等级考试中级会计实务常考题14870

等级考试中级会计实务常考题单选题1、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是 ()。A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用B．采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量C．按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产D．企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露单选题2、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是 ()。A．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2007年报表相关项目的年初余额和上期金额C．作为2008年3月当期正常业务处理D．登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目， 调整2009年报表年初余额和上期金额多选题3、下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有 ()。A．接受捐赠材料B．处置接受捐赠的固定资产C．应付账款获得债权人豁免D．对外捐赠材料多选题4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价简答题5、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。(1)2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元(含相关税费5万元)取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元(不含增值税)，另支付手续费30万元。③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。④D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为 8000万元。E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。②2010年9月30日，甲公司支付银行存款 4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。(3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股 400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对 D公司仍具有重大影响。2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润 1600万元。在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。回答下列问题：①判断甲公司2010年1月1日取得A公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。②判断2010年4月20日取得B公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。③判断对E上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则，并作出2010年12月31日的相关会计处理。多选题6、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．增发股票B．出售子公司C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损D．报告年度销售的部分产品被退回多选题7、在完整的工业投资项目中，经营期期末 (终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收固定资产余值B．原始投资C．经营期末营业净现金流量D．回收流动资金单选题8、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是 ______。A．存货保险费用B．非正常消耗的制造费用C．存货运输费用D．存货装卸费用单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题10、下列不能计入存货采购成本的是 ()。A．装卸费B．仓储费C．运输费D．非正常消耗的直接材料费多选题11、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是 ()。A．企业生产经营的基本情况B．事项和资产负债表日后事项的说明C．重大投资、融资活动D．关联方关系及其交易的说明多选题12、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是 ()。A．企业生产经营的基本情况B．事项和资产负债表日后事项的说明C．重大投资、融资活动D．关联方关系及其交易的说明单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题15、下列项目中不属于营业外支出的是 ()。A．处置固定资产净损失B．出售固定资产净损失C．无形资产摊销D．捐赠支出单选题16、对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整()。A．当期损益B．初始投资成本C．投资收益D．资本公积单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题18、下面表述中，你认为正确的有 ()。A．注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果B．审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务C．确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行D．注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础多选题19、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有 ()。A．产品发生正常损失B．产品发生非正常损失C．购置税控收款机支出 1800元D．销售费用E．业主的工资单选题20、某企业月初有产成品 200件，每件实际成本100元。本期加工完成的产成品为1000件，每件110元，已验收入库。本期对外销售产成品 1100件，该企业用后进先出法计算发出存货成本，则期末存货成本为 ()。A．10000元B．11000元C．119000元D．120000元单选题21、要求：根据上述资料，回答下列第题。 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，适用的营业税税率为 5%。2011至2014年发生相关业务如下： (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为 3年，每年租金为 6万元。于租赁各年年末收取， 2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。(9)2014年12月31日，甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。(10)2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议 .将办公楼出售给丁公司，价款为

14万元，款项已收存银行。

其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。根据业务（

1），下列表述正确的是（）。A．借：银行存款

6

贷：其他业务收入

6B．借：其他业务成本(6×5%)0.3 贷：应交税费——应交营业税 0.3C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积D．采用公允价值模式计量的投资性房地产， 比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值简答题22、某公司拥有长期资金4000万元，其中长期借款1000万元，普通股3000万元。该资本结构为公司理想的目标结构。现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：资料一：随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：资料二：投资项目(单纯固定资产投资)的原始投资额为 1000万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入 900万元、总成本费用620万元(其中含利息费用20万元，营业税金及附加 10万元)，该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为100万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2年所得税税率为 0，经营期第3～5年的所得税税率为30%。要求：计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；根据资料二，计算投资方案的下列指标：①固定资产的入账价值；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的息税前利润；④计算期内各年的税后现金净流量。计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。已知：(P/F，8.5%，1)=0.9217；(P/F，8.5%，2)=0.8495；(P/F，8.5%，3)=0.7829；(p/F，8.5%，4)=0.7216；(P/F，8.5%，5)=0.6650多选题23、甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。甲企业按净利润的

10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

3题至第

4题。甲企业下列会计处理中，正确的有

()

。A．2011年年末该资产的账面价值为

1280000元B．应确认“投资性房地产减值准备” 25000元C．应确认资本公积 145000元D．确认盈余公积14500元，未分配利润 130500元E．应确认公允价值变动损益 100000元多选题24、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有()。A．发现2007年漏记管理费用 100万元B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由 15年改为11年C．2007年确认为资本公积的 5000万元计入了2007年的投资收益D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧 (折耗)E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额单选题25、某上市公司

2007年度财务会计报告于

2008年

2月

20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是

2008年4

月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是

2008午

4月

21日，正式对外公布的日期是

2008年

4月

30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为

()

。A．2008年

1月

1日至

2008年

4月

30日B．2008年

1月

1日至

2008年

4月

15日C．2008年1月1日至2008年4月20日D．2008年1月1日至2008年4月21日多选题26、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是 ()。A．销货退回B．发生火灾C．对外巨额投资D．提取坏账准备单选题27、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B．自然灾害导致资产重大损失C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D．外汇汇率发生较大变动单选题28、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入 ()。A．管理费用B．其他业务收入C．投资收益D．公允价值变动损益多选题29、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 ()。A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理简答题30、甲公司2007年资产负债表批准报出日为 2008年4月20日，所得税汇算清缴完成为

2008年

4月

30日。按照债务法核算所得税，假如甲公司

2007年原会计利润为

2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率

33%，甲公司在

2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007年11月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。至2007年12月31日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司

300万元。2008年2月

7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失

400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元，由于购货方财务状况较差，甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备，2008年3月5日得到通知，该项应收账款只能收回55%。(3)2008年4月3日，甲公司2007年11月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为 500万元，增值税85万元，成本为400万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了 5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：作出2007年12月31日所得税处理。作出日后事项处理。-----------------------------------------1-答案：C[解析] 采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入其他业务成本。采用成本模式计量的投资性房地产， 在满足特定条件的情况下，可以转为公允价值模式计量。企业不得根据需要改变其投资性房地产的计量模式， 不得从公允价值模式转为成本模式。成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理。2-答案：A[解析](1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。3-答案：A,C[解析] 处置接受捐赠的固定资产只是资本公积各明细科目内部增减变化，对外捐赠材料计人营业外支出，均不会引起资本公积账面余额发生变化。4-答案：A,B[解析] 选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项 D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。5-答案：①因在A公司董事会中派有成员，对A公司财务和生产经营决策具有重大影响，应将对A公司的股权投资作为长期股权投资，初始入账价值为900万元，采用权益法对其进行后续计量。暂无解析6-答案：A,B,C[解析] 销售退回属于调整事项。7-答案：A,C,D[解析] 原始投资通常发生在建设初期。8-答案：B[考点] 存货成本的计量9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：B,D[考点] 存货的初始计量11-答案：B,C,D会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：①事项和资产负债表日后事项的说明；②重大投资、融资活动；③关联方关系及其交易的说明。故选BCD。12-答案：B,C,D[解析] 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：(1)事项和资产负债表日后事项的说明；(2)重大投资、融资活动；(3)关联方关系及其交易的说明。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：C[答案解析] 在4个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出部属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。故答案为 C。16-答案：D对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。17-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：C,D[解析] 注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果；被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露，所以销售的退回也是注册会计师的审计范围，所以， A和B选项都有错误。19-