2023年中级财务会计二复习资料

中级财务会计(二）复习资料一、单项选择题１.2023年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款420０0元、增值税７140元，运送途中保险费10０0元。据此,该设备的入账价值应为(B）。A．420００元B．4３００0元C．４9１４0元D．50１40元2.A公司以一台自用设备(２0２3年初购入,合用增值税税率１7%)抵偿B公司重组债务２00０00元，设备账面净值1２0000元、公允价值１40000元,偿债设备应视同销售交纳增值税23８０0元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是(A）。A．36200元B．59600元C．６0000元Ｄ．80００0元3．上题中,B公司对该项债权已计提坏账准备20000元,其他资料不变。则本项债务重组中,B公司发生的债权重组损失是（A)。Ａ.16200元B．３6200元C．400０0元D.６00００元４．购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是(B）。A．银行存款Ｂ.应付票据C.其他货币资金D．应付账款5．下列各项中，应予以资本化解决的借款利息支出是（Ｂ)。A.开发无形资产借入长期借款所发生的所有利息支出，B.购建固定资产借入长期借款,在资产达成预定可使用状态前发生的利息支出C．平常生产经营借人长期借款的利息支出D．进行长期投资借入长期借款的利息支出６．下列各项中,不属于职工薪酬内容的是（D)。A．医疗保险费等社会保险费B．住房公积金C.工会经费和职工教育经费Ｄ.职工出差补贴7.公司确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是(A)。A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.出售股票净收益Ｄ.出售无形资产净收益８．公司将自产护肤用品发放给职工,成本价15０000元、售价4５0000元。该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为(D）。A．0B.２55００元C．５1000元D.76500元9.有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入（C)。A.实收资本Ｂ．营业外收入C．资本公积Ｄ．盈余公积10.公司接受资产捐赠,按拟定的资产价值贷记的账户应为(D)。A．资本公积一其他资本公积转入B．实收资本一接受捐赠准备C．资本公积一接受捐赠准备Ｄ.营业外收入１1．Ａ公司委托证券公司代理发行普通股１０0000股，发行价为每股1．2元,每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的３０／０计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为(B）。A．0Ｂ．16400元C．1000０0元D.1１6400元12.年未资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列依据是（A）。A．“利润分派”账户年末余额Ｂ．“应付利润”账户年末余额Ｃ.“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(C）。A.长期借款B.递延所得税负债C．应付利润D．应付债券14．公司经营业务发生的下列税款中,与公司（一般纳税人)损益无关的是(D)。A.所得税Ｂ．消费税C.印花税D．增值税１5．３月15日购进商品一批，应付账款１0000０元,供货方规定的付款条件为2/10、１/２０、N/３0。假如３月22日付款,则实际付款金额应为(C)。A.8０００0元B．900０0元C．980０0元D．100０00元1６.上题中，购货公司所发生的钞票折扣收入,对的的会计解决方法是(A)。A.冲减财务费用Ｂ.计入营业外收入C.冲减管理费用D．减少进货成本17.预收货款不多的公司，可不单设“预收账款”账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为(B)。A．应付账款B.应收账款C.其他应付款D．其他应收款18.商业汇票的付款期限最长是(C)。A.９个月B．３个月C．6个月D．12个月1９.公司现有注册资本20０0万元,法定盈余公积余额l200万元，则可用于转增资本金的数额为(B)。A.500万元Ｂ．７00万元C．８０0万元D.1２00万元2０.A公司４月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为(B)。A．7月１3日B．7月14日Ｃ．7月１5日D.７月20日21.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的也许性有30%，败诉的也许性有７0％。假如败诉,A公司将要支付60万元一80万元的补偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额(B）。A．60万元Ｂ.7０万元Ｃ.80万元D.１4０万元22．2023年末,甲存货成本2０万元,计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是(Ｄ)。Ａ．０B.2万元Ｃ.１8万元Ｄ．20万元２3.带息应付票据的利息支出应计入(A）。Ａ.财务费用Ｂ．管理费用C．销售费用D.制造费用24.反映公司期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（A)。Ａ．资产负债表B．利润表C.钞票流量表D．所有者权益表25.下列业务发生时，能引起公司钞票流量净额变动的是(B)。A．将钞票存入银行Ｂ．用银行存款清偿30万元债务Ｃ.用存货抵偿债务D．用银行存款购入一批债券，计划持有三个月26.工业公司发生的下列各项收入中,不影响公司营业利润的是（Ｄ)。Ａ．商品销售收入Ｂ.固定资产出租收入Ｃ.不合用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益27.出售不动产交纳的营业税,其核算账户是(D)。A.管理费用B.其他业务成本C．营业外支出D.固定资产清理28.202３年１２月31日“持有至到期投资”账户余额600０0元，其中1年内到期的金额为１0０00元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为(B）。A．1００00元B.50000元C．60000元Ｄ.7０0０0元29.下列支出中,应作为管理费用核算的是(C)。A．借款利息Ｂ.销货运费Ｃ.诉讼费D.在建工程人员工资３0.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(A）。Ａ．债券有无担保Ｂ．债券的还本方式C．债券有否记名．D．债券的实际发行价格３1.接受A公司投入设备(2０23年终购入，合用增值税率17qo)一台，原价500０0元,账面净值3000０元、公允价值为3５000元。则接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额应为(Ｄ）。A.30000元B.3５0０0元C．３5100元Ｄ.４０９50元３２.下列所有者权益项目中，与公司损益无关的是（A)。A.资本公积B．法定盈余公积C.未分派利润Ｄ．任意盈余公积33.公司出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是(D)。A．财务费用Ｂ.营业外支出C.其他业务成本D．营业税金及附加34.下列各项中,属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(A)。Ａ.应付账款Ｂ.预收账款C.其他应付款Ｄ.长期应付款35.下列各资产负债表项目中,可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是(Ｄ）。Ａ.应付账款B．预收账款C．长期借款Ｄ．应付职工薪酬36.钞票流量表中,分派股利所涉及的钞票流量属于（C)。A．经营活动的钞票流量Ｂ．投资活动的钞票流量Ｃ．筹资活动的钞票流量D．非正常活动的钞票流量37.按照规定，下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有（A)。A.12月２5日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、３个月到期的商业汇票一张Ｂ.５月20日销售不合用原材料一批,价款２0万元已收到并存人银行C.9月３0日试销新产品一批,价款１5万元,退货期１个月，退货率尚无法估计D.１2月30日发出商品一批,价款50万元，委托Ｃ公司代销38．－台设备原值10０万元,至本年末累计折旧30万元,未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为(C)。A.０B．３0万元C．70万元D.10０万元39.公司将面值１０0０万元的股票按l１00万元的价格发行,支付发行费用3５万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为(Ｂ）。A.3５万元B.65万元Ｃ.100万元D．１35万元4０.下列各项收款应作为营业收入核算的是(Ｄ)。Ａ.接受捐赠收入Ｂ.出售固定资产的收入C.销售商品的增值税D．出租无形资产的收入4１．Ａ公司以一台自用设备（２０２3年初购入,合用增值税税率17０10）抵偿B公司重组债务200０00元,设备账面净值１2０000元、公允价值14000０元，偿债设备应视同销售交纳增值税23８０0元。本题中,Ａ公司抵债设备所发生的资产处置损益为(B)。A.０B.20０00元Ｃ．6００00元D.80００0元4２.对辞退福利,对的的列支方法是(A)。A．计入管理费用B.计入营业外支出Ｃ．计入制造费用Ｄ．计入销售费用43.小规模纳税公司购进存货所发生的进项增值税,对的的核算方法是(A）。Ａ．计入存货成本B.计入管理费用C．计入销售费用Ｄ.作为进项税单独核算４4.下列各项中,属于投资活动钞票流出项目的是(Ｃ)。Ａ.债券到期收到的钞票B.偿还债券支付的钞票C．购买债券支付的钞票D．发行债券收到的钞票45.２023年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元,税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为(Ａ）oA.0B．可抵扣暂时性差异50万元C．不拟定D.应纳税暂时性差异50万元４６.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是(C)。A.按报送对象划分B.按编制时间划分C．按编制主体划分D.按反映内容划分47.下列各项不属于会计差错内容的是(D）。Ａ．账户分类和计算错误B．漏计已完毕的交易C.应计项目与递延项目期末未作调整D．会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订4８.对下列各项会计政策，我国现行公司会计准则不允许采用的是（Ａ)。A．坏账的核算采用直接转销法B.交易性金融资产期末按公允价值计价c．能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算D.符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量49.2０２３年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，2０23９年末该项负债的计税基础为(B）。A．无法拟定Ｂ.０C．１５万元D．30万元50.上题中,年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是(A)。A.可抵扣暂时性差异１5万元B．０C.应纳税暂时性差异1５万元D.不拟定５１.下列各项中，不可用于填补公司亏损的是(A)。A.资本公积B．盈余公积C．税前利润D．税后利润５2.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为(D)。A．计入管理费用B．计人营业外支出C．计人财务费用D.直接从溢价款中扣除５3.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时,应从净利润中扣除的项目是（Ｂ)。A.投资损失Ｂ．处置固定资产的收益C.计提的坏账准备D.计提的固定资产折旧54.下列各项中，不属于会计政策内容的是(B)。A．长期股权投资采用权益法核算Ｂ．固定资产折旧年限估计为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法55．公司因违约于２０23年２月被一家客户起诉，原告提出索赔15０000元。2０２3年１月８日法院作出终审判决,判决该公司自判决日起３0日内向原告补偿100０00元。该公司在２023年2月27日公布的２023年度的财务报表中,补偿金额应作为（Ａ）。A．20２３年度的调整事项解决Ｂ.2023年度的管理费用解决Ｃ．2０23年度的非调整事项解决D.2０23年度的营业外支出解决56.年初未分派利润150000元，当年实现净利润600000元。按1５%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分派的利润数额为（Ｂ）。Ａ．510０00元B.66００00元Ｃ．7２7500元D．750００0元57．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(A)。A．交易性金融资产B.长期股权投资C.预付账款D.应付债券58．2０23年2月7日,A公司收到法院告知被K公司起讼,并被规定补偿违约损失３0万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有８０%的也许胜诉;若败诉,补偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2023年6月３0日,Ａ公司在对外报送的财务报表中，.需要做的解决是(C）。A.不确认负债，也无需在报表附注中披露Ｂ．确认预计负债2３万元,同时在报表附注中披露Ｃ．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露D．确认预计负债３３万元,同时在报表附注中披露59.会计实务中，某项会计变化假如不易分清会计政策变更和会计估计变更时，对的的做法是(B）。A.按会计政策变更解决B.按会计估计变更解决Ｃ．不作解决,待分清后再解决D.在会计政策变更、会计估计变更的解决方法中任选6０.本月预收货款30万元,下月末交货。则本月末该项负债的计税基础为(A）。A.0B．３0万元C.60万元D．无法拟定6１．20２3年6月１５日，甲公司发现2０23年9月20日误将购人6000０0元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。202３年6月末编制财务报表时,公司应做的会计解决是（D）。A．调整2023年度财务报表相关项目的期初数B．调整2０2３年度财务报表相关项目的期初数C.调整202３年度财务报表相关项目的期末数D．调整20２3年度财务报表相关项目的期初数6２．20２3年1月1日H公司发行面值5００００万元、期限3年、票面利率６%的债券一批,实际收款5２８02万元;每半年付息1次，付息日为1月1日、７月1日。发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢折价。则２02３年６月３0日该批债券账面价值为(C)。A．51746万元B．5２3５8万元C.5385８万元D．54３02万元６３.下列各项中,能使公司本期利润增长的会计政策是(Ｄ)。A．长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧由平均法改为快速法C．备抵法下，坏账的估计率由50/０提高至150１０D．物价连续上涨时，发出存货计价采用先进先出法64.公司制公司法定盈余公积累计额达成注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（D）。A.２0％B．25%C．30%D．50%65.202３年A公司经营亏损6５０万元。２0234年至２023年,公司共实现利润60０万元。2023年实现利润２00万元,所得税税率２5％。则2023年末,A公司可供分－配的净利润应为(B）。Ａ．90万元B．100万元C.11２.5万元Ｄ.1５0万元二、多项选择题1.下列各项属于借款费用内容的有(ABＣDE)。A．借款利息B．外币借款汇兑差额Ｃ．借款承诺费D.债券发行费用E．应付债券溢价或折价的摊销2.会计政策变更的会计解决方法有(BD）。A．备抵法B.追溯调整法C.直线法Ｄ.未来合用法E．直接转销法3．下列属于债务重组方式的有(ＡＢＤ)。A．将债务转为资本B.将原债务的还款期延长2年Ｃ．债务公司破产清算,以破产资产偿债D.以低于债务账面价值的钞票清偿债务Ｅ.以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值4.本期发生的下列交易和事项，不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有(ＢDE)。A．上交所得税B.出售固定资产收到钞票C.支付生产工人工资D．用存货偿还短期借款E．收到被投资单位分派的钞票股利５.下列各项会计政策中，我国现行公司会计准则不允许采用的有（AB)。A.坏账的核算采用直接转销法B.发出存货计价采用后进先出法C.资产负债表日无形资产按摊余成本计量D.对联营公司的长期股权投资采用权益法核算E.资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量6.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是(BCＤ)。Ａ.“预付账款”明细账户的借方余额B．“坏账准备”账户的贷方余额C．“应收账款”明细账户的借方余额D.“预收账款”明细账户的借方余额Ｅ.“应收账款”明细账户的贷方余额7.本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有(CDＥ)。A.销售商品的销项增值税B．所得税费用C.出租无形资产的营业税D.销售应税商品的消费税Ｅ．经营业务交纳的教育附加费８．下列可用于填补公司亏损的一般途径有（CＤＥ）。Ａ．用资本公积补亏B．用注册资本补亏C.用盈余公积补亏D．用以后赚钱年度的税前利润补亏E.用以后赚钱年度的税后利润补亏9.下列各项属于职工薪酬内容的有(AＢCＤE)。Ａ.计时工资B.住房公积金Ｃ．辞退补偿D．失业保险费E．给职工免费提供的住房折旧费１0．下列属于公司实收资本增长途径的有(AＢCE)。A．接受投资者追加投资B．将债务转为资本Ｃ.用资本公积转增资本D．接受钞票捐赠E.用盈余公积转增资本11.下列业务发生时,影响所有者权益结构变动的有(ADE)。A.用盈余公积填补亏损Ｂ.接受资产捐赠Ｃ．用固定资产对外投资D.发放股票股利E．用资本公积转增资本１２.按照收入准则的规定，公司确认商品销售收入实现的条件涉及(ABCDE)。A.收入的金额可以可靠计量B．相关的经济利益很也许流入公司C．相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量Ｄ．公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方E．公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权1３.下列各项中，不应确认为收入的有（BＣD）。A.销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费C．销售商品收取的增值税D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14.下列业务中，能引起公司利润增长的有(ABCE)。A.收回前期已确认的坏账Ｂ.取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息D．溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金15.下列各项应作为营业外支出核算的有(ABCD)。A.罚款支出B.出售固定资产的净损失C.对外捐赠资产D.债权人发生的债权重组损失Ｅ.支付职工困难补贴16.公司本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(AＤE)。A．国债的利息收入B.接受捐赠收入Ｃ.债务重组收入Ｄ．公允价值变动收益E.投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益１7．工业公司发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有(ABDＥ)。Ａ.将产品对外投资B．将产品分派给投资者C．将原材料用于在建工程D.将产品对外捐赠E．将委托加工物资用于在建工程项目１8.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货品成本的有（ＡD)。A．购入在建I程物资支付的增值税B．一般纳税人购入机器支付的增值税C.一般纳税人购进包装物支付的增值税D．小规模纳税人购入原材料支付的增值税E．一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税１９．下列项目中,也许引起资本公积总额变动的有(ADE)。A．资本溢价B．发生债务重组收益C．对外捐赠资产D.用资本公积转增资本E．可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动20.预计负债应具有的条件涉及(ACD）。A．该义务是公司承担的现时义务B.该义务是公司承担的潜在义务C．该义务的金额可以可靠地计量D．该义务的履行很也许导致经济利益流出公司E．该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司２１．下列各项属于会计政策内容的有（ACＥ）。Ａ．坏账损失的核算方法Ｂ.坏账损失的估计方法Ｃ．借款费用的解决方法D．固定资产使用年限的拟定E.发出存货的计价方法２2.下列有关利润表的表述,对的的是(BD)。A．只需按年编报Ｂ．动态报表1C.静态报表D.反映经营成果Ｅ．采用完整的“损益满计观”编报23.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（ＡＥ)A.罚款收入Ｂ.出租包装物的收入C．保险补偿收入D．结算存款的利息收入Ｅ.出售无形资产的净收益24.钞票等价物应同时具有的条件是(ABDE)。A．价值变动风险小B.期限短Ｃ.无价值变动风险D．流动性强Ｅ.可以转换为已知金额的钞票25.下列业务发生时，应确认为公司当年营业收入的有(ＢDE)。Ａ.１2月３0日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销B.5月20日销售不合用原材料一批，价款２0万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,货款估计收回的也许性很小Ｄ.１2月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．１2月2５日销售产品一批，价款1００万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张２6．下列各项中,应作为营业外支出核算的有（ABD)。A.对外捐赠资产B.存货非常损失C．固定资产盘盈Ｄ.税款滞纳金支出Ｅ.股票发行费用27.下列业务发生时，不需要进行会计解决的有（ACE)。A.税后利润补亏B．资本公积转增资本C．税前利润补亏D.盈余公积转增资本E．取得股票股利２8．在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目也许涉及(ABＣD)。A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益29．下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有(ACDＥ)。A.在途物资Ｂ.工程物资Ｃ.发出商品D.委托加工物资Ｅ．周转材料3０．下列各项不产生钞票流量的有(AＢCD)。A.本期核销的坏账B.存货盘亏C．以固定资产抵债D．分派股票股利E.收回以前年度已核销的坏账31．下列各项费用应计入公司销售费用的有(AC)。A.广告费Ｂ.金融机构手续费C.展览费D.行政管理人员薪酬Ｅ.商标摊销金额32.下列各项中，按规定可以转增资本的有（AＢC)。A.资本公积B．法定盈余公积C．任意盈余公积Ｄ．未分派利润E．住房公积金３3.本期发生的下列费用和损失,影响公司本期净利润的有(ADE)。A.计提坏账准备B．交纳上期的所得税C．固定资产安装费用Ｄ．批准解决的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值３４.盈余公积的一般用途涉及(ＡＢ)。Ａ．增长资本B．填补亏损C．发放职工奖金D.购置固定资产E．向投资者分派钞票利润35.下列各项,属于钞票流量表中“钞票”的有（ＡBCE)。Ａ.银行存款B.银行汇票存款C．外埠存款D．3个月内到期的短期股票投资E.３个月内到期的短期债券投资３6.对下列各项的会计解决,符合现行会计规范的有(AC)。A．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至２0２3Ｂ．因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法C．由于客户财务状况改善,将坏账准备的计提比例由本来的５%降为2%Ｄ．银行贷款利率调高使公司财务费用增长。，公司将超过的利息暂作资本化解决E.由于产品销路不畅,产品销售收入减少，固定费用相对过高,公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法37．下列各项属于会计政策变更的是(AＢE）。A．长期股权投资核算由成本法改为权益法Ｂ．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法C．固定资产折旧率由10%提高到15％D．折旧核算的方法由直线法改为快速法E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量三、简答题１.如何确认预计负债？答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具有时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算,在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件涉及：(1)该义务是公司承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别);（2)该义务的履行很也许导致经济利益流出公司;(3)该义务的金额可以可靠地计量。2.什么是或有负债？试举二例说明。答:或有负债涉及两种情况:一是由公司过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不拟定事项的发生或不发生予以证实;二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很也许导致经济利益流出公司或该义务的金额不能可靠地计量。经济生活中，常见的或有负债有:已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。3.商品销售收入的确认条件有哪些？答：商品销售收入的确认条件有：（1)公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方:(2)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制:（3)与交易相关的经济利益很也许流入公司:(4）收人的金额可以可靠地计量:(5）相关的已发生或将要发生的成本可以可靠地计量。4.简述公司净利润分派的一般程序。答：公司净利润分派的一般程序为：(1)若有亏损,先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先股股利；（4)提取任意盈余公积;(5)支付普通股股利。5．举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。答:本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只涉及与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应涉及所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和因素,并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失,会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不涉及在利润表中；按照损益满计观,则应涉及。尚有,因各种因素发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示,由于它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。6．什么是资产的账面价值与计税基础?试举二例说明。答:资产的账面价值是指按照公司会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指公司在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如,年初购入一批存货,采购成本10万元；年末计提跌价准备l万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。与上相同的问题是,什么是负债项目的账面价值与计税基础，您能举例说明吗？7．我国钞票流量表对钞票流量如何分类?试各举两例说明。答：我国钞票流量表对钞票流量分为三类：一是经营活动产生的钞票流量,这是指公司在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的钞票流量。如:销售商品收到的钞票、购买商品支付的钞票。二是投资活动产生的钞票流量，这是指公司长期资产的购建和不涉及在钞票等价物范围内的投资及其处置活动所产生的钞票流量。如：购建固定资产支付的钞票、收回债券投资本金收到的钞票。三是筹资活动产生的钞票流量,这是指导致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的钞票流量。如:借款收到的钞票、偿付借款利息支付的钞票。8.什么是会计政策变更？会计政策变更的会计解决方法有哪些？答：会计政策变更,是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计解决方法涉及:(１)追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。(２)未来合用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策合用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。9.什么是债务重组?公司为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些?答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。公司市场经济是竞争经济,优胜劣汰。当公司面临财务困难，会导致到期债务不能准时偿还。此时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务公司的主管部门也许申请整顿并与债权人会议达成和解协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也也许因相关的过程连续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法,既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额,减少损失。可谓“两全其美”。债务重组的方式重要有:(1)以资产清偿债务;（2)将债务转为资本；(3)修改其他债务条件；(4)以上三种方式的组合等。四、计算及会计解决题1.Ｄ工业公司为增值税一般纳税公司,D材料按实际成本进行平常核算。经营产品合用增值税率１７％，2023年7月初，“应交增值税（进项税额)”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为２20０00元。本月发生如下业务：（１)购入一台设备自用,增值税专用发票上的设备价款120000０元,增值税额2040０0元。款项已通过银行支付。(2)交纳上月未交增值税2２0０００元。(３)购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为9５200元。材料已经验收入库:货款尚未支付。（4)出售厂房一栋，所得价款4０0000元已存入银行。营业税率为5%。（5)从小规模纳税公司购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为53０000元，公司开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。（６)在建Ｉ程领用产品一批,成本80000元、售价12００00元。(7）自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税3４0元。该项材料费用符合资本化条件。（8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价３0万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(9)本月销售商品、售价共计４0０万元。(1０)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。规定：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户规定写出明细科目）。参考答案:(1）借:固定资产l200000应交税费一应交增值税(进项税额)204０00贷：银行存款1404００0(2)借：应交税费一未交增值税220０00贷:银行存款220000(3)借:原材料5６0０00应交税费一应交增值税(进项税额）9５200贷:应付账款65520０(4)借：银行存款4０0０00贷:固定资产清理400000借：固定资产清理20０00贷:应交税费一应交营业税２０000结转厂房账面价值的分录略。（５)借：原材料53000０贷:应付票据５３0000（6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=12０00０x１7%=2０４00(元)借：在建工程140400贷:主营业务收入1200００应交税费一应交增值税(销项税额)２0４0０同时:借：主营业务成本80000贷：库存商品80000(7）借:研发支出一资本化234０贷:原材料2０00应交税费一应交增值税(进项税额转出）3４0(8)对外投资转出产品视同销售计算的增值税=３00000x17%=5１000(元)借:长期股权投资3５1000贷:主营业务收入３00０0０应交税费一应交增值税(销项税额）510０0结转成本的分录略。(9)本期销售产品应交销项增值税=４0000０0x17%=680000元借:银行存款(应收账款等)４68０0００贷:主营业务收入４000000应交税费一应交增值税(销项税额)６800０0结转成本的分录略。(10)本月未交增值税=本月销项税额(２04０0+５1００0+68０00０）-本月可抵扣进项税额5４0０00-进项税额转出３40=21106０(元)借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税)211０60贷:应交增值税一未交增值税39466０2.２023年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司,含税价为１05０００元。２023年７月1日,B公司发生财务困难，无法按协议规定偿还债务，经双方协议,Ａ公司批准Ｂ公司用产品抵偿上项账款。该产品市价８0000元，增值税率1７%，产品成本70００0元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为50０0元,B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月1日运往A公司。规定:（１)计算债务人获得的债务重组收益;(2)分别编制Ａ公司和B公司与上述业务有关的会计分录。参考答案：(1)债务人Ｂ公司重组债务的账面价值=10５0０0(元)抵债产品视同销售应交的增值税=８0000x17qｏ＝13600（元)Ｂ公司获得的债务重组收益＝１050０0-8００00-1３６00=11４00（元)(2)会计分录如下:债务人B公司：借:应付账款１05000贷：主营业务收入８０000应交税费一应交增值税（销项税额)13600营业外收入11400同时:借:存货跌价准备５００0主营业务成本65000贷:库存商品7000０债权人A公司：借：在途物资８0０0０应交税费一应交增值税(进项税额）１3600坏账准备50０0营业外支出６4０0贷:应收账款10５0003.甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：(1)2０23年12月1日,借款1000万元，年利率6%,期限3年;(2）２０23年7月1日,借款1000万元,年利率９%,期限2年。该办公楼于20２3年年初开始建造，当年１月1日支出800万元；7月1日支出l０00万元。本题中,规定:①计算202３年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录。②计算2023年度的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。(计算结果中的金额用万元表达)参考答案：(1)202３年12月３1日：实际借款利息=1０00ｘ6％÷12=5（万元)借:财务费用50000贷：长期借款5000０借款利息不能资本化。由于借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。（２)2023年１2月31日：本年实际借款利息=１０00ｘ６%+10００ｘ9%－2=10５（万元)本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息所有符合资本化条件,所有计人工程成本。借:在建工程１050000贷：长期借款10５０0004.H公司为购建厂房于２０239年1月3日按面值发行２年期债券,债券面值l000000元,票面利率10％,每年1月１日付息。取得发行收入款1000０00元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式,于202３年初动工，当年终达成可使用状态;2０23年１月3日和７月1日分别支付工程进度款5000００元，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为０.5%。规定:(１)编制２０23年度债券发行的会计分录；（2)编制1月3日和７月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可)；(3）计算2023年度利息及利息资本化的金额,并编制计提与支付利息的会计分录：(４)计算202３年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。(“应付债券”账户规定写出明细科目）参考答案:(1)20２3年1月3日发行债券：借：银行存款1000０0０贷:应付债券一面值100０000(2)20２3年１月3日支付工程款：借:在建工程50０00０贷：银行存款50０000（3）2023年1２月３1日计提利息:应付利息=100０0０0x１0%＝10000０(元)利息资本化金额＝10０0０0-5０00000x0.5%ｘ６＝10000０-1５000=85000(元)借:在建工程85００0应收利息１5０00贷:应付利息100０0０20２3年１月1日支付20２3年度利息时:借：应付利息１0０000贷：银行存款１0００00收到专门借款未用资金2023年度的活期存款利息时:借：银行存款1５000贷：应收利息１5000(４)20２3年应付债券利息100０0０元,当年12月3１日计提利息借：财务费用100000贷：应付利息１0０00０20２3年1月3日债券到期偿付本金及最后一年利息时:借：应付债券-面值l００00０0应付瓤息１00００0贷：银行存款l1000005.2023年初E公司“未分派利润”明细账户有贷方余额10000０元。20２3年度E公司实现税前利润１０0万元，经查，本年确认国债利息收入８000元，支付罚金4000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45０00元,税法规定按年数总和法计提折旧,本年折旧额为5７000元。Ｅ公司的所得税率为25％．盈余公积提取率为100１0，当年未向投资者分派利润。规定:计算Ｅ公司20２3年度的下列指标：(１）纳税所得额；(2)应交所得税;（3)净利润；(4)年末提取的盈余公积金；(５）年末的未分派利润。参考答案:(1)纳税所得额=１００００0０-８000+４000-1200０=9８4000(元)(2)应交所得税=９8４000x２5%=2４6００0(元)(3)净利润＝１0000０0-2460０0=7５4000(元)（4）年末提取的盈余公积金＝7５4００0ｘ１０%=75４00(元)(5）年末的未分派利润=10０000＋75４０00-７5400=７78600（元)６.２02３年2月8臼销售商品一批，不含税价款１00万元、增值税率17%，商品成本７０万元；协议规定的钞票折扣条件为2／１０、1/20、Ｎ/30。2月1５日购货方按规定付款。4月２日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的钞票折扣。规定:根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。参考答案:(1)销售商品时：借:应收账款１170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税(销项税额）170000同时：借:主营业务成本7000０0贷：库存商品7０000０（2）收到货款时:借:银行存款l150０0０财务费用2００00贷：应收账款117０000（3)确认退货时：借：主营业务收入1000000贷：应付账款１１500０0财务费用2００00应交税费－应交增值税（销项税额）1700０0(红字)同时:借:库存商品700０00贷：主营业务成本7000０07.B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3６5０000元,预计净残值５000０元，预计使用202３,前５年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素,通过调查,决定将该设备的预计使用年限由2０23改为9年，预计净残值不变。B公司所得税税率为2５%。规定：(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化；（2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化；（3)编制相应的会计分录,并在财务报表附注中作出说明。参考答案：(1)本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额3０0000元。即：(3650０00-50０00）÷12=30０0０0(元）由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额525000元。即:[(36５0000-50００0）-3０0000x５]÷（9-5)=525000(元）据此，本年多计提设备折旧额＝525000－3000０0=225000(元)(2)本年减少净利润＝２25０00x(l-2５％)=16875０(元）(３)调整设备折旧年限当年,计提折旧的会计分录如下:借:销售费用５２5000贷:累计折旧525000对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明:本公司销售部使用一套制冷设备，原值3６5000０元,预计净残值５０000元，预计使用20２3。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素，通过调查,公司决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起,该设备的预计使用年限改为９年。由于此项会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧2250０0元,相应减少本年度净利润１68750元。8.对K公司（商贸公司）６月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1)以银行存款支付销售费用3500元。(２)预收销货款３0万元存入银行。(3)收入某公司支付的违约金l50０元存入银行。(４)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款1000０元,增值税ｌ700元。双方商定货款采用商业汇票结算，公司已开出、承兑面值1１700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。(５)上月赊购商品一批,应付账款5０000元。本月因在折扣期内付款而取得2％的钞票折扣收入，款项已通过银行支付。(6)出售一项专利,收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元,未计提减值与摊销；营业税率5%。(7)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期,到期值８0万元。现得知付款公司涉及一宗诉讼,银行存款所有被冻结,估计届时无法偿付上项汇票款。(8）计提长期借款利息5０００0元,年末付款。(9）销售商品一批，价款400000元,增值税680０0元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。（10）本月应付职工薪酬１50０00元，其中销售人员薪酬8００００元.公司管理人员薪酬７0000元。(11)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元;钞票折扣条件为２/10、N/30。(12）上项销售商品货款在折扣期第９天收到。不考虑增值税的钞票折扣。(１3)销售商品一批,价款５00００元、增值税８50０元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为３50０0元。(1４）经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。（1５)公司因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300０00元(16)回购本公司发行的普通股股票5万股,每股回购价１6元；同时按照法定程序注销该批股票。经查,该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。(1７)本月应交所得税５6000元,尚未支付。(1８）本月主营业务应交城市维护建设税40０0元。(１９)将本月未交增值税30０００元结转至“未交增值税”明细账户。(20)将本月实现的净利润28万元结转至“未分派利润”明细账户。参考答案:K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下:(1）借:销售费用3500贷：银行存款3500(2)借:银行存款30００0０贷:预收账款3００0０0(３)借：银行存款l500贷:营业外收入1500(4）借:在途物资10000应交税费一应交增值税(进项税额）17０0贷:应付票据11700（5）借:应付账款５00０0贷：银行存款49０００财务费用１000（6）借:银行存款150000贷：无形资产80000应交税费7500营业外收入６2５０0(7)借:应收账款8０0００0贷:预计负债800000(8)借:财务费用(在建工程等)500０0贷：应付利息5０00０(9）借:预收账款４６8000贷：主营业务收入４000００应交税费一应交增值税（销项税额）68０00同时,借:主营业务成本25０00０贷：库存商品250000(１0)借：销售费用8００00管理费用７００00贷:应付职工薪酬15００00(11)借：应收账款585００贷：主营业务收入5０000应交税费－应交增值税(销项税额）8500（1２)借：银行存款５7５０0财务费用1０００贷:应收账款58５０0(13）对发出商品:借:发出商品3５０00贷:库存商品350０0对销项税额:借：应收账款85０0贷:应交税费一应交增值税（销项税额）８5０0（１4）借：盈余公积２00000贷：实收资本2０0０0０(15）借：管理费用3００000贷:应付职工薪酬3０0000(１6)回购时:借:库存般