说明教案成果

第三编各类交易和账户余额的审计——第十二章货币的审第一节货币审计概述一、货币与交易循环二、涉及的主要凭证和会计记货币审计涉及的凭证和会计记录主要有银行三、货币内部控制概一般而言，一个良好的货币内部控制应该达到以下几点：（1）货币收支与记账的岗位分离。（2）货币收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币收支业务的内部审计。岗位分工及批出纳人员不得兼任稽核、会计保管和收入、支出、费用、债权账目的登记作。企业不得由一人办理货币业务的全过程。企业应当对货币业务建立严格的批准制度，明确人对货币业务的批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币业务的职责范围和工作要企业应当按照申请→→复核→支付的程序办理货币支付业务对于重要单位对于重要货币支付业务，应当实行集体决策和严禁的机构或人员办理货币业务或直接接触货币超过库存限额的现金应及时存入银行不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转支现金的，应事先报经银行批准。企业借出款项必须执行严格的批准程序，严禁擅自挪用、借出货币。企业取得的货币收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算企业应当严格遵守银行结算纪律，签发没有保证的票据或远期支票，套取银行信用；签发、取得和转让没有真实交易和债权的票据，套取银行和他人；无理拒绝付款，任意占用他人；反规定开立和使用银行账户。应当定期和不定期地进行现金盘点票据及有关的管专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和用财务章应由专人保管，个人名章必须由本人或其人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部。企业应当建立对货币业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，执行货币监督检查①岗位及人员的设置情况。重点检查不相容职务混岗的现象②批准制度的执行情况。重点检查货币支出的批准手续是否健全，是否存在越权行为。③支付款项的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部交由一人保管对监督检查过程中发现的货币内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠四、货 审计中需要关注的事项或情第二节库存现金审一、审计目1.存在2.完整性3.4.计价和分摊5二、库存现金内部控制的测试（结合（一）（二）抽取并检查收款凭证。（与现金账的收入金额、与应收账款明细账、与销货核对抽取并检查付款凭证。（检查付款的批准手续，并核对三、库存现金的实质性程（二）（三）（四）大额现金收支。会计师应大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原（五）检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额，（六）第三节银行存款和其他货币审计二、银行存款的控制测与银行存款账、银行、应收账款明细账及货核检查付款的批准手续、与银行存款账、应付款明细账及购货核抽取一定期间的银行存款账与总账核三、银行存款的实质性程如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，例如，当被审计单位可能存在账外账或体了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。了解报告期内被审计单位银行的询问办理货币业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给会计师的。会计师亲自到人民银行或基本存款账户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行结算账户是否完整。取得并检查银行和银行存款余额调节表函证银行存款余关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在的款项。如果存在，是否已提请被审计检查是否存在非营业目的的大额货币转移，并核对相关账户的进账情况；与被审计单施截止测试，关注业务内容及对应项目，跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。四、其他货币的实质性程如果被审计单位有定期存款，会计师可以考虑实施以下审计程序（或未提现）时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。『正确答案』D行之间，对同一项经济业务由于凭证传的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因D尚未入账，所以不合理。【例题·简答题】（2013）A会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审是否回函（是/否是0是3……（略……（略……（略……（略……（略……（略否否……（略……（略……（略……（略……（略……（略甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2013年2月18日，A会未收到回函，已与客户财务人员