ping经济生活第八课-财政与税收

第三单元收入与分配第八课财政与税收考点考向概览１、财政的基本含义：（１）含义：国家的收入和支出（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）（３）内容：国家对社会产品的分配（４）本质：是一种分配关系（５）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。2、财政收入几种形式的区别考点一、财政收入及其构成思考：财政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点二、影响财政收入的主要因素考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家——应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好财政支出的构成（１）经济建设支出。基本建设和支持农业等的支出占绝大部分，这反映了国家财政参与经济建设的重点。（２）科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。（３）行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。（４）社会保障支出。国家财政为公民提供的社会保险、社会救助和社会福利的各种费用。（５）债务支出。这是指财政用于偿还国家各种债务本息的支出。考点三、财政支出及其构成收入=支出财政收支平衡>支出收入收入支出财政盈余财政赤字<１、财政收支的三种情况：考点四、财政收支平衡财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（手段与目的）理解【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀考点四、财政收支平衡对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。B巩固训练DA考点五、财政的作用（重点）上图说明了什么经济现象？发挥了财政的什么作用？财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障考点五、财政的作用（重点）１、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。２、国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。基础设施行业的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置考点五、财政的作用（重点）财政促进资源合理配置国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。6.(2010年天津)如图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化,突出体现的财政作用是()①巩固国家政权,维护社会秩序②健全社会保障体系,改善人民生活③调控收支水平,促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系,创建和谐生活环境A.①③ B.①④C.②③ D.②④巩固训练D2013年1月17日财政部消息，2013年春节前，将为8953.4万人发放一次性生活补贴，总金额达到215.9亿元。这是自2009年以来，中央财政第四次在春节前为全国困难群众发放一次性生活补贴。这体现的财政的作用是

A、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

B、国家对筹集的财政资金进行分配和使用C、国家财政具有促进资源合理配置的作用D、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用A(2013广东六校联考)2012年9月20日,国家公布了《关于组织开展2012年度财政补贴半导体照明产品推广工作的通知》,2012年度财政补贴推广LED照明产品中标企业共计39家,中标LED照明产品总数量共计873万只。财政补贴LED照明产品,体现了财政()A.是提高人民生活水平的物质保障B.具有促进经济平稳运行的作用C.具有促进资源合理配置的作用D.是资源配置的基础解析:C本题考查财政的作用。财政补贴LED照明产品,引导企业生产绿色产品,有利于促进资源的合理配置,C正确;A、B不符合题干指向;D错误,市场是资源配置的基础。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。考点五、财政的作用（重点）３、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。紧缩性财政政策

通货膨胀经济过热

通货紧缩经济不景气扩张性财政政策 促进经济平稳运行特点：逆风向调节【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出、减少税收

减少财政支出、增加税收目的刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。考点五、财政的作用（重点）【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点五、财政的作用（重点）财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制，使之与流通中实际需要的货币量相符所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等制定者国家财政部中央人民银行联系①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。【知识拓展】财政政策与货币政策比较【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策考点五、财政的作用（重点）【规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。考点五、财政的作用（重点）1、发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。2、财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。3、如何判定财政的作用

凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。

凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。【注意】（2013年高考山东卷）科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。材料二：近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施；不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。（2）运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。（8分）（1）财政具有促进资源合理配置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；（2）我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；（3）企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；（4）市场在资源配置中起基础性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。答案：考点六、税收及其基本特征１、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的力量：政治权力D、税收的依据：税法E、税收的地位：财政收入的基本形式F、税收的本质：是一种分配关系（2）有国就有税，有税就有法

◆税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税◆税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。◆税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。考点六、税收及其基本特征２、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要求保障【特别提示】⑴税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。⑵税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。⑶税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。考点六、税收及其基本特征（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.①②③B.①②④C.①④D.③④【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，①④符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，②错误；③观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力C2.现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收A.可以增加国家财政收入B.具有用之于民的本质属性C.具有强制性的基本特征D.可以保证调控政策的实施【解析】本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生交易行为就得缴税”体现了税收的强制性，A不符合题意，B和D表述错误。C3.我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。C随堂练习考点七、增值税和个人所得税１、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种课堂练习5．(12·海南单科)2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于()A．流转税、流转税 B．流转税、行为税C．流转税、财产税 D．所得税、流转税解析：本题考查我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，故选A。B、C、D均排除。答案：A2.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。3.纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人（销售商、进口商、劳务供应者）1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

讲解点1增值税5.征收增值税的意义：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。特点记一记背一背4.税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额（比例税率）2.营业税改征增值税试点扩大有何意义?提示:增值税只对增值额征税,因此可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。因此,由营业税改征增值税,可以减轻企业的税收负担,增强企业竞争力,促进企业发展,增强经济发展活力。试点范围扩大,将在更大范围上起到增强企业竞争力、促进经济发展的作用。（2012·全国）2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税()①不受企业盈亏影响②可以避免重复征税③税源广且便于征收④能防止进货商品的偷漏税行为A．①②B．①③C．②④D．③④解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见①③属于营业税的特点，②④是增值税的特点。【典例】1.含义：是国家对个人所得征收的一种税。2.征税对象：个人所得额讲解点2个人所得税3.个人所得税纳税人：讲解点2个人所得税4.个人所得税税率：

纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。5.征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点讲解点2个人所得税6.个人所得税的计算方法（工薪）

（1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，2011年9月1日起施行。

（2）计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－3500]×税率－速算扣除数。

（3）重新公布的《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（2）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义。题干中涉及个人所得税起征点和增值税、营业税起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担，C正确。A中“达到财政收支平衡”，题干没有体现。题干没有涉及“企业生产效率”，故B错误。国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果，D不选。

(2012·浙江)2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是()A．促进分配公平，达到财政收支平衡B．完善收入分配制度，提高企业生产效率C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级【典例】1.为什么要依法纳税－－必要性（1）从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源；（2）从我国税收的性质看：取之于民、用之于民；（3）从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础（4）从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。

从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。2.怎样更好地依法纳税考点八、依法纳税权利意识义务意识

（2011·江苏）“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()①我国税收取之于民、用之于民②税收是国家组织财政收入的最普遍形式③国家财政支出可以促进经济社会协调发展④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A．①②B．①③C．②④D．③④本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车辆购置税安排的2011年对西部和“少边穷”地区增加的投资，故①③表述正确符合题意。②表述正确但不符合题意。④表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。【典例5】违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规