行政单位会计ppt

第三编行政单位会计第十三章行政单位会计概述第一节行政单位会计的特点一什么是行政单位会计行政单位会计是以行政单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督行政单位预算执行过程及其结果的专业会计，是预算会计的重要组成部分。二行政单位会计的职能一是会计核算职能；二是会计监督职能。第二节行政单位会计核算的一般原则行政单位会计核算的一般原则是：客观性原则、相关性原则、可比性原则一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、收付实现制原则、专款专用原则、实际成本原则、重要性原则。第三节行政单位会计科目设置及其核算内容(参见教材：行政单位会计科目及其核算内容)第十四章行政单位资产的管理与核算第一节流动资产的管理与核算一现金的管理与核算现金管理原则和核算要求，同事业单位的“现金”

科目。二银行存款的管理与核算银行存款户的开立和核算要求，同事业单位“银行存款”科目。例某行政单位10月份发生如下业务：（1）10月8日，本机关工作人员王欢出差预支现金2000元，以现金支票付讫。借：暂付款2000

贷：银行存款2000（2）10月15日，王欢报销差旅费1600元，退回现金400元。借：经费支出1600

现金400

贷：暂付款2000（3）10月18日，以现金购买办公用品800元。借：经费支出800

贷：现金800（4）10月30日，盘点现金，发现短少400元，原因待查。借：暂付款400

贷：现金400（5）经查明分析，短少的现金系工作失误所致，经批准，同意作经费支出报销。借：经费支出400

贷：暂付款400（6）10月30日，盘点现金，发现溢余400元，原因待查。借：现金400

贷：暂存款400（7）经查明分析，多余的现金不属于单位所有，经批准，转作应缴预算款处理。借：暂存款400

贷：应缴预算款400（8）10月7日，用银行存款80000元拨给下属单位。借：拨出经费80000

贷：银行存款80000（9）10月10日，收到应缴预算款30000元，存入银行。借：银行存款30000

贷：应缴预算款

30000（10）10月20日，用银行存款20000元预付房屋修缮款。借：暂付款20000

贷：银行存款20000（11）10月25日，收到海外赞助款90000元，存入银行。借：银行存款90000

贷：其他收入90000三暂付款项的核算

为核算行政单位在业务中发生的与其他单位所属单位和本单位职工间的临时性待结算款项，设置“暂付款”科目。例

某行政单位预付购买办公设备价款20000元。

借：暂付款——XX单位20000

贷：银行存款20000例上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。借：经费支出——设备购置费30000

贷：暂付款—XX单位20000

银行存款10000同时记：借：固定资产30000

贷：固定基金30000

四库存材料的管理与核算行政单位库存材料的计价，除运杂费不计入材料价格中之外，其余同事业单位的材料计价和管理。行政单位库存材料的会计核算，除名称为“库存材料”外，其余同事业单位“材料”科目下自用材料的核算。例某行政单位发生如下材料业务：（1）1月2日，用银行存款支付甲材料价税款共计7020元，用现金支付装卸费300元。借：库存材料7020

贷：银行存款7020

借：经费支出300

贷：现金300（2）1月8日，赊购乙材料，价税款共计35100元。借：库存材料35100

贷：暂存款35100例某行政单位发生如下材料业务：（3）1月20日，出售积压的甲材料2000元，存入银行，该材料实际成本2200元。借：银行存款

2000

经费支出200

贷：库存材料2200（4）1月28日，盘点库存材料，发现乙材料盘亏500元。借：经费支出500

贷：库存材料

500五、零余额账户用款额度与财政应返还额度（与事业单位类似）例某行政单位发生如下业务：（1）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权额度300000元。借：零余额账户用款额度300000

贷：拨入经费300000（2）动用零余额账户用款额度20000元购买材料一批。借：库存材料20000

贷：零余额账户用款额度20000（3）单位采用财政直接支付方式支付了一笔日常经费，金额60000元。借：经费支出60000

贷：拨入经费60000（4）年终结账，假设本年度财政直接支付预算指标为500000元，财政实际直接支付数为400000元。借：财政应返还额度100000

贷：拨入经费100000（5）年终结账，假设本年度财政授权支付预算指标为1000000元，代理银行实际收到额度为800000元，财政实际授权支付数为700000元。借：财政应返还额度300000

贷：拨入经费200000

零余额账户用款额度100000

第二节有价证券与固定资产的管理与核算一有价证券的管理与核算(一)行政单位购买有价证券要遵循的原则只能购买中央财政发行的国家公债；只能使用国家规定的其有权自行支配的结余资金；按取得时的实际成本记账；要妥善保管，做到账券相符。(二)行政单位有价证券的核算为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。例2、某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时，获得利息20000元。

借：银行存款220000

贷：有价证券200000

其他收入20000例1、某行政单位用结余资金购入国库券200000元。

借：有价证券200000

贷：银行存款200000二固定资产的管理与核算行政单位固定资产的确定标准、分类、计价、核算和明细科目设置，同事业单位。例某行政单位发生如下固定资产业务：（1）11月2日，购买计算机一台，价款5000元，用支票付讫。借：经费支出5000

贷：银行存款5000

借：固定资产5000

贷：固定基金5000（2）11月8日，接受捐赠的小轿车一辆，价值250000元，转账支付运杂费500元。借：经费支出500

贷：银行存款

500

借：固定资产250500

贷：固定基金250500例某行政单位发生如下固定资产业务：（3）11月12日，有偿调出计算机一台，价款10000元，对方用支票付讫，该计算机原值12000元。借：银行存款10000

贷：其他收入10000

借：固定基金

12000

贷：固定资产

12000（4）11月18日，报废小轿车一辆，原值150000元，转账支付清理费1000元，残料变价收入30000元，款存银行。借：经费支出1000

贷：银行存款

1000

借：固定基金150000

贷：固定资产150000

借：银行存款30000

贷：其他收入30000例某行政单位发生如下固定资产业务：（5）11月22日，对单位房屋进行大修，价款20000元，用支票付讫。借：经费支出20000

贷：银行存款20000（6）11月25日，临时性租赁小轿车一辆，年租金60000元，款存银行。借：银行存款60000

贷：其他收入60000（7）11月30日，盘点固定资产，发现打印机盘亏一台，价值2000元。借：固定基金2000

贷：固定资产2000第十五章行政单位负债与净资产的核算第一节负债的管理与核算一暂存款的核算暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。“暂存款”科目，应按债权单位或个人名称设置明细账。例、某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。

借：银行存款6000

贷：暂存款6000二应缴预算款的管理与核算(一)行政单位的应缴预算款有：纳入预算管理的政府性基金行政性收费罚没收入和没收财物变价款无主财物变价款赃款和赃物变价款其他应缴预算的资金(二)行政单位的应缴预算款应按下列要求管理：积极组织，存入银行不得分成、提留、坐支及时足额上缴。(三)应缴预算款的核算（与事业单位同）（一）未实行非税收入收缴制度改革例1.单位代收某月行政性收费收入3000元。借：银行存款3000

贷：应缴预算款3000例2.将上述收入上缴国库。借：应缴预算款3000

贷：银行存款3000（二）实行非税收入收缴制度改革例3.单位代收一项应缴预算款的政府性基金收入8000元。借：应缴预算款8000

贷：应缴预算款8000三应缴财政专户款的管理与核算为核算行政单位纳入财政专户管理的预算外资金，设置“应缴财政专户款”科目。1.未实行非税收入收缴制度改革例1、单位收到预算外资金收入15000元。

借：银行存款15000

贷：应缴财政专户款15000例2、将上述收入上缴财政专户。

借：应缴财政专户款15000

贷：银行存款15000例3、收到财政专户核拨的预算外资金10000元，

其中3000元属于应返还所属单位的预算外资金。

借：银行存款10000

贷：预算外资金收入7000

其他应付款30002.实行非税收入收缴制度改革例4、单位取得预算外资金收入8000元。

借：应缴财政专户款8000

贷：应缴财政专户款8000例5、收到财政专户核拨的预算外资金2000元。

借：银行存款2000

贷：预算外资金收入2000四、应付工资与应付津贴补贴的核算

（与事业单位同，略）第二节净资产和管理与核算一固定基金的核算为核算行政单位发生因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，设置“固定基金”科目。“固定基金”科目的用法同事业单位会计。

例某行政单位发生如下固定基金业务：（1）12月2日，新建房屋一幢，价款2000000元，用支票付讫。借：经费支出2000000

贷：银行存款2000000（2）12月5日，将一辆原价120000元的旧轿车卖给其他单位，售价70000元，款存银行。借：银行存款70000

贷：其他收入70000

借：固定基金120000

贷：固定资产120000二结余的核算为核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额，设置“结余”科目。例某行政单位年终各收支账户余额如下：拨入经费—基本支出50000—项目支出10000预算外资金收入—经常性收入30000其他收入10000拨出经费—基本支出20000---项目支出5000经费支出—基本支出10000

结转自筹基建6000（1）将经常性收入转结余借：拨入经费—基本支出50000

预算外资金收入—经常性收入30000

其他收入10000

贷：结余——基本支出90000（2）将基本支出转结余借：结余——基本支出36000

贷：拨出经费—基本支出20000

经费支出—基本支出10000

结转自筹基建6000（3）将专项性收入转结余借：拨入经费—项目支出10000

贷：结余——项目支出10000（4）将项目支出转结余借：结余——项目支出5000

贷：拨出经费—项目支出5000

第十六章行政单位收入的管理与核算第一节拨入经费的管理与核算一拨入经费的方式划拨资金又称实拨资金，是财政部门对行政单位拨付经费的主要方式。目录二拨入经费的核算为核算行政单位按照经费领报关系由财政部门或上级单位拨入的预算经费，设置“拨入经费”科目。“拨入经费”科目还应按拨入经费的资金管理要求分别设置基本支出和项目支出两个二级科目。（一）实拨制下的核算例1、某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000元。借：银行存款60000

贷：拨入经费——基本支出60000例2、某行政单位收到财政局拨来专项经费50000元。借：银行存款50000

贷：拨入经费—项目支出50000

将上述收入转结余借：拨入经费—基本支出60000—项目支出50000

贷：结余—基本支出60000—项目支出50000

（二）财政直接支付制下的核算例、财政局为某行政单位直接支付日常预算经费30000元。借：经费支出30000

贷：拨入经费—基本支出30000

将上述收入转结余借：拨入经费—基本支出30000贷：结余—基本支出30000

（三）财政授权支付制下的核算例1、某行政单位接代理银行通知，收到财政授权额度900000元。该额度在“基本支出”科目中反映。借：零余额账户用款额度900000

贷：拨入经费—基本支出900000

例2、某行政单位接代理银行通知，收到财政授权额度1000000元。该额度在“项目支出”科目中反映。借：零余额账户用款额度1000000贷：拨入经费—项目支出1000000

第二节预算外资金收入和其他收入的管理与核算一预算外资金收入的核算

预算外资金管理要求、科目设置、核算要求，除科目名称为“预算外资金收入”外，同事业单位的“财政专户返还收入”科目。例题同前“应缴财政专户款”的核算。

二其他收入的核算行政单位按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入。主要包括：（1）不必上缴的零星杂项收入；（2）有偿服务收入；（3）有价证券及银行存款的利息；（4）固定资产的残值变价收入。例某行政单位发生如下业务：（1）收到市统计局交来的租场费600元。借：现金600

贷：其他收入—租场费600

（2）出售废旧物品，取得现金300元。借：现金300

贷：其他收入—废品变价收入300（3）收到银行利息2000元。借：银行存款2000

贷：其他收入—利息收入2000（4）购买的国债到期，兑换本金20000元，利息收入6000元。借：银行存款26000

贷：有价证券20000

其他收入—利息收入6000（5）年终结账，假设“其他收入”账户余额为120000元。借：其他收入200000

贷：结余200000第十七章行政单位支出的管理与核算第一节行政单位支出概述一行政单位支出的内容行政单位支出包括基本支出、专项支出和自筹基建支出。二行政单位支出的管理要求同事业单位的事业支出、专项资金支出、自筹基本建设支出的管理要求。目录三经费支出的分类（一）按开支对象分类1、人员支出2、日常公用支出3、对个人和家庭的补助支出4、固定资产购建和大修理支出（二）按支出的性质分类1、基本支出2、项目支出第二节经费支出的管理与核算四行政单位经费支出的核算为核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，设置“经费支出”科目。“经费支出”科目应按基本支出支出和项目支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的政府预算“目”、“节”级支出科目设置明细账。（一）实拨制下的核算例、某行政单位发生如下基本支出支出业务：（1）从银行提取现金，发放职工的基本工资20000元，津贴10000元，奖金8000元。借：现金38000

贷：银行存款38000

借：经费支出——基本支出——基本工资20000

——津贴10000

——奖金8000贷：现金38000（2）以现金支付本单位临时工工资2000元。借：经费支出—基本支出2000

贷：现金2000（3）开出转账支票支付办公室维修费5000元。借：经费支出—基本支出5000

贷：银行存款5000（4）开出转账支票支付本单位职工教育经费4000元。借：经费支出—基本支出4000

贷：银行存款4000（5）某专项工程用材料7000元，已列为基本支出，应由专项工程列支，现收回。借：经费支出—项目支出7000

贷：经费支出—基本支出7000（6）收回以前年度已列为基本支出的经费3000元。借：银行存款3000

贷：结余—基本支出3000（7）出售多余的甲材料，成本800元，售价1000元，款存银行。借：银行存款1000