2023年上海电大秋审计原理与实务期未考试复习资料及

2023秋《审计原理与实务》复习资料2023-11-25一、单选题审计的本质特性是（d.独立性）注册会计师对财务报表的审计属于（a.鉴证）业务各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额对的，这属于认定中的（d.估价和分摊）。制度基础审计是以（b.内部控制测试）为基础的抽样审计方法。按业务循环组织实行的方法称为（b.循环审计方法）方法。根据业务循环与会计报表相关项目之间相应关系，其他业务利润属于业务循环中的（a.销售与收款循环）。审计的基本职能是（a.经济监督）。独立审计准则规定，财务报表审计的目的是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（a.合法合规性）、公允性发表审计意见。财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（A.财政预算编制、执行及结果）进行的审计。内部审计与外部审计相比有其特点，涉及：（A.相对独立性）事前审计又称为防护性审计，是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计，重要在（C.内部审计）中展开。事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（D.内部审计和民间审计）中展开。内部控制制度不健全、管理混乱的单位合用下列审计方法中的（B.顺差法）。抽查法不合用于下列哪种情况（D.内部控制健全但执行无效）询问自身（D.局限性以）发现认定层次存在的重大错报以及测试内部控制运营的有效性。审计人员相应收帐款、应付帐款、银行存款、借款等一般采用（A.积极式）类型的函证。社会审计中的函证工作由（C.审计人员、审计人员）办理，函件由（）寄发和收取。各级国家审计机关按照被审计单位的（A．财政、财务从属关系）拟定审计管辖范围。我国国家审计机关属于（C．行政型）的国家审计机关。会计事务所在承接业务和执业中：（B．不受行业、行政区域的限制）下列不属于内部审计机构的职责有：（D．建立健全本单位及所属单位的内部控制制度）注册会计师执行业务时，不能：（C．或有收费）下列事项（B．没有按照审计准则的重要规定执行审计）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。下列事项（D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保存意见的审计报告）中，注册会计师法律责任中规定为欺诈。Y会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（B．财务报表审阅业务）以悲观方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：（D．审计指南）审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量的合法性、公允性等的标准是（C．审计依据）。（A．审计准则）是审计人员行动指南和规范，解决如何审计问题。项目质量控制复核（B．不可以）减轻项目负责人的责任。项目质量控制复核通常选取（D．与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的）工作底稿进行复核。项目质量控制复核是指在出具报告（A．之前），对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（B．将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员。在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不对的的是（C．项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行）。审计计划由（B．审计项目组负责人）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。审计计划，时指审计人员为了完毕各项审计业务，达成预期的审计目的，而在具体执行审计程序（A．之前）编制的工作规划。审计计划的目的是：（D．将审计风险降至可接受的水平）重要性水平与审计风险之间呈（B．反向）关系。重要性水平与审计证据之间呈（B．反向）关系。审计人员可接受的审计风险为5％，评估的被审计单位的重大错报风险为40％，则审计人员拟定的检查风险为（C．12.5％）。注册会计师B在执业过程中采用以下原则拟定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是(C．对于大型零售公司，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平).在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师拟定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（C．以余额测试为主）。在拟定实质性程序的性质、时间时，假如注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主，并将审计程序的执行重要安排在期中进行，表面注册会计师（A．决定接受的检查风险水平为高水平）。以下说法中，不对的的是（D．注册会计师可以通过调高重要性水平来减少审计风险）。审计证据的充足性是指审计证据的（A．足够性）审计人员对被审计单位评估的重大错报风险为高的，审计人员收集的审计证据数量应当（B．多一些。审计人员可以分析应收帐款帐龄和应收帐款期后收款情况，以获取与（C．坏帐准备）计价有关的审计证据。（C．分析程序）是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。审计取证的具体审计程序有（D．8种）种，审计人员可单独或综合运用，以获取充足、适当的审计证据。审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（D．应收帐款函证回函）。以下关于审计证据可靠性的表述不对的的是（D．审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠）假如在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不对的的是(A.删除或废弃部分审计工作底稿)。审计工作底稿的归档期限是(B.审计报告日后六十天)。会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起，至少保存（A．10）年。审计责任（D．ABC都不可以）被审计单位的会计责任。在对会计报表进行分析后，拟定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应拟定的会计报表层次重要性水平为（A.100万元）。在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D.考虑是否追加相应的审计程序）。注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的重要因素是（A.相关内部控制的有效性）。在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，已拟定（C.初步审计策略）。注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不涉及（D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报）。下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C.对审计重要性的拟定和审计风险的评估是否恰当）。在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：（A.新证据表白资产负债表日对长期建造协议应计收益的估计存在重大误差）（D.控制风险）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的也许性。审计抽样不合用于（C．所有的审计程序）。可信赖限度是95％，则下列说法对的的是（B．抽样结果有95％的也许性代表了总体的特性）。抽样审计可运用的程序是(A．函证)。用于内部控制测试的抽样技术是(B．属性抽样)。记录抽样与非记录抽样(C．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能)。从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完毕抽样工作的方法是(D．停—走抽样)。审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，拟定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为(D．195)号。在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当(C．增长样本量或执行替代审计程序)。假如其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10％降到5％，则所需样本规模将会(A.增长)。内部控制应实现的目的是（c．合理保证）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。风险评估，是指管理层辨认并采用相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，涉及风险辨认和（d．风险分析）。审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时，应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上，或规避控制行为而产生的（c．重大错报风险）。不仅审计人员对内部控制予以关注，（b．管理层）也应对内部控制关注相对于自动控制，人工控制（a．可靠性较差）。（b．调查问卷法）指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列。财务报表层次的重大错报风险通常与（a．控制环境）有关。下列措施中属于风险转移的是（b．内审外包）。当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采用的应对策略为（c．风险回避）。管理建议书不具有（c．鉴证作用）。非标准审计报告不涉及（B.不带说明段的无保存意见审计报告）。审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发(B.无法表达意见审计报告)。注册会计师出具无保存意见审计报告，假如认为必要，可以在（A.意见段之后）增长说明段，增长对重要事项的说明。注册会计师王某在2023年3月15日完毕了对ABC股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为(B.2023年3月15日)。××股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（C.××股份有限公司全体股东）。审计报告一般由（A.审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人）编制，由（）复核。下列不属于鉴证业务的是（C.税务代理）下列（A设立验资）属于注册会计师法定验资范围内工作。下列属于制造公司经济效益的里层指标的是（C销售收益率）。下列属于宏观经济效益审计的内容是（B中央银行信贷收支）。经济责任审计的基础是（B财政财务收支审计）。公司管理审计的重点是（C管理素质）。经济责任审计的时间，严格的讲应当放在（D期末）。管理责任审计可以是对经济活动的事前、事中、事后审计，并且更强调（B期中）审计的作用。计算机审计的职能涉及（Dabc都有）。经济效益审计的主体是（D以上都是）。二、多选题审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（a合法性b真实性c效益性）进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的基本特性重要表现在（a机构独立b人员独立c工作独立d经济独立）。审计与会计的区别重要有（a产生的基础不同b职能不同c方法不同d工作程序不同）。审计总体目的是对被审计单位财政、财务收支的（a合法合规性b真实性c有效性d准确性）进行审查和评价。管理当局会计报表认定种类涉及（a存在或发生b完整性c权利和义务d.估价和分摊e表达与披露）。审计的职能有（a经济监督b经济鉴证c经济评价）。审计工作的程序一般有（a准备阶段b实行阶段c报告阶段）。下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（a管理费用b财务费用）。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的（A适当性C有效性D合法性）来促进组织目的的实现。按审计的内容和目的分类，可分为（A财政财务收支审计B财经法规审C经济效益审计D经济责任审计）。经济效益审计是指对被审计单位经营成果及资金使用效果等进行的审计，重要涉及（A业务经营审计B管理审计C绩效审计）。内部审计与外部审计相比有其特点，涉及：（A相对独立性C审计报告不具有强制性D审计的及时性）按审计的范围分类，可分为（A所有审计B局部审计C专项审计）。事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（B民间审计C内部审计）中展开。内部控制制度不健全、管理混乱的单位合用下列审计方法中的（A详查法C顺差法）。记录抽样应当同时具有下列特性：（A随机选取样本B运用概率论评价样本结果）审计的取证方法涉及：（A检查记录或文献B观测C询问D函证E重新计算）下列关于重新计算法的说法对的的有(A计算方法和口径应当恰当B只能验算计算结果是否对的，不能说明据以计算的数据是否对的C据以计算的数据是否对的需由其他方法获取审计证据D验算的内容较多时，可以采用抽查法选择重点验算。)实行分析程序时，常用的方法有三种（C比较分析法D比率分析法E.趋势分析法）。国家审计机关的基本职责是：（A审计监督国家财政收支D审计监督与国有资产有关的财务收支）下列属于国家审计机关的权限有：（A规定提供、报送资料权B检查权D行政处罚权）注册会计师的鉴证业务涉及：（A历史财务信息审计业务B历史财务信息审阅业务D其他鉴证业务）注册会计师违反工作规则导致不良后果的，主管部门可以分情况予以（A警告B罚款C暂停执行业务D吊销注册会计师证书）处分。下列属于内部审计机构职责的有（A对本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计B对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计C对本单位及所属单位预算内、外资金的管里和使用情况进行审计D对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审）。下列属于国家审计人员的职业道德规定（A办理审计事项应当客观公正、合理谨慎B应当维护国家利益C应当维护被审计单位合法权益D应当参与继续教育）。注册会计师执行业务时，应当：（B恪守独立、客观、公正原则C对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查D不对未来事项的可实现限度做出保证）下列事项（A没有保持职业上应有的合理的谨慎C未按特定审计项目取得必要和充足的审计证据）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。审计准则的作用有：（A赢得公众信任B提高审计工作质量C维护审计组织及人员的合法权益D促进国际审计经验交流）国家审计准则体系中，属于审计人员应当执行的有：（A国家审计基本准则B通用审计准则C专业审计准则）中国注册会计师执业准则体系可以分为（A相关服务准则B鉴证业务准则D质量控制准则）。评价被审计事项效益性的审计依据涉及（A历史数据B计划、预算、协议C业务规范、技术经济标准）。审计组织在建立健全全面质量控制制度时，对业务执行应当制定的政策与程序涉及（A指导、监督、复核B征询C意见分歧D项目质量控制复核）现行的审计准则体现了风险导向审计的规定。传统审计准则将审计风险的控制建立在内部控制的基础上，没有考虑下列（A管理层串通舞弊B抽样技术的引人）情况往往导致内部控制失效的也许性，在内部控制测试的基础上直接实行实质性程序，容易导致审计失败。甲乙丙丁四家公司于2023年初委托A会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务是（A甲公司2023年度财务报表审计B乙公司2023年第二期出资的审验）。审计计划通常涉及：（A总体审计策略B具体审计计划）在审计过程中，何时应考虑重要性（A拟定审计程序的性质、时间和范围时C评价审计结果时）。重要性的运用必须注意：（A要考虑金额和性质两个方面B要考虑报表和帐户两个层次C要考虑重要性与审计风险之间的关系D要考虑重要性与甲申祭证据之间的关系）对重要性水平作出初步判断时应考虑（A被审计单位的经营规模及性质B内部控制与审计风险的评估结果C财务报表各项目的性质及其互相关系D财务报表各项目的金额及其波动幅度）等因素。若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围（C较大样本D较多证据）。若实质性测试可接受的检查风险为“高”，则实质性测试的范围（A较小样本B较少证据）。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的也许性。检查风险取决于（B审计程序设计的合理性C审计程序执行的有效性）。注册会计师应当开展初步业务活动，以保证在计划审计工作时达成下列（A注册会计师已具有执行审计业务所需要的独立性C与客户不存在对业务约定条款的误解D注册会计师已具有执行审计业务所需要的专业胜任能力）规定。审计证据按形式分类，可以分为：（A实物证据B书面证据C口头证据）。审计证据按照其来源渠道可分为：（C内部证据D外部证据E审计人员自己获得的证据）。审计证据的最重要的特点是：（A充足性B适当性）审计人员发现重大错误和舞弊的迹象时，应当：（A重新考虑相关人员陈述的可靠性B重新评价内部控制制度，修改或追加审计程序C书面告知被审计单位治理层或管理当局D若风险较大，甚至取消审计业务约定）审计取证的具体程序中，分析程序常用的方法有：（A比较分析法B比率分析法C趋势分析法）。对审计工作底稿的控制应注意（A保密B保证安全与完整C便于使用与检索D按规定期限保存）。审计工作底稿通常涉及（A总体审计策略B具体审计计划C管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（涉及电子邮件）D对被审计单位文献记录的摘要或复印件）。审计工作底稿的基本格式是（A引言部分B过程记录C结论意见D措施E结尾）。编制审计工作底稿目的是（C提供充足、适当的记录，作为审计报告的基础D是提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作）在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采用的的措施涉及（A扩大实质性测试范围C提请被审计单位调整会计报表）。下列说法中对的的有（A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多D可容忍误差越小，需选取的样本量越大）。注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的重要有（A提高审计效率B保证审计质量）。注册会计师未取得年末会计报表时，需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据（C根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表D根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表）拟定会计报表层的重要性水平。注册会计师运用分析性复核程序的重要目的涉及（B在审计计划阶段，帮助拟定审计程序的性质、时间和范围C在实行阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率及结果D在审计报告阶段，对会计报表进行整个复核）。下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（B拟定审计程序的性质、时间和范围D评价审计结果）。审计项目负责人编制具体审计计划，应涉及具体项目的（A审计目的B审计环节C执行人及执行时间）。审计报告阶段的重要工作内容有：（A鉴定和评价收集到的审计证据B复核审计工作底稿C形成审计意见D编写审计报告）审计抽样按抽样依据划分为：（A记录抽样B非记录抽样）审计抽样按总体特性划分为：（C属性抽样D变量抽样）记录抽样：（A样本的选取是随机的B总体中各项目被抽中的机会是均等的C将误差控制在预定范围内D客观地评估审计结果和审计工作质量）在进行控制测试时，会产生的抽样风险：（A信赖局限性风险B信赖过度风险）在进行实质性测试时，会产生的抽样风险：（C误拒风险D误受风险）样本的选取方法有：（A随机选样B系统选样C货币单位选样D任意选样）评价抽样结果的具体环节是(A分析抽样误差B推断总体误差C重估抽样风险D形成审计结论)。下列属于属性抽样法的是(A判断抽样法D固定样本量抽样法)。审计人员在设计样本时，应当考虑的基本因素涉及(A审计目的和分层B审计对象总体与抽样单位C抽样风险和非抽样风险D可信赖限度和可容忍误差)。影响审计效率的抽样风险类型有(B信赖局限性风险D误拒风险)。下列因素中，与所选取的样本数量同向变动的是(B可信赖限度C预期总体误差)。内部控制应实现的目的是合理保证（a财务报告的可靠性b经营的效率和效果c经营的合法性）下列属于控制环境的构成要素有（a对胜任能力的重视b治理层的参与限度c组织结构d职权与责任的分派e人力资源政策与实务）。也许产生风险的事项和情形涉及（a新员工的加入b业务快速发展c新会计准则的应用d发展海外经营）。风险评估是指管理层辨认并采用相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，涉及（a风险辨认b风险分析）。控制活动涉及（a授权b业绩评价c信息解决d实物控制e职责分离）。审计人员通常实行（a询问b检查文献和报告c观测特定控制运用d穿行测试）程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。审计人员可以采用（a文字描述法b调查问卷法c流程图法dabc的综合使用）对被审计单位内部控制进行了解与评价。控制测试的程序有（a询问b检查c观测与控制d重新执行）。审计人员的风险应对策略有（a风险减轻b风险自担c风险回避d风险转移）。管理建议书是（b审计增值的一种服务形式d仅供管理当局内部参考）编制和使用审计报告的规定是（A内容要全面完整B责任界线要分明C审计证据要确凿充足D审计报告的使用要恰当）。审计报告的范围段应当说明的内容涉及（B会计责任与审计责任C审计依据D施的重要审计程序）。当注册会计师出具（B保存意见C否认意见D无法表达意见）的审计报告时，应当在意见段之前增长说明段，以说明所持意见的理由。在何种情况下，注册会计师可以出具带说明段的无保存意见（A重大不拟定事项B注册会计师批准偏离已颁布的会计准则C强调某一事项D涉及其他注册会计师工作）出具保存意见审计报告是由于保存事项的存在，这些保存事项重要有（A未调整事项B审计范围受到局部重要限制C不符合一贯性原则的事项）。主审注册会计师假如决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明(A双方的审计范围D由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例)。下列属于鉴证业务的是（A预测性财务信息审核B注册资本验证C财务报表审阅）一般情况而言，在以下（A被审验单位向工商管理机关申请公司开业登记B出资者分期缴纳注册资本C公司之间的新设合并和分立或者公司进行资产重组D公司转让部分股权设立新的公司）情况下需要注册会计师进行设立验资。总体验资计划通常涉及（A验资类型、委托目的和审验范围B重点审验领域C验资风险评估、验资工作进度及时间、收费预算D验资小组人员分工）。以下属于政府绩效审计的内容是（A财政资金运用的经济性B涉及预算编制合法性、合理性，预算编制的科学性C财政资金为公众服务的比例D以上都是）。公司经济效益指标涉及表层指标和里层指标，以下属于经济效益指标的有（A资本保值增值率B总资产增长率C销售收益率D存货周转率）。管理责任审计的种类一般可以分为（A业务经营审计B管理审计）。以下属于管理审计的方法是（A调查表法B流程图法C组织系统图法D金额法和评分法）。相对于业务经营审计，管理审计有以下的（A管理审计是管理责任审计中的高层次审计B管理审计的重点是管理素质，它重要是指管理人员的素质C管理审计是审查评价管理活动的审计D管理审计自身不具有管理职能，它不是直接的管理活动，而是一种评价间接控制活动）特点。计算机会计信息系统审计程序涉及（A准备阶段B实行阶段C终结阶段）。三、判断改错题一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务征询业务，不符合审计独立性（√）审计监督是对公司财务会计监督的内容进行再监督（√）。审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务（×）。分析：注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。现代风险导向审计模式为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。（×）分析：现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。“营业费用”项目属于业务循环中的筹资与投资循环（×）。分析：“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。被审计人与审计委托人之间是经济责任关系（√）。国家审计不具有经济鉴证职能。（×）分析：根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。审计对象涉及被审计单位财务收支及其有关经营管理活动以及相应的会计资料和其他相关资料（√）。审计与会计都对公司经营管理活动进行监督（√）。审计模式的发展是一个渐进的替代过程（×）。分析：审计模式的发展不是一个互相替代的过程，而是不断扩展、改善的过程。国家审计、民间审计和内部审计既互相联系，又各自独立、各司其职，在不同的领域实行审计，各有特点，互相不可替代（√）。专项审计就是局部审计（×）。分析：专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体所有项目实行与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的也许性。（√）在使用审计抽样时，审计人员可以使用记录抽样方法，不可以使用非记录抽样方法。（×）分析：在使用审计抽样时，审计人员可以使用记录抽样方法，也可以使用非记录抽样方法。监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及钞票、有价证券等的盘点（×）。分析：监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及钞票、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据（√）.上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（×）分析：上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计注册会计师只有加入会计师事务所，才干承办业务。（√）我国的内部审计机构涉及部门内部审计机构和单位内部审计机构。（√）由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。（×）分析：内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德规定之一。（√）未按特定审计项目取得必要和充足的审计证据的情况是重大过失。（×）分析：未按特定审计项目取得必要和充足的审计证据的情况是普通过失。会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选的具体措施之一。（×）分析：会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。（√）若审计项目组内部、项目组与审计组织被征询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（×）分析：若审计项目组内部、项目组与审计组织被征询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只故意见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具审计报告在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则重要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。(×)分析：在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准用于规范历史性财务信息的鉴证。（审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容）会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。（√）丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，假如本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的规定，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（×）分析：丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，重要应当由导致质量问题的相关人员自行承担。假如一项错报也许影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。（×）分析：假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。不同规模的公司或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。（×）分析：不同规模的公司或不同行业、不同经济业务的的会计报表，即使同一项目错报了同一金额，但其重要性的界定是不相同的。规模大的公司，其重要性水平的绝对值一般比规模小的公司要大，但相对值一般要比规模小的公司小。（√）审计人员在拟定各帐户和各类交易的重要性水平时，对于重要的帐户或交易，应当从严（从低）制定重要性水平，对于出现错报也许性较大的帐户或交易，可以将重要性水平拟定得高一些。（√）若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。（×）分析：若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。(×)分析：存货监盘结果只能证明存货是否存在、有无毁损短缺，而不能用来证明存货的计价及所有权。审计证据是否相关必须结合具体审计目的考虑，例如检查期后应收帐款收回的记录和文献可以提供有关存在和计价的审计证据，但不一定与期末截至是否适当。（√）审计人员在审计取证时，要以尽也许小的成本获取审计证据。（×）分析：审计人员在审计取证时，要以尽也许小的成本获取审计证据，但是不能以节约成本为理由减少必要的审计证据收集。审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改。（×）分析：审计人员填制的审计工作底稿，不得被擅自删减或修改。钞票、存货、固定资产等审计工作底稿记录的重要审计事项作为形成审计意见和审计决定的证明材料使用时，必须有相关单位负责人的署名和盖章。（√）假如内部控制制度中存在补充控制，错报的也许性大大减少了，内部控制缺陷就不再是审计人员需要关注的问题。（√）假如内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试。（×）分析：假如内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。由于重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。（×）分析：重要性水平是针对整个会计报表而言的，但应考虑报表层次和相关帐户、交易层次，注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报应当考虑其性质对重要性的影响。为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖限度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的低一些。（×）分析：为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖限度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的高一些。在审计实行阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。（√）在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（×）分析：在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性。在评价审计结果时，假如尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（√）初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运营有效的证据。（√）注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。(×)分析：注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，但是，审计计划不可以由注册会计师同被审计单位共同编制，而是由注册会计师编制。公司盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准解决，应在对外提供财务会计报告时先行解决，并在会计报表附注中作出说明。（√）记录抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来拟定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。（×）分析：非记录抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来拟定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。在审计抽样过程中，无论是记录抽样还是非记录抽样，都离不开审计人员的专业判断。记录抽样不能减少或取代专业判断。（√）信赖局限性风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，由于他们使审计无法达成预期的审计效果。（×）分析：信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，由于他们使审计无法达成预期的审计效果。可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。（×）分析：可容忍误差越小，所需选取的样本量就越大。被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中，这是一项误差。（×）分析：被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中，这不是一项误差。由于所说事项不是审计人员认为的控制测试的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是实质性测试中的误报货币金额的绝对值或相对比率。行政事业单位不需要内部控制（×）。分析：一个单位只要存在经济活动及经营管理，就需要有相应的内部控制，而不管其是公司单位，还是行政事业单位。建立健全内部控制是被审计单位治理层的会计责任（×）。分析：建立健全内部控制是被审计单位管理层的会计责任。内部控制的最终目的是对财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性的合理保证（√）组织结构不属于控制环境的构成要素（×）。分析：组织结构是控制环境的构成要素之一。风险评估，是指管理层辨认并采用相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，不涉及风险分析。（×）分析：风险评估，是指管理层辨认并采用相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，涉及风险辨认和风险分析。相对于自动控制，人工控制的可靠性较差。（√）若预计控制成本大于控制效果时，也应当设立控制环节或控制措施。（×）分析：若预计控制成本大于控制效果时，没有必要设立控制环节或控制措施。除非存在某些可以使控制得到一贯运营的自动化控制，审计人员对控制的了解并不可以代替对控制运营有效的测试。（√）只有当实行实质性程序局限性以提供认定层次充足适当的审计证据时，审计人员才应当实行控制测试。（×）分析：实行实质性程序局限性以提供认定层次充足适当的审计证据，是审计人员应当实行控制测试的情形之一。风险应对的最终目的是将审计风险降至可接受的水平。（√）管理建议书具有鉴证作用（×）分析：管理建议书仅供被审计单位管理当局内部参考，不具有鉴证作用。假如注册会计师无法取得充足且适当的审计证据，则可视情况发表保存意见，否认意见或无法表达意见。（×）分析：假如注册会计师无法取得充足且适当的审计证据，则可视情况发表保存意见或无法表达意见。假如专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，涉及专家的身份与参与限度及其应承担的责任。（×）分析：假如专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，涉及专家的身份与参与限度，但注册会计师应对审计报告的审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。（√）委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人可以减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。（×）分析：委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人并不能减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。注册会计师的审计责任不能减轻、免去被审计单位（二）实务分析题（共20题）1．注册会计师张三负责对上海xy大学2023年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘钞票的前一天告知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将钞票放入保险柜，并将已办妥钞票收付手续的交易登入钞票日记账，结出钞票日记账余额；张三当场盘点钞票，在与钞票日记账核对后填写“库存钞票盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。规定：请指出上述库存钞票监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改善建议。2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2023年度财务报表。C注册会计师取得2023年12月31日的应收帐款明细表，于2023年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容122甲30万元08.01.22购买B公司30万元货品属实，但款项已于202312月25日用支票支付257乙50万元08.01.19因产品质量不符合规定，根据购货协议，于202312月29日将货品退回。363丙64万元08.01.19202312月10日收到B公司委托本公司代销的货品64万元，尚未销售。4133丁70万元地址误，退回规定：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实行哪些相应的审计程序？3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，并且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改善和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个月；B客户：余额30万元，账龄9个月；C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问：(1)相应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？(2)你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？(3)若B客户回函表达该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的因素是什么？注册会计师应如何对此进行解决？(4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？4．2023年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存钞票进行突击审计。通过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日(1月15日)的库存钞票账面余额为1244.5元，2023年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日库存钞票账面余额1981.32元。【规定】请编制A公司库存钞票监盘表，并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。5．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下五种也许导致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品也许已计入存货项目，但也许未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料也许并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料也许已计入该公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变动。规定：请按下述规定，填列表格。事项审计程序重要能证明的认定（1）（2）（3）（4）（5）6．注册会计师对Y公司进行2023年度会计报表审计。Y公司重要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2023年度所开具的所有发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有相应的安装验收报告。注册会计师拟定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖限度下，控制测试的样本量表如下：预期总体误差（%）可容忍误差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）规定：（1）针对检查样本发票是否有相应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，拟定样本量。（2）根据以下两种情况评价抽样结果：A．抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；B．抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。7．上海立信会计师事务所于2023年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2023年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2023万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段拟定的重要性水平为90（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2023年起改变年折旧率，但该公司批准在2023年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营公司内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2023年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营公司经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采用其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司所有存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实行监盘程序。（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，也许影响即将到期的100万元债务。（5）2023年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方规定授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法拟定。规定：逐个分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号审计报告意见类型简明原因（1）（2）（3）（4）（5）8．某公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门假如需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有规定使用领料单。各车间经常由辅助材料剩余（根据天天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须告知仓库。假如仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷也许导致的错弊。9．注册会计师王一带领项目组于2023年3月审计x公司2023年度财务报表时，发现x公司在2023年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2023年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行规定x公司按担保协议的约定最迟于2023年终代为偿还，但x公司置之不理。2023年初，上海银行就上述事项向法院起诉，规定x公司承担连带偿还责任，支付本息共110万元。2023年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于2023年2月28借：营业外支出110万元贷：银行存款110万元规定：（1）请指出王一是否应基于担保发生于2023年8月而规定x公司调整2023年度财务报表？（2）指出x公司在编制2023年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务解决？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。（3）对所述的担保补偿情况，注册会计师王一应向X公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分派的影响）。10．内部审计人员在审查某公司8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装竣工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建竣工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。规定：说明审计方法，指出存在的问题并提出解决意见。11．审计人员接受委托对某公司2023年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2023年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。（2）该公司技术科2023年租入实验设备4台，按协议规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。（3）由于2023年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做解决。（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，公司自行组织职工外出休养所开支船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。规定：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。12．某会计师事务所接受委托，对盛达公司2023年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：（1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。（2）12月30日，销售产品5（3）被审计单位12月10日（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.规定：（1）分析上述情况中存在的问题。（2）根据有关资料填制简式利润表。利润表项目未审数调整数审定数主营业务收入减：主营业务成本主营业务利润减：期间费用利润总额30000002125000875000937500-6250013.公正会计师事务所接受委托对A公司2023年度财务报表初次审计，注册会计师王一是项目负责人，拟对A公司存货实行监盘程序。规定：（1）根据审计准则规定，指出王一针对存货期初余额应当实行哪些审计程序；（2）阐述期初余额的审计目的。14.注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下五种也许导致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品也许已计入存货项目，但也许未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料也许并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料也许已计入该公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变动；规定：请按下述规定，填列表格。（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最重要的实质性测试程序是什么？（2）李力执行的实质性测试程序可以实现哪些审计目的？序号审计程序审计目的（1）（2）（3）（4）（5）15.阐述选择哪些应收账款项目作为函证的对象？当出现什么情况时应实行替代审计程序以取得审计证据？16．内部审计人员在2023年12月28日对某公司2023年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2023年12月初购置并投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12023元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何拟定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何规定？17.立信会计师事务所为西安宏盛科技发展股份有限公司的2023年度财务报表进行了审计，2023年4月20日结束了外勤工作，认为应发表带强调事项段的无保存意见的审计报告。4月22日注册会计师王一撰写了报告初稿如下，请代该项目负责人修改。审查报告正会师报字[2023]第112726号西安宏盛科技发展股份有限公司管理层:我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表,涉及2023年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2023年度的利润表和合并利润表、2023年度的钞票流量表和合并钞票流量表、2023年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任涉及:(1)按照公司会计准则的规定编制财务报表,并使其实现准确反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的（重大，删掉，改错）错报。二、注册会计师的责任…………三、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十(五)中披露了连续经营能力情况及拟采用的改善措施,但在重大资产重组之前其连续经营能力仍然存在不拟定性。本段内容影响已发表的审计意见。审计意见除了上述“三”所述强调事项的影响外，我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照公司会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和钞票流量。立信会计师事务所中国注册会计师:戴定毅(特殊普通合作)中国注册会计师:郑钢中国上海二O一二年四月二十二日18．王一带领的审计项目组对兴盛有限公司进行2023年度报表审计，要对销售发票进行抽查。销售发票的范围从766至3265，设定的样本量为125，随机选择的起点是797。规定：（1）选样间距是多少？（2）前5个样本是哪些发票？注意：若销售发票的指定范围有变化，随机起点变化，则选出的样本也会有变化的。19．注册会计师王一带领的项目组2023年4月对兴盛有限公司2023年度财务报表进行审计。该公司2023年度也是他们审计的，并出具了无保存意见的审计报告。经初步了解，公司2023年度的经营形势、管理及组织架构与2023年度相比变化很小。在对其主营业务收入进行测试的同时，一并相应收账款进行了测试。公司2023年12月31日应收账款明细账有2023户顾客，账面余额为1亿元。王一拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖限度为95%（95%可信赖限度下的可信赖限度系数为1.96），估计的总体标准离差为0.015规定：拟定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额（规定列出计算过程，样本平均差额保存小数点后4位，推断的总体差额及总体余额保存小数点后两位）20．注册会计师王一和李二在了解兴盛有限公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是他们根据公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。事项或情形对影响控制风险的简要解释监管及经营环境变化招聘新员工使用新的信息系统业务快速发展引进新技术生产新产品进行公司重组发展海外经营颁布新的会计准则21．请修改下面的审计报告（错误的地方划出并改正）。审计报告信会师报字[2023]第112707号上海物资贸易股份有限公司管理层：我们审计了后附的上海物资贸易股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，涉及2023年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2023年度的利润表和合并利润表、2023年度的钞票流量表和合并钞票流量表、2023年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任涉及：（1）按照公司会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使贵公司不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照国家法律法规的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计方法取决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误导致的财务报表错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的会计控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还涉及评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合法性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充足、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见……实务分析题参考答案：1． 答：（1）张三提前告知学校财务主管做好监盘准备的做法不妥。张三应当实行突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存钞票的做法不妥。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存钞票实行封存。盘点时间最佳安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不妥。盘点人员应当涉及出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）钞票盘点操作程序不妥。库存钞票应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存钞票盘点表”签字人员不妥。“库存钞票盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2.答：针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计解决等。针对第二种情况，检查销售协议及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货品是否已经验收入库等。针对第三种情况，检查代销协议和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。针对第四种情况，拟定对的的地址，第二次寄发积极式询证函。3.答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。由于甲公司应收账款在所有资产中所占的比重较大（占37.5%），并且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的也许性较大，因此函证的范围应相应大一些。(2)对A公司应采用肯定式函证方式，由于其欠款金额较大；对B公司应采用肯定式函证方式，由于其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用否认式函证方式，由于其欠款金额小，账龄时间短；对D公司采用肯定式函证方式，由于其欠款金额虽然不大，但账龄较长，也许会存在争议、差错或问题。(3)假如B公司回函表达该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的因素重要有也许有两个：一是也许存在记账错误；二是也许存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实因素，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。(4)假如函证结果有较大差异，注册会计师一方面要对此进行分析，查找差异的因素。必要时应与债务人直接联系，做进一步核算，并规定被审计单位做必要的调整。另一方面，注册会计师应当估算应收账款总额中也许出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得相应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师可以扩大函证范围。4.该单位钞票管理的问题：（1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；（2）帐务解决不及时。应及时登记钞票收支日记账；（3）钞票帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清因素并作出相应解决，督促出纳日清日结。A公司库存钞票盘点核对记录账面检查核对记录实有钞票盘点记录项目行次金额/元备注面额张/枚数金额/元被审计单位:A公司1009900.00盘点日期:2023年1月15日5015750.00盘点期间期初余额:11,981.32200.00本期间凭证起号:1020200.00本期间凭证止号:550250.00本期间凭证借方合计(+):23,226.0012.1.124080.00本期间凭证贷方合计(-):33,075.8212.1.112020.00本期间末应有余额:4=1+2-32,131.50钞票账面余额为1244.5元0.5105.00未记账收款合计(+):52,520.000.2102.00未记账付款合计(-):61,556.000.1151.50盘点日应有钞票余额:7=4+5-63,095.50实存钞票合计:2,208.50实存钞票-应有余额:8-887.00负数为盘亏其他因素:差异说明:待查明监盘人签字：会计主管签字：出纳签字：5．答：事项审计程序重要能证明的认定（1）监盘期末存货存在/完整性/权利和义务（2）对期末存货进行截止性测试完整性（3）向荣欣公司积极式函证存在（4）询问管理当局、审阅相关协议与信函，向荣欣公司积极式函证权利和义务、存在（5）进行计价测试并与有关财务会计法规进行比较计价和分摊6．答：（1）定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的数量不符。（2）根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156个。抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖限度为95％。抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖限度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖限度，考虑增长样本量或修改实质性测试程序。7.答：标号审计报告意见类型简明原因（1）标准无保存意见未改变会计解决方法，仅合理改变了估计（2）保存意见审计范围收到限制并且金额超过重要性水平（3）无法表达意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查（4）带强调事项段无保存意见连续经营受到影响（5）带强调事项段无保存意见重大不拟定事项8.答：该公司存货循环内部控制上存在的弱点和也许导致的错弊如下：存货的保管和记帐职责未分离。将也许导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货也许被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库告知单，而是以验收单作为记帐依据。将也许导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。领取原材料未进行审批控制。将也许导致原材料的领用失控，导致原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺少控制。将也许导致辅助材料的领用失控，导致辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。未实行定期盘点制度。将也许导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现计价不准确。9.答：虽然担保协议是2023年签署的，但担保自身并非x公司补偿的直接根源，不应规定x公司调整2023年度财务报表。虽然上海银行没有于2023年终以前就担保补偿事项向法院提起诉讼，x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议的规定进行帐务解决：借：营业外支出――补偿损失110万元贷：其他应付款――上海银行110万元导致x公司向银行支付补偿款的直接根源在于2023年y公司无力偿还借款。王一应提请x公司调整2023年度财务报表，即2023年利润表中的“营业外支出”调整增长110万元，2023年资产负债表中“其他应付款”增长110万元。应作具体调整的会计分录为（注意是2023年3月审计时的调整建议，更正2023年2月份已做的会计分录）：①借：以前年度损益调整110万元贷：其他应付款――上海银行110万元②借：其他应付款――上海银行110万元贷：营业外支出――补偿损失110万元10.答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=32600+[65000+（600000+150000-60000）]×5%/12=35745.83（元）本月多提折旧额=72100-35745.83=36354.17（元）（2）存在的问题：①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；③本月多提折旧额36354.17（元）（3）解决意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用36354.17（红字）贷：累计折旧36354.17（红字）11.答案：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出解决，而该公司将损失挤占管理费用，导致管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，导致管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。（3）公司全年银行存款利息收入25000元应冲减公司的财务费用，由于未做会计解决，使财务费用虚增25000元。（4）职工宿舍水电费应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使公司管理费用虚增122600元。2分由于上列事项存在的问题，致使公司的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”承担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请公司调整后，补交公司所得税及滞纳金。12.答：（1）第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。（2）第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售入账。在利润表中调增主营业务收入5万元和主营业务成本3.5万元。（3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。（4）第四种情况是以C.I.F付款条件在运送的货品，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为公司的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元。（5）填制利润表如下：项目未审数调整数审定数主营业务收入3000000+52850000减：主营业务成本2125000-195000+350001815000-150000主营业务利润8750001035000减：期间费用937500-120230817500利润总额-6250021750013．答案：（1）王一应当实行下列一项或多项审计程序，以获取充足、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实行审计程序；③对毛利和存货截止实行审计程序。（2）注册会计师对期初余额的审计目的有：期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用；会计政策的变更是否已按照合用的财务报告编制基础作