PPT-获取审计证据和编写工作底稿

学习情境五：

获取证据和编写工作底稿目录任务一：认识审计证据任务二：获取审计证据任务三：编制审计工作底稿学习目标了解审计证据的含义掌握审计证据的基本分类和特点了解审计工作底稿的含义、作用理解审计工作底稿三级复核制度回顾往事1.上节课我们讨论的内容是什么？请选择….审计的起源审计目的审计方法审计从业人员审计职业道德回顾往事2.审计方法中的基本方法有（）？请选择……审阅监盘询函分析性复核检查观察情景导入中瑞华会计师事务所的审计人员在审查北京康泰医药公司后，能获取什么样的审计证据？康泰医药公司工作场景工作场景:2012年中瑞华会计师事务所承接北京康泰医药公司的审计案例，按照审计准则，实施了了解程序等，决定承接年审计业务。请你分析审计证据的分类有哪些？如何判断审计证据的证明力审计的过程如何在工作底稿上记录？会计师事务所如何实施三级复核制？请回答问题！分组讨论完成下面的任务（30分钟以内）网上或从教材中查询“审计证据”、“审计工作底稿”、“三级复核制度”等；分别讨论审计证据、审计工作底稿与审计工作的关系；组长记录讨论结果。你们准备好了吗！现在开始分组抢答，规则如下：教师当场在黑板上记录小组代号；按举手先后顺序抢答问题；同学发言正确者，所在小组和本人均加分无人回答时，由教师随机点名确定。理论学习一：审计证据审计证据是什么？审计工作的最高境界是用最经济的方法获得证明力最强的证据！课堂讨论：审计证据的分类实物证据存货监盘的现场监盘表是实物证据！课堂讨论：审计证据的分类实物证据思考？获取实物最能证明哪方面的性质？实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。课堂讨论：审计证据的分类书面证据审计表审计人员编制的表是书面证据！课堂讨论：审计证据的分类书面证据外部证据被审计单位之外的机构出具的单据是书面证据课堂讨论：审计证据的分类书面证据内部证据被审计单位出具的单据是书面证据课堂讨论：审计证据的分类书面证据思考？书面证据有哪些特性？1.书面证据是基本证据，数量最多。2.书面证据按其来源分为内部证据和外部证据。3.一般而言，内部证据不如外部证据可靠。但有两种特殊情况除外。课堂讨论：审计证据的分类口头证据口头证据只能作为佐证口头证据是由被审计单位职员或其他人员对审计人员的提问做口头答复所形成的审计证据。课堂讨论：审计证据的分类环境证据环境证据不属于基本证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素。包括：（1）行业和宏观经济运行；（2）内部控制情况；（3）被审计单位管理人员素质；（4）管理条件和水平现在，休息一会儿吧！理论学习二：审计证据的特性审计证据是否是越多越好？答案：不是。审计证据的数量足以使审计人员形成意见即可，这是审计证据的的充分性特征。影响充分性的因素包括：

1.审计风险

2.审计项目的重要性

3.注册会计师的经验

4.是否已发现错弊

5.审计证据的类型与来源理论学习二：审计证据的特性什么样的审计证据才算是好证据？答案：证明力强的证据是质量高的证据，即它是相关的，同时也是可靠的。这是审计证据的适当性。相关性是指审计证据与审计目标和其他审计证据相关。可靠性是指审计证据的可信程度。课堂练习：如何比较审计证据的证明力？审计人员在对某单位的审计过程中，收集到如下四组审计证据：1．库存现金监盘表和现金日记账；2．销货发票副本与销售明细账。参考答案：1.现金监盘表证明力较强；2.销售发票副本证明力较强。课堂练习：如何比较审计证据的证明力？审计人员在对某单位的审计过程中，收集到如下四组审计证据，试比较证明力。3．应收账款回函与应收款会计记录。4．开支的会计记录与该项开支的口头说明参考答案：3.应收款回函证明力较强；4.会计记录证明力较强。课堂练习：

完成教材中的案例题1-2。请同学们分组讨论！理论学习三：审计底稿的分类审计底稿是什么？是审计工作的记录，是审计证据的载体，反映审计工作的质量！课堂讨论：审计底稿的分类综合类审计人员一般在办公室完成！课堂讨论：审计底稿的分类业务类外勤完成！课堂讨论：审计底稿的分类业务类审计人员在外勤完成！课堂讨论：审计底稿的分类备查类永久保存！现在，完成审计工作底稿中的第二个问题：工作底稿的复核！理论学习四：审计工作底稿的复核审计工作底稿三级复核制度第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修改完善；审计工作底稿三级复核制度第二级复核，称为一般复核。它是部门经理对审计工作底稿中重要的会计账目的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核；理论学习四：审计工作底稿的复核审计工作底稿三级复核制度第三级复核，又称重点复核。是主任会计师或合伙人对审计过程中的重大审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核；注，如果在审计过程中某两级的复核主体发生重叠（如部门经理与主任会计师是同一人），则应找独立的第三人进行某一级别的复核，而不能取消该级别的复核。理论学习四：审计工作底稿的复核如何保存审计工作底稿？审计工作底稿按其保管期限可分为永久性档案和当期档案。永久性档案，是指记录相对稳定，具有长期使用价值，对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。包括所有备查类工作底稿和综合类工作底稿中的审计报告、管理建议书等当期档案，是指记录内容经常变化，只供当期使用和下期审计参考的审计档案，主要是业务类工作底稿和综合类工作底稿。理论学习四：审计工作底稿的复核如何保存审计工作底稿？审计档案的保管期限可视不同档案类别而有所不同。当期档案，自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案，应当长期保存。如果不再继续审计被审计单位了，则永久性档案的保管期限与最近一年的当期档案的保管期限相同理论学习四：审计工作底稿的复核现在，请大家分组讨论完成教