会计复习材料

-、总论：会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统地核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动以及相应的知识体系。会计的基本职能：1、核算职能；2、监督职能。会计目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计对象社会再生产过程中的用货币表现的各项经济活动，即资金运动。会计的6大要素：资产（资金的具体存在或运用形态）、负债（从债权人处借入资金等，也称债权人权益）、所有者权益（由投资者投入的资本金）、收入（资金在产品销售过程中的收回）、成本和费用（资金在使用过程中发生的各种耗费）、利润（企业在一定会计期间内的经营成果）。会计的4大假设：1、会计主体假设；（对会计对象做了空间范围的限定；法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体）2、持续经营假设；（明确了会计工作的时间范围；会计分期是从持续经营引申出来）3、会计期间假设； 4、货币计量假设（核算过程中，以货币作为基本计量单位） 。会计基础：企业以权责发生制为基础进行会计确认，计量和报告。权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。相对应的收付实现制是指确认收入和费用时一律以实际的款项收付为标志。会计信息质量的8大原则（了解一下）：客观性原则，相关性原则，明晰性原则，可比性原则，实质重于形式原则，重要性原则，谨慎性原则，及时性原则。练习题会计对经济过程的管理属于（）A实物管理B劳动管理 C价值管理 D生产管理答案：C会计主要利用的计量单位是（）A实物计量单位 B货币计量单位 C劳动计量单位 D工时计量单位答案：B会计的基本职能是（）A记录和计算 B核算和监督C预测与决策 D分析与控制答案：B会计的对象是（）A社会再生产过程中发生的经济活动 B 企业、行政事业单位的经济活动C再生产过程中的全部经济活动 D社会再生产过程中的资金运动答案：D会计主体对会计工作范围从（）上进行了界定A空间B时间C内容D空间和时间答案：A会计分期是从（）引申出来的A会计主体 B会计目标C权责发生制D持续经营答案：D某工厂一月份赊销一批产品价值 30万元，已收回20万元存入银行，又以银行存款 4万元支付电费，其中1万元电费属于上月应付电费，3万元属于本月应付，在权责发生制下（）A 收入为 30万元，费用为 4万元 B 收入为 20万元，费用为 3万元C 收入为 30万元，费用为 3万元 D 收入为 20万元，费用为 4万元答案：C在权责发生制下，（）应作为本期收入A本月销售商品货款尚未收回B上月销售商品本月收回C本月预收下月销货款 D上月代垫销货运费本月收回答案：A9可以作为一个会计主体进行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司组成的企业集团D生产车间答案：ABCD二、会计恒等式和会计账户1、收入：主营业务收入（完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动，比如工业企业转让无形资产使用权、出售不需用的原材料等，属于与经常性活动相关的活动），其他业务收入。但是企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。2、会计恒等式（1）资产负债所有者权益之间的数量关系 （2）收入费用利润之间的数量关系资产 =权益 收入-费用 =利润资产 =负债 +所有者权益 （3）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系资金来源=资金占用资产 =负债 +所有者权益 +（收入 -费用）负债 +所有者权益 =资产（1）类型 1：资产和权益同时增加的业务，如所有者向企业投资、企业借入资金等。（2）类型 2：资产和权益同时减少的业务，如以资产偿还债务、经批准向股东返还投资等。（3）类型 3：资产有增有减、权益不变的业务，如以银行存款购买设备、将现金存入银行等。（4）类型 4：权益有增有减、资产不变的业务，如经批准，企业承诺代替投资者偿还其欠款60000元，以减少投资者在企业的投资，将所有者权益转化为负债。总结：不论企业发生哪种类型的会计事项，都始终不改变会计恒等式左右两边的恒等关系。3、会计科目的涵义：是对会计对象的具体内容进行会计分类核算的项目。资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变动的会计科目。如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、材料采购、库存商品、固定资产、无形资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息等。负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、应付票据、应付账款、长期借款、预收账款等所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发生的各种直接费用和间接费用的会计科目。如“生产成本”、“制造费用”。损益类科目是用以核算和监督企业生产经营过程中的收益（包括收入、利得等）和费用（包括营业成本、期间费用和损失等），计算确定损益的会计科目。如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、财务费用、管理费用、营业外支出等。4、账户的涵义：是指根据会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的、具有一定格式和结构的记账实体。账户记录提供四项金额核算指标，其关系是：期初余额 +本期增加额 -本期减少额 =期末余额5、会计科目与账户的关系：联系：两者都是会计对象的具体内容，也即对会计要素所进行的分类，其目的也是相同的，即全面、系统的记录经济业务。区别:1会计科目是在会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户则是在经济业务发生后所进行的分类记录。会计科目作为账户的名称，可以说是一种形式，而账户是具有一定格式的记账实体或载体，具体表现为若干账页；会计科目没有结构之说，账户则存在一定的结构和格式。练习题：1（）属于引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。A以银行存款偿还银行借款 20万元B收到某单位前欠货款 8万元存入银行C购买材料5万元以银行存款支付 D收到投资者投入的机器设备 50万元答案：AD2以下选项中属于流动资产的内容是（）A存放在银行的存款 B存放在仓库的材料 C厂房和机器设备 D企业的办公用房答案：AB下列会计科目中属于资产类科目的是（）A应付账款B预付账款C预收账款D应付票据答案：B流动负债是指企业将在（）偿还的债务。A一年内B一年或长于一年的一个营业周期以上 C一年以上D一年或长于一年的一个营业周期内答案：D下列项目中，属于所有者权益的会计科目是（）A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D利润分配答案：ABCD所有者以一台设备增加对本企业投资，这项经济业务核算会涉及到下列（）会计账户A资产类账户B负债类账户C所有者权益类账户D收入类账户答案：AC三、复式记账1、复式记账法的涵义：复式记账法是指一项经济业务发生后，要在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法（为现代会计普遍采用。）2、借贷记账法的概念：按照复式记账的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以 “借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等 ”为记账规则的一种复式记账方法。“借、贷”二字作为记账标志，其表示的经济含义变成一对纯粹的记账符号。“借方”记录资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益的减少及收入的减少；“贷方”记录资产的减少，成本和费用的结转，负债、所有者权益及收入的增加。一般而言，余额出现在借方的账户属于资产类、成本类、费用（结转后无余额）类账户；余额出现在贷方的账户属于负债类、所有者权益类、收入（结转后无余额）类账户。1） 资产类账户，成本类账户，街坊记录增加额，贷方记录减少额，期末额一般在借方。某资产，成本类账户期末借方余额 =借方期初余额 +借方本期发生额—贷方本期发生额2） 负债及所有者权益类账户，贷方记录增加额，借方记录减少额，期末余额一般在贷方。负债及所有者权益类账户贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额—借方本期发生额损益类账户：①收入类账户结构与负债及所有者权益类账户相同；②费用支出类账户结构与资产，成本类账户相同。3、试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户的记录是否正确。如果发生额和余额试算平衡都正确，也并不能保证记账没有错误。会计分录编制案例分析一、吴明医师经批准可以开办私人的安康诊所。2008年6月发生下列各项经济业务，要求按借贷记账法的记账规则作出会计分录，1）6月1日，吴明医生以私人的现金 100000元，作为对安康诊所的投资，存入安康诊所开设的银行结算账户。借：银行存款 100000贷：实收资本 1000002）6月 2日，开出支票 1000 元，支付六月份诊所的房租。借：管理费用 1000贷：银行存款1000（3）6月2日，吴明医师用银行存款 40000元为诊所购买医疗设备。借：固定资产40000贷：银行存款 40000（4）6月8日，赊购医疗用品9000元，借：库存商品9000贷：应付账款90006月8日，诊所收到诊费现金 1200元TOC\o"1-5"\h\z借：库存现金 1200贷：主营业务收入12006月15日，吴明医师对病人开出6月份上半月的诊费账单 3000元。借：应收账款 3000贷：主营业务收入30006月18日，吴明医师开出4500元支票，偿还本月8日所赊购医疗用品的部分账款。借：应付账款 4500贷：银行存款45008）6月30日，吴明医师估计其医疗设备6月份的折旧费为1800元。借：销售费用1800贷：累计折旧1800账户名称借方余额贷方余额库存现金10000限行存款600000原材料800000固定资产1000000应付账款50000短期借款300000长期借款800000实收资本1260000合计2410000241000012月份发生下列五笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表:(1)投资者投入银行存款100000元。借：银行存款 100000贷：实收资本 100000(2)用银行存款200000元归还短期借款。借：短期借款 200000贷：银行存款 200000(3)用银行存款10000元购买机器备。借：固定资产 10000贷：银行存款 10000(4)经批准，企业承诺代替投资者偿还其欠款 180000元，以减少投资者在企业的投资。借：实收资本 180000贷：应付账款 180000(5)某企业购买原材料60000元，用银行存款支付40000元，其余货款暂欠。TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 60 000贷：银行存款 40 000应付账款 20 000练习题1在复式记账法中，记录每笔经济业务通过()A一个账户 B两个或两个以上有联系的账户 C两个账户 D一个或一个以上有联系的账户答案：B2一项资产增加，不可能引起()A另一项资产减少 B一项负债增加C一项所有者权益增加 D一项负债减少答案：D3“应付账款”账户的期初余额为 8000元，本期贷方发生额为12000元，期末余额为6000元，则该账户本期借方发生额为()A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借贷记账法下，账户借方登记的内容有()A资产的增加B资产的减少C负债及所有者权益的增加 D负债及所有者权益的减少E收入的增加和费用的减少 答案：AD5在借贷记账法下，账户贷方登记的内容有()A资产的增加B资产的减少C负债及所有者权益的增加 D负债及所有者权益的减少E 收入的减少和费用的增加 答案：BC借：银行存款 300000借：银行存款 300000贷：长期借款 3000006、某企业2008年6月份发生如下经济业务，练习运用借贷记账法编制会计分录；1）从银行提取库存现金1）从银行提取库存现金2000元备用借：库存现金2000贷：银行存款 20003）以银行存款偿还前欠购料款 6000元借：应付账款 6000贷：银行存款 60005）收到购货单位的前欠货款 5000元，存入银行借：银行存款 5000贷：应收账款 50002）收到投资者投入的资本金 50000元，存入银行借：银行存款 50000贷：实收资本 500004）从银行借入短期借款 25000 元，存入银行借：银行存款 25000贷：短期借款 250006）以银行存款 30000元，购买机器设备一台借：固定资产30000贷：银行存款30000四、 借贷记账法的应用一、 投入资本的核算1、收到投资者以现金、银行存款等货币性资产对企业的投资。2、收到投资者以房屋、机器设备、原材料、低值易耗品等实物资产对企业的投资3、收到货币资金投资时，应以实际收到的货币资金额入账。4、收到实物等其他形式投资的，应以各方确认的价值入账。借：银行存款固定资产贷：实收资本资本公积例1华城公司收到甲公司投入资金800000元全部存入银行。借：银行存款800000贷：实收资本 800000例2华城公司收到乙公司投入的机器设备 1套，该设备所确认的价值为400000元。借：固定资产400000贷：实收资本 400000例3华城公司“实收资本”账户上的余额为1600000元，是由甲、乙两个公司各出资 800000元组成。两年后，由于经营有效，盈利水平不断提高，计划扩大生产规模。此时丙公司有意加入华城公司，经协商丙公司出资 1000000元取得华城公司1/3的股份。借：银行存款1/3的股份。借：银行存款贷：实收资本 —丙资本公积二借入资金业务（1）取得借：银行存款贷：短期借款1000000800000200000（2）过提利息借：财务费用贷：应付利息3）还本付息借：短期借款 应付利息贷：银行存款例4华城公司企业因生产经营的临时性需要，于2006年7月1日向银行申请取得借款80000元，偿还期限为3个月，年利率为6%，借款到期时一次还本付息，借款划入企业银行存款账户。借：银行存款80000贷：短期借款 800001）每个月计提利息：借：财务费用400TOC\o"1-5"\h\z贷：应付利息 4002）短期借款到期时，一次还本付息：借：短期借款 80000应付利息 1200贷：银行存款 81200例5华城公司于2006年1月5日向银行申请取得借款300000元，偿还期限为5年，年利率为 10%，假设每年末计息，到期一次归还本息。借款划入企业银行存款账户。235000235000资金筹集业务例题1，1月11日，收到某投资单位投入的货币资金300000元，已存入银行。借：银行存款 300000贷：实收资本 3000002，1月16日，N公司按合同约定投入货币资金50000元，固定资产一批，价值 200000元，N公司享有企业股份 180000元。TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 50000固定资产200000贷：实收资本 180000资本公积 700003，1月17日，向工商银行借入期限为3个月、利率为3%、期满一次还本付息的借款30000元，存入银行。借入时：借：银行存款 30000贷：短期借款 30000关于利息，每月预提：借：财务费用75贷：应付利息 75支付时还本付息借：应付利息225短期借款 30000贷：银行存款 30225三采购成本的计算采购业务 2结转采购成本借：材料采购（买价，采购费用） 借：原材料—A应缴税费—应缴增值税（进项税额）【买价x增值税率】贷：材料采购A贷：银行存款应付账款应付票据例6华城公司从兴进工厂购入下列材料：甲材料8000千克，单价40元；乙材料5000千克，单价30元，增值税税率 17%，全部款项通过银行付清。材料尚未验收入库。借：材料采购—甲材料 320000—乙材料 150000应交税费—应交增值税（进项税额）79900贷：银行存款 549900例7上述材料已经运到，验收入库。同时用银行存款支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费5200元。运杂费按照材料的重量比例进行分配。借：材料采购—甲材料 3200—乙材料 2000贷：银行存款5200例7上述材料已经运到，验收入库。同时用银行存款支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费5200元。运杂费按照材料的重量比例进行分配。借：原材料—甲材料323200—乙材料 152000贷：材料采购—甲材料 323200—乙材料 152000例8华城公司从裕兴工厂购进丙材料 10000千克，单价 20元；发票注明的价款200000元，增值税额 34000元，裕兴工厂代本公司垫付材料运杂费1000元，货款未付，材料已验收入库。借：材料采购—丙材料 201000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款 —裕兴工厂 235000例9华城公司用银行存款支付前欠裕兴工厂货款及税款 235000元借：应付账款 —裕兴工厂 235000贷：银行存款制造费用 贷：银行存款制造费用 贷：银行存款例10华城公司向天龙公司购买丁材料 6000千克，单价 35元/千克，货款 210000元，增值税税率 17%，税款35700元。签发商业汇票一张。材料尚未验收入库。借：材料采购—丁材料 210000应交税费—应交增值税（进项税额）35700贷：应付票据245700例11华城公司向天龙公司购买丁材料运到并经验收入库。借：原材料—丁材料210000贷：材料采购—丁材料 210000供应过程及材料采购例题例：12月3日，企业向华生公司购进A材料5000千克，单价10元，增值税专用发票注明价格50000元，增值税额 8500元，对方代垫运杂费5000元，签发一张 3个月的商业承兑汇票，面值63500元。借：材料采购-A材料55000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据 63500例:12月4日，3日购进的A材料到达，如数验收入库。借：原材料 —A材料55000贷：材料采购—A材料55000例12月6日，企业向顺达公司购进 A材料3000千克，单价10元；B材料2000千克，单价19元；增值税专用发票注明价款68000元，增值税额11560，款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：材料采购—A30000B38000应交税费—应交增值税（进项税额）11560贷：应付账款79560同时，还以银行存款支付A\B的材料运杂费5000元，运杂费按重量比例分配，借：材料采购-A3000B2000贷：银行存款5000第二日，材料验收入库借：原材料 —A33000B40000贷：材料采购-A33000B40000例：中华股份有限公司本月采购甲材料 50吨，每吨 7300，即 365000元，增值税 62050，乙材料100吨，每吨2400元，计240000，增值税 40800，货款尚未支付，开出商业汇票抵付。同时，为采购材料发生材料搬运费12000元，材料保险费 10000元，包装费 8000元。以银行存款支付。（按材料重量来分配间接费用）1）借：材料采购—甲365000--乙240000应交税费—应交增值税（进项税额）102850贷:应付票据 707850（2）借：材料采购—甲10000--乙20000贷：银行存款30000三生产成本计算材料耗用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料人工费用2）借：应付职工薪酬—工资（12）借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—工资管理费用销售费用3贷：应付职工薪酬—工资管理费用销售费用3折旧费用借：制造费用管理费用贷：累计折旧5差旅费（1）取得借：其他应收款贷：库存现金—职工福利4办公，水电费借：管理费用（管理部门的耗用）制造费用（车间费用）贷：银行存款库存现金（2）报销借：管理费用库存现金贷：其他应收款7结转完工产品借：库存商品—甲7结转完工产品借：库存商品—甲贷：生产成本借：生产成本—甲贷：制造费用例：生产甲产品领用A材料500kg,每千克12元。借：生产成本 ---甲6000贷：原材料 ---A6000车间领用B材料460元，用于一般耗用。借：制造费用460贷：原材料 —B材料46060000元，例华城公司结算本月应付职工工资 132000元，其中生产A产品工人的工资 60000元，生产B60000元，车间管理人员的工资 12000元。借：生产成本 —A产品 60000—B产品 60000制造费用12000贷：应付职工薪酬 —工资132000华城公司根据制度规定，按照职工工资总额的 14%计提职工福利费。生产A产品工人的福利费： 60000元X14%=8400元生产B产品工人的福利费： 60000元X14%=8400元车间管理人员的福利费： 12000元X14%=1680元应付福利费合计：18480元：借：生产成本 —A产品 8400—B产品 8400制造费用1680贷：应付职工薪酬 ——职工福利18480月底以银行存款发放工资：借：应付职工薪酬 132000贷：银行存款 132000盛大公司月末计提固定资产折旧7900元，其中生产车间固定资产折旧 6000元，行政管理部门折旧1900元。借：制造费用6000管理费用1900贷：累计折旧7900华城公司月末计提本月固定资产折旧费22000元，其中车间使用的固定资产折旧费22000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用22000贷：累计折旧22000华城公司月末计提本月固定资产折旧费22000元，其中车间使用的固定资产折旧费22000元。这项经济业务应编制会计分录如下：

借：制造费用22000贷：累计折旧22000例12月10日，以现金支付企业行政管理部门办公用品500元。借：管理费用500贷：库存现金 500例华城公司生产车间购买办公用品820元，以现金支付。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用820贷：库存现金820例华城公司用银行存款 16600元支付应由本月份生产车间负担的水电费。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用16600贷：银行存款 16600例612月30日，收到本月水电费付款通知，应付水电费 11000元，其中车间耗用9500，管理部门耗用1500元，均以银行存款支付。借：制造费用9500管理费用1500贷：银行存款11000例12月11日，职工李成因公出差，预借差旅费2500，签发现金支票支付借：其他应收款—李成2500贷：银行存款 250012月23日，李成出差回来，报销差旅费2100元，交回现金 400元，结清所借款项。借：库存现金400管理费用2100贷：其他应收款—李成2500例：12月31日，企业本月完工甲产品10000件，现全部验收入库，总成本 242000元。借：库存商品—甲242000贷：生产成本 ---甲242000华城公司本月初投产的 A产品1800件和B产品1500件全部完工，结转A、B两种产品的完工产品成本。借：库存商品－A产品536400—B产品556500贷：生产成本－A产品 536400－B产品 556500生产过程及产品生产成本计算例题TOC\o"1-5"\h\z.生产甲产品领用A材料500千克，每千克 12元。借：生产成本 —（甲产品）6000贷：原材料 —A材料 6000.车间领用B材料460元，用于一般耗用。借：制造费用460贷：原材料 —B材料 460.分配本月职工工资生产甲产品工人工资 18000元，生产乙产品工人工资 13000元，车间管理人员800元厂部管理人员1200元。借：生产成本 —基本生产成本（甲产品）18000（乙产品）13000TOC\o"1-5"\h\z制造费用 800管理费用 1200贷：应付职工薪酬 ---工资 33000.按计提工资数额的 14%计提福利费。借：生产成本 —（甲产品）2520制造费用管理费用（乙产品）1820制造费用管理费用112168

4620贷：应付职工薪酬 —职工福利4620.以现金发放工资 4000元。借：应付职工薪酬 —工资4000贷：库存现金.贷：库存现金.厂办购入办公用品一批，共计借：管理费用—办公费贷：银行存款.以现金预付采购员张明差旅费借：其他应收款 —张明贷：库存现金4000600元，以银行存款支付。6006001000元。10001000.采购员张明出差归来，报销差旅费借：管理费用—差旅费.采购员张明出差归来，报销差旅费借：管理费用—差旅费库存现金贷：其他应收款.按规定计提本月固定资产折旧费借：制造费用— 折旧费管理费用— 折旧费贷：累计折旧.制造费用的归集与分配900元，交回现金100元。900100—张明100012000元，其中生产车间使用的固定资产应提折旧80004000120008000元，行政管理部门应提 4000元。1）归集：从当期的第一笔制造费用的发生，一直到最后一笔制造费用的发生，假设共发生1）归集：从当期的第一笔制造费用的发生，一直到最后一笔制造费用的发生，假设共发生15185元的制造费用。2）分配：分配率 2）分配：分配率 =制造费用总额／生产工人工资总额甲产品应分摊制造费用 =18000X0.49=8820（）乙产品应分摊制造费用 =15185--8820=6365（元）借：生产成本 —基本生产成本（甲产品）8820（乙产品）6365=15185／(18000+13000)=0.49贷：制造费用11.甲、乙产品全部完工入库，甲产品总成本借：库存商品—甲产品—乙产品贷：制造费用11.甲、乙产品全部完工入库，甲产品总成本借：库存商品—甲产品—乙产品贷：生产成本 ，乙产品总成本12934066185元。6618512934066185四销售业务四销售业务1）借：银行存款确认收入银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入（产品）1）借：银行存款确认收入银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入（产品）其他业务收入（原材料）应缴税费—应交增值税（销项税额）银行存款【垫付的运杂费等】2）结转销售成本①借：主营业务收入贷：库存现金②借：其他业务成本贷：原材料1）12月9日，向M公司销售甲产品2000件，单位售价50元，增值税专用发票注明售价100000元，销项增值税额 17000元，款项已收到并存入银行。借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费---应交增值税（销项税额）17000（2）12月17日，销售剩余C材料200千克，售价5200元，C材料成本2200元，增值税销项税额884元，款项已到，存入银行。TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 6084贷：其他业务收入5200应交税费 ---应交增值税（销项税额） 8843）结转12月9日销售的甲产品成本，单位成本 24.2元，销售2000件。借：主营业务成本 48400贷：库存商品4840012月17日销售的C材料成本为2200元。借：其他业务成本 2200贷：原材料 -C2200例华城公司向红星公司销售 A产品600件，每件售价580元，增值税率为 17%，增值税销项税额 59160元，货款及税款共计407160元已存入银行。借：银行存款 407160贷：主营业务收入 348000应交税费——应交增值税（销项税额）59160例12月21日，向L公司销售甲产品2500件，单位售价50元，销售乙产品1000件，单位售价30元，增值税专用发票注明售价共计 155000元，销项增值税额 26350，另以银行存款代垫运杂费2000元，全部款项尚未收到。借：应收账款 ---L公司 183350贷：主营业务收入155000应交税费 ---应交增值税（销项税额） 26350银行存款 2000如果该项业务为收到 L公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额 183350,则借：应收票据 ---L公司 183350贷：主营业务收入155000应交税费 ---应交增值税（销项税额 ）26350银行存款2000例华城公司向联华公司出售 A产品500件，每件售价580元；B产品500件，每件售价720元，货款及税款共计 760500元，价款和税款尚未收到。委托运输公司运送货物时，用银行存款代联华公司垫付运杂费4000元。借：应收账款 ——联华公司764500贷：主营业务收入 650000应交税费——应交增值税（销项税额）110500银行存款 4000例华城公司向宏泰公司出售 B产品450件，每件售价 720元，货款324000元，增值税率为 17%，增值税销项税额 55080元，货款及税款共计 379080元，收到宏泰公司开出的期限为3个月的商业汇票一张。这项经济业务应编制会计分录如下：借：应收票据——宏泰公司 379080贷：主营业务收入324000应交税费——应交增值税（销项税额）55080例华城公司收到联华公司为偿还前欠货款开出的转账支票一张，金额为764500元，当即存入银行。借：银行存款 764500贷：应收账款 ——联华公司764500例32华城公司销售给凯捷公司丙材料 1500千克，每千克售价 30元，计45000元，增值税销项税额7650元，款项已收到，存入银行。同时Z转丙材料的实际成本 30000元（20元X1500千克）借：银行存款52650贷：其他业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650同时结转丙材料的实际成本 30000元（20元X1500千克）。借：其他业务成本 30000贷：原材料 3000012月15日，企业以银行存款支付电台广告费3500元。借：销售费用 3500贷：银行存款 350012月31日，企业计算并结转本月应纳城市维护建设税 2441.88元，教育费附加 1047.52元。借：营业税金及附加 3489.4贷：应交税费 ---应交城市维护建设税 2441.88---应交教育费附加 1047.52练习题案例练习:1.向京海公司销售 A产品 40件，每件售价 2100元，价款共计 84000元，以银行存款代垫运费1020元，应该向购买单位TOC\o"1-5"\h\z收取的增值税销项税额14280元，以上款项已通过银行转账收讫 。借：银行存款 99300贷：主营业务收入—A产品84000应交税费 -应交增值税（销项税额）14280银行存款 1020.采用商业汇票结算方式向南通公司销售 B产品10件，每件售件1000件，价款共计10000元，增值税销项税额 1700元，收到该公司鉴发的商业承兑汇票一张，汇票的期限为6个月。借：应收票据 —南通公司11700贷：主营业务收入 —B产品10000应交税费 --应交增值税（销项税额） 1700.6个月到期以后，企业收到票据款项，存入银行。借：银行存款 11700贷：应收票据 —南通公司11700.向虹建公司发出A产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，以银行存款支付代垫运费 850元，增值税销项税额10710元，款项尚未收到。借：应收账款 —虹建公司74560贷：主营业务收入—A产品63000TOC\o"1-5"\h\z应交税费 --应交增值税（销项税额） 10710银行存款 850.收到收虹建公司全部前欠货款，存入银行。借：银行存款 74560贷：应收账款 —虹建公司74560.用银行存款支付产品广告费用760元。借：销售费用—广告费 760贷：银行存款 760.按照规定计算出本月应负担的主营业务税金及附加 2000元，其中城建税 1400元，教育费附加 600元。借：营业税金及附加 2000贷：应交税费—应交城市维护建设税 1400—应交教育费附加 60010.期末结转本月已销售产品的生产成本，假定企业本月销售的A产品单位生产成本，上月生产的和本月生产的相同，每件均为1529.35元；本月销售的B产品都是上月生产的，单位生产成本为 600元，A产品销售了500件，B产品销售了300件。借：主营业务成本 —A产品 764675B产品 180000贷：库存商品—A产品 764675B产品 180000五财务成果1、利润形成核算： “销售费用”账户“财务费用”账户“管理费用”账户“营业外收入”账户 .“营业外支出”账户“所得税费用”账户 .“本年利润”账户例华城公司的采购人员因去外地采购材料暂借差旅费2000元，用现金支付。借：其他应收款一一XX采购员 2000贷：库存现金 2000例华城公司的采购员报销差旅费1960元，余款退回（原借支 2000元）。借：管理费用1960库存现金40贷：其他应收款2000例华城公司用银行存款支付销售产品的广告费16000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：销售费用16000贷：银行存款 16000例华城公司用现金 800元支付销售产品的运杂费。借：销售费用800贷：库存现金80040华城公司用银行存款支付行政管理部门办公费1340元。借：管理费用1340贷：银行存款1340例华城公司月末计算应付给行政管理人员的工资 36000，福利费用5040元；应付给销售网点人员的工资 24000元，福利费3360元，其中应付给行政管理人员的工资 41040元，应付给销售网点人员的薪酬27360元。借：管理费用41040销售费用27360贷：应付职工薪酬——工资60000——职工福利8400例华城公司收到某工厂的违约罚款收入25000元，存入银行。借：银行存款 25000贷：营业外收入25000例华城公司汇入中国红十字会 20000元，用于向灾区捐款。借：营业外支出20000贷：银行存款20000例12月16日，签发转账支票 8000元，向蓝天希望小学捐款。借：营业外支出8000贷：银行存款8000例12月27日，收到一笔罚款收入7000元，存入银行。借：银行存款 7000贷：营业外收入7000例华城公司于期末将上述损益类账户中收入类账户的贷方余额全部转入“本年利润”账户，结平所有收入类账户的余额。借：主营业务收入（产品销售收入）1842000其他业务收入 45000营业外收入25000贷：本年利润 1912000例华城公司于期末将上述损益类账户中的支出类账户的余额转入“本年利润”账户，结平所有费用支出类账户的余额。借：本年利润1112000贷：主营业务成本 947850TOC\o"1-5"\h\z营业税金及附加 8079其他业务支出 30 000销售费用 44 160管理费用 58 611财务费用 3300营业外支出20000例根据国家税法的规定，按照 25％的所得税税率计算并结转应缴纳的所得税。所得税=800000X25%=200000（元）计算所得税应编制会计分录如下：借：所得税费用200000贷：应交税费——应交所得税200000结转所得税应编制会计分录如下：借：本年利润200000贷：所得税费用200000净利润=800000-200000=600000（元）2、利润分配核算利润分配账户（属于所有者权益类账户），总账下设“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利”盈余公积账户3应付股利例华城公司于年末，结转全年累计实现的净利润7200000元。借：本年利润7200000贷：利润分配 ——未分配利润7200000例华城公司于年末按规定提取 10％的法定盈余公积和 5％的任意盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积 720000借：利润分配提取任意盈余公积 360000贷：盈余公积 ——法定盈余公积 720000——任意盈余公积 360000例华城公司于年末向投资者分配利润4000000元.借：利润分配 ——应付现金股利4000000贷：应付股利4000000例年终决算时，结转本年已分配的利润5080000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：利润分配 ——未分配利润5080000贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 720000—— 提取任意盈余公积 360000—— 应付现金股利4000000例题1.用银行存款支付本月行政管理部门的办公费 500元。TOC\o"1-5"\h\z借：管理费用500贷：银行存款 5002.计提应由本月负担的短期借款利息400元。借：财务费用400贷：应付利息 400.取得罚没收入 2000元，存入银行。借：银行存款 2000贷：营业外收入20005（1）计提所得税eg.假定企业12月份，实现的利润总额为 456700元，所得税率为25%。（无其他调整事项）应交所得税=456700X25%=114175（元）借：所得税费用114175贷：应交税金—应交所得税 114175（2）结转所得税借：本年利润114175贷：所得税费用114175.假定企业本月全部收入账户和费用账户的余额如下：主营业务收入账户有贷方余额 188500，营业外收入账户有贷方余额5000，主营业务成本账户有借方余额 135994.75，营业费用账户有借方余额 760，主营业务税金及附加账户有借方余额 1540，管理费用账户有借方余额 5636，财务费用账户有借方余额 400，营业外支出账户有借方余额 2400，所得税账户有借方余额15433.85。a.借：主营业务收入 188500营业外收入5000贷：本年利润193500b.借：本年利润162164.6贷：主营业务成本 135994.75TOC\o"1-5"\h\z主营业务税金及附加 1540管理费用 5636财务费用 400营业外支出2400所得税费用15433.85.年末，结转全年实现的净利润272535.4元。借：本年利润272535.4贷：利润分配 —未分配利润 272535.4.按税后利润的 10%，计算提取法定盈余公积金 27253.54元。借：利润分配 —提取法定盈余公积27253.54贷：盈余公积 —法定盈余公积金

27253.549.企业决定分配给投资者利润 150000元。借：利润分配 —应付现金股利150000贷：应付股利15000010.结转未分配利润借：利润分配 —未分配利润177253.54贷：利润分配 —提取法定盈余公积27253.54利润分配—应付现金股利150000练习题：企业收到投资者投入的设备一台，原价为80000元，已提折旧20000元，双方认可的估价数为 50000，则“实收资本”TOC\o"1-5"\h\z账户的贷方计入的金额为（ C）A80000B60000C50000D20000.材料采购成本不应该包括的项目是（ C）A材料的买价 B材料的运杂费 C进项税额 D挑选整理费.下列项目中不属于生产过程发生的经济业务是：（B）A生产车间机器设备的折旧费B材料采购费用C构成产品实体的材料消耗D生产工人的工资.产品的制造成本包括制造过程中的直接材料费，直接人工和（ C）A 销售费用 B 管理费用 C 制造费用 D 财务费用.下列不应计入营业利润的是（ D）A 管理费用 B 财务费用 C 销售费用 D 营业外支出.下列不应计入当期损益的是（ D）A管理费用B财务费用C所得税D制造费用.下列项目应计入营业外收入账户贷方的有 :（AD）A经批准固定资产的盘盈净收入B销售材料取得的收入 C出租设备的租金收入D处理固定资产的净收益课后习题一1借：银行存款 300000贷：实收资本300000贷：应付利息课后习题一1借：银行存款 300000贷：实收资本300000贷：应付利息8002借：固定资产50000贷：实收资本500003借：银行存款 100000贷：短期借款100000课后习题二1借：材料采购—甲材料5000应交税费 —应交增值税（进项税额）（进项税额）850贷：应付账款58502借：材料采购—甲材料200贷：库存现金2003借：应付账款5850贷：银行存款58504借：材料采购—乙材料24600应交税费 —应交增值税（进项税额）（进项税额）4080贷：银行存款286808.属于“利润分配”核算内容的有（ ABC）A提取法定盈余公积 B提取法定公益金 C向投资者分配利润D提取职工福利费4借：财务费用800借：短期借款 500005借：材料采购—甲材料18000—乙材料2500应交税费—应交增值税（进项税额）73105借：材料采购—甲材料18000—乙材料2500应交税费—应交增值税（进项税额）7310贷：应付票据503106借：材料采购—甲材料240—乙材料600贷：银行存款8407借：原材料—A23440—B50200贷：材料采购-A23440B50200课后习题三借：应付利息 900贷：银行存款 900借：制造费用 1800贷：银行存款 18009.借：生产成本 — （A产品）25000（B产品）20000制造费用7000管理费用100003借：其他应付款6200贷：应付职工薪酬 ---工资 62000贷：银行存款620010借：生产成本 — （A产品）35004借：库存现金60000（B产品）2800贷：银行存款60000制造费用980借：应付职工薪酬60000管理费用1400贷：库存现金60000贷：应付职工薪酬---职工福利5借：管理费用80011借：生产成本 — （A产品）3800制造费用500（B产品）2400贷：库存现金1300制造费用8006借：其他应收款900管理费用1000贷：银行存款900贷：其他应付款7.借：库存现金12012借：财务费用400管理费用780贷：应付利息400贷：其他应收款90013借：管理费用10008借：生产成本 ---A45000制造费用600B38000贷：银行存款1600制造费用300014借：管理费用3000管理费用4000制造费用6000贷：原材料理53000贷：累计折旧9000乙37000915归集制造费用：1800+500+3000+7000+980+800+600+6000=20680A产品分配制造费用：1148816借：库存商品—A产品88788B产品分配制造费用：9192—B产品72392借：生产成本—A产品11488贷：生产成本 — （A产品）88788B产品9192— （B产品）72392贷：制造费用2068086808000A产品成本为 45000+25000+3500+3800+11488=88788B产品成本为 38000+20000+2800+2400+9192=72392课后习题四TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 8500贷：应收账款—华益工厂 8500借：银行存款 93600贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）13600借：应收票据 —中桥工厂 36855贷：主营业务收入31500应交税费—应交增值税（销项税额）5355借：应收账款 —华亚工厂 6435贷：主营业务收入5500应交税费—应交增值税（销项税额）935借：银行存款 15000贷：应收票据 15000借：银行存款 6435贷：应收账款 6435借：销售费用1500贷：银行存款 1500借：销售费用200贷：银行存款 200借：主营业务成本 85000贷：库存商品—A67500--B175002345678910111213141010借：营业税金及附加贷：应交税费4160---应交城市维护建设税---应交教育费附加---应交消费税120404000课后习题五借：银行存款2000借：银行存款贷：营业外收入2000TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 18720贷：其他业务收入16000应交税费—应交增值税（销项税额）2720借：营业外支出 12000贷：银行存款 12000借：营业外支出 2000贷：银行存款 2000借：银行存款2000贷：营业外收入2000借：银行存款40000贷：投资收益 40000借：其他业务成本 14000贷：原材料—甲14000借：主营业务收入 120000其他业务收入16000营业外收入4000TOC\o"1-5"\h\z投资收益 40000贷：本年利润180000借：本年利润160000贷：主营业务成本 80000营业税金及附加 7400其他业务成本 14000销售费用 15000管理费用 20000财务费用 9600营业外支出 1400010所得税=（18-16）*25%=0.5万借：所得税费用5000贷：应交税费—应交所得税 5000——提取法定盈余公积 1500——提取任意盈余公积 750贷：盈余公积 ——法定盈余公积 1500——任意盈余公积 750借：利润分配 —应付现金股利60000贷：应付股利60000借：本年利润150000贷：利润分配 ——未分配利润150000借：利润分配 ——未分配利润89250贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 16500——提取任意盈余公积 12750——应付现金股利60000六、会计账簿会计账簿的种类：账簿按用途分布：可分为序时、分类和备查。产普通日记账：也叫“分录簿”或“分录账”序时:特种日记账：厂库存现金日记账）（现收、现付、银付作为库存现金的记账依据）Y银行存款日记账〈（银收、银付、现付作为银行存款的记账依据）「逐日逐笔登记分类： J总分类账簿：订本式、三栏式1汇总登记（逐笔登记）f明细账：活页式 （固定资产明细账：卡片式）（订本式、三栏式：逐笔登记备查:三栏：应收应付转让等数量金额式：库存商品原材料等明细账v「借方多栏式： 成本类损益类「多栏.贷方多栏式： 收入类-借贷方多栏式：应缴税费一应缴增值税错账更正1.划线更正法

【例】用银行存款★适用性：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3275贷：银行存款 3275・记账凭证上的会计分录正确。・错账：“管理费用”账户记为3257。・注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉。▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。2.红字更正法也称红字冲销法、红字订正法。适用性：（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2500贷：银行存款 2500错账：借方科目应为“销售费用”。账户登记情况为：注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。红字更正法适用性：（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为：借：财务费用 500贷：银行存款 500・错账：分录中金额写多。3.补充登记法★适用性：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款 3500元存入银行。分录为：借：银行存款 350贷：应收账款 350・错账：会计分录中金额写少。练习题1银行存款日记账的收入方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记A银行存款付款凭证 B现金收款凭证 C现金付款凭证D转账凭证答案：C2总分类账户的外表形式适用于A订本式B活页式C多栏式D数量金额式答案A3不可以采用三栏式账页的是A总账B应付账款明细账C现金日记账D原材料明细账答案D4营业外收入”明细账应该采用的格式是A三栏式B借方多栏式 C数量金额式_D贷方多栏式答案D5必须逐日逐笔登记的账簿是A明细账B总账C日记账D备查账答案C6记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额有错误引起的，可采用的更正错账方法是A红字更正法B划线更正法C补充登记法DAB均可答案：AC7企业到银行提取现金500元，此项业务应登记()A现金日记账B银行存款日记账C总分类账D明细分类账E备查账 答案：ABC8会计上允许使用的更正错账的方法有A划线更正法B红字更正法C补充更正法D用涂改液修正E刮擦挖补答案：ABC9可以作为现金日记账登记依据的有A现金收款凭证B现金付款凭证C银行存款收款凭证 D银行存款付款凭证 E转账凭证答案：ABD10银行存款日记账的登记依据可以是A银行存款收款凭证_B银行存款付款凭证C转账凭证D现金付款凭证E现金收款凭证 答案ABD七、财产清查(一)按清查的对象和范围划分全面清查是指全部财产进行盘点与核对。全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。需要进行全面清查的情况主要有以下几点。(1)年终决算之前，以确保年度会计报表的真实性。(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前要进行一次全面清查，明确经济责任。(3)中外合资、国内合资前。(4)企业股份改制前。(5)单位主要领导调离工作前等。开展全面的资产评估、清查合资前要进行全面清查，准确核定资金，保证生产的正常资金需要。局部清查是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。局部清查一般包括下列清查内容。(1)现金应每日由出纳人员在业务终了时清点一次。(2)银行存款和银行借款每月至少同银行核对一次，(3)债权债务每年至少核对一至两次，有问题的要及时核对，及时解决。(4)对于流动性较大的物资如存货等，除了年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资每月应清查一次。(二)按清查的时间划分.定期清查定期清查是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。.不定期清查发生非常灾不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。如更换财产物资和现金保管人员时；发生非常灾害和意外损失时；上级主管、财政和银行等部门要对本单位进行会计检查时；进行临时性的清产核资工作等对财产进行清

查。不定期清查一般是局部清查，也可以是全部清查，视实际需要而定。财产清查的程序和方法财产盘存制度（1）永续盘存制也叫账面盘存制，是对日常各项财产物资的增加和减少，都要根据会计凭证在有关的明细账中连续加以登记，随时结出账面余额。其计算公式为：期初结存 +本期收入 -本期发出 =期末结存（顺算法）（2）实地盘存制。与“永续盘存制”相对的是“实地盘存制 ”，即是日常只根据会计凭证在有关的明细账中登记财产物资的增加数，到月末通过各项财产物资的实地盘点所确定