第3章工程经济基本要素

第三章工程经济基本要素工程经济学第一节工程项目总投资第二节工程项目成本费用第三节工程项目收入和税费第四节工程项目利润本章主要内容1、了解项目总投资、成本费用、收入和利润等工程经济的基本要素和构成；2、掌握工程经济基本要素的计算方法；本章重点：3.1工程项目总投资投资的概念

1.广义的投资——一切为了将来的所得而事先垫付的资金及其经济行为。

2.狭义的投资——为建造和购置固定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。是在工程建设活动过程中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金及其经济行为。

投资的概念3.1工程项目总投资

工程项目总投资一般是指工程从筹建开始到项目全部竣工为止所需要的全部资金投入。建设期运营期建设投资流动资金总投资

我国现阶段建设项目投资费用的构成（1）固定资产投资（2）固定资产投资方向调节税（暂停征收）（3）建设期贷款利息（4）流动资金投资3.1工程项目总投资3.1.1建设投资建筑安装工程费用组成工程建设其他费用构成工程建设其他费用是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。

土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来生产经营有关的其他费用预备费用涨价预备费基本预备费

在项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可预见费

建设工期较长的项目，为应付在建设期间可能发生的

材料、机械、设备、人工等价格上涨，利率、汇率调整而事先预留的费用。1.固定资产固定资产——是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

3.1工程项目总投资形成资产法的建设投资构成建筑工程费安装工程费设备购置费工具、生产家具购置费其他费用2.无形资产

指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产为可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；3.1工程项目总投资3.其他资产项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等。3.1工程项目总投资国内各种贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。3.1.2建设期贷款利息

——建设期第j年应计利息；

——建设期第年末贷款累计金额与利息累计金额之和；

——建设期第年贷款金额；

——年利率。其中3.1工程项目总投资流动资金——指生产经营性项目竣工交付使用后，为保证在投产初期正常运营所需资金，主要用于购买原材料、燃料、动力，支付职工工资和其他有关费用。

3.1.3流动资金3.1工程项目总投资

流动资金以现金及各种存款、存货、应收及应付账款等流动资产的形态出现。在整个项目寿命期，流动资金始终被长期占用并且周而复始的流动，到项目寿命期结束才能推出生产与流通。流动资金的估算①

扩大指标估算法参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率，以及单位产量占用流动资金的比率来确定。流动资金额＝年产值（或年销售收入额）×产值（销售收入）资金率流动资金额＝年经营成本（总成本）×经营成本（总成本）资金率流动资金额＝固定资产价值总额×固定资产价值资金率流动资金额=年生产能力×单位产量资金率3.1工程项目总投资也称分项定额估算法，即指按流动资金的构成分项计算并汇总。国际上通行方法是按流动资产与流动负债差额来估算。流动资金＝流动资产－流动负债流动资产＝应收账款＋存货＋现金流动负债＝应付账款＋预收帐款②分项详细估算法3.1工程项目总投资②分项详细估算法应收账款——企业对外销售商品、提供服务尚未收回的资金。存货——企业在日常生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料等。现金——为维持正常的生产运营必须预留的货币资金。预付账款——企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项。3.1工程项目总投资应收账款＝年经营成本／周转次数存货=外购原材料、燃料+在产品+产成品

外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料费/周转次数在产品=（年外购原材料、燃料及动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用）/周转次数产成品=年经营成本/周转次数现金=（年工资及福利费+年其他费用）／周转次数应付（预收）帐款＝（年外购原材料、燃料及动力费）／周转次数

周转次数=360天／最低周转天数②分项详细估算法3.1工程项目总投资3.2.1工程项目成本费用的构成成本：通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。费用：是企业在生产经营过程中发生的各项费用总成本费用：是指项目在一定期限内为生产和销售产品所花费的全部费用。3.2工程项目成本费用总成本(totalcost)总成本由直接费用、间接费用和期间费用组成指企业直接为生产产品和提供劳务等发生的各项费用。包括直接的材料、人工和耗费的燃料、动力等支出。指企业内部各生产经营单位为组织和管理生产活动而发生的制造费用和不能直接进入产品成本的各项费用。指企业行政管理部门等发生的管理费用、财务费用、销售费用。3.2工程项目成本费用3.2工程项目成本费用总成本费用生产成本期间费用直接支出制造费用直接材料费直接人工费其他直接支出营业费用财务费用管理费用生产成本：也称为制造成本，是指工业企业为制造一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的总和。包括：直接材料费直接工资其他直接支出制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入各种成本对象的费用，工资及福利费；折旧费；修理费；办公费；水电费等。3.2工程项目成本费用期间费用：总成本费用中的期间费用包括营业费用、财务费用和管理费用。包括：营业费用财务费用管理费用3.2工程项目成本费用企业在销售产品和提供劳务等过程中发生的各项费用包括销售人员工资、广告费、公关费等企业为筹集所需要的资金而发生的各种费用。包括利息、银行手续费等。企业行政部门为管理和组织经营活动所发生的各种费用。包括管理人员工资、办公费、差旅费等。包括：外购材料费矿山维简费外购燃料和动力费修理费工资及福利费其他费用折旧费利息支出摊销费总成本费用也可由生产要素为基础构成总成本(totalcost)3.2工程项目成本费用总成本（费用）＝①＋②＋…＋⑨总成本费用估算表序号项目合计计算期1234...n1外购原材料2外购燃料及动力费3工资及福利费4修理费5其他费用6经营成本（1+2+3+4+5）7折旧费8摊销费9利息支出10总成本费用（6+7+8+9）经营成本系指在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没有发生现金支出的费用项目。经营成本＝总成本费用－固定资产折旧－计入成本的贷款利息－维简费－摊销费3.2工程项目成本费用折旧费是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的部分价值。3.2工程项目成本费用固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。3.2工程项目成本费用固定成本(FixedCost)与可变成本(VariableCosts)固定成本——在一定生产规模限度内不随产品产量而变动的费用。如固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。

——固定成本并非永远固定不变。可变成本——产品成本中随产量变动而变动的费用。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件工资制的工资等。机会成本——是指如果一项资源既能用于甲用途，又能用于其它用途（由于资源的稀缺性，如果用于甲用途就必须放弃其他用途），那么资源用于甲用途的机会成本，就是资源用于次好的、被放弃的其它用途本来可以得到的净收入。3.2工程项目成本费用

例如，你现在有10000元，你可以以定期形式存在银行，也可以进行短期投资（比如炒股票）。假如存在银行的利息收入为1年1000元，而炒股票的年净收入约为3000元。那么，你选择炒股票的机会成本是1000元，如果你选择存入银行的机会成本是3000元。沉没成本——指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。它对企业经营决策不起决定作用。3.2工程项目成本费用某百货公司打算购买一栋销售门市部，为此他为标价100万元的门市部交了20万元优先购买权的订金，若成交，补交80万元；若不成交，订金不予返还。但后来，他发现一栋同样理想的标价75万元的门市部。问应买哪家门市部？雀巢公司是世界上最大的食品生产企业之一。1990年，雀巢公司瞄准发展中的中国饮用水市场，投资近2亿元在天津兴建了雀巢矿泉水厂。1998年又耗资4000万元收购上海某饮料厂，并在此基础上增加投资3亿元扩建成年产5亿公升纯净水的雀巢上海生产基地。雀巢在中国饮用水市场上面临挑战中国消费者对茶饮料偏好，饮用水市场总体规模还比较小。中国市场上有几千家质量低，但成本也很低的地方瓶装水厂。雀巢公司基于在饮用水行业的经验和对自身品牌的严格质量要求，引进意大利现代化大型设备，严格控制生产流程，其产品质量优异但生产成本，特别是固定资产折旧成本高昂。雀巢相对于国内很多竞争对手缺少价格优势。案例—雀巢是否应该退出纯净水市场背景：

背景：雀巢公司进军中国饮用水行业，在成本缺乏优势情况下，又没有市场份额作为支撑，面临巨额亏损。1998年1999年2000年2001年2001/1998年销售收入1635308960036712311%销售成本789132134994131424%销售利润847176825052581205%管理费用41992316582318453%销售费用1261183935823551181%折旧摊销2242718731378515%利润-1141-1341-3338-5212-357%

上海雀巢饮用水公司损益表（万元）案例—雀巢是否应该退出纯净水市场2001年末，雀巢纯净水公司面临着重大抉择——下一步该如何决策？

退出？

继续？案例—雀巢是否应该退出纯净水市场雀巢饮用水的沉没成本：固定资产投资5.4亿元人民币；每年平均3000万广告费用，累计达3亿人民币；沉没成本和期间费用的摊销，最终使利润为负。——如果不退出：厂房、土地、生产用机器设备虽可能部分收回，但大部分将无法收回。损失的资产摊销时间仍很长，而雀巢的广告成本将完全付之东流。沉没成本总计将超过7亿元人民币。经济分析：案例—雀巢是否应该退出纯净水市场雀巢公司每年仍保持着可观的销售利润（每年约为2000万元）。期间费用膨胀是利润减少的重要原因。——如果削减管理费用（每年以700万元增加），净亏损将大大减少。——如果削减销售费用，特别是巨额广告费用，也将减少净亏损，净亏损减少意味着利润增加。结论：退出是不利的，如继续营业可减少亏损。经济分析：案例—雀巢是否应该退出纯净水市场3.2.3折旧费与摊销费估算1.折旧费估算我国实行固定资产分类折旧制度。计算折旧的方法是多种多样，采用不同方法，可能出现计算的某一会计期间的折旧费是不相等的，从而就影响到该会计期间的产品成本，因此必须根据情况慎重选择应用折旧方法。折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法3.2.3折旧费与摊销费估算年限平均法——按照预计的使用年限平均分摊固定资产价值的一种方法。直线折旧:净残值率——预计的固定资产净残值与固定资产原值的比率折旧年限——依据国家财政部相关规定确定的折旧年限年限平均法例题分析：现有一个公司，以20万元购进一台新轿车，按照规定使用年限为8年，预计净残值.0.4万元，该轿车每年的行使里程数如左图所示：试用平均年限法计算该轿车的年折旧额。解：根据题意，已知VK

＝20万元，VL

＝0.4万元，N＝8年；代入我们刚刚讲到的公式

=20－0.4/8=2.45(万元)由于我们采用的是平均年限法，所以每年的折旧额都为2.45万元使用年限

行使里程/万公里1

5

2

6

3

8

4

6

5

7

6

6

7

7

8

5

合计

平均年限法计算每年折旧额（万元）2.452.45

2.45

2.45

2.45

2.45

2.45

2.45

19.6工作量法——按规定的总工作量计提固定资产折旧的一种方法。直线折旧:3.2.3折旧费与摊销费估算总工作量——总工作小时、总工作台班、总行驶里程这种方法应用于某些价值很大，但又不经常使用或生产变化大，磨损又不均匀的生产专用设备和运输设备等的折旧计算。工作量法例题分析：现有一个公司，以20万元购进一台新轿车，按照规定使用年限为8年，预计净残值.0.4万元，该轿车每年的行使里程数如左图所示：试用工作量法计算该轿车的年折旧额。解：根据题意，已知VK

＝20万元，VL

＝0.4万元，M＝50万公里，m1=5万公里，m2=6万公里，m3=8万公里，m4=6万公里，m5=7万公里，m6=6万公里，m7=7万公里，m8=5万公里；代入公式

=20－0.4/50=0.392(万元)年折旧额D=d×年行驶里程m。则第一年的年折旧额D1=0.392×5=1.96(万元)使用年限行驶里程/万公里工作量法计算每年折旧额(万元)151.96262.35383.14462.35572.74662.35772.74851.96合计5019.6加速折旧:

双倍余额递减法——加速折旧法一种，固定资产使用初期提取折旧较多，后期提取较少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧方法。

3.2.3折旧费与摊销费估算其中最后两年双倍余额递减法

例题分析：现有一公司，以20万元购进一台新轿车，按照规定使用年限为8年，预计净残值.0.4万元，该轿车每年的行使里程数如左表所示：试用双倍余额法计算该轿车的年折旧额。

解：根据题意，已知VK

＝20万元，VL

＝0.4万元，N＝8年；根据公式：

则l双＝2/8×100％＝25％第一年的折旧额：

D1＝固定资产净值×年折旧率＝（20－0）×25％＝5（万元）使用年限行使里程/万公里1526384657667785合计50双倍余额递减法例题分析：第二年的折旧额：D2＝固定资产净值×年折旧率＝（20－5）×25％＝3.75（万元）同理我们可以计算出第3年、第4年、第5年、第6年的折旧额，分别为2.81;2.11;1.58;1.19万元。由于该轿车的折旧年限是8年，所以在最后的第7年和第8年，我们改用平均年限折旧法，这两年的折旧额为：于是，该轿车各年的折旧额如右图所示：使用年限行使里程/万公里年折旧额(万元)155263.75382.81462.11571.58661.19771.58851.58合计5019.6加速折旧:3.2.3折旧费与摊销费估算年数总和法——是指根据固定资产原值减去残值后的净额，按照逐年递减的当年可使用年限占各年可使用年限总和之比来计算折旧额的方法。它的特点是折旧基数不变，但是折旧率不断递减。年数总和法例题分析：现有一个公司，以20万元购进一台新轿车，按照规定使用年限为8年，预计净残值.0.4万元，该轿车每年的行使里程数如左表所示：试用年数总和法计算该轿车的年折旧额。

解：根据题意，已知VK

＝20万元，VL

＝0.4万元，N＝8年；根据年数总和法年折旧率的计算公式，则该轿车第一年的年折旧率：使用年限行使里程/万公里1526384657667785合计50年数总和法例题分析：于是第一年的折旧额为：同理可得第二年的折旧率为使用年限行使里程/万公里年数总和法计算每年折旧额(万元)154.36263.81383.27462.72572.18661.63771.09850.54合计5019.6不同折旧方法计算的轿车年折旧额使用年限行驶里程年计提折旧额（万元）平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法152.451.9654.36262.452.353.753.81382.453.142.813.27462.452.352.112.72572.452.741.582.18662.452.351.191.63772.452.741.581.09852.451.961.580.54合计5019.619.619.619.6摊销费估算摊销费是指无形资产和其他资产（递延资产）在一定期限内分期摊销的费用。3.2.3折旧费与摊销费估算无形资产和其他资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本中去，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。计算摊销费采用直线法，且不留残值。无形资产的摊销关键是确定摊销期限。无形资产应按规定期限分期摊销，即法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期与合同或者企业申请书中规定的受益年限孰短的原则确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。3.2.3折旧费与摊销费估算递延资产的开办费按照不短于5年的期限分期摊销

3.3工程项目收入和税费3.3.1营业收入

项目建设完成后投入使用期间所生产产品或提供服务等的所得收入（销售收入）。年营业收入=产品销售单价×产品年销售量注：如果投资项目生产产品是多品种、多型号时，S总=S1+S2+S3+……Sn注意：①在估算拟建项目销售收入时，一般假设产品产量等于销量，

没有积压。②要考虑达产率。③要对产品价格给予充分重视。销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其它费用（包括可计入成本的税金）经营成本所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系税收——是国家为满足社会公共需要，依据其社会管理职能，按照法律规定，参与国民收入分配的一种规范形式。税收特点：强制性;无偿性;固定性税种：流转税类—增值税、营业税、消费税、关税所得税类—所得税资源税类—资源税特定目的税类—城市维护建设费、烧油特别税财产税类—房产税、土地使用税、车船使用税行为税类—印花税、证券交易税3.3工程项目收入和税费3.3.2营业税金及附加3.3.2营业税金及附加3.3工程项目收入和税费1.增值税就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。

增值税率：

——出口货物适用增值税率：0%——粮食、食用油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用增值税率：13％

——其他行业适用基本税率：17％应纳税额＝当期销项税－当期进项税销项税＝销售额×税率

当期进项税指购进货物缴纳的增值税额销项税向购买方收取的增值税额

3.3工程项目收入和税费2.消费税以特定的消费品为课税对象的税种，按差别税率和税额进行征收。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。3.3工程项目收入和税费3.营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税税率：

——娱乐业适用税率：5％-20％税率

——金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产：5％

——其他行业适用税率：3％应纳营业税额=营业额×适用税率3.3工程项目收入和税费4.营业税附加城市维护建设税——对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。城乡维护建设税率：0.3％-0.6％

应纳税额=生产经营收入额×经核定的适用税率

教育费附加——向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税额为附征依据。教育费附加率：5％3.3工程项目收入和税费5.土地增值税土地增值税按转让房地产取得的增值额收税，在房地产开发项目中应按规定计算土地增值税。6.资源税从事开采原油、天然气、煤炭、非金属矿、有色金属矿、盐等的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。