2020年注会考试《审计》知识点审计抽样在控制测试中应用

2020年注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用2018年注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用审计抽样在控制测试中应用(一)确立测试目标(第一步)注册会计师运用审计抽样的方法，获得关于某项控制活动的运转能否有效的审计凭据，以支持计划的重要错报风险评估水平。Y=K/X(二)定义整体、抽样单元、偏差与测试时期(第二步)定义整体议论整体的同质性在控制测试中，注册会计师一定考虑整体的同质性。同质性是指整体中的全部项目应当拥有相同的特色。比方，假如被审计单位的出口和内销业务的办理方式不一样，注册会计师应分别议论两种不一样的控制状况，因此出现两个独立的整体。又如，固然被审计单位的全部分支机构的经营可能都相同，但每个分支机构是由不一样的人运转的。假如注册会计师对每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的整体对待。假如注册会计师关怀的不是单个分支机构而是被审计单位整体的经营，且各分支机构的控制拥有足够的相同之处，就可以将被审计单位视为一个单独的整体。【解读】“整体的同质性”要求注册会计师进行职业判断，注册会计师应当依据某次控制测试的目标，合适定义整体。议论整体的合适性在控制测试中，注册会计师应当考虑整体的合适性。即所测试的整体应当合适于控制测试的审计目标，包含合适于控制测试的方向。比方，要测试现金支付受权控制能否有效运转(即：为发现未获得受权的现金支付)，注册会计师应当将全部已支付现金的项目(“内部控制设计问题，逆着流程走”)作为整体。又如：要测试用以保证全部发运商品都已开单的控制能否有效运转，注册会计师应将全部已发运的项目(“内部控制设计问题，顺着流程走”)作为整体。议论整体的完好性在控制测试中，注册会计师应当考虑整体的完好性。包含整体项目内容的完好性和波及时间的完好性。比方，假如注册会计师将整体定义为特准时期的全部现金支付，代表整体的实物就是该时期的全部现金支付单据。又如：从整体项目波及时间来看，为了测试某一控制活动在财务报告时期能否有效运转，整体应包含来自整个报告时期的全部相关项目;假如对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对节余的两个月则使用代替审计程序或单独采用样本。定义抽样单元在控制测试中，抽样单元平时是可以供给控制运转凭据的一份文件资料、一个记录或此中一行。比方，假如测试目标是确立付款能否获得受权，且设定的控制要求付款以前受权人在付款单据上签字，抽样单元可能被定义为每一张付款单据。假如一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别获得受权，那么付款单据上与发票对应的一行即可能被定义为抽样单元。定义偏差注册会计师应依据对内部控制的认识，确立哪些特色可以显示被测试控制的运转状况，而后据此定义偏差构成条件。比方，设定的控制要求每笔支付都应附有发票、收条、查收报告和订购单等证明文件，且均盖上“已付”戳记(内部控制设计)。注册会计师以为盖上“已付”戳记的发票和查收报告足以显示控制的合适运转。在这类状况下，偏差可能被定义为缺少盖有“已付”戳记的发票和查收报告等证明文件的款项支付。定义测试时期控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告时期能否有效运转”的结论，所以控制测试的时期与财务报表时期一致。(三)依据审计目标设计控制测试的程序(第三步)【解读】对所测试的样本实行审计程序的知识点，建议链接教材第八章第三节“控制测试”。(四)确立样本规模(解决“抽多少”的问题)(第四步)依照教材P79表4-4中，假设存在以下情况：信任过分风险为10%;可容忍偏差率7%;估计整体偏差率1.75%;查表获得样本规模n=55(1)。(五)采用样本方法(解决“怎么抽”的问题)(第五步)依照教材P70表4-2，随机数表采用样本;依照教材P71举例，系统选样采用样本。(六)议论样本结果，推测整体特色(第六步)依照教材举例，同时联合教材表4-4：假如注册会计师测试55个样本，发现0个偏差，则整体偏差率上限(MDR)=?/?=风险系数/样本量=2.3/55=4.18%整体实质偏差率上限(4.18%)小于可容忍偏差率(7%)(教材P81倒数第1段)：整体实质偏差率超出4.18%的风险为10%，即有90%的掌握保证整体实质偏差率不超出4.18%。整体的实质偏差率超出可容忍偏差率的风险很小，整体可以接受;证明了注册会计师对控制运转有效性的评估和计划审计工作时评估的重要错报风险水平(无需扩大实质性程序范围，无需更正审计计划)。y=k/x【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试，其目的就是为了获得某项控制活动的运转能否有效的审计凭据，以支持计划的重大错报风险评估水平。依据本例的结论(4.18%﹤7%)，注册会计师可以形成以下判断，包含：所测试的该项控制运转是有效的;计划审计工作中所设计的“进一步审计程序”是合适的，无需更正审计计划。假如注册会计师测试55个样本，发现2个偏差，则整体偏差率上限(MDR)=?/?=风险系数/样本量=5.3/55=9.64%注册会计师依据以上公式的计算结果(9.64%﹥7%)可以得出以下结论：整体实质偏差率超出9.64%的风险为10%;在可容忍偏差率7%的状况下，整体的实质偏差率超出可容忍偏差率的风险很大，整体不可以接受;样本结果(9.64%﹥7%)不支持注册会计师对内部控制认识时对控制运转有效性的评估，计划审计工作时评估的重要错报风险水平不是合适的，注册会计师需要扩大原制定的实质性程序范围，更正审计计划。y=k/x【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试，其目的就是为了获得某项控制活动的运转能否有效的审计凭据，以支持计划的重大错报风险评估水平。依据本例的结论(9.64%﹥7%)，注册会计师可以形成以下判断，包含：所测试的该项控制运转是无效的;计划审计工作中所设计的“进一步审计程序”不合适的，注册会计师需要更正审计计划。注册会计师有两种更正审计计划的办理方法(教材P84)：其一，以为控制没有有效运转