培训-内部审计实务交流与分享

内部审计实务交流与分享逗你玩2018年12月审计专业知识审计思维CPA、CIA、会计师、审计师、税务师、注册造价师审计沟通审计沟通面试感觉遇到了聪明的傻子，毕业6年，证书一堆,CMA,CIA,会计师，有效经历是3年出纳+8个月内审，时间的一半在断断续续脱产考证。当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。■■. 冃U= 不谈内审的历史渊源与发展.概 亶敬等等，分享的内容主要分三块:1、 改善你的审计思维:如何突破常 审计思路，深入项目，去挖掘一些有价值的审计问题。2、 现场如何去沟通：如何获取额外的信息，少走一些弯路，少一些误会。3、 舞弊审计：如何去搭建自己的信息网络，接到举报信息去如何开展调查，如何撰写舞弊调查报告。1.审计思维 3.审计报户、^舞弊审计审计沟.审计案例1.审计思维思维的广度>思维的深度内审从优秀到卓越>老板需要的审计部

审计的两个维度某连锁企业月度审计安排一个月时间♦UH三人团队夕卜聘，审计部负责人是事务所来的，其他成员是企业内审招聘过来的，一共3人。经济效益审计报告1、 审计工作应该看功劳，而不是苦劳。2、 没有任何审计发现的审计报告，再多苦劳也没用。10多页，介绍完审计目的、审计程序、审计标准、历史沿革、基本情况，就是两张报表和几个比率。审计的广度■某民营集团公司年度审计安排1年初业绩审计某上市公司年度审计安排年中分支机构老总的离任审计2 离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复核等等，其实很多都是停留在表对表。3第四季度是子公司内控审计每年都是这些例行审计，同质性项目匕匕较多，容易出现炒冷饭的情况，个人也感觉没什么成长。、记杭州内审聚会■各公司的审计内容财务审计五花八门 —「 尽职调查稀奇古怪%管理审计九阳的管理审计无人豆浆机K6做市场调研无人豆浆机K6做市场调研波士顿矩阵形成审计报告 SWOT分析关键成功因素分析市场前景 产品定价可以开展的审计项目内控好，没什么可查，那是因为你没深入业务。有哪些项目可供选择r合规类^审；计LrIT类审计jJ反舞弊廉洁教育风控内控建设工程类审计财务类审计—经营类审计战略、研发、采购、合同、生产、制造、市场、销售、物流、关务、财务、税务、费用、预算、品牌、广告、公关、人力、薪资、社保、IT、信息、工程、资产、外包服ESH等等（咋可能不知道该做啥。实在没啥干的就搞反舞弊，一个一个案子挖。）审计部的考核指标以前某公司审计工作安排别了■年度审计计划审计计划完成率是一个通俗易懂又容易量化的考核指标。公司的现状我挥一挥衣袖,不带走半页底稿。董事会的关注我2017年部门业绩是挽回损失的金额不低于部门预算。高管层的需求内部审计真正的核心，在于把握公司面临的主要风险、高层的痛点和难处。如何对待某些临时的审计项目1、 销售人员出差住宿标准：150元/天。2、 销售部门领导反馈：选择100元左右的宾馆住宿，报销的住宿费发票都在140元左右，差额就归销售人员自己所有了。厂没有出差行程报销住宿浮报 |虚假报销卜一不同公司报销同一笔第一，没价值，老板看了心里会想我请你来你就搞这些？第二，不好查，太细碎，一笔一笔看，时间成本高昂第三，就算查好了，落措施，你这是砍人家费用，得罪一片人，不乐意。

真的不知道开展哪些项目从费用支出最多的部门、从费用支出最多的部门、项目下手老板:我的钱有没有少1、 该收的钱是不是少了2、 是不是有乱花出去的钱审计的深度都是量身定做都是量身定做的。计划完成的很好,项目做了很多,但审计部依然不怎么受人待见?--如何抓审计重点明明上礼拜刚审计过，为何突然出问题？--审计程序是否存在问题--审计程序是否存在问题为什么我们的审计报告石沉大海？--老板想要什么样的审计发现一次意味深长的谈话我都是按照组长要求，他让我做什么,我就做什么,盘点、核对,连组长的底稿复印、打印，都是我做的。我都是按照组长要求，他让我做什么,我就做什么,盘点、核对,连组长的底稿复印、打印，都是我做的。你可以做得更深： /采购审计：没有三家比价 /固定资产审计：没有贴固定资产标签/存货审计：有80%的物资盘盈你得分析不正常现象背后的原因，透过现象看本质。审计总监： 在审计中，没有自己的判断和思考，就只会写对不对，那干10年和干1年没有区别，那你和设定了程序的机器人有什么区别？内审三阶段内控风险审计以是否有风险为审计目的。报告特点:在审计发现中会提到“XX风险”字样。内部审计审计重点是：业务是否真实、合理。由合同审计说开去-别做形式审计我又不是学法律的，怎么对合同进行审计？重点一重点二重点三■重点四合同有没有签订，该签订合同的，没有签订。合同有没有审批，是否存在未审批的合同。合同执行情况，是否有合同变更合同是否合理归档。不了解业务、行业，只能走常规流程，没抓住要点。°W書變务爭訟関（MIN■髒昌，歪且回0書喋陽園囹星壷再一Z

写尝时噩，回码呈香，U导呈書幟做蝦鶴*44虫

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来账侍44虫罗罂砌-•—-•-•—4*腸二郛凰物■岫*蝌1車合同审计重点合同类型重点一重点二重点三签订方是否有资质，确保货物、资金安全。结算方式是否合理，影响资金。款项收支方式是否合理，影响资金。重点四违约责任是否明确，影响资金重点四违约责任是否明确，影响资金新的审计项目我负责审计方案你负责认真实施舞弊的重要一条原因是不尽职，因为感觉总出问题，所以制定了一串串的长流程，因为流程长，很多人嫌弃麻烦，更不想看那些东西，加上不尽职，所以签字纯粹为了走流程，而不关注内容。

、合同审老赖案例V与排三的老赖签采购、租赁案例老赖案例V与排三的老赖签采购、租赁案例采购额到底是否含税 票还是增挂靠与开票案例.2% 理费，开票费计价被套路案例以最后一根插下开始计价，最后一根拔出停止计价。计价被套路案例以最后一根插下开始计价，最后一根拔出停止计价。租赁违约价格案例B赔偿价格为附件，多年未更换。技术部私自采购案例仅增加温度这个毫无用处的功能，公司多支付4万元。审计时一定要多做访谈，分析总结，总会有一些事情，没有书面记录或者系统记录。

红烧肉与黑暗料理»李某某 先问（少走弯路，内审不是办公室审计。）再研究（过往+百某内审 度），然后形成思路再做。单纯的合规审计、内控审计就是有无、符不符合，确实没啥技

术含量。如果要想再突破，就必须要懂业务，才能有价值创造。

审计如何全面和深入问题一轻信，被忽悠解决方案：交叉验证，寻找其它证据问题二缺少相关知识和经验解决方案：扩展自己的知识面现学现卖，搜索能力和快速的学习消化能力是必须的请教专业人员问题三态度,缺少寻根究底的热情和勇气解决方案：靠自己，与自己常识不相符的一定要分析原因真个假个?老油条的故事■被审计单位是圣旨，我的是屁话关于盘点人家说早上刚盘过，再盘太麻烦了，直接拿那个盘点结果好了，结果他真在那边空调里面待了一上午，凉爽的吹空调，下午回来，说盘完了，数据都能对上。然后，我第二天马上过去抽盘，亏空药品25件，价值10多万。大包装箱里面放废旧纸壳，然后照样打上包装带，弄虚作假，药品被办事处几个人私下倒卖了，后续准备以申请赠送的方式来补亏空。又一个内审被忽悠了。企业内部的三道防线企业内部的三道防线1、 发现大案、要案是一回事：很多2、 能理解任何异常的背后存在合理逻辑：却很少真相是这样的审计部职位设置审计总裁 审计总监高级经理连写整篇报告的权利都没有。审计经理我司职位设置审计经理审计主管审计专员如何解决审计人员不专业■工程审计案例我颇有感触：你加班加点写了一份专项审计报告出来，结果被审计单位对于发现的问题，不讲事实不讲证据，就一句话，你们审计不懂业务。竖向钻进注浆搅拌型钢插入水平切割如何解决审计人员不专业■工程审计案例如何解决审计人员不专业■工程审计案例如何解决审计人员不专业■工程审计案例心 问题的症结X, 扣除了成品发出的正常损耗，忘记需要扣除焊接费。审计结果从第一个项目开始，查了io。多个项目。1、 劳务班组到仓库加工成成品发出：需要给焊接费2、 仓库本身就是成品发出：不需要给焊接费根据划码单、施工图纸、运输车辆核实，累计金额近200万。"我们必须向一切内行的人们（不管什么人）学经济工作。拜他们做老师，恭恭敬敬地学，老老实实地学。不懂就是不懂，不要装懂。”-毛泽东语录¥16.50 。人付款正版毛泽东选集（¥16.50 。人付款正版毛泽东选集（第一巻，3浙）J毛懂工程审计报告，怎么解决？泽茱著、内审与外审审计思维不同点外审:财务报表内审:与资金相关的业务活动夕卜审：规范账务处理内审：完善、优化管理外审：合规性内审:合规性、真实、合理性外审：重要性原则、抽样内审:以小见大，防微杜渐外审的逻辑：通过一系统检查，报表没问题。转变思维,适应环境。食堂审计■背景交代食堂是半包，类似于工程上的清包工，包工不包料。食材由一家供应商每天送，送货时,提供1份送货清单。食堂工作人员每个月汇总报账一次，报的时候提交汇总表、送货单两份资料。会计审核无误后，交出纳直接打款给供应商。食堂审计■案例介绍食堂审计■案例介绍送货单V送货单VR■2016年1月會堂楚菜购买扱销清整（虚拟）名林単价數重金額2西斤102D肉15元/斤51月1日4元/斤g32茄干6元/斤84B小计175■■■K.机会、舞弊手法刚开始，前3个月，没有差错。从第四个月开始，报销清单与送货单不相符。开始试探了。1、 修改单价：修改个位数2、 修改数量：直接在十位数上加数字，已经消耗，无法核实。财务竟然没有发现。审计方式将送货清单、报销清单做对比。3年时间，多支付8万元。钱不是直接打给卖菜的么，食堂工作人员怎么拿钱的？小黑屋:其实我什么话都没说，就说了一句“你知

道我今天找你是为什么？”你们都无辜，我也无辜。你们都无辜，我也无辜。与内控相关1、 财务的失职：刚开始，我审核发现都是对的。因为手头上还有其他事情，后续报销的时候，我就看汇总表了，不核对清单了。2、 内审人员的失职：对于款项支付这一块，在审计底稿上，根本没有体现。审计人员把主要时间放在了物资盘点上、卡充值、菜价，想当然认为财务做到了审核，应该没问题。食堂审计■案例总结内审就像一个家庭里的管家婆,上到国家大事，下到鸡毛蒜皮,都可以弄。内审事无巨细，并非上百万的项目才值得审计；耐下心来做事，比投机取巧，搞风险审计、内控审计更有意义；不要先入为主，调查了再说话，调查了才有发言权。3验证、确认2假设最糟结论3验证、确认2假设最糟结论什么是审计思维在熟悉业务及行业的基础上:1、 结果导向2、 假设思维学会质疑加班的会计加班不积极,思想有问题。树典型-立榜样学会预判问题■找到审计重点价格损失/数量损失/虚假发票/少惩/多罚/违规发货/违规结算/虚构客户及往来款/虚假物流支出/区域销售漏洞损失违规招投标/虚假合同/质量技术指标不达标/违规出入库/虚假质量报告/违规付款尽职调查走形式/工程合同总价失控/工程量增减依据不充分/竣工验收走形式/违规结算付款/利益输送违规招投标/拆分装车/违规结算/利益输送/违规付款尽职调查走形式/资产不真实/潜在的税务及债务投资失败损失/违规执行投资合同违反定编定岗规定/违规发放工资奖金/空饷如何发现审计疑点掩饰或者根本没把内审放在眼里-、 审计线索来源r行为异常观察与沟通F■，1背景异常J1查阅翻阅会计异常■1L举报投诉沟通数据异常内控缺陷分析性复核沟通与翻阅如何发现审计疑点■某投资审计案例背景如何发现审计疑点■某投资审计案例背景老板的朋友多年国企技术老总，出来单干。®新三板上市三年内，新三板上市效益很好已经有人投钱，投了500万1、2、3、拒绝提供资料不是出差就是离职一沟通就低血糖F行为异常有四套账利润事件跑车事件大量的资金通过小金库转移1、2、3、4、5、无形资产案例会计异常数据异常f■，7内控缺陷L1、 现金异常:劳务、材料2、 资产异常:利用bom还原，发现材料异常3、 产能提升，车间出租F■，1背景异常J1贪污挪用业务款被某国企开除F1举报投诉1、 材料只有入库没有出库2、 连基本的管理制度都没有案例总结1、 投资不靠情怀，情怀不值钱。2、 连财务都不靠谱的公司，怎么能投。糟糕的审计思维把未经核实的审计现象或者线索当成审计结论。还在报告中质疑被审计单位管理为何如此混乱,统计数据形成报告形成报告形成报告把未经核实的审计现象或者线索当成审计结论。还在报告中质疑被审计单位管理为何如此混乱,统计数据形成报告形成报告形成报告起点异常发现异常分析原因我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。.内申人员心里的尺度眼见非真,耳听非实行业熟悉生活常识形成质疑审计敏感性发现异常异常的背后真相是否存为舞弊，背后的逻辑关系在哪里是否有意分析利益往来，异常背后的动机 ►衍生发现\不能拘泥于审计底稿:这是监察的工作内容？形成 扩大报告 成果异常背后的动机不懂1、 不懂1、 委外加工案例:有CPA的出纳2、 挪用资金案例与绩效相关伪造会员积分案例不合理的规章制度伪造审批签字案例恶意舞弊水电费案例我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。--《老沈语录》伪造积分案例V00978690定图三駆会员由心兵”，安圈H«1 lAnPKWR.(Mi人V00978690定图三駆会员由心兵”，安圈H«1 lAnPKWR.(Mi人0伽IHkHMIWM曲比布时.低牝Wifl\”險"IE"./，厩'次;3环W做W灿晚＜演炒心泌W剛械RWMV馈t!g员俄.• 颂冷唳i1依冊妙澎I跄员J恥5山椭％.可铛踞小51颂蹄M公切。也101次99笹3zx&iMM:J»f®n.huWnoiiC：PCMALLVIP卡的功能：预充值、积分、会员商品、打折等1、 排名前50名积分情况2、 兑换记录1、 伪造200张会员卡2、 积分没有删除我得往祖坟上刨我得往祖坟上刨如何扩大审计成果心理学：当一个人很快承认错误的时候,肯定还有更大的问题在掩盖着。这类问题存在多久了其他部门是否也存在这类问题在其他公司是否存在类似问题审计部的组织结构r审计专员r审计专员I|I __I在在在在地地地地稽稽稽稽核核核核审计专员稽核长I审计课长, I .I I审计专员 审计专员专职6名,兼职16名,—共22人。案例分析■免费的午餐钱上交公司形成质疑审计敏感性发现异常免费吃饭我无法理解这样的行为是否有意商铺图上未显示衍生发现未规划区域后续招商10多万形成报告■扩大成果其任职的另

外三家公司合理的审计思维-案例总结单个审计发现描述:1、从动机、利益输送、作业人的背景的1、 审计小标题2、 审计发现（1） 现状（2） 损失及影响（3） 原因分析3、 审计建议4、 被审计单位整改措施及整改时间角度去思考问题，你能发现更多。2、从原始数据着手，实地观察，报表对来对去不解决问题。不再满足于完成审计手册上的审计程序，以抓审计重点为主。透过现象看本质，至于怎么看本质，因人而异、因事而异！！

公务车审计案例-发散性思维车辆维修保养车辆使用里程数登记表车辆维修保养派车单加油卡加油记录派车单加油卡加油记录1、 老板的路虎车钥匙1万一把2、 到车辆论坛帖维修记录3、 调取入职信息，百度维修点百公里耗油替老板报销的一些费用:模仿签字内审从优秀到卓越报告不是问题越多越好，而要有取舍。不光你有压力，被审计单位和老板都有压力。二流内审会权衡成人的世界只有权衡利弊，小孩子才讲对错。1、 选择性挑，毛病2、 忽略重要问题的解决不成为内部政治斗争的工具审计汇报不当，得力干将被迫离职聊点闲篇儿-奶茶店的故事审计经理老是让我们干不是审计部的活!你没有站在人家的位置上你没有掌握足够的信息。老板需要的审计■财务审计虽然很多审计项目的起点就是对财务数据进行分析,并不意味着审计就是财务审计。原因一：会计信息化程度相当高，财务会计数据比较容易取得。原因二：财务数据分析可以高屋建瓴，从宏观层面就可发现公司存在的问题。

老板喜欢■反舞弊反舞弊工作仅仅只是审计工作的一部分，并非全部。10月17日华夏幸福举办的反舞弊研讨会10月17日华夏幸福举办的反舞弊研讨会发现公司管理漏洞，弥补漏洞以及优化

改善管理，降低舞弊发生，才是审计的目的。1、 加强审计力量，扩大审计范围2、 通过增加常规审计的频率，起到震慑作用，你好，我好大家好。老板需要的审计部■帮助老板管好公司老板需要的审计部■帮助老板管好公司锦衣卫查错:锦衣卫查错:查账务差错、管理漏洞，防微杜渐纠弊：查舞弊钦差大臣、内务主管1、 解决老板不安心：银行对账单、微信付款案例2、 解决子公司搞不定的业务：仓库系统审计案例，新系统上线盘点准确率1%帮忙解决可以，而不是管理。民营与国企、外审审计思维不同点有一个做了5年内审的人和我抱怨：刚到—家家族企业，直接上司就是老板自己。向他汇报业务风险，他说不要跟我说企业问题，我早就知道，然后没下文。你拟方案，他说不行；你拟计划，他说太空；你拟提纲，他说你是不是网上抄的？我们是在公司（私营）做风控，但是做了两年的风控工作发现工作方式不对（直接参与业务，介入业务太深），差一点整个部门被端掉。领导现在打算转变思路，转为内控。领导要求一周内拿出审计计划，目前没有思路，请老师指教。项目外资、国企民营公司（老板）期望监督业务合规事无巨细，解决难题工作内容合规检查，大事化小1、 帮助老板解决问题2、 老板没有察觉的风险点审计整改被审计单位审计主导、被审计单位配合

审计部三步走构建管理层信任期间审计部三步走流程梳理及内控建设期间全面风险管理期间构建管理层信任期间大家可能经常见到：你觉得企业有些问题，你提出过建议，但是管理层并不采纳，忽视掉，因为你没有抓到重点。譬如老板或者管理层觉得人靠不住，你就搞反舞弊。譬如觉得销售问题很大，你就先不要搞生产制造审计。这样在取得充分信任后，具备话语权之后，再去搞内部控制建设。先取得信任，把管理层关心的，重视的业务或领域抓住，取得话语权才能说话。流程梳理及内控建设期间企业需要内部控制，大到市场一计划一研发一采购一生产一销售一收款，小到银行对账单的获取、对报销的发票的真实性检查，这些都是内部控制。管理层也会变得疑惑：你怎么关注这些小事去了？这个时候，你就要充分沟通（每个月收集风险事件），同时也要尽量的满足他的需求，这是一个过渡，定期的主动汇报。内控方面是很枯燥的，短时间很难见效益，但其影响是长远的。全面风险管理期间风险管理： 就是对造成企业各种不良影响的原因和机会进行选择规避。也就是在做事前的判断。前面做的都是事后的审计。而现在，是事前，准确的说应该是事中干预,并不是替代其他部门工作。 ■尽职调查：对收购的企业财务、运营情况进行调查，提出问题，供管理层决策。参与招投标：发现围标、串标，及时制止。2.审计沟通>什么才是成功沟通>经营好你的老板>现场审计的沟通>审计整改的落地

成功的审计-自己夸自己没啥用你的审计发现及报告必须抓住老板和管理层的眼球。"9重大舞弊你的审计发现及报告必须抓住老板和管理层的眼球。"9重大舞弊不为人知的重大损失因人.事.势来定，与个人悟性也有很大关系。

某内审的困惑【案例：门店装修案例】小道消息：我们门店装修项目都是被A拿下之后,转包给B、C、D、E、F、G等做的，你说这个怎么弄？作为内审人员并不是屁点大的发现就要上报，你需要等时机转包后，发票怎么开，夕卜经证办起来麻烦。装修工程在层层转包后,质量会怎么样?做内审要学会腹黑既能把业绩做好又能吃不少钱,那是人家的本事。但是如果已经显著影响企业正常经营,审计还不查那还做什么审计做内审要学会腹黑11审计部的自我营销审计部为何无法得到老板关注宣传给者板,引起老板的兴趣没有周期的计划和工作总结 与老板之间的良好互动，没有周期的计划和丄作总结 达成管理上的共识。有着弱势思维，往往很低调，很神秘。阳光，透明，专业，务实审计部的对外营销橱窗海报公司内刊内控、风险培训自我宣传■-内控、风险培训课件销售培训如何进行授信管控郑智园自我营销案例-独立性不是借口区］独立性通常做法：踢回去不做处理“为何存在不明确的问题，怎么解决,怎么避免类似问题”然后给对方部门一个系统性建议，同时抄送或密送老板。关系其实很微妙■现场关系处理某硕士CPA的案例:我们审计不是来制造矛盾的，而是发现并解决问题现场审计就跟谈“恋爱到结婚某硕士CPA的案例:我们审计不是来制造矛盾的，而是发现并解决问题〃人”——“被审计单位、你的领导"'财’——“现场审计投入的时间”成功就会有爱情的"结晶”——有价值的审计发现在一家公司久了，能力、关系就变得越来越微妙。有一次没在被审计单位吃饭，就上报老板说审计部的人不愿意吃饭，给他们的压力太大。关系其实很微妙心态不对案例 不想把审计工作做成去被审计部门挑几个毛病，真心希望能为被审计部门健案例 全内部控制，提升管理做一点贡献。可被审计单位的不合作态度，最终消磨掉我的所有热情，干到最后成了报复性地挑几个毛病，凑一份报告完事。自己都无法说服自己的审计发现案例 问:被审计单位根本没这个问题，为什么要在审计报告上体现？•答：这是提示风险，有则改之，无则加勉。要让被审计单位信服是重中之重，让他们自己觉得问题的重要性。

搞好关系的心得熟悉部门的淡季.忙季提前打招呼了解老板的期待让老板对下面公司放心，解决老板的疑惑（提出流程缺失、管理缺失、营运缺失等目的都是为了让公司（老板）利益最大化）幟报告只关注重点，不然容易造成小题大作，不识大体。非正式场合反馈困惑,困难零星采购分别报销，财务管理得好坏一时半会儿看不出来。不管问题严重，保持冷静的头脑，不要下定性熟悉部门的淡季.忙季提前打招呼了解老板的期待让老板对下面公司放心，解决老板的疑惑（提出流程缺失、管理缺失、营运缺失等目的都是为了让公司（老板）利益最大化）幟报告只关注重点，不然容易造成小题大作，不识大体。非正式场合反馈困惑,困难零星采购分别报销，财务管理得好坏一时半会儿看不出来。不管问题严重，保持冷静的头脑，不要下定性借着审计来炫耀自己的知识及能力，不找出问题不罢休，去哪儿都遭人恨。如何让访谈人打开话匣子家庭哪里人，小孩、父母家庭哪里人，小孩、父母目的性不能太强先聊点闲篇儿生活房价、交通一、 经验不足。二、 被访谈人说不说也分人，他也要衡量下跟他谈话的人是什么层次。像我这种人长得比较着急的，就有了优势。当然是摆出一副真诚的面孔，耐心地听人家抱怨并适当地附和。工作V忙否、是否有烦心事套路失败:关键是人家不愿意聊，说这跟你要找我沟通的内容有关系吗，没必要跟你说这些吧。审计整改的落实想让被审计单位主动去整改，需要两块:面子、收入对各子公司分公司的每月度审计结果执行情况进行排名考核，面子 面子整改迅速的排名在前会给被审单位的管理层一定奖励，整改较慢的做出处罚。如何进行考核在第三章审计报告部分介绍。收入子公司分公司或事业群的年度绩效里还会加入审计整改落实情况的考核分值，各项奖项荣誉也会加入该项衡量标准。收入审计处罚XXXX控股集团处罚单 因违反公司管理制度 条—款，现将处罚人民帀 元，在下月工资中扣除。年月日XX）谶集团处罚单 因违反公司管理制度 条—款，现将处罚人民帀 元，在下月工资中扣除。年月曰处罚人:被处罚人:处罚人: 审计部只负责查明事实真相，如果有处罚，那谁还来和审计沟通。3.审计报告>你的报告有哪些缺陷 > 常见审计报告格式>如何写审计建议 > 老板喜欢的报告

你的报告有哪些缺陷很多人在一个小问题上投入了大量的笔墨01调查的过程02采用的方法03认识和态度01调查的过程02采用的方法03认识和态度更多的情况是，如果审计证据匮乏、或无法很好的支撑审计问题，而内审人又认为这是一个严重问题，那么很多内审人往往喜爱用大量的笔墨去着重描述一番引起重视。除了敬业程度及专业素养，可能还和机会和个人的综合能力有关系。审计报告上莫名其妙的套话审计结论：由于本次审计工作时间紧，工作量大,不能确保发现全部的问题，出差错也难免，都在审计可控风险范围内。被审计部门反应:该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。审计报告应具备的特点审计报告应具备的特点重点突出审计报告主要内容是什么层次分明先重要问题，后次要问题观点鲜明根据你现场审计，你得出的结重点突出审计报告主要内容是什么层次分明先重要问题，后次要问题观点鲜明根据你现场审计，你得出的结论是什么从审计项目的由来目的、审计发现文字简练能用表格用表格，不要加入个人主观词句建议恰当 建议一定要切实可行，切忌假大空，不能理想化审计报告的几个要素总体结论(Adequate,requireimprovement还是unsatisfactory)根据控制点和实际情况综合评分得出洞、舞弊损失金额、制度缺失或者系统漏O重点问题我司的审计报告格式对审计中的重要问题列示。我司的审计报告格式®目录列出每个问题的标题,O问题描述具体每个问题的阐述，审计建议，被审计单位的行动计划，完成日期，责任人。

常见的审计报告格式单个审计发现描述:1、审计小标题审计报告抬头

第一部分:诸言单个审计发现描述:1、审计小标题第二部分:基本情况描述第三部分：审计发现—第四部分：附件

2、 审计发现（1） 现状（2） 损失及影响（3） 原因分析3、 审计建议4、 被审计单位整改措施及整改时间完善审批程序，规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续。建立监盘制度，交叉盘点,对盘点结果要签字确认。完善审批程序，规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续。建立监盘制度，交叉盘点,对盘点结果要签字确认。糟糕的审计建议请严格按照公司规章制度执行。应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。这样的审计建议,真的有用么?太理想化了，不接地气如何写审计建议被审计单位其实更熟悉如何去管理。产系统功能不完善,采用手工作业,导致生产效率低下一行字就说明即可产系统功能不完善,采用手工作业,导致生产效率低下一行字就说明即可和美的审计经理互怼未披露产量及销量，表中数据増巾訪相应的成本及收入增幅2、两地工厂信息管理系御］熊有特定氈现有条绣的生产计划和车间生产一.管理模块缺乏生产优化引匿和生产计划的执行、分析、优化、决策功能，且现行业务运营与系统运行较为脱节，员工对系统密度不够，线下手工作业较多-/财赫麴居全手工愤。__ J'两地工厂使用。racleERP生产模块辅助进行制造管理，但系统仅支持生产任务的简单下达，而不具备管理车间资源状态及分配信息，无法提供经优化排程j 的生产计划，两地转规频繁且完全依靠人工调整，作业量大、效率低丄其史芨湖一.工厂2017年1-6月总转规次数1152次，转规任务占比系统任务工单数59%—另，系统无法釆集生产过程信息，如订单状态和完成情况、资源状态和利用t情况的即时数据等,两地工厂主要依靠入工现场釆集生产日报表、开机率等数据。Z%两地工厂员工对ERP系统操作不够熟练，操作目的不够了解，两地工厂成生农产成本核算基本脱离系统，而依靠手工核算八丞技工里做精劉化正坐成奎•萱理n?生产工单长期未清理，一攻年、乡年均存在大量长期未关闭工单。两地工厂工单关闭情况具体见下表，一 當I ----------------|■'~~老板喜欢什么样的报告内部审计报告有30页,太长了，老板不想看?给老板写东西要简而美，一句话就点破管理的痛点。老板关心的：发生了什么事、有多严重、有多频繁、谁的责任、怎么办。老板喜欢做选择题，而不是问答题。風聲卅陞A餐糸{HIA風{KKNIEnA風赚由枢加LAAAA=嚴44冊•寸草SIS?毋毋，到四関靜一乘44車丑丫窍寿。瞞闾福腸础項。、割工岡孝44車甲莘旱丿聳翌：-li«S

常见的合规审'看招投标信息有没有符合要求\看合同条款 X冴合同条款是否公允 〉看验收及监控这么多不合规事项背后造成的原因是什么。这已经不是渎职不渎职，我们应该进一步去揭(□验收及监控资料是否示问题所在。齐全当作采购审计，服务类采购誦审计报告广告费用支出审计程序询价格以第三方身份核实广告方的广告刊例价的真实性。看立项、算范围内。评效果1电话回访2 计查关系1用企业信用软件查2、忽悠广告方价格这个东西很敏感，每个老板都喜欢看审计报告里有这样的差异，通俗易懂刺激。天眼車医院院长私设广告公司发300万福利案例。如何提高忽悠的成功率熟悉询价建立在你对要询价的业务.物品熟悉程度，先做好功课审计人员不一定要对业务很精通，但是要懂得套路。失败再来事先 询价前先模拟对方会问哪些问题，模拟 自己的应对方案。目的就是让对方真的认为是在询价，得到最真实的价格。自己询过几次就懂了。—家公司坚持做几年吧，很多公司会看中这点，并不说忠诚方面，而是说在对公司的研究透彻性方面。案例背景介绍安排 常规的审计项目，但是时间只安排了4天，不可能全查,基本情况重点放在了费用支出大头。基本情况2016年，营业收入1个亿，其中广告宣传投入共计600万元，投入产出比6%。广告宣传的形式包括公交地铁整点报时、数字电视、广播、灯箱、银幕、微电影、候车厅、报纸、室外宣传活动等。预算超支预算支出300万实际支出600万超支300万

超支100%效果评估对100个来医院治疗的人进行电话回访，看广告来的只有2个。查关系A公司B公司股东股东D公司C公司赵凯不能直接说话的，那就用眼神交流吧,见面，有时候聊的效果不太好，很多话不能当面说清楚的。法人股东郑智园法人股东徐刚者司机不适用软件査询结果询价结果广告公司广告方式类别刊列价公司合同价A公司地铁、公交移动电视整点报时地铁3000元/分钟1000元/分钟公交2600元/分钟1200元/分钟B公司数字电视华数TV125元/分钟100元/分钟C公司影院放前广告电影院120万/月15万/月投放总额询价询价总额返点金额返利金额240万500元/分钟110万元11万元129万元550元/分钟120万60元/分钟75万45万100万1、电话询价：对公发票按我司付款，高出底价部分作为返利。 使用录音笔对询价内容进行录音，保证正确性。2、微信、QQ:截屏►审计取证的深度老板心里不信任的种子在发芽►审计取证的深度老板心里不信任的种子在发芽案例总结-管理层的态度老板需要权衡很多W 如果零容忍开掉，后续人员也会存在同样问题。给公司带来的利益，政府关系、收入等等@ 公司能不能正常运转。当公司业绩好，不处理，业绩下降，第一个处理的就是他。衍生案例-仓库监控工程案例基本 情况 监控工程分两期，第一期已经结束，—共120万，而第二期正在执行中。调查过程反舞弊还有要求有一定规划和布局的，特别是发现一些线索时候不能激动，更不能提前打草惊蛇,必须把自己认真思考后的那个证据链做扎实，否则很容易明明查到有舞弊就是无法证实的现象，审计吃了闷亏老板觉得你无能。3、工程质量过程录音是内审人员自我保护的手段。--《老沈语录》衍生案例-如何从供应商处拿到送回扣的证据衍生案例-如何从供应商处拿到送回扣的证据审计部门不是公检法部门，没有公权,既不能调取银行账户记录,也不能绑起来审问，那如何让对方主动提供证据？现在走正道就查不出什么东西，犯事的人提前都把路想好了，手段也越来越隐敝。查某个案例,为了调查银行账户的出入，通过个人送了银行行长钱，非法调取了记录。银行监管严了，任何人调取账户记录,都会留痕，这个方法不可靠了也有部分通过公检法的关系调取。美亚柏科 X*顷乒三三泛系疤

两个字：吓唬。两个字：吓唬。够1、 直接利益：停止支付一期尾款。2、 间接利益：供应商本身没捞到好处，而且由于二期项目，进了很多货，而这些货只能我们用，我们威胁不要了给供应商做选择题动之以情，晓之以理。如果能提供证据,不打官司，不追求供应商的责任。案例总结-为何会逃过这么多监督采购部不专业财务部IT采购不要参与经常来串门案例后续老板:只有审计部参与了，我才放心，才能睡个安稳觉。1、 参与重大项目的招标：仓库废品变卖2、 审核合同审计部不是花瓶，也不是打酱油的，要学会预判问题，而这一切的基础都在于你对企业的熟悉程度。

招商巧立名目捞钱案例-后续审计招商巧立名目捞钱案例-缺乏自我保护离职前发了一封举报信,发送给全体公司人员:1、 审计人员采取胁迫手段，捏造莫须有的事实，出于公司荣誉考虑，被迫离职。2、 每次，审计人员来审计，都是找他麻烦。1没有把小黑屋过程进行录像、录音。2、也没有根据事实打印一份认罪书。案例二：佣金审计案例渠道返佣：公司在与渠道商（外部机构或者个人）介绍的客户达成销售后，给外部机构的介绍费。佣金可以是固定的金额，也可以是与销售合同的金额占百分比。比如，个人介绍给事务所内控审计项目，那么他能够拿到的介绍费是左右。撞单客户：渠道商提供的客户与公司的业务员同时在跟进一个客户，一般是先看渠道部以及业务部的人员录入时间的先后，要看具体合同约定。当然并不是渠道商提供了信息就可以拿到介绍费，如果业务员在后续的跟进中发现客户的联系方式无效，在达到一定的次数后，业务员可以在系统中将渠道的信息设置为无效。返佣比例：如果是按照百分比返佣的，则在达到不同的推荐数量后，返佣比率会相应提高，比如介绍100个客户的返佣比率为10%,则当介绍200个客户的返佣比率为15%。审计重点：核实渠道来源的真实性、返佣计算的基础、比率是否与合同约定一致、佣金的支付情况以及退佣佣金是否及时追回。审计思路：1、 阅读合同以及客户信息，是否存在渠道、业务以及客户自己找上门同时存在的情况，检查返佣是否真实。2、 统计在扣除无效的推荐客户的后，总的推荐客户是否满足相应的佣金返还比率，是否按照较高档的佣金比率在返佣。3、 详细阅读每个合同的每一笔金额，是否存在合同约定不应当返佣的金额，也进行了返佣。4、 与客户进行对账，尤其是通过非银行打款的，是否被渠道部的人员暗扣。5、 检查销售后，因客户方的原因导致退货或者退款，销售退佣费用是否及时扣除。审计范围：自然是全部的返佣金额，不存在抽样或者测试，也就是说需要看每一笔的佣金是否正确。

案例二：佣金审计案例公司的佣金政策如下： 1、对于渠道商单独提供的客户,是返20%。2、3、 业务员自己找的客户，返2、3、 业务员自己找的客户，返10%。 客户自己找上门，返0%。异常现象： 1、 业务员自己找的客户只有30%,2、 渠道客户近50%3、 客户自己找上门等于20%。进一步分析: 三名渠道商，第一名渠道商占了80%。电话回访：渠道商提供的客户都是自己找上门的。

神奇的发现大学毕业，90后开的个人工作室。渠道商身份证信息显示是:男、叫刘乐，中国吉林四平伊通满族自治县女、叫刘快，中国吉林四平伊通满族自治县大区销售总监身份证:

女、叫刘快，中国吉林四平伊通满族自治县调查结论通过老板的个人网络，查

到两人是姐弟通过老板的个人网络，查

到两人是姐弟关系。违规返利近20万。返还20万，开除。反思：为何月薪3万，年薪40万的大区总监，为了区区20万返利，丢了饭碗。

案例三：替票案例替票的名词解释：有些业务无法取得正规的发票,用其他类的发票入账，属于白条入账。替票的类型：审计重点:防止税务审计重点:防止税务风险1、 发票的,2、 摘要和发票一致，3、 与发票相关的附件齐全。不能写招待、宴请某某机构等等字样。审计经理入职1个月被和谐异常发现会计摘要: 附件：公司外墙面维修，金额2万。_ 工商局的2万元罚款单。从来没见过罚款单作为替票的进一步求证发现一发现二发现一发现二公司规定采购必须三家比价,去淘宝找商家。商家坚持先付款后发货,直接打款到商家个人账户。采购以企划活动下月就开始，紧急采购，要求财务部先打款，财务部本着好心，先打款。采购2000只，50元一个，一共10方。‘国一丑wmesi漩费卷萱泉回瓣，輩符鸵略44鄭轲。墩目日回访真44直華。IsF°WW髀W诲三44直东西掘醐*44車朝Ti瞠

案例四：失败的投资审计案例四：失败的投资审计■被套路I股东信息O股认缴出资（金额/时间）实缴出资（金额/时间）赵剑胤 |凶对ggR画2000万人民币 回2000万人民币 回罗子良 |凶对ggR画2000万人民币 回2000万人民币 回邵财 |凶对ggR画600万人民币 回600万人民币 回企WiA祐康食品集团有限公司18800万元人民币 回18800万元 回企业以巨星控股集团有限公司4000万元人民币 回4000万元 回企业去人浙江华限公司4000万元人民币 回4000万元 回企业以杭州^^lk有限公司4000万元人民币 回4000万元 回企业琰杭州市球鋤研究湘限公司4000万元人民币 回4000万元 回企心从浙江凯诺实业有限公司600万元人民币 回600万元 回钱都被骗光了，还做个毛离任审计。2014年4月，投资4000万，与其他6家公司成立小贷公司，年底还分了红。2015年8月，受XXX集团资金链危机连累，以设备检修的名义于2015年11月16日进入停产状态小核桃公司的尽职调查案例故事是这样的：以前是卖钢材的，有一个业务副总，是杭州临安人，回家摘山核桃的时候，从山上掉下来死了。公司集齐所有的技术骨干，开始搞自动摘山核桃机器，经过3年研发,终于研发成功。目前，已经得到政府的农业补贴，而且某某电视也作了介绍。后续将进一步调整为摘枣机器，预计市场前景几十亿，云南、新疆产枣区域，都是市场。打算3年后，上新三板,现在主要缺启动资金,希望投资1000万。摸清业务模式，发现盈利的地方。¥30000¥2S0¥30000¥2S000¥27000卜4台 579台 立5口台小核桃公司的尽职调查1、 老板自有资金,从左手到右手财务上2、 ZF的农业补贴款财务上产品情况与发明专利盈利能力:市场预期零售价2000元，成本500元，利润300%。重量:9KG+1KG=10KG

尽职调查-案例总结不是•…不要段會，我不是針對你

不是•…不要段會，我不是針對你

No,dontmisunderstandit」don'tmeanyou.都是垃圾arecubbish.既讲情怀,又讲故事还以新三板名义来拉投资的，都是垃圾企业。你有实力为何不去创业板、中小板！案例五：翻新阀门的故事■背景交待有小道消息：某公司提供的阀门是翻新的A公司> 150万B公司150万400元/个，含税价C公司、300万，有安监局背景案例五：翻新阀门的故事■供应商有后台案例五：翻新阀门的故事■供应商有后台我爸是安监局的。寻找一家本地的双方都能认可的检测机构审计人员背黑锅1、 不能损害公司利益2、 提防安监局来查采购和供应商是穿一条裤子的。质监局官网对外提供服务的合作

商花费质监局官网对外提供服务的合作

商花费1200元，3个阀门

的钱1、 阀门材质有问题，难怪质量老是有问题。2、 翻新更不用说了案例五：翻新阀门的故事■案例总结案例五：翻新阀门的故事■案例总结观念一：提出问题，整改或者解决问题是被审计单位的事情，我们只负责跟踪一下整改进度就可以了。我的观念观念一：提出问题，整改或者解决问题是被审计单位的事情，我们只负责跟踪一下整改进度就可以了。发现问题，在问题得到被审计认可的前提下，提出解决方案并推动解决问题。案例六：贪污70万的宝马女案例我这么一本正经的人怎么会讲相亲故事.色诱？跟踪？我这么一本正经的人怎么会讲相亲故事.色诱？跟踪？宁愿坐在宝马车里哭，也不愿意在自行车后笑背景介绍入职时间公司费用放权给业务部门领导，财务只对发票真实性和单据是否齐全负责。入职时间1、 开宝马，打扮妖艳，为人很“热情"，给人印象很好。2、 财务有发现异常，但是由于是总裁、副总裁的费用就睁一只眼、闭一只眼。副总裁觉得费用不正常，让审计部查查审计过程将总裁、副总裁报销

的明细账全部拉出用excel登记发票的日

期、号码、地方发票的真实性,财务复核过，就没重复工作。对开票的地方进行了

上门拜访发票核对、询问总裁部分费用确实是发生了，但是付款是营销中心的人付了。重复报销的发票是宝马女买的，出一个票面10点的开票，开票费6个点。

案例总结■她是如何钻的漏洞费用报销规则：副总裁报销、总裁签字;总裁报销，副总裁签字。报销一笔费用时，拿给总裁签字，就说是副总裁的费用，拿给副总裁就说是总裁的费用，他们两个重要人物对对方的费用又不好细问。能够确认的一共70多万，平均一个月虚报2、3万。退回赃款30多万，其他都被挥霍掉了。案例总结何以前没发现财务的缺失财务部完全放权,是不对的，也要在自己能力范围内适当怀疑事件的真实性审计的缺失一看事业部的总裁都签字了，审批手续都是完整的，还查啥查。

案例总结■内控缺失上班整天和别人微信语音聊天（我每次路过都是看到她微信语音），还整天喊苦喊累，HR考核也有问题

当公司的体制和用人有问题时，舞弊的环境就出来了爱炫富，每天一套不同爱炫富，每天一套不同的衣服，365天就没见过穿过一样的微信上要是看到有人晒宝马车、名表、奢侈品，要远离。爱炫富的人都是内心极其匮乏的。人有各种人，不能我们正直，也认为别人不会貪。案例七：侵占停车场收银款-审计程序案例七：侵占停车场收银款-审计程序案例七：侵占停车场收银款-背景情况案例七：侵占停车场收银款-背景情况基本 '情况地下包月车位:三层，360个，1200-个月。有道闸，使用特定的vip卡才能进出。地面临停车位:50个车位，每小时6元，15分钟内免费，36元封顶。采用道闸，以及收费机人工收费。日现金收入900元左右，年收入在24万。

程序一程序二突击盘点现金,根据收费机数据与实际盘点数是否相符。程序一程序二1、 核对日报表数据与pos机收费系统数据是否一致。2、 对停车券按照公司名称、日期、编号进行排序。（商场审计发现过员工与商家伪造代金券，骗取公司3万资金）程序三核对每天的收款与上交财务的金额是否一致。案例七：侵占停车场收银款-最大的困惑案例七：侵占停车场收银款-最大的困惑案例七：侵占停车场收银款-居然有停车券案例七：侵占停车场收银款-居然有停车券2个发现：停车券是物业自己设计然后用A4打印1、 明明有公司员工停车位，不停，公司员工乱领停车券，发停车券的未管控，只要来领就给。原来是把公司员工停车位卖掉了。2、 其他公司的停车券（1）重复编号（2）有两张上盖了3家公司的公章：怀疑：收费员私刻公章以及私印停车券

停车券的使用量减少,日收入在1500元左右，比原来多了，但是无法解决我的困惑：50个车位,全部都是满的，如果按照当天的车辆进来停满一天，应该是:36*50=1800元，少的300元，到底去哪里了。根据收费机的显示，与日报表收款金额一致。审计程序最大的缺陷：是否存在不刷卡、飞单派人站在收费站门口蹲一周就能发现情况:审计程序最大的缺陷：是否存在不刷卡、飞单1、 审计人员对停车券这么审计，都认识了2、 审计人员也没这么空。

监控室提供的消息:发现收费员不给卡，但是有收钱的动作。在车辆出去的3分钟左右，是否收费机的系统数据，发现没有，再倒查车辆进来的时间，核算出金额。核实当天的数据，发现有6笔，计在车辆出去的3分钟左右，是否收费机的系统数据，发现没有，再倒查车辆进来的时间，核算出金额。核实当月的全部数据：1、 每天都有被飞单，最大的一天有500多元。2、 全家店长的车每天都不收费：原来答应收费员可以免费领便当和饮料。案例七：侵占停车场收银款-小黑屋案例七：侵占停车场收银款-小黑屋收费员：1、 超时1分钟,就收6元，不给，收费员自己掏钱补。2、 上个厕所，吃个饭，拉开道闸跑路了。3、 半夜11点才离开，打瞌睡。物业主管:都是TM都是TM借口咪烟±冊^11脈4<2。。寸1个4<2。。6咪城44冊丛|株史安鬣着SM44W:-P風麻案例七：侵占停车场收银款-追加的审计程序不定期抽查监控,一旦发现全查。不定期抽查发卡以及停车数量是否一致案例总结■伤心太平洋1、逃离财务审计思维:比较低端的舞弊手法，财务那边就过不去，要舞弊必须要绕开财务的监管。同样我们审计也要摆脱财务审计的思维。2、落后的管理模式导致舞弊频发:管理先进可以降低公司损失以及减少舞弊发生，比如装一个10万元的收费系统。明明人家去年是先进员工，为何现在被离开。、内控,与舞弊审计他的观点内审只要做好内控审计就行，做什么舞弊审计。举例：他所在的制造企业很难舞弊，而且像他这种家族企业更加不会有舞弊。所以内审的重心应该是提升企业的运营效率、效益。查财务、舞弊不是制造企业的重点，而且不需要关注。通常内审人员关注的费用、舞弊审计，只适合连锁、百货企业。因为这种企业子公司众多，监管不到位，肯定会存在问题。内