2023年高财练习题库

非货币资产互换(一）单项选择题1.按照《公司会计准则》，将涉及少量货币性资产的互换认定为非货币性资产互换,应具有的基本条件是【】。A、支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低于20％B、支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低于２5%C、支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于２0%D、支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于２５％2．假如按照我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产互换中的换入资产必须基于换出资产的账面价值来拟定其入账金额，那么下列说法不对的的是【】。A、不涉及补价时,换入资产的成本为换出资产的账面价值加上应支付的相关税费B、涉及补价时,支付补价方的换入资产的成本为换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费C、涉及补价时,收到补价方的换入资产的成本为换出资产的账面价值减去收到的的补价再加上应支付的相关税费Ｄ、收到补价的一方,可按照收到的补价占换出资产公允价值的比例确认换出资产的损益３.非货币性资产的本质特性是【】。A、其市场价格保持稳定B、其市场价格的变化没有规律C、将以固定或可拟定的金额收取D、将来为公司带来的经济利益不固定或不可拟定4.甲公司用一项账面余额为600000元,累计摊销为30０00０元,公允价值为3500０0元的专利权，与丙公司互换一台账面原始价值为5000０0元，累计折旧为2８00０0元，公允价值为32023０元的机床。甲公司发生相关税费18０00元，收到丙公司支付的补价3000０元。在非货币性资产互换具有商业实质，且换入资产的公允价值可以可靠计量的情况下,甲公司换入该项设备的入账价值为【】元。A、340000B、35０００0C、３38０00D、3550005.在非货币性资产互换的交易各方之间存在关联方关系的情况下,下列说法对的的是【】。Ａ、这种关联方关系的存在不会影响对该项非货币性资产互换是否具有商业实质的判断Ｂ、这种关联方关系的存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质Ｃ、由于存在这种关联方关系,非货币性资产互换不具有商业实质D、会计准则规定在认定非货币性资产互换是否具有商业实质时不需要考虑交易各方之间是否存在关联方关系6.以下交易形式中,属于非货币性资产互换的是【】。A、以应收票据与固定资产互换B、以固定资产与无形资产互换C、以准备持有至到期的债券投资与股权投资互换D、以无形资产与准备持有至到期的债券投资互换7.在非货币性资产互换中，假如同时换入多项资产,非货币性资产互换具有商业实质，且换入资产的公允价值可以可靠计量的,应当按照【】的比例,对换入资产的成本总额进行分派，拟定各项换入资产的入账价值。A、换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额B、换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额C、换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额Ｄ、换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额（二)多项选择题1．在拟定一项非货币性资产互换是否具有商业实质时,公司应当关注【】。ﻫA、交易是否涉及补价B、换入资产的未来钞票流量在风险、时间和金额方面是否与换出资产显著不同Ｃ、换入资产与换出资产的预计未来钞票流量现值是否不同，且其差额与换入资产、换出资产的公允价值相比是否是重大的Ｄ、交易各方之间是否存在关联关系2．要对非货币性资产互换中换入资产基于公允价值计量,必须同时具有的条件有【】。A、该互换不涉及补价B、该互换具有商业实质C、该互换不涉及相关税费D、换入或换出资产的公允价值可以可靠计量3．下列各项交易中,属于非货币性资产互换的有【】。A、以固定资产换入股权投资B、以银行汇票购买原材料Ｃ、以银行本票购买固定资产D、以长期股权投资换入原材料4.在换入资产按公允价值计量的情况下,换出资产为固定资产、无形资产的,其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入【】。A、营业外收入B、其他业务收入Ｃ、营业外支出D、资本公积5.假如非货币资产互换交易中同时换入多项资产，公司需要一方面计算拟定换入资产的入账总价值,然后将该总额采用一定的分派率在各换入资产之间进行分派以便拟定各项换入资产的入账价值。这里的“分派率”也许是【】。Ａ各项换入资产原账面价值占换入资产原账面价值总额的比率B各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比率C各项换入资产公允价值占换入资产账面价值总额的比率D出于简化考虑而由公司拟定的平均分派率６.甲公司与乙公司(均为一般纳税公司）进行非货币性资产互换,具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值可以可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有【】。A、乙公司支付的补价B、乙公司为换出存货交纳的增值税销项税额C、甲公司换出存货的公允价值D、甲公司换出存货的交纳的增值税销项税额7、在非货币性资产互换中,具有商业实质的表现有【】。A、换入资产的未来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同B、换入资产与换出资产的预计未来钞票流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的C、非货币性资产的公允价值能可靠计量D、补价占整个资产互换金额的比例低于25%8、采用估值技术拟定的公允价值必须符合以下【】条件之一，视为可以可靠计量。Ａ、采用估值技术拟定的公允价值估计数的变动区间很小B、采用估值技术拟定的公允价值估计数很小C、在公允价值估计数变动区间内，各种用于拟定公允价值估计数的概率可以合理拟定D、资产公允价值估计时,拟定的公允价值应当等于最佳估计数(三)判断题1．假如按照《公司会计准则》的规定，在非货币性资产互换中换入的某项资产只能基于换出资产的账面价值计价,则只有在涉及补价的情况下才可确认互换损益。【】2.无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。【】3.

当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值可以可靠计量的情况下，换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额,计入营业外收支。【】4.

非货币性资产互换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。【】5．非货币性资产互换就是用一项非货币性资产互换另一项非货币性资产。【】６.在拟定非货币性资产互换交易中取得的换入资产的入账价值时，以换入资产公允价值为计量基础或以换出资产的原账面价值为计量基础就意味着：换入资产的入账金额一定等于换入资产的公允价值或一定等于换入资产的原账面价值。【】债务重组（一）单项选择题1.在债务人以非钞票资产清偿债务的情况下，关于非钞票资产的公允价值的计量,错误的说法是【】。A、非钞票资产的公允价值与债权人债务重组损失的确认有关，但与债务人债务重组收益的确认无关B、非钞票资产属于公司持有的股票、债券、基金等金融资产的，应当按照《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定拟定其公允价值C、非钞票资产属于金融资产但不存在活跃市场的,应当采用估值技术等合理的方法拟定其公允价值D、非钞票资产属于存货、固定资产、无形资产等其他资产且存在活跃市场的，应当以其市场价格为基础拟定其公允价值；不存在活跃市场但与其类似的资产存在活跃市场的,应当以类似资产的市场价格为基础拟定公允价值２.对于附有或有条件的债务重组协议,以下说法对的的是【】。A、债务人的或有应付金额应计入重组后债务的账面价值B、债权人的或有应收金额不计入重组后的债权账面价值C、债务人的或有应付金额在重组后债务的偿还之日支付D、债权人的或有应收金额在重组后债权的收回之日收取3．２02３年５月1日Ａ公司根据债务重组协议,用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款９0万元。库存商品的账面余额为50万元,公允价值为60万元,未计提存货跌价准备。A公司为一般纳税人,增值税税率为１７％。B公司为小规模纳税人,增值税征收率为6%,则债务重组日A公司债务重组利得是【】万元。A、60B、10C、50D、14.８4．债务人以低于债务账面价值的钞票清偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的钞票之间的差额，确认为【】。Ａ、其他业务收入ﻩ ﻩＢ、利润分派Ｃ、资本公积ﻩﻩ ﻩ ﻩD、营业外收入5．对于债务人来说，假如修改后的债务条款中涉及或有应付金额,那么【】。A、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债;并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额,确认为债务重组利得Ｂ、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债;并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得C、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额,确认为债务重组利得D、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,确认为债务重组利得6.未支付的或有应付金额,在冲销预计负债的同时,应确认【】。A、资本公积B、应付账款Ｃ、营业外收入D、营业外支出7.以非钞票资产偿还债务时，债权人收到的非钞票资产的入账价值是【】。A、非钞票资产的原账面价值B、非钞票资产的公允价值C、应付债务的账面价值D、应收债权的账面价值8.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的钞票清偿的，公司实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是【】。Ａ、营业外收入Ｂ、资本公积C、财务费用D、管理费用9．下列各项中，应作为债务重组前提的是【】。A、债务人不乐意还款B、法院判决C、债务人与债权人签订了协议D、债务人发生财务困难10.甲公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为4５0万元，已计提折旧180万元,公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为【】万元。A、45B、105Ｃ、３0D、１３511.债务重组交易中,债权人对于受让的非钞票资产所发生的运杂费、保险费等费用，应计入【】。A、接受资产的价值ﻩﻩﻩﻩＢ、资本公积Ｃ、其他业务成本ﻩ ﻩ Ｄ、管理费用12.2023年１月1日,深广公司销售一批材料给红星公司,含税价为1202３0元。２０23年7月1日,红星公司发生财务困难,无法按协议规定偿还债务，经双方协议,深广公司批准红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为10０00０元，增值税税率为1７％，产品成本为900００元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备20２3元,深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为【】元。A、2023０,１20２3B、3000，1２023C、2500,１0000Ｄ、1202３，3０00（二)多项选择题1．债务重组的方式重要涉及【】。

A、以资产清偿债务B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件ﻫＤ、以上三种方式的组合2.以下会计科目中,债务人在债务重业务的会计解决中也许会用到的有【】。A、营业外支出Ｂ、投资收益C、资本公积D、主营业务收入３．债务人以产成品偿还债务进行债务重组时,会计分录贷方涉及的科目也许有【】。Ａ、主营业务收入Ｂ、应交税费C、营业外收入Ｅ、营业外支出４．在债务人出现资金周转困难的前提下,下列情形中,合用于债务重组会计准则的有【】。A、债权人以等值于原债权的其他资产形式回收债权B、债权人根据法院裁定削减部分本金后回收债权C、债权人或债务人任何改变偿债条款的事项D、债权人根据双方协议将债务期限延期两年5.债务重组中，下列说法对的的有【】。A、以钞票清偿债务的，支付的钞票小于应付债务账面价值的差额,计入资本公积B、以非钞票资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非钞票资产公允价值之间的差额,计入当期损益C、修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非钞票资产的，应当以其公允价值入账6.以下债务转资本关于债务人会计解决的表述对的的是【】。Ａ、债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本B、债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本C、股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积(股本溢价）Ｄ、重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组收益(三）判断题1．债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。【】2．债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以,债务重组过程中债权人转销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。【】3.公司接受的债务人以非钞票资产抵偿债务方式取得的无形资产,收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,作为实际成本入账。【】４．只要债务重组时拟定的债务偿还条件不同于原协议，不管债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。【】5.减少债务本金、减少利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。【】（四）计算分析题1.甲公司欠乙公司货款2０００0００元。经协商已达成债务重组协议。甲公司将其拥有的一台机器设备和10０000股丙公司股票抵偿所欠乙公司的所有货款。该设备原价为１2000０0元，已提折旧3６000０元,经评估，其公允价值为930000元，甲公司支付评估费1000０元。甲公司所持有的丙公司股票一直作为交易性金融资产进行管理,其账面价值为８０0000元，当天每股市价为9.１元。乙公司也将重组所取得的丙公司股票作为交易性金融资产进行管理。此前乙公司公司对该应收账款计提了坏账准备6000０元。假设未发生相关税费。规定：编制甲公司相关会计分录。2.某上市公司于2023年2月２0日销售一批材料给Y股份有限公司,同时收到Y公司签发并承兑的一张面值2０万元、年利率5%、6个月期、到期还本付息的票据。2０2３年8月２０日,Y公司财务发生困难，无法兑现票据,经双方协议，某公司批准Y公司用其发行的普通股抵偿该票据。Y公司用于抵债的普通股为2０23０股,股票市价为每股8元，面值为每股1元。假定印花税税率为0.5％。某公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他税费。规定:编制债务人和债权人的相关分录。外币折算(一）单项选择题1．某公司2023年11月1５日向美国客户销售商品一批,金额为30万美元,货款未收,当天汇率为1美元＝7.７元人民币;２０23年1２月25日收到对方所欠货款，当天汇率为1美元=7．6元人民币。当年资产负债表日的汇率为１美元=７.5元人民币,则收到货款时对该项应收账款应【】。A、贷记财务费用3万元B、贷记财务费用6万元C、借记财务费用３万元Ｄ、借记财务费用6万元2．下列各项中,属于外币兑换业务的是【】。Ａ、从银行取得外币借款B、销售商品发生的外币应收账款C、归还外币借款D、从银行购入外汇３.某公司为购建固定资产发生的汇兑损益,应当记入【】账户。A、财务费用B、工程物资Ｃ、管理费用D、在建工程4.下列属于非货币性项目的是【】。A、应付账款B、应收账款C、长期应付款D、无形资产5.某公司1２月3１日有关外币账户余额如下:（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款(借方)1０000美元，8100０元人民币；银行存款30００0美元，25８000元人民币;应付账款(贷方）600０美元，４9200元人民币;短期借款2023美元,16５00元人民币；长期借款（固定资产已达成预定可使用状态)1500０美元，1242０0元人民币。则期末应调整的汇兑损益为【】元。ﻫA、51５0ﻫB、８50

Ｃ、140０

D、－4６００6.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。５月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当天的市场汇率为1欧元＝1０.30元人民币。5月３1日的市场汇率为１欧元=１０.28元人民币;6月１日的市场汇率为１欧元＝10.３2元人民币;6月3０日的市场汇率为1欧元=10.３5元人民币。7月10日收到该应收账款,当天市场汇率为１欧元＝10．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为【】人民币。ﻫＡ、10万元

B、15万元

C、25万元

D、35万元7.我国境内某一外商投资公司,业务收支以英镑为主，并以英镑作为记账本位币，其编制的财务报表应当【】。A、折算为人民币 B、以英镑反映C、折算为美元ﻩ ﻩﻩ ﻩD、人民币或者英镑8．公司在编制合并财务报表时,下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是【】。ﻫA、无形资产

B、短期借款ﻫＣ、应付债券

D、管理费用(二)多项选择题1.2023年１2月31日的汇率为１美元=7.7元人民币，2023年的平均汇率为1美元=7．６元人民币,实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币。某公司将其境外子公司的财务报表进行折算，下列选用汇率对的的是【】。ﻫA、银行存款以2０23年1２月31日的汇率进行折算Ｂ、盈余公积和未分派利润采用的汇率为１美元＝8元人民币C、营业收入采用2023年平均汇率折算D、实收资本和资本公积采用业务发生日的即期汇率折算２.公司选定记账本位币，应当考虑的因素有【】。A、该货币重要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B、该货币重要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C、融资活动获得的货币Ｄ、保存从经营活动中收取款项所使用的货币3．在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有【】。

Ａ、货币资金ﻫB、持有至到期投资

C、长期借款

Ｄ、应付账款ﻫ4.以下说法中对的的有【】。

Ａ、公司选择人民币以外的货币作为记账本位币的,在编制财务报表时应折算为人民币ﻫB、记账本位币的选择应根据公司经营所处的重要经济环境的改变而改变ﻫC、只有当公司所处的重要经济环境发生重大变化时,公司才可以变更记账本位币

Ｄ、公司经批准变更记账本位币的，应采用变更当天的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币５.公司对境外经营单位的财务报表进行折算时,下列项目中应采用当年平均汇率进行折算的有【】。

A、营业收入B、营业成本C、管理费用D、无形资产6．下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有【】。ﻫA、在资本化期间内，公司的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B、公司用外币购买并计价的交易性金融资产,在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额ﻫC、公司的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额ﻫD、公司向银行购入外汇,用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额7.对于公司发生的汇兑损益，下列表述不对的的有【】。ﻫA、在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用ﻫB、外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益,应计入财务费用

C、外币长期股权投资业务发生的汇兑损益,应计入投资收益ﻫD、外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入营业外支出ﻫ(三)判断题1．存货、应收账款、长期应付款、短期借款、应付票据都属于货币性项目。【】2．按照会计准则的规定，拟定公司是否为境外经营是以公司的位置是否在境外作为判断标准。【】3．公司期末确认的外币账户的汇兑损益差额必然是未实现的汇兑损益。【】4.外币交易是指以外币计价或结算的交易,外币是指人民币以外的货币。【】5.记账本位币是指公司经营所处的重要环境中的货币。【】(四)计算分析题1.Ａ股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益。2023年6月30日市场汇率为1美元=项目外币金额（美元)折算汇率折合人民币金额银行存款100０008.2５82５000应收账款50０00０8.２５412500０应付账款20２３0０8.25１65０000Ａ公司2023年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费)：(1）7月15日收到某外商投入的外币资本50０0０0美元,当天的市场汇率为1（２）７月1８日，进口一台机器设备,设备价款400000美元，尚未支付，当天的市场汇率为１美元＝8．2３元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于202３(３)7月20日,对外销售产品一批,价款共计２02300美元，当天的市场汇率为1(4)７月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款２０2300美元，当天的市场汇率为1（5)7月31日，收到６月份发生的应收账款３００000美元，当天的市场汇率为1规定:(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;(2）计算7月份发生的汇兑损益;（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。租赁(一）单项选择题1.“租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价值”，可以作为判断是否属于融资租赁的标准之一;“几乎相称于”一般是指【】以上。A．75%B.85%C．９５%D．90%2．承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用采用的分摊率是【】。A．银行同期贷款利率 ﻩＢ．租赁协议中规定的利率C．出租人租赁资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产的公允价值相等的折现率3.某融资租赁协议，租赁期为5年,每年租金为５０万元,承租人担保的资产余值为５万元,与承租人有关的第三方公司的担保余值为3万元，租赁期间履约成本为2万元、或有租金预计为4万元。就承租人而言,最低租赁付款额为【】万元。A．250B.２58Ｃ.260D.26４4．担保余值，就承租人而言,是指【】。A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值5．租赁内含利率是指在租赁开始日,使【】的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。A．最低租赁收款额B．最低租赁付款额C.各期租金D．担保余值６.承租人在融资租赁谈判和签订租赁协议过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当【】。

A.确认为当期费用

B.计入租入资产价值

C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本

Ｄ.计入其他应收款

7.关于租赁,下列说法中对的的是【】。

Ａ．融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。其所有权最终一定转移

B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁

Ｃ.租赁资产性质特殊,如不作较大改造，只有承租人才干使用的租赁也也许属于经营租赁

D.在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁

8．2０23年1月1日，甲公司从丁公司租入办公设备一套,租赁协议规定:租赁期为5年,第一年免租金，次年和第三年各付租金1５万元,第四年和第五年各付租金25万元，租金总额共计80万元，甲公司在租赁期的第一年和次年应确认的租金费用分别为【】万元。

A.０,15

B.0,20

C.1５,１5

D.1６,16

9.甲公司于2023年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年，设备价值为200万元,预计使用年限为2023。租赁协议规定:第一年免租金；次年至第四年的租金分别为3６万元、34万元、26万元；次年至第四年的租金于每年年初支付。此外,乙公司还承担了甲公司的费用2万元，则２０23年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为【】万元。

Ａ.31.3

B.24

Ｃ.3２

D．２3．5

1０．承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为2０23，租赁期为８年,承租人租赁期满时以１万元的购价优惠购买该设备,该设备在租赁期满时的公允价值为3０万元。则该设备计提折旧的期限为【】年。

Ａ．10

B.8

C．2

D.9

１1．下列各项中，可作为区分融资租赁和经营租赁的实质是【】。Ａ.租赁资产的风险和报酬是否实质上转移给承租人B．租赁资产的使用权和所有权是否转移给承租人Ｃ.租赁资产的所有权是否转移给承租人Ｄ．租赁资产的使用权是否转移给承租人12.租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的大部分,这里的“大部分”通常是指【】。Ａ.9０%以上(含９０%）ﻩﻩ ﻩB.75%以上（含75％） C.７0%以上(含70%)ﻩﻩﻩD.9５%以上(含95％) 13.租赁期满时，承租人行使了优惠购买选择权。假如存在未担保余值,那么出租人对未担保余值的会计解决为【】。

A.不需要做会计解决

Ｂ.借：其他应收款

贷:未担保余值

C.借：营业外支出

D.借：管理费用

贷：未担保余值

贷:未担保余值(二)多项选择题1．融资租赁期满时，承租人通常对租赁资产的解决为【】。A．对外销售B.返还C.优惠续租D.留购2．下列与租赁相关的概念中对的的有【】。A.或有租金为金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金B．履约成本指在租赁期内为租赁资产正常工作所支付的各种使用费用,如维修费、服务费等Ｃ．租赁期是指承租人有权行使其使用资产权利的期间

D.租赁期开始日即租赁协议日与租赁各方就重要租赁条款做出承诺日中的较早者3.在某项融资租赁协议中,租赁资产的资产余值预计为１０万元，其中由承租人的母公司担保的余值为6万元，由担保公司担保的余值为3万元，则【】。Ａ.相对于承租人而言的担保余值为6万元B.相对于出租人而言的担保余值为3万元C．未担保余值为1万元D．担保余值为９万元4.假如承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应涉及【】。

A.购买价格

B.承租人应支付或也许被规定支付的各种款项

C．未担保余值

D.担保余值５．关于初始直接费用，下列说法中对的的有【】。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值

Ｂ.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

C.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

6.下列项目中,影响融资租入固定资产入账价值的有【】。

A．最低租赁付款额

B．融资租入固定资产支付的租赁协议印花税

C．租赁协议规定的利率

D.租赁资产公允价值

（三）判断题１.未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值后的资产余值。未担保余值应当作为应收融资租赁款的一部分。【】2.融资租入固定由租入方计提折旧,且采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。【】3.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的重要风险和报酬的租赁。【】4在出租人提供了免租期的情况下,承租人应将租金总额在整个租赁期内而不是租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。【】５.承租人对融资租入的固定资产,应计提折旧。【】６.某项设备全新时期可使用年限为20２3,现将该设备出租。只要租赁期定在8年以上,出租方就可将此项租赁业务定为融资租赁。【】7.出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余值增长的，不作调整。【】8.在经营租赁下,假如出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期内承租人不需要支付租金，因此也不必确认租金费用。【】(四)计算分析题1.甲股份有限公司（以下简称甲公司)于２０２3年1月1日从乙租赁公司（以下简称乙公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁协议的重要条款如下：

（１)租赁起租日:2023年１月1日。

(2）租赁期限:２０23年1月1日至202３年１2月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。

（3）租金总额：240万元。

（４)租金支付方式:作起租日预付租金160万元,202３年年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。

起租日该设备在乙公司的账面价值为1０0０万元，公允价值为100０万元。该设备预计使用年限为２023。甲公司在2023年1月１日的资产总额为2400万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。

甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

规定：

(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由；

(2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录;

(３)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表达）２0×7年１2月1日，A公司购买设备一台，成本为40万元。2０×8年1月1日A公司将该设备出租给B公司,租期为3年，预计该设备使用年限为2０2３，净残值为0。租赁协议规定,租赁开始日B公司向A公司一次性预付租金36０0０元,第一年年末支付租金30000元，次年年末支付租金３0000元,第三年年末支付租金1200０元,B公司将该设备用于生产产品。租赁期满后预付租金不退回，A公司收回设备使用权。（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）规定：分别从A、B公司角度作对该项租赁业务中租金的会计分录解决。所得税（一)单项选择题1．某公司一项固定资产2023年12月31日的账面价值为10万元（税法认定的账面余额)，重估的公允价值为20万元,会计税法规定都按直线法折旧,剩余使用年限5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧,税法按账面价值计提折旧,则2０23年末该固定资产的计税基础为【】万元。Ａ．8

Ｂ．2．4Ｃ．6Ｄ.3．22.某公司上年合用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为66万元。本年合用的所得税税率为30%,本年年末新增可抵扣暂时性差异40万元。假设公司无法预期所得税税率的这一变动,则该公司本年年末“递延所得税资产”科目余额为【】万元。Ａ.48 Ｂ．72Ｃ.８4 Ｄ.7８３.基于资产负债表的纳税影响会计法，以【】为中心A.永久性差异 ﻩ ﻩ Ｂ.时间性差异C.暂时性差异 ﻩ ﻩ D.账面价值4．202３年3月借入1年期借款3０0万元,年末短期借款余额为300万元，则年末资产负债表日该负债的计税基础是【】万元。A.0B．30０C.150Ｄ.200５.按照<公司会计准则第18号－-所得税>的规定,下列资产、负债项目的帐面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是【】。A.资产计提减值准备B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C．因非同一控制下的公司合并初始确认的商誉D.公司因销售商品提供售后服务确认的预计负债6.下列差异不属于时间性差异的是【】。A．折旧方法不同形成的各期折旧费用差异 Ｂ.存货计价方法不同形成的差异C．对国库券利息收入税法与会计解决不同形成的差异D.折旧年限不同形成的各期折旧费用差异Ａ公司2023年12月31日购入价值2０万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。使用的所得税税率为25%。2023年12元３1日应纳税暂时性差异金额为【】万元。A.4．8Ｂ.１2Ｃ.7．２D．４8．下列项目中,会产生暂时性差异的是【】。A.因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B.计提应付职工薪酬Ｃ.取得国债利息收入Ｄ.对库存商品计提存货跌价准备９．某公司一项固定资产2０2３年12月31日的账面价值为1０万元（税法认定的账面余额)，重估的公允价值为２0万元，会计、税法规定都按直线法折旧，剩余使用年限5年,无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则2023年末该固定资产的计税基础为【】万元。A.８B．２.４C.6D．3.2１0.2023年购入库存商品8００万元,年末该存货的帐面价值为60０万元，已计提存货跌价准备80万元,则存货的计税基础是【】万元。Ａ．800B．6０0Ｃ.520D.８0(二)多项选择题1．下列说法对的的有【】。A．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异C.资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异D．负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异2．下列说法对的的是【】。A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示Ｂ．所得税费用应当在利润表中列示C.所得税费用应当在资产负债表中进行列示D．递延所得税资产与递延所得税负债之间有差额应当以净额列示3.下列项目中，应确认递延所得税负债的有【】。固定资产账面价值大于其计税基础固定资产账面价值小于其计税基础可供出售金融资产账面价值大于其计税基础预计负债账面价值大于其计税基础4.下列关于资产或负债的计税基础的表述,对的的有【】。资产的计税基础,即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额资产的计税基础,即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额负债的计税基础,即其在未来期间计税时,按照税法规定可以税前扣除的金额负债的计税基础,即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额5.公司在确认递延所得税时，也许涉及的帐户有【】。Ａ.所得税费用B.资本公积Ｃ.投资收益Ｄ.商誉6.下列说法对的的有【】。Ａ．资产的账面价值等于其计税基础时,不产生暂时性差异B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债(三）判断题1．采用资产负债表债务法通常应将暂时性差异的影响确认为将在未来得到补偿的递延所得税资产,或在未来予以清偿的递延所得税负债。【】２.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。【】3.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与计税基础之间也也许形成暂时性差异。【】４.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。【】5.公司合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时,调整所得税费用。【】6.对于可抵扣暂时性差异,应一律确认递延所得税资产。【】7.公司应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。【】8.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。【】(四）计算分析题１．Yｏrker公司合用所得税率为２0％。该公司核定的2０2３年和20２3年计税工资总额都为１0万元,实际发放工资都为15万元。该公司上年末购置的一项固定资产，原始价值5０万元，对其折旧采用直线法，会计按照2023计提折旧，税法规定按照5年计提折旧。该公司２０２3年利润表上反映的税前会计利润１5万元；2023年税前会计利润为20万元。规定：（1）按照资产负债表债务法规定,补充填写下表。（２)用应付税款法编制Ｙorｋer公司2023年的会计分录。(３）用资产负债表债务法编制Yorker公司２023年的会计分录。2０23年202３年本期税前会计利润本期永久性差异本期应纳税暂时性差异本期可抵扣暂时性差异本期应纳税所得额本期应交所得税本期递延所得税负债本期递延所得税资产本期所得税费用２.北方公司于2023年1月1日以１０0万元银行存款购入某公司的股票,指定分类为可供出售金融资产。2０23年1２月31日,该项金融资产的公允价值为120万元。规定：编制北方公司与上述业务相关的会计分录。公司合并(一）单项选择题1．下面各项不是权益结合法优点的是【】。A．有助于促进公司合并的进行Ｂ．可以反映公司合并的经济实质C．方法简朴易于操作D.符合连续经营假设２．在权益结合法下,如公司合并时被合并方的投入资本(股本和资本公积之和)小于合并方支付的合并对价账面价值(或发行股份的面值总额)，则应先将差额部分【】。A．增长合并方的资本公积B．增长被合并方的资本公积C．冲减合并方的资本公积D．冲减被合并方的资本公积３.在权益结合法下,合并过程中发生的合并相关费用应计入【】。A.当期损益Ｂ．商誉C.资本公积D.摊销至资产成本4．甲公司吸取合并乙公司，下列表述对的的有【】。A.甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲公司控制了乙公司Ｂ.甲公司和乙公司均丧失法律地位C.甲公司＋乙公司=甲公司D.甲公司+乙公司=甲、乙集团５.在购买法下，控制权取得日投资成本大于所占子公司可辨认净资产公允价值的份额的差额，应当在当期的合并财务报表上【】。A.确认为商誉B．确认为当期损益C．确认为长期待摊费用,以后期间予以分期摊销Ｄ.冲减固定资产6.下列业务不属于公司合并的是【】。

A．甲公司通过增发自身的普通股自乙公司原股东处取得乙公司的所有股权，该交易事项发生后，乙公司仍连续经营

Ｂ．公司M支付对价取得公司N的净资产,该交易事项发生后,撤消公司N的法人资格Ｃ．公司M以自身持有的资产作为出资投入公司N，取得对公司Ｎ的控制权，该交易事项发生后，公司N仍维持其独立法人资格继续经营Ｄ.Ｍ公司购买N公司20%的股权7.202３年1２月２0日,A公司董事会做出决定,准备购买Ｂ公司股份;2023年1月1日,A公司取得B公司３０%的股份，可以对Ｂ公司施加重大影响；2023年1月1日，A公司又取得Ｂ公司4０%的股份,从而可以对Ｂ公司实行控制;2023年１月1日，Ａ公司又取得Ｂ公司２0％的股份,持股比例达成90％。在上述情况下,购买日为【】。

Ａ．202３年1月1日

B．2０23年1月1日

Ｃ．2０2３年1月1日

D.2023年１２月20日8.在权益结合法下,合并过程中发生的直接相关费用应计入【】。A.当期损益B．商誉Ｃ.资本公积D.摊销至资产成本9．甲公司2０23年末交付使用一套设备,取得成本为５0000元，预计使用5年,假定预计净残值为0,公司采用直线折旧法计提折旧。假如税法允许公司采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2０23年末该固定资产的计税基础是【】。A.3202３元B.３0００0元C.18000元 ﻩﻩ ﻩ D．１20２3元10.同一控制下吸取合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行公司合并支付的对价账面价值之间的差额【】。A.均调整所有者权益相关项目

B．作为资产的处置损益,计入合并当期损益

C.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入合并当期损益

D．取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额确认为商誉；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入合并当期损益11.关于非同一控制下一次互换交易实现的公司合并,其合并成本为【】。

A.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

Ｂ．被合并方可辨认净资产公允价值

Ｃ．被合并方可辨认净资产账面价值

D.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值

１2.Ａ公司于２０23年7月１日以账面价值7000万元、公允价值9０00万元的资产互换甲公司对Ｂ公司1０0％的股权，使Ｂ成为A的全资子公司，另发生直接相关税费4０万元，为控股合并,购买日B公司可辨认净资产公允价值为8００0万元。假如合并各方没有关联关系,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为【】。

A．7000，80００

B．９0０0,800０

C.9０4０，9040

D.7000,80４0１３.同一控制下的公司合并中所称的“控制非暂时性”是指，参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方最终控制的时间通常在【】。A．3个月以上B.6个月以上C．12个月以上D．12个月以上(含1２个月）1４.关于一次互换交易实现的非同一控制下的公司合并，其合并成本为【】。A．购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值Ｂ．被购买方可辨认净资产的公允价值C.被购买方可辨认净资产的账面价值Ｄ.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的公允价值15.

２023年2月1日A公司向Ｂ公司的股东定向增发100０万股普通股(每股面值为１元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价４元。并于当天取得B公司70％的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的公司合并,则A公司也确认的合并商誉为【】万元。

Ａ．100０

Ｂ．750

C．850

D.960

1６.甲公司和乙公司同为Ａ集团的子公司,20２３年1月1日,甲公司以银行存款900万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1０00万元（其中“资本公积”为９０万元），可辨认净资产公允价值为1100万元。２0２３年1月1日,甲公司应确认的资本公积为【】万元。

A.1０0(借方)

B.100（贷方)

Ｃ．90（借方）

D．20（借方)(二）多项选择题１.在非同一控制下的公司合并中,对购买方合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,下列说法对的的是【】。A.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉B.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入当期损益Ｃ．购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉D．购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，如经复核,该差额无误，则将其计入当期损益２.关于“控制”的论述，下列表述对的的是【】。A．控制是指能决定另一个公司的财务和经营政策，并具有从该公司的经营活动中获取利益的权利Ｂ.控制是指影响一个公司的财务与经营决策C.控制有时表现为在股东大会上的“表决权”Ｄ.控制或取得利益有时难以用货币金额来衡量３．根据现行公司合并会计准则，一公司对另一公司控制权的转移即购买日的形成，需要同时满足规定的若干条件，这些条件涉及【】。A．公司合并协议或协议已经获得股东大会通过B．按规定合并事项需通过国家有关主管部门审批的,已获得相关部门的批准C.参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，且购买方已经支付购买价款的大部分(一般应超过50％）,有能力、有计划支付剩余款项Ｄ.购买方事实上已控制被购买方的财务和经营政策,享有相应的收益并承担相应的风险4.按照公司合并后主体的法律形式不同,公司合并的方式涉及【】。A.吸取合并B.新设合并C.控股合并 ﻩﻩ D．横向合并5.对于非同一控制下公司合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，对的的解决有【】。

A.控股合并的情况下,购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

Ｂ.吸取合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉

C．吸取合并的情况下,购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

D.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉6.对非同一控制下公司合并的合并成本，下列说法中对的的有【】。

A.一次互换交易实现的公司合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B.通过多次互换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和

C．购买方为进行公司合并发生的各项直接相关费用也应当计入公司合并成本

D．在合并协议或协议中对也许影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日假如估计未来事项很也许发生并且对合并成本的影响金额可以可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本７.以发行债券方式进行的公司合并，与发行债券相关的佣金、手续费的解决,对的的说法有【】