纳税筹划课件

顾瑞鹏企业经营流程的纳税风险与筹划规避DGIL企业科学管理的第三只眼

顾瑞鹏：注册会计师、注册税务师、高级纳税筹划师、ERP财务管理系统应用专家认证培训师；中国企业联合会“注册纳税筹划师”特聘专家组成员及培训讲师。中央财经大学税收研究会研究员，上海税收筹划研究中心研究员和培训师；上海人才培训市场高级顾问。“商战名家”网入库专家、广东培训网特聘高级培训顾问，深圳税收研究中心研究员。中国纳税筹划“十大思想”理论第一人。税收筹划四大模型创立者。

现任苏州信联财务咨询有限公司总经理，东吴财税网总裁，苏州学院全职讲师，兼任中央财经大学、清华大学总裁班、浙江大学、南京农业大学、合肥工业大学、安徽理工大学、南京大学、南京航空航天大学特聘教授。北京、上海、湖北、陕西、湖南、安徽、河南、浙江、江苏、江西、广东、河南、河北等地举办数百场纳税筹划讲演，并为首钢集团、宝钢集团、广东地质勘探局、浙江波导集团、杉杉集团、奥克斯集团、江苏双鱼集团、上海船舶总公司、中国农业银行、中粮集团、中建三局、中建八局、奇瑞汽车集团、东风汽车、中国电信、中国移动、中国平安保险公司，友邦保险、中国人寿保险、腾讯...等近千家企业提供培训、财税咨询。服务企业：针对中国民营企业的平均寿命只有2.9岁这一问题，经过对二百多家“正常活着”的企业进行了调查，结果发现：5％的人看不出来是在工作，而是在制造矛盾，无事必生非=破坏性的做10％的人正在等待着什么=不想做。20％的人正在为增加库存而工作=“蛮做”、“盲做”、“糊做”。10%的人由于没有对公司做出贡献=在做，而是负效劳动40％的人正在按照低效的标准或方法工作=想做，而不会做。只有15%的人属于正常范围，但绩效仍然不高=做不好，做事不到位。1个等式10-9=1

10-8=210-9=1成本下降10%，利润增加100%1个等式损益表收入-成本=营业利润营业利润-费用-税费=毛利润毛利润-所得税=净利润1个等式1个等式阻止企业家赚钱的魔鬼有：

成本费用税金2个误区税收的多少是会计的事情纳税筹划就是合理避税代表理论纳税筹划税收筹划与避税税收筹划与避税是两码事儿避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。老板决策是产生税收风险的根源

4.税怎么缴不能看帐而看业务怎么做

3.中国企业不知道税收的产生过程

2.为什么企业想依法纳税而做不到？

1.逼财务解决税收问题=逼财务偷税

5.什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？

6.为什么企业想依法纳税而做不到？企业设置两套帐的目的是什么？1买东西如果没有发票你怎么做？2给相关领导的意思你怎么处理？3银行贷款前你“编制”报表了吗？4公司上市的话请人来包装什么？5中国企业不知道税收的产生过程经营过程产生了税，不同过程产生不同的税合同决定了经营过程，经营过程产生了税真正决定公司税收的是业务部门财务部门只是缴纳税的环节税怎么缴不能看帐而看业务怎么做采购环节的业务----委托加工生产环节的业务----汽车生产销售环节的业务----销售策略分配环节的业务----薪酬配置投资环节的业务----企业整合老板决策是产生税收风险的根源老板买车的故事1老板卖房的故事2老板买卖公司的故事3逼财务解决税收问题=逼财务偷税会计方法的改变只能延期纳税如果搞做帐减少了税，那肯定是偷税私车公用的案例招待酒会的案例1.企业想管好税必须设立“税务部”参谋对老板的决策进行参谋税务部监督对业务部门进行税收监督税务部监管监管财务纳税税务部2.谁来监管财务缴税？潜伏财务是税务部门安插在企业里的“余则成”暗战财务一生气，后果很严重一笔分录，给老板损失250万2012财务算错税有谁会知道？你身边有这样的事情吗

河北某公司为了降低支出，价格上价低了约5%,结果，后来准备上市时，问题暴露的一塌糊涂。。。真是对企业的警示很“给力啊”启示：我们一起来讨论价格节省5个点，税收丢掉70个点？2个亿的利润带来3个亿的损失?北京某公司转让地产为了赚取2个亿的利润，结果却被税局核定为缴纳3个多亿的税金，真是“神马都是浮云”启示：我们一起来讨论一个合同条款导致2900万的损失？广州某著名公司自以为规规矩矩经营，却稀里糊涂的被税局需要补税2900多万税金，更冤的是这些钱是替被人缴纳的？真是“你爸是李刚也没用”啊启示：我们一起来讨论一个广告导致全盘失败？很多房地产企业为了尽快销售房产，推出了很多促销活动，北京“鸟巢”施工时，当时的一则广告就导致了该地产企业满盘失败。真是“面对广告，纯属胡闹

”继续分享湖南两家地产企业卖房送车的故事启示：我们一起来讨论顺便一起研究一下下面几个广告您会这样想过吗？两个关键点改变，某房地产开发企业节税上亿元！案例一：您会这样想过吗？案例二：十分钟谈话，谈出300万元税款节省！您会这样想过吗？重新调整纳税流程，变出税收优惠案例三：您会这样想过吗？案例四：两种租赁行为，租金一样，为什么纳税额差异很大？启示结论一：经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法结论二：用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业结论三：不要只做经营上的强者，而成为税收的失败者加工制造业纳税筹划纳税筹划应遵循的注意事项（1）企业中常见的以为合法其实很不合法的“筹划方法”（2）企业中本来可以正常纳税，却慢慢变成多纳税的情况（3）成本控制是关键，企业的效益与成本到底关注什么（4）企业税收管理体系的建立是企业进一步发展的助推剂（5）税收筹划专家不是医生，他是健康咨询师（6）计划不如变化，女人善变，税收筹划更应该善变（7）如何与税务机关进行合理的沟通才是成败的关键，送礼不如送理十种思想准备——十全十美纳税筹划十大思想

效益思想合作思想风险思想更新思想沟通思想流程思想

契约思想转化思想系统思想前瞻思想操作平台价格平台优惠平台空白平台规避平台漏洞平台弹性平台六种实操平台——六脉神剑我对六种实操平台的理解（1）价格空间筹划方法——价格是企业的生命，也会要了税收的命（2）优惠空间筹划方法——购物喜欢优惠，税收筹划才是将优惠进行到底的始祖（3）漏洞空间筹划方法——税法再健全也需要女娲，女娲再神通也不补不住天（4）空白空间筹划方法——一个空白的舞台交给你，你就尽情的施展你的才能吧（5）弹性空间筹划方法——税法限制了某些企业等于就是给了另外的企业发展的的空间（6）规避空间筹划方法——低调是最牛叉的炫耀，防守那是最厉害的进攻（1）价格空间筹划方法1、为什么要讲价格，因为价格是万税之源2、怎么做利用价格（1）实物销售价格启发。

（2）劳务价格启发。（3）无形资产的价格启发。（4）租赁的价格启发。3、我的一个故事。。。（2）优惠空间筹划方法1、切记一句话：天上只会掉林妹妹2、优惠怎么来？

分解挖潜：挖潜：直接利用：合并挖潜：（3）漏洞空间筹划方法1、切记一句话：人人都说我丑，其实我只是美得不明显2、漏洞怎么来？其实就是你怎么去看税收政策3、经典的税法漏洞之例（4）空白空间筹划方法1、税法约定了常见的经济形势，新鲜的经济活动，税收政策可能来不及约定2、怎么做利用空白

能不用则不用（5）弹性空间筹划方法

弹性筹划就是利用税法中的弹性进行税收筹划。税收的弹性主要指税率幅度的存在，执法人弹性的存在。征税的弹性：“宁可送礼，绝不送礼”纳税的弹性：

几个案例，希望你有所启发

1.之最有工资薪酬分配方案

2.之土地增值税（6）规避空间筹划方法1、税基临界点规避筹划2、税率跳跃临界点规避筹划如全累税率的临界点。3、优惠临界点规避筹划分享：张先生在某市有一套住房，已住满4年11个月，这时他因工作调动准备出售房屋。请问张先生什么时候出售房屋较节省税收。我十余年实战经验的总结

意识先驱筹划学说问题分解筹划学说经营目标筹划学说原始价值筹划学说关于税务管理体系的建议企业想管好税必须设立“税务部”谁来监管财务纳税？税怎么缴不是财务琢磨出来的我就欺负你老板不懂税税收不是凭关系能搞定的老板的死穴就是税税收管理要从老板的决策入手1组织体系的建立

企业涉税业务的局限性

2税收规划

以流程来影响税收，33.法律救援-----税务律师

税收纠纷、争议；企业税收管理体系的建立

3税收监控与风险管理

以税收来监控流程增值税筹划分解图自产委加正常销售视同销售特殊销售正常材料供应农业产品供应跟谁买？（供货商纳税人身份）买多少？（每次定货量）怎么运输？（谁承担运费）国外国内如何结算？（怎样的结算形式）怎么开票？（增值税发票问题）怎样贸易？（采用何种贸易形式以确定完税价格）进口途径和方式？（以确定关税税率）国内卖给谁？（购买商纳税人身份）卖多少？（涉及到销售优惠）包装物押金如何核算运费如何核算自销还是代销国外出口免税、退税销售环节生产环节采购环节纳税环节纳税人身份纳税时间税收优惠纳税地点分支机构

是购买还是委托加工ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订采购合同开具普通发票签订采购合同是购买还是委托加工ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同税局代开专用发票签订采购合同开具专用发票到底和谁签订合同某大型企业弟弟的企业搞加工哥哥的企业搞生产小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同，加工，付款代开6%的增值税发票开具17%的增值税发票给哥哥补税差，并给予一定的手续费

生产施工企业需要的钢结构产品，原料向钢厂购进，可以取得增值税发票，但施工企业不需要增值税发票.哥哥开始动脑经了，

1、“大头小尾开票”，如票面100万，底联可能1000万。导致销项税少。2、动员当地小规模企业，说你们是叫定额税的，要增值税发票也没有用，能不能将发票开给我。导致进项税大了。结果是哥哥涉税2000多万，判死缓，弟弟判了9年。到底和谁签订合同某大型企业弟弟的企业搞加工哥哥的企业搞生产小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订总包合同，付加工费签订加工合同，开具17%的增值税发票签订分包合同由税局代开6%的增值税发票业务分离挽回巨额损失大型奶制品公司的草原牧场基地奶制品生产基地奶牛养殖基地ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.草料购买价20万奶制品销售价2亿货物移送隐藏巨大税收风险在外地设立办事处的经营风险货物移送隐藏巨大税收风险税务局会问你两个问题：1.仓库是谁的？2.仓库里的货是谁的？和谁签合同才算合法？水泥厂签订运输合同业务承运付现金个体运输户开发票运输公司挂靠合法的做法：

一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。总归，四个统一：跟谁签合同，就跟谁发生业务关系，就跟谁收款，发票就开给谁抓好影响税收的四个环节1.合同的签订2.货款的结算3.货物的移送4.发票的开具了解税收政策是做好企业税收管理的基础打折销售对税收的影响什么叫折扣销售？什么叫销售退回？什么叫销售折让？什么叫以物易物？什么叫还本销售？什么叫以旧换新？什么叫代理销售？什么叫承包销售？什么叫按揭销售？收货款对税收的影响对销售折扣的风险分析：例：你与人家签定销售合同，价款１００万，收款期３个月，可到期对方一直不还，后来你与对方协商，如果你当月能付款，我现在只收你８０万，那２０万不要了，补浅了补充协议。如再不还，咱法庭见！

请问，你如何做会计分录？这种行为不叫“销售折扣”，属于“债务重组”国家规定：

债务重组所发生的损失要经税务机关审核之后才能在税前扣除。否则补角企业所得税。承担运输意味着多缴税缴纳增值税的企业，谁承担运费，谁多缴税承担运输意味着多缴税采购供货商商品出厂价90万，运费10万供货商承担运费由于供货商无营运资格，收100万，开100万票。公司可以抵扣100/1.17*17%=14.53万我们公司承担运费90万/1.17*17%=13.08，另外10万*7%=0.7万，共抵扣13.08+0.7=13.78万元。承担运输意味着多缴税销售企业商品出厂价90万，运费10万客户承担运费由于客户承担运费，开票90万元，销项税额=901.17*17%=13.08万元自己承担运费开票金额100万元，所以销项税额=100/1.17*17%=14.53，另外运费自己承担，取得10万运费发票，可以抵扣10*7%=0.7万元。合计销项税额=14.53-0.7=13.83万元。营业税筹划分解图减少周转环节税率营业额

X=营业税如何降低营业额改变付款形式20%→5%20%→3%如何降低税率20%→05%→3%5%→0%3%→0%合作建房以房换房转让公司产权筹划先成立公司，还是先建厂房不动产、无形资产投资筹划买公司，还是买工程合作建房还是委托代建

上海一家地产公司，经过几年的发展有了一定的实力，想买块地建写字楼，没有土地，正打算买土地。而当地政府说他们早想建一座政府大楼，只是没有资金，所以想与地产公司合作。双方达成“合作建房”协议，政府出两块地，一块给地产公司用于写字楼开发，另一块用于政府办公楼建设，两个工程都有地产公司运作，完工后写字楼由地产公司自己经营，办公楼交政府使用。合作建房还是委托代建政府的房子做视同销售处理：缴纳营业税、土地增值税和企业所得税地产公司开发的产品自用的房子当时政策规定：来发产品自己使用做视同销售，相应纳税（09年开始，不做视同销售）合作建房还是委托代建政府的房子自己的房子1.企业先出资买地2.政府有了资金，委托地产商代建，政府与企业签订“代建合同”3.各种规划、开发等手续均与“政府”名义办理4.地产商发生“代建”，收取一定的手续费。1.企业先出资买地2.进行开发，在“再建工程”核算3.开发完成转为“固定资产”4.自建自用不用缴纳营业税YourTextHereYourTextHereYourTextH