2023年中央电大网上形成性测评系统会计制度设计六个挝癫慰

01任务会计制度设计形考任务一一、判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完毕净利润计算,即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的重要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个环节计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。错误。一方面计算营业利润,然后计算出利润总额,最后计算出净利润。2、所有者权益的变动情况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现,报表使用者可以较清楚的了解公司所有者权益变动情况。错误。所有者权益的变动情况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现,但没有实现充足披露,因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3、会计组织机构设立不能仅停留在会计系统自身，还需将其放在公司整体管理系统中考虑。对的。由于会计活动自身就是一个系统，需要充足考虑会计活动的内部分工体系,应与公司规模、管理方针及战略规划等相匹配。&４、《公司内部控制应用指引》是公司设计会计制度应参考的重要文献之一。对的。会计制度不仅规范公司会计活动，与公司内部控制制度互相嵌入。5、会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是保证公司财务报告目的的实现６、文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法,它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明,比如会计制度总体说明,会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。7、公司可以根据其规模业务范围等实际情况,对公司的财务报告进行设计,因此公司具有财务报告自主设计权。错误。公司应按照会计准则统一规定的财务报告格式和规定向报告使用者公开披露财务报告,因此公司没有财务报告自主设计权8、

会计政策和会计估计应在公司财务报表附注中予以披露。错误,公司应当披露采用的重要会计政策和会计估计。二、简答题１、在我国财政部未规定编制钞票流量表之前，曾经出现过一些公司资产负债表和利润表表上信息均佳的公司,最后公司却因钞票流停滞而导致破产,你认为因素何在?钞票流量表的设计内容?钞票流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?答题方向:1)由于不编钞票流量表的话，公司的钞票流量就没有明确的数字,由于钞票流量是公司实际可以收入和支出的货币，是公司的生命线和血液。资产负债表和利润表都是可以通过一定的方向进行粉饰的，并且即使利润真实，可以有很多的资产和利润，但是比如利润都大量的被应收帐款所占用着，这势必会使得公司由于缺少可支配的钞票而导致支付困难，最终导致破产。2）钞票流量表编制对象设计、钞票流量分类标准设计、钞票流量表编制方法设计、钞票流量表项目列报设计以及钞票流量表附注设计。3)相同:都分总体结构设计和项目列报设计区别：内容不同样，遵循的原则不同样等等。2、请阅读公司会计准则、公司会计准则应用指南,并指出他们各自的作用是什么?答题方向：会计准则的出现，使会计人员在进行会计核算时有了一个共同遵循的标准，各行各业的会计工作可在同一标准的基础上进行。会计准则的作用就是提当会计工作的基本规范。公司会计准则应用指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导公司会计解决。对于全面贯彻执行新准则具有重要的指导作用，对于为投资者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用，对于建设与国际趋同的新准则具有划时代的重要意义。3、分析说明为什么将资产负债表拟定为财务报告体系的核心。答题方向:资产负债表从一个横断面最集中的体现了公司自创建以来的公司价值，投资人财富的积累和增值的全过程.它不仅能反映一个公司的过去,展示它的今天,更能预测它的未来。４、会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体规定与具体规定，又需顾及会计制度设计方式,谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。书本P8三、论述题１、规定：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容?（与教材相关内容完全一致视为零分）资料:一、岗位责任制⒈总会计师。全面负责会计业务工作。⒉会计主管。负责管理睬计平常工作。⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作,保证凭证编制的对的性完整性。⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、对的性和完整性的审核工作,保证凭证的合法性、对的性和完整性。⒌出纳员。负责银行存款与钞票的收、支核算、以及与银行对账的工作。⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运营,负责系统运营环境的设立,系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的对的运营。⒏会计档案和磁性介质上（软盘)的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。二、操作管理制度⒈未经培训合格者不符上机操作。⒉规定操作人员使用权限,由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设立使用权限密码。⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障解决办法等内容。⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误,发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。⒍操作人员应及时做好数据备份工作。⒎所有软盘使用前必须一方面进行病毒检测，保证无病毒后方能使用。⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。三、系统维护制度⒈机房内硬件必须指定专人负责。⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录,发现问题的硬件应及时修理或更换。⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经批准后才干进行维护。⒌作好具体维护记录。⒍系统参数，涉及系统运营环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。答题参考：会计电算化制度应当涉及:一、系统操作管理制度。题目中的操作管理制度略显简朴,具体参看书本257页。二、系统硬件与软件管理制度。题目中的系统维护制度过于简朴，具体参看书本２58页。三、计算机会计数据管理制度和四、计算机会计系统会计档案管理制度。这两个在题目中是缺少的。2、资料:在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产数年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门,为开拓市场扩大销售，公司20２3年开始在上海设有销售部。规定：假如你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设立的形式有哪些?如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答题参考：一1).设计好公司的会计组织结构，涉及会计组织机构设立形式、会计组织机构设立的具体类型、会计组织机构的创新形式等２）设计好会计工作岗位职责与人员配备３）设计好会计档案的管理工作二、会计组织机构设立的形式有集中设立和分级设立两种，具体参看书本15-1６页。三、具体参看书本17-１93、题目:结合本单位的实际情况为其设计出钞票、存货和固定资产等方面的会计管理制度。规定：ﻫ

1．要具体介绍设计单位的财务状况、经营状况和组织结构。

2.简要指出设计单位钞票、存货和固定资产等方面的会计管理制度存在的问题。

3．具体设计钞票、存货和固定资产等方面的会计管理制度。

4.所设计出的钞票、存货和固定资产等方面会计制度必须与设计单位有紧密的联系和针对性。以下制度仅供参考,大家必须要写出单位的实际财务状况、经营状况和组织结构,并分析存在的问题，再结合单位实际设计制度。钞票管理制度范围本标准规范行为,杜绝各种不合理占用损失。根据《钞票管理暂行条例》，结合本中心实际，制定本制度。本标准合用于钞票结算。ﻫ2钞票的使用范围ﻫ2.1职工工资、奖金、津贴。ﻫ２.2各种对职工个人的其他支出。

2.3支付中心外部个人的劳动报酬。2.4出差人员必须随身携带的差旅费。ﻫ2.5票据结算起点（１０0０元)以下的零星支出。２．6按规定允许使用钞票的其他支出。ﻫ３钞票收付的规定ﻫ3．１钞票收付必须坚持收有凭、付有据、堵塞由于钞票收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。

３.2出纳职能具有垄断性。任何单位或个人都不得代表中心接受钞票或与其他单位办理结算业务。

3.３出纳员在收取钞票时,应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付,当面点清;应认真鉴别钞票的真伪,防止假币和错收。若发生误收假币或短款,由出纳员承担一切损失。ﻫ3.4钞票收讫无误后，要由出纳员签章,并及时编制会计凭证。

3．５对于需支付钞票的业务,会计人员必须审查钞票支付的合法性与合理性,对于不符合规定或超过钞票使用范围的支付业务,会计人员不得办理。ﻫ3．6办理钞票付款时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与对的性,审查是否符合中心规定的签批手续，审核无误后填制钞票付款凭证。

3.7出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付钞票,经办人员要在付款凭证上签字。

3.8支付钞票后,出纳员要在付款凭证上加盖钞票付讫章和出纳员个人章,并及时解决有关账务。ﻫ3.９不准以白条抵充库存钞票。钞票收支要做到日清月结，不得跨期、跨月解决账务。ﻫ3.10天天收入的钞票,应及时足额送存银行,不得坐支。

3.11任何部门和个人,都不得以任何理由公款私借,个人因公借款。

3.１２出纳人员因特殊因素不能及时履行职责时，必须由中心领导指定专人代办有关业务,不得私自委托。ﻫ3.13非钞票出纳代收钞票时，要及时登记“钞票收付款项交接簿”办理交接手续，“钞票收付款项交接簿”要同钞票日记账一起保管归档。ﻫ3.1４严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。3.１５定期监盘库存钞票,保证账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明因素，按规定程序报批解决。由于出纳员自身责任导致的钞票短缺，出纳员负全额补偿责任,导致重大损失的,应依法追究负责人的法律责任。

4钞票的保管ﻫ4.１钞票保管的负责人为出纳员。出纳员应由诚实可靠、工作责任心强、业务纯熟的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过五年。ﻫ4．2钞票的保管要有相应的保管措施,保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

4．3保险柜钥匙由出纳人员保管,不得交由其别人代管,并随时转动密码器。

4.4出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,应立即报请领导解决，不得随意找人修理或修配钥匙。

4．５库存钞票应整齐存放，保持清洁,如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的,由出纳人员负责。

4．6钞票以外的物品，如发票等,如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。ﻫ４.7出纳员到银行存取钞票，须有保安员护送，并安排专车接送。存货管理制度一、存货管理的范围涉及原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。二、入库管理1、外购时,一方面由用料部门提出用料计划,由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划,并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责实行采购。2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收,按实际质量认真填写“入库单”,对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐个填写，不得漏项。对无随货同行发票的货品金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算,待发票到后再按实际价格调整。3、运费结算必须在运送发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费,应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交财务入账。4、产成品入库必须有质检部门验收的“合格证(单)”,由保管员按规格、品种填写成品“入库单”,质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。５、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的,由采购人负责更换,更换费用或因此而导致的损失由采购人个人承担;生产产品因质量问题而返修、销售退回所发生的损失由生产部门承担。二、出库管理1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续,对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库保管员凭“出库单”据实发货。2、月末，已领用但尚未耗用完的物资(涉及残余料)，应及时退回仓库，假如是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库,但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。3、材料会计在月底时,应将当月的存货出入库按部门分项目汇总,与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。三、库存管理1、保管员应设立各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记,经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。2、对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次,对于所有存货至少要一年彻底清查一次。3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等因素，编制盘存表，提出解决意见。参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。第一章总则第一条为使存货管理工作规范化,保证仓库和库存物资的安全完整，更好地为公司经营管理服务，结合本公司的具体情况,特制订本规定。第二条存货管理工作的任务：(一)根据本制度做好物资出库和入库工作，并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接。（二）做好物资的保管工作，据实登记仓库实物帐，及时编报库存报表,经常清查、盘点库存物资，做到帐、卡、物相符。（三)积极开展废旧物资的回收、整理、运用工作。协助做好呆滞物资的解决工作。(四）做好仓库安全保卫、防火及卫生工作,保证仓库和物资的安全，保持库容整洁。第三条公司各部门所购一切物资材料，严格履行先入库、后领用的规定,如属直提使用部门或场合，亦必须事后及时补办出、入库手续。第四条本规定合用于公司所有库管部门及库管部门工作人员。第二章入库管理规定第五条采购物资抵库后，库管员要按照已核准的“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对物资的品名、规格、型号、数量及外包装是否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同时开具“入库单”办理入库手续。第六条如发现单货不符、外包装破损或其他质量问题，要及时向上级反映,同时告知售后服务部门、采购部门和厂家代表（如有）,共同现场鉴定,必要时拍照记录。原则上单货不符的物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级,并于单据上注明实际收货情况，并会签采购部门。第七条物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门,确认无误后始得办理入库手续。第八条发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或有关凭证，核查批准手续是否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货产品要单独存放,如可重新销售应优先出库。对于使用单位退回的物资，库管员要依据退库因素,研判解决对策，如因素系由于供应商所导致的,要立即告知采购部门。第九条入库时要认真查抄入库号码，填写入库号码单。每日业务终了，及时将入库号码单报至记录员处输入计算机。第三章出库管理规定第十条办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续（特别是有无财会部门收讫、转讫戳记)是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即告知开票人员更正后发货。第十一条发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。对贪图方便,违反发货原则导致物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。第十二条优先保证自提商品,及时准确交给货主并当面点清。第十三条出库时要认真查抄出库号码,填写出库号码单。每日业务终了，及时将出库号码单报至记录员处输入计算机。第四章物资储存保管规定第十四条物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设立仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工,合理有效使用仓库面积。凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的用货架存放。落地堆放以分类和规格的顺序排列编号，上架的以分类四号定位编号。第十五条物资堆放的原则是:(一)本着“安全可靠、作业方便、通风良好”的原则合理安排垛位和规定地距、墙距、垛距、顶距。（二)按物资品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放（在也许的情况下推行五五堆放),要做到过目见数、作业和盘点方便、货号明显、成行成列、文明整齐。第十六条建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。第十七条库存物资在装卸、搬运过程中要轻拿轻放,不可倒置,保证完好无损。第十八条仓库建立库存数量帐，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结帐和实盘完毕后与财会部门对帐。第十九条经常进行盘点，做到日清月结,按规定期间编报库存日报和库存月报。每月必须对库存物资进行实物盘点一次,并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质,必须查明因素,分清责任，写出书面报告,提出解决建议,呈报上级和有关部门,未经批准不得擅自调帐。积极配合财会部门做好全面盘点和抽点工作，定期与财会部门对帐，保证帐表、帐帐、帐物相符。第二十条仓库环境卫生要每日清扫并作好保持工作，每次作业完毕要及时清理现场,保证库容整洁。第二十一条做好各种防患工作，保证物资的安全保管。防止内容涉及：防火、防盗、防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘、防爆、防漏电。第二十二条的确做好安全保卫工作，严禁闲人进入库区。建立和健全出入库登记制度，对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记,签收“出门证”或填写“出入门证”。夜间定期巡逻，提高警惕。第二十三条的确做好防火安全工作,库区内严禁吸烟、携入易燃易爆物品和明火作业。对库区的电灯、电线、电闸、消防器具、设施要经常检查，发现故障及时维修排除，不得擅自挪动或挪用消防器具。第五章库存控制与分析管理规定第二十四条掌握和应用现代仓储管理技术与AＢC分析法，实行工作质量标准化，不断提高仓库管理水平。固定资产管理制度1、目的:为了规范本公司固定资产的管理，特制定本制度。２、固定资产的定义：固定资产是指价值较大,使用时间较长和在使用中能保持其原本存在的实物形态的物质资料、各种设施、设备。3、固定资产的范围与分类3.1固定资产的范围：①单价在5０元以上，耐用时间在一年以上的设备设施，都属于固定资产；②单价虽不满50元，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也属于固定资产;③图书,不受金额限制,均列为固定资产。3．2固定资产的分类：①房屋和建筑物,指产权属于本公司的所有房屋和建筑物；②办公设备,指公司使用的办公与事务方面的设备；③运送设备，指公司使用的各种交通运送工具；④机械设备，指公司用于生产、维修的机械、工具和仪器等；⑤图书,指公司所购置的政治、业务、文艺等各种书籍；⑥其他固定资产，指以上各类未涉及的固定资产。4、固定资产的使用管理办法４．1固定资产的编号：为了便于登记和保管公司的固定资产，应由财务部根据固定资产的分类,制定适合本公司的“固定资产目录”，对每件固定资产进行编号,填写标签，予以标记，实行跟踪管理。4.2固定资产的领用、调出①固定资产的领用:领用公司的固定资产，应由使用部门主管和经办人填报《财产物资领用单》,向财务部申请领用；经公司有关领导批准后,财务部凭单发放固定资产；②固定资产的调出:对于本部门闲置不用的固定资产，必须从整体利益出发,向上级积极提出调拨。凡调出固定资产，应凭有关领导签发的《固定资产调拨单》办理调拨手续。未经批准,不得随意解决。此外，向外借出的固定资产，借用单位必须出具借据，并按商定归还的日期如期归还。如在借出期间，借用单位对借出的固定资产损坏时，应按损坏限度进行补偿。4.3固定资产的报损、报废①报损、报废的程序：公司使用的固定资产，由于正常使用，磨损到一定限度,不能继续使用和修复，就应予以报废。假如遭受非事故,使固定资产受到严重破坏,不能修复使用，则需要进行清理报损。固定资产的报损、报废，必须填报《固定资产报损、报废单》，经有关领导审查批准，并凭单销帐；②对报损、报废的解决：ａ.固定资产的自然损耗，按报损、报废的程序提交公司有关领导审批;b．凡是使用人或管理人玩忽职守或保管不力,致使固定资产发生被窃、遗失等，应认真查清责任,分别情节轻重，给予应有的处分；c.凡是损坏公共财产,一般都要按价补偿；d.凡经批准报损、报废的固定资产残品，应如数交由财务部核对，验收,并加以运用或变价解决。4．4设立固定资产的账卡登记公司的每一件固定资产,都必须根据其分类特点,设立帐卡进行登记。财务部负责按品名登记固定资产明细帐或卡片,记录所有的固定资产。并把各部门或各人使用和管理的固定资产印发有关部门或个人，以便核对。5、固定资产的计价、折旧和变价5．１本公司固定资产的计价、折旧的方法按国家及公司有关制度规定执行；５.2固定资产的变价：公司固定资产需要变价解决时，应报请有关部门审查批准，并在批准的书面证明上注明资产变价金额。根据批准的书面证明，由财务部会计进行销账、结算和记帐。6、固定资产的维修与盘存管理6．1固定资产的维修:按其修理规模和性质不同,可分为大修和经常性修理两种。固定资产大修理是对机器设备进行全面拆卸，更换重要部件、配件；对房屋建筑物的重要结构或其他严重损毁而进行的翻修和比较全面的修补、粉刷、油漆,都属于大修理。大修理必须向有关部门申报，由有关领导审批后方可进行;６.2固定资产的盘存：本工作应由领导人员、专业人员(涉及财产管理人员，财务会计人员和使用部门的负责人）和员工代表组成的盘点小组负责进行。在盘点清查的过程中,除了查明固定资产的实有数与账面余额是否相符以外,还应注意各项固定资产的保管、使用、维修、保养等情况。此外,对于盘盈的固定资产，应在表内列明数量、金额和因素,作为研究解决和入账依据。对于盘亏的固定资产，应当说明情况，分析因素,提出解决意见,提请领导审查批准,并相应调整账面金额。02任务辨析题会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国公司会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。该题错误。我国公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展,即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由公司财会部门独立完毕的。该题错误。计提固定资产减值准备是由公司内部相关部门共同完毕的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题１.某公司存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购;仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账,发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应的解决;车间对材料的领用是随用随领,未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答： 我不认同。从公司总体上看,该公司基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购;仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种;这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账,发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对,这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好,车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续,这点也是不对的，车间材料的领用是应当有单耗的,按单耗乘以数量就是需要领用的数量,超过部分如何解决，要分两种方案:一是技术部门单耗的准确性,二是车间超耗要如何解决。目前,在我国中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在的。由于公司内部控制制度存在诸多问题,这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影响了公司的生存和发展。内部控制的作用重要表现在：一是保证单位经济活动的合法性;二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代公司治理的重要标志。公司应从实际出发,按照公司治理系统规定,实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运营灵活的控制网络系统。这既是公司组织治理的客观规定，也是公司生产经营顺利运营的主线保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强公司内部控制制度建设,是公司经营、发展的主线保证。我们可以从以下几个方面着手(一）．优化内部控制环境。(二).洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制（四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五）强化公司内部审计职能，加强公司外部监督（六)提高公司人员职业道德水平和业务素质.作品题公司设立固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。固定资产明细及计提折旧表单位部门：年月日序号名称单价数量金额原值残值率折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间科目0０10０2003０0４０0500６0０7制表:＿__＿__＿＿___复核：＿_____＿_＿_＿__＿会计主管：_____________综合题长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字)答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。公司长期股权投资通常涉及公司整体经营策略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出,同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此,公司必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险,保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定涉及:职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充足、可靠投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定;投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充足，审批程序应当明确（４)投资处置的方式应当明确,与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长,单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到公司生产经营的可连续发展能力。因此，公司应加强对固定资产的内部控制,防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整,提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1)权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（２)固定资产取得依据应当充足适当，决策和审批程序应当明确（３)固定资产业务各环节的控制流程应当清楚,固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定(４）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产,重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比,它具有三个基本特性:一是不具有实物形态;二是可以在多个会计期间为公司带来经济利益;三是可以提供的未来经济效益具有高度的不拟定性。无形资产业务基本流程涉及取得无形资产;组织验收,拟定权属关系；使用与保全;技术升级、更新换代;无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中的重要风险,设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项:(1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。03任务辨析题分步法合用于按照产品的生产环节和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法,它合用于大量大批多环节生产的公司，例如冶金、纺织、电力、造纸。答:这种说法不完全对的。分步法重要合用于大量、大批的多环节生产。根据分步法的特点，一般规定生产工艺过程由若干在技术上可以间断的生产环节组成。即，原材料每通过一个加工环节便生产出形状的性能不同的半成品，上一环节的半成品是下一环节的加工对象，最后一个环节加工或装配完才生产出产成品。例如纺织、造纸、冶金、水泥、化工、机器制造工业,在这些公司中,产品生产可以分为若干环节进行。显然,电力就不属于此类公司。在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的所有成本（假如有月初在产品，涉及月初在产品成本在内)减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为竣工产品成本;每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异所有计入当月竣工产品成本。这种方法合用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，并且各月末在产品数量变化不是很大的产品。答:这种说法是对的的。由于产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额的差异不大,月末在产品不计算费用差异,对竣工产品和月末在产品费用的影响也不大。这种方法是事先通过调查研究,技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品，直接拟定一个单位定额成本。计算公式:月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本；竣工产品总成本=(月初在产品成本＋本月发生生产成本）-月末在产品成本。采用定额法必须具有一定条件：一是产品生产已经定型,消耗定额比较准确、稳定;二是有健全的定额管理制度,定额管理基础比较好。各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。合用在产品按定额成本计价法。答:这种说法是错误的，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品合用于定额比例法即产品的生产成本在竣工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分派。分批法是以产品的品种为成本计算对象的,归集生产成本费用,计算产品成本的一种方法，它合用于大量大批单环节生产的公司,比如发电、采掘、造纸等公司，也可以合用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产的蒸汽车间等。答:这种说法是错误的。分批法合用于小批单件多环节生产公司,或某些单环节生产公司或车间是按小批单件组织生产的。从会计核算角度看,生产制造业务过程的重要内容就是对构成产品成本的各项费用发生情况进行数据收集,加工和整理,拟定产品成本，而这需要健全的成本核算基础工作的开展来完毕,因此实际成本核算方法设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计。答:这种观点是对的的。由于基础工作至少包含了资产账面价值的确认与计量和界定各种费用支出的界线与标准。当期末在产品数量很少时,对生产成本在竣工产品和在产品之间进行分派时，仍然要考虑期末在产品应承担的生产成本。答：这种税法是错误的,月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。预计负债是指公司有也许发生的负债,只要公司有也许发生就得确认这类负债。答：这种说法不准确。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列三个条件的，应当确认为预计负债:1.该义务是公司承担的现时义务2.履行该义务很也许导致经济利益流出公司3.该义务的金额可以可靠地计量。在实务中，假如该义务的金额无法可靠的计量,那么即使该义务符合前面两个条件,也不能将其确认为负债。所以并不是只要公司有也许发生就得确认这类负债。8.应付账款是公司在正常经营过程中发生的,因赊购商品或劳务时而引起的短期债务，如采用赊购方式购买的商品、原材料、固定资产及应付融资租赁固定资产的租赁费用等。答:这种说法不是很全面的。应付融资租赁固定资产的租赁费用在长期应付款中核算的，不在应付账款中核算。9.实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法,分类法、定额法等辅助方法，辅助方法必须与基本方法结合应用。答:这种说法是对的的。不同的公司,由于生产的工艺过程、生产组织,以及成本管理规定不同，成本计算的方法也不同样。不同成本计算方法的区别重要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分派情况不同。常用的成本计算方法重要有品种法、分批法和分步法。但产品实际生产情况复杂多样,管理条件也参差不齐,为简化成本计算工作或较好地运用既有管理条件，可采用其他成本核算方法,比如分类法和定额法。但这些方法并非必不可少的，它们是产品成本核算的辅助方法，必须结合上述三种基本方法使用。论述题某公司月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末在竣工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算,试分析该公司采用的按年初数固定成本计算是否对的,并分析理由？答：该公司采用按年初数固定成本计算是不对的的。对照题目中的条件，应当采用约当产量比例法,因该方法合用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。采用这种方法，在产品既要计算原材料费用,又要计算工资等其他费用。将月末在产品数量按照竣工限度折算为相称于竣工产品的数量，即约当产量,然后按照竣工产品产量与在产品约当产量的比例分派计算竣工产品费用和月末在产品费用。（1)原材料在生产开始时一次投入。在这种情况下，竣工产品与月末在产品的原材料费用,按它们的数量比例分派计算;竣工产品与月末在产品的各项加工费用，应按约当产量比例分派计算。其公式如下：在产品约当产量＝在产品数量×竣工比例（竣工率）某项费用分派率＝该项费用总额÷(竣工产品产量+在产品约当产量）竣工产品该项费用=竣工产品数量×费用分派率在产品该项费用=在产品约当产量×费用分派率或=费用总额-竣工产品费用(2）假如原材料不是在生产开始时一次投入，而是随生产进度在每一工序陆续投入，并且是在每一工序开始时一次投入,原材料费用也应按照约当产量比例法进行分派。也就是说,根据各工序原材料消耗定额分别计算分派原材料费用的竣工率（投料率)。采用约当产量比例法，必须对的计算在产品的约当产量，其中重要是测定在产品的竣工限度,其方法一般有两种：一种是平均计算,即一律按５０％作为各工序在产品的竣工限度;另一种是各工序分别测定竣工率,即按照各工序的累计工时定额占竣工产品工时定额的比率计算,其中每一工序内各件在产品的竣工限度可以按平均竣工50%计算,计算公式为:某工序在产品竣工率=（前面各工序工时定额之和＋本工序工时定额×50％)÷产品工时定额某机械制造公司，在其产品成本结构中，原材料费用所占比重较大,月末在产品较多且各月之间变化较大,但其定额管理基础不错，该厂采用了月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本的方法。根据资料分析案例中该机械制造公司采用的月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本的方法是否合适，并说明理由。答:月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本的方法是不合适的。由于此种方法合用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额较准确、稳定,各月末在产品数量变化不大的产品，而此题中公司月末在产品较多且各月之间变化较大。对照题目的条件,应采用按原材料费用计价法；此种方法合用于各月在产品数量多且变化较大，原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。在产品按原材料费用计价，就是月末在产品只计算所耗的原材料费用，不计算工资及福利费等加工费用,产品的加工费用所有由竣工产品承担。竣工产品成本＝期初在产品的原材料费用+本期生产费用期末在产品所耗原材料费用某公司成本会计根据公司的生产经营管理制定本公司的成本核算制度如下:(１)所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票;(2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本;（3）月末或季末不进行盘点,年度终了进行一次全年盘点，假如年末工作量大可以不进行盘点;（4)成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：不认同这种说法。由于（1)成本核算时有些原始凭证是公司内部的,无需开具正式发票。比如：领料单之类的。(2)公司在成本核算中应设立“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用,“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运送等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等)设立为三级明细，并按规定的成本项目(直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品(例如：动力、修理、运送、自制工具、自制材料等）为成本计算对象,设立为三级明细,并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。（3)一般账目的管理都是每月放在月末盘点一次,年度在年末进行一次大盘点，而不管工作量的大小。（4）成本核算应当是全员参与。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理,不仅需要财务部门的自我评价和时间的验证,还需要生产、技术等部门的评价,让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题。生产费用在竣工产品与在产品之间的分派，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。公司应当根据产品的生产特点，如月末结存在产品数量的多少，各月月末在产品结存数量变化的大小，月末结存在产品价值的大小，各项费用在成本中所占比重的轻重，以及公司定额管理基础工作的扎实与否等,结合公司的管理规定,选择既合理又简便的分派方法。请简要分析一下公司实务中常用的分派方法?答：公司应根据在产品数量的多少,各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小,以及定额管理基础的好坏等具体条件,采用合适的分派方法。常用方法重要有:(1)在产品不计算成本法；这种方法合用于月末在产品数量很少，价值很低,并且各月份在产品数量比较稳定。(2）约当产量比例法;此种方法合用于合用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。(3）在产品按定额成本计价法；此种方法合用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，并且各月在产品数量变动不大的产品。(4)在产品按所耗原材料费用计价法;此种方法合用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大,且原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。（５)在产品按固定成本计价法；此种方法重要合用于虽然_blanｋ"公司既有本月HYPＥRLIＮK""\t"＿blanｋ＂竣工产品,又有月末ＨYPERLINK""＼t＂＿blaｎk"在产品,但各月月末在产品成本较小，或者各月月末在产品成本虽然较大,但是各月月末在产品成本变动不大的情况，如炼铁公司和化工公司的HYPERＬINK＂"\t"_ｂlank＂产品。（6)定额比例法,此种方法合用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。5.请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增长什么内容？

成本项目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料１5０003757５00375工资及福利费１19702２9.2510８30541.50制造费用38５２．8０９６.322７52137．60合

计30822.807７０.5７2１0821054.1０答:上面的属于公司内部报表——产品成本计算表。一般产品成本核算项目涉及直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用。1.直接材料:指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的,直接用于产品生产,构成产品实体的原料及重要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。2.直接工资:指在生产商品产品和提供劳务过程中,直接参与产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3．燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。４.制造费用:指应由产品制导致本承担的,不能直接计入各产品成本的有关费用，重要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费,生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不涉及融资租赁费）,修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销,取暖费（降温费)，水电费,办公费，差旅费,运送费，保险费,设计制图费，实验检查费,劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。完整的产品成本计算表还应涉及以下内容:名称、编号、编制的时间、金额单位、竣工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。就计算的成本项目来说还应增长燃料及动力方面的内容。某电器制造公司是一个小型公司,重要生产消毒柜。小明是刚分派到该公司担任成本核算的会计人员。小明接手此工作后,觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足公司成本管理的规定。于是他根据学校所学,仔细规划了成本核算方案。其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“重要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目具体反映其所耗,为考核所有材料花费提供资料,但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。(附注：产品成本核算原则重要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则)答:教师阅卷答案提醒:成本项目的设立四个成本核算项目是对的的，从核算工作量和方法的合理性角度分析因素。产品成本核算原则重要有:实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。一,实际成本核算原则：１.某项成本发生时,按发生时实际花费数确认2.竣工入库产成品按实际承担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。二，可靠性原则：1．真实性:核算出的成本数据与客观的经济事项相一致.２.可核算性：同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应当相同。三,重要性原则；四,及时性原则:1．成本项目发生时,及时进行会计解决2.为相关的内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。五,一致性原则：1．某项成本要素发生时,确认该要素水平的方法前后期应一致2．费用分派方法前后期一致3.成本计算方法前后期一致4.成本核算对象,成本项目的确认前后期应一致；五,权责发生制原则。根据产品成本核算的权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是对的的。同时由于其中的辅助材料所占比例非常小,决定不按实际成本计价而按计划成本计价。是符合产品核算的重要性原则。7．税金是公司会计核算的重点内容，下面是某公司税务会计针对所在公司的制定的应交税金核算制度,请简要分析一下是否有不合理之处。（１)公司当月开具的销售发票应在当月或一个月进账，并按不同税率对的计算销项税额，其他销售产品也均需计算缴纳增值税。(2)凡在当月购进的原辅材料等应尽快办理验收入库手续，不得无端积压，各部门要互相监督,做到可抵扣项目能及时进账抵扣。(3）按规定不能抵扣的不予抵扣。（4)按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业税，要对的计算并缴纳营业税。(5）应交增值税应采用三栏式账页进行核算。(6)依照有关法规规定,计算并缴纳个人所得税。(7）按照会计账簿和有关资料每月编制税金表,做到账表相符，并符合国家统一的会计制度和报表编制规定，每月根据报表、账簿等编制增值税、营业税、城建税、所得税等申报表,做到表表相符,账表相符。答：该公司制定的应交税金核算制度基本上是合理的。但以下几点不大合理。(1）公司当月开具的销售发票应在当月进账，不能跨月入账。（2)应交增值税应采用多栏式账页进行核算，明细分类核算可以设立以下栏目：1、进项税额２、销项税额3、进项税额转出4、出口退税5、出口抵减内销产品所得税6、转出未交增值税７、转出多交增值税8、已交税金等。而不能采用三栏式账页。8.某公司8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80000元,辅助材料10０0元,燃料2000元，电费５0０0元，生产工人工资1０0０0元，车间管理人员工资5０00元,车间办公费500元,生产用机器修理费50０元，公司管理人员工资40000元，电话费1000元,支付购买原材料所借款项10万元的利息５0０0元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30００0元,固定资产报废清理损失１000元。公司成本会计人员将此费用的分类内容列示如下：生产经营管理费用1９0000元生产费用15000元产品成本1０4000元期间费用5５0０0元请用产品成本核算规定中“对的划分各种费用界线”的规定来评价该公司成本会计人员的费用分类项目的数额是否对的，并说明因素。答：对的划分各种费用的界线一般有四条原则:一是对的划分计入产品成本和不计入产品成本的费用界线。二是对的划分各种产品之间的费用界线。三是对的划分各个月份之间的费用界线。四是对的划分当期竣工产品与期末在产品的费用界线。该公司成本会计人员在划提成本界线时犯错。生产成本费用=生产耗用原材料80000元+辅助材料1000元+燃料2０00元+电费5０0０元+生产工人工资1０0０0元+车间管理人员工资5000元＋车间办公费500元+生产用机器修理费500元=１0４０00元。期间费用=公司管理人员工资40000元+电话费10００元＋支付购买原材料所借款项10万元的利息50０0元+支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30０00元=76000元。非生产经营费用支出＝固定资产报废清理损失100０元=1000元。小李应聘到一家纺织厂做成本会计员,财务部老成本会计张师傅向小张介绍了公司的基本情况，该纺织厂规模不大,共有三个纺纱车间，两个织布车间。此外,尚有若干为纺纱织布车间服务的辅助生产车间。该厂第一纺纱车间纺的纱所有对外销售，第二纺纱车间纺的纱供第一织布车间使用，第三纺纱车间纺的纱供第二织布车间使用。纺纱和织布的工序涉及清花、粗纺、并条、粗纱、捻线、织布等工序。各工序生产的半成品直接供下一工序使用，不通过半成品库。该厂现行的成本计算模式是,第一纺纱车间采用品种法计算成本;第二纺纱车间和第一织布车间采用品种法计算成本,第三纺纱车间和第二织布车间采用逐步结转分步法计算成本。为了加强公司的成本管理,厂财务部对各车间生产的半成品均要进行考核;此外,主管部门还要对半成品成本情况进行评选和检查。【规定】张师傅问小李：我厂成本计算方法的选择是否合理?假如不合理，应如何改善？答：产品成本核算的基本方法一般有品种法、分批法、分步法。品种法:是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本,也不需要按环节来计算半成品成本,因而这种成本计算方法比较简朴。品种法重要合用于大批量单环节生产的公司。如发电、采掘等。或者虽属于多环节生产，但不规定计算半成品成本的小型公司，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本,也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分派。分批法:分批法也称定单法,是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法重要合用于单件和小批的多环节生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的,-般把一个生产周期（即从投产到竣工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未竣工时没有产成品,竣工后又没有在产品,产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和产成品之间进行分派。分步法:是按产品的生产环节归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法合用于大量或大批的多环节生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已竣工的产成品，又有未竣工的在产品和半成品,不也许等所有产品竣工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分派。根据上述成本核算方法的特点，该厂成本核算方法的选择不大合理。各车间均应采用分步法计算成本。当然,第一、第二织布车间也可采用品种法计算成本作品题某服装生产公司根据生产需要向供应商采购各种布料，采购协议规定应采用赊购的方式,并在验货后两个月内付款。请你对该公司应付账款业务设计一套内部控制方法。答：该公司应付账款会计制度设计应涉及以下内容:（1）本次购货应填写订货单,订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；(2）收到货品并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。(３)收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，拟定货品种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。(4)采购部门应对所收各种单据、文献加盖收件日期。(5)应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并互相核对。(6）第一个月末向供货方取得对帐单,与应付账款明细帐和未付凭单明细表互相核对，如有差异要互相调整并查明发生差异的因素。(7)第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行互相确认和批准后方可偿还货款。举例说明预付账款业务如何在“应付账款”账户中核算,并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答:预付账款不多的公司，也可不单独设立“预付账款”账户,而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。公司应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目;根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。某公司是一家新成立的单件小批多环节生产的公司,现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。ﻫ规定:⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象?适合采用哪一种成本计算方法?ﻫ⑵根据合用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：(1）根据实际情况，该公司以产品的批别或件别作为成本计算对象，适合采用分批法计算产品成本。（２）成本核算程序的流程如下:某公司是一家小型公司,其生产组织和工艺特点是大量大批多环节加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据公司成本管理的规定,不需要分步计算半成品成本。

规定：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。答：公司合适的成本计算方法是品种法，按产品品种设立基本生产明细账成本计算流程设计如下:（１)根据原始凭证和其他有关资料，编制各种要素费用分派表；（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有相应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”;辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；公司行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”(３）编制“辅助生产费用分派表”，分派记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等;(4）编制“制造费用分派表”,分派记入“基本生产成本明细账”；(5）将归集在“基本生产成本明细账”的生产花费合计在竣工产品与在产品之间分派，并将竣工产品成本记入“库存商品明细账”04任务辨析题1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积,其中的任意盈余公积可用于发放奖金及填补超支的福利费等。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及填补超支的福利费2.甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单,但商品尚未移交给乙公司。此时,甲公司可据此按当期销售收入入账。答：这种说法是对的的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件,应当确认为当期销售收入。３.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分派利润,未分派利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未分派利润是公司未作分派的利润。它在以后年度可继续进行分派,在未进行分派之前,属于所有者权益的组成部分。未分派利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。4.在《公司会计准则第１2号——债务重组》实行后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付钞票及钞票等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答:这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。5.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支答:这种说法是错误的。出的核算范围，因此,可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。6.一般情况下,资产减值损失业务可以合用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会减少公司的资产质量,损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。7．根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要对的划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。答:这种说法是对的的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充足发挥各投资主体的优势，使社会资源配置更加合理;有助于投资结构和产业结构的合理化;有助于中央、地方、公司和个人在＼ｔ＂＿blaｎｋ"国民收入分派过程中比例合理、利益协调。8.公司对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。答:这种说法是对的的。公司对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用分析制度这三方面的内容,才干使期间费用的核算和控制科学合理,行之有效。９.将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户,贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借:在建工程，贷：工程物资；领用本公司原材料时:借:在建工程，贷:原材料,应交税费——应交增值税（进项税额转出）1０.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的钞票股利应通过应付职工薪酬进行核算。答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入＂股本"账户,溢价部分（即超过股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记"资本公积"账户。发放内部职工股的钞票股利应通过应付股利进行核算。论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予解决的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否对的,并说明理由。答：这种做法不对的。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债涉及向其他单位交付钞票或其他金融资产的协议义务，“通常情况下，公司发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定:金融负债所有或部分终止确认的,公司应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此,将上述规范应用于“核销”应付款项,即为将应付未付款项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度,对其出差报销标准和审批手续进行分析。ﻫ(1)住宿公司全体人员平均天天不能超过１00元。(2）出差补贴

按出差起止时间天天补贴2０元。(3）车船票

按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。（4）市内交通费

控制在人均天天1０元以内,凭票据报销。（5）其他杂费

其他杂费涉及餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均天天50元以内,凭票据报销。(6)报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后,才干报销。(７）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续３个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。答:对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度,出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：1．关于住宿住宿标准应区别员工级别及地区差别予以报销:（１）国内出差地区分为三类：一类为港澳台;二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相称职务出差一类地区可报销１４0元、二类地区1０0元、三类地区８0元；中层以上相称职务出差一类地区可报销1０0元、二类地区8０元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销8０元、二类地区60元、三类地区4０元。(2)出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达成规定限额标准的,按两者差额的５0%给予出差者奖励。（3)员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的，一律不报销住宿费２.关于出差补贴出差补贴应区分本县(市)、本省、外省、特区、境内、境外出差3.关于车船票车船费规定太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的,可享受票价60%的补贴。４.关于市内交通费出差期间每人每日享受10元交通补贴,原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地)5.关于其他杂费餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单;邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6.关于报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才干报销。

7．关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总批准后方能报销。3．某公司在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《公司会计准则第6号——无形资产》的规定,该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指公司对相同交易或者事项由本来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计解决方法、会计解决原则的变更。会计估计变更：是指公司对其结果不拟定的交易或事项以最近可运用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。但是有些事项我们还是很难区分的,现在这里做一些归纳业务会计政策变更会计估计变更1因新准则的发布,短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值√2持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产××3因新准则的发布,长期债权投资划分为持有至到期投资,其折价摊销由直线法改为实际利率法√4存货由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量√5本来属于固定资产现在因出租变更为投资性房地产××6投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式√7发出存货计价方法的变更√8因新准则的发布,完毕协议法变更为竣工比例法√9因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算√10已执行新会计准则，成本法--→权益法(1%--→3０%）××11已执行新会计准则,成本法--→权益法(80%－－→30％)××12已执行新会计准则，权益法－-→成本法（40%－-→80％)××13已执行新会计准则,权益法--→成本法（40%--→１%)××１4低值易耗品摊销由一次摊销变更为分次摊销××１5固定资产、无形资产的折旧年限、净残值率、摊销年限的变更等√16分期付款购买固定资产本来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量√１7资产减值准备本来按照分类来计提，现改为按照单项计提√18公允价值的计算方法的变更√1９所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法√20研发费用本来确认管理费用，现在确认为无形资产√2１在合并财务报表中对合营公司的投资由比例合并法改为权益法核算√２2因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整√此题中该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。该事项中会计确认发生了变化,所以该变更属于会计政策变更。４．某有限责任公司注册资本100万元,在规定期间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗?注册资本和实收资本有什么关系?答:注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定,即注册资本是法律上规定的强制性规定。实收资本是指投资人按照公司章程或协议、协议的约定,实际投入到公司中的各种资产的价值，也就是说实收资本是公司在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本两者不是同一个概念，但在现行制度下,它们在金额上又是相等的。当然他们各有其特点。注册资本公司要进行经营,必须要有一定的"本钱＂．我国《民法通则》中明确规定，设立公司,法人必须要有必要的财产。我国《公司法人登记管理条例》也明确规定，公司申请开业,必须具有符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《公司法》也将股东出资达成法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为:以生产经营为主的公司人民币50万元;以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元;科技开发、征询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的,由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币10０0万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的,由法律、法规另行规定。实收资本所有者向公司投入的资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，规定公司的实收资本与其注册资本相一致。我国公司法人登记管理条例规定,除国家另有规定外，公司的注册资金应当与实有资金相一致。公司实有资本比原注册资金数额增减超过20％时,应持资金使用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等,要受到工商行政管理部