溢价;(2)半年的应收利息；（３)采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4)第1期末的债券摊余成本。

4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，规定确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。ﻫ综合题:ﻫ1.某公司为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况,规定：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录;（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应承担的成本差异额;(3)结转本月领用原材料的成本差异。

２.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价、增值税、运送过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值,规定：(1)计算设备的原价;（2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（３）编制购入设备、计提折旧的会计分录。

3.Ｄ公司附钞票折扣条件销售商品一批,购货方在折扣期内付款。规定:（１)计算实收的货款总额;（２）编制销售商品、收到货款的会计分录。

４.Ｆ公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，已知每股面值、购入价(其中涉及已宣告发放但尚未支付的钞票股利）、发生的交易税费,以及Ｇ公司当年实现净利润和宣告分派的钞票股利额(支付日为次年3月）。规定:（1)计算上项股票投资的初始成本;（2)采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到钞票股利的会计分录。ﻫ李高波:艾院长,辛劳了~

谢谢！

苏凤云：恩，谢谢

毛水仙:谢谢老师！

赵玉明：谢谢老师,受益了。ﻫ范耘：艾院长,谢谢！关于单项选择和多项选择能有较明确的复习范围吗?ﻫ缪莉莉:谢谢老师！ﻫ孙爱松:非常感谢老师,我们老师上课的时候说是,教材上的内容,和现在最新的会计职责都不同样,讲课的时候，有时候和书上的冲突,老师就按照他的自己新的讲，但是考试的时候,是按照书上的考吗?ﻫ丁真：恩,，谢谢老师!~ﻫ邵燕平:非常感谢!

朱敏:非常感谢老师ﻫ唐张建：非常感谢！ﻫ唐张建：老师上课的时候是通了,但自己做又糊了,做的总不如老师讲的周全，太惭愧呵,怎么办呢。ﻫ尚萍:谢谢老师ﻫ余银香:谢谢!ﻫ魏艳丽:谢谢老师!

孙孜天：感谢感谢

曾伟:谢谢！

黎静明：好具体啊,谢谢老师ﻫ包建峰：“应收票据”分为带息和不带息商业承兑汇票（银行承兑汇票）？还是不怎么明白。请老师再做一下讲解。

艾大力：建议你再好好看看书，或者向本地电大辅导老师当面请教，这里三言两语的讲不清楚。

赵玉明:公司将自产的产品作为福利发给员工,公司将自产的产品作为福利发给员工,成本价为60000元,售价为８0000元,公司发放的福利是按照销售业务,那么公司需要交纳增值税，（我的问题是公司自己给自己开销售发票吗?)

那么会计分录如下:

借：应付职工薪酬-应付福利费

9３600

贷：主营业务收入

８０0０0

应交税费-应交增值税(销项税额）

13

6０0ﻫ借:主营业务成本

６000０

贷:库存商品

6０００0

艾大力:应当开。账务解决参见教材18０页例题。

黄婷:税法规定公司购买固定资产的ﻫ哪些情况可以抵扣进项税?ﻫ艾大力:自用的

荆小燕:对于对于公司和银行之间的对账未达账项,对的的会计解决方法是?

陈丽虹:编制银行存款余额调节表对未过账款进行调整

朱敏：艾老师你好,请问长期股权投资减值该如何计量?ﻫ艾大力：请看教材第六章ﻫ赵贵臻：请教:关于购买设备的增值税问题，在202３年以后,购买设备的增值税是否计入设备的原值中?考试时我们该怎么解决?是否按照新的增值税实行细则解决？

艾大力：我们的教材重印时已经根据准则的变化修改了,考试当然也要按照新规定答题。ﻫ赵玉明：拨付定额备用金?老师，按照书上所专家的拨付定额备用金会计分录应当计入“备用金”账户中，ﻫ我假如用“其他应收款－备用金”是不是也可以？

拨付定额备用金时:ﻫ借:其他应收款-备用金

8000ﻫ

贷：银行存款（库存钞票)

8000

发生费用５００0元时回来报销时:

借：管理费用(销售费用）

５000

贷：库存钞票

５０00

艾大力:也可以，但这样不利于突出对备用金的管理和监控。

陈丽虹：艾老师好！各位老师好！请问艾老师,本期中级财务会计(一）有没有新的变化?

艾大力：没什么大变化

陈丽虹:谢谢！简答题和业务题与上期的规定一致吗?

徐美玲：老师好:期末结存材料应分摊的材料成本差异率＝原材料期初余额+本月入库—本月发出

?对吗ﻫ艾大力：请看教材ﻫ邵庆：你问的是差异率还是差异啊？ﻫ差异率的计算在书上p６６页ﻫ期末结存材料应分摊的材料成本差异在书上p６7页

王焕梅:办贷款付的保证金入哪个科目ﻫ艾大力:其他应收款

徐美玲：双倍余额递减法与年数总和法的区别？

艾大力：请看教材,书上已经讲得很清楚。ﻫ邵庆：你的问题在《导学》ｐ5８页有解答。ﻫ李相琴：谢谢艾院长！辛劳了！ﻫ艾大力:各位老师更辛劳

窦予华：艾院长好!辛劳了！今年的内容与去年相比有变化。ﻫ艾大力：没有什么大变化

赵玉明：固定资产清理以下会计分录对吗？

固定资产报废时：（如有固定资产减值准备）ﻫ借:固定资产清理

累计折旧ﻫ

(固定资产减值准备)ﻫ

贷：固定资产

用钞票(银行存款）支付报废固定资产的清理费用;ﻫ借:固定资产清理ﻫ

贷:库存钞票（银行存款)ﻫ收入固定资产清理残值时：ﻫ借：银行存款

贷:固定资产清理

结转固定资产清理净损失时ﻫ借：营业外支出ﻫ

贷：固定资产清理

艾大力：请黑龙江省电大的李老师帮忙给看一下。

奚云美：关于固定资产清理的会计解决是对的。ﻫ赵玉明：谢谢老师们。ﻫ郑其萍：商誉是否属于无形资产？

艾大力:请看教材第八章ﻫ唐张建:复习问题？

①先付款后收料(已收到发票）ﻫ借:在途物资

1０2７９０ﻫ

应交税费—×××

1７210ﻫ

贷：银行存款等

12０230

借:原材料

１02７９0ﻫ

贷：在途物资

10279０ﻫ与供货方少发

计入“预付账款”ﻫ“预付账款”先付款未收料(未收到发票）

这样理解行吗?

②过去：应收账款是因公司主营业务赊销而产生的账项,

应付账款是与主营业务相关的存货赊账而产生的账项,

而预收账款、预付账款，是因公司具有协议的主营业务而预收、预付产生的账项？ﻫ其他应收应付款则是非主营业务产生的往来账项？ﻫ现在两者分的不很清楚呵。ﻫ③库存商品售价核算法,比较糊呵。

④证券投资

按投资意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资四种还是三种?

在账务解决时老是搞混,怎么避免呢?

在此先表达感谢呵！ﻫ艾大力:请参阅教材中例题,并多做相关练习。

唐张建：谢谢老师!

丁真:老师，无形资产的核算这部分不是很理解,该如何更好的理解并准确的核算？ﻫ艾大力:还是请你先看书和听听主讲老师的讲解吧，我现在没法在这里具体讲解这个问题。ﻫ王萍:各位同仁，大家好！ﻫ艾大力:欢迎王老师

赵玉明:公司附钞票折扣条件销售商品?公司附钞票折扣条件销售商品一批，购货方在折扣期内付款,按照折扣期所规定的折扣率计算钞票折扣金额计入“财务费用”账户中。ﻫ借：银行存款ﻫ

财务费用ﻫ

贷：应收账款ﻫ奚云美：请提出具体问题。

赵玉明：假如按照折扣期所规定的折扣率2/１０,１/20,n/３0。应收账款金额为５0000元,购货A公司在15天付款，那么公司收到的货款存入银行会计分录：

借:银行存款

49500

财务费用

50０