资产评估执业准则-资产评估程序

一、单选题1、资产评估机构及其资产评估专业人员完成上述资产评估程序后，由（）出具并提交正式资产评估报告。

A、证监会

B、资产评估机构

C、工商局

D、财政部【正确答案】B

【答案解析】资产评估机构及其资产评估专业人员完成上述资产评估程序后，由资产评估机构出具并提交正式资产评估报告。2、新《资产评估执业准则——资产评估程序》自（）起施行。

A、2019年1月1日

B、2019年2月1日

C、2019年3月1日

D、2019年4月1日【正确答案】A

【答案解析】新《资产评估执业准则——资产评估程序》自2019年1月1日起施行。3、关于评估基准日，以下表述中，不正确的是（）。

A、一项评估业务只能有一个评估基准日

B、评估基准日的变更，应当视为一项新的资产评估业务

C、评估基准日由受托人确定

D、评估基准日的选择应以有利于评估结论有效服务于评估目的为根本，尽量与经济行为的实现日接近【正确答案】C

【答案解析】评估基准日由委托人确定。4、中国资产评估协会于（）年9月8日发布的《关于印发<资产评估执业准则——资产评估程序>的通知》（中评协〔2017〕31号）中的《资产评估执业准则——资产评估程序》同时废止。

A、2015

B、2016

C、2017

D、2018【正确答案】C

【答案解析】中国资产评估协会于2017年9月8日发布的《关于印发<资产评估执业准则——资产评估程序>的通知》（中评协〔2017〕31号）中的《资产评估执业准则——资产评估程序》同时废止。5、资产评估专业人员可以根据（）采用逐项或者抽样的方式进行现场调查。

A、及时性原则

B、谨慎性原则

C、重要性原则

D、实质重于形式【正确答案】C

【答案解析】资产评估专业人员可以根据重要性原则采用逐项或者抽样的方式进行现场调查。6、关于资产的勘查，（），重点关注资产的物理属性和技术属性，资产的运行和使用适当关注

A、收益法

B、成本法

C、权益法

D、市场法【正确答案】B

【答案解析】成本法，重点关注资产的物理属性和技术属性，资产的运行和使用适当关注。7、关于资产的勘查，（），重点关注资产的运行和使用情况、经营财务状况、行业发展状况等，资产的物理属性和技术属性适当关注。

A、收益法

B、成本法

C、权益法

D、市场法【正确答案】A

【答案解析】收益法，重点关注资产的运行和使用情况、经营财务状况、行业发展状况等，资产的物理属性和技术属性适当关注。8、关于资产的勘查，（），关注资产的物理属性和技术属性及资产的运行和使用情况，同时对参照物进行适当的现场调查。

A、收益法

B、成本法

C、权益法

D、市场法【正确答案】D

【答案解析】市场法，关注资产的物理属性和技术属性及资产的运行和使用情况，同时对参照物进行适当的现场调查。9、委托人需要提供的资料一般包括（）。

A、评估目的

B、产权归属证明文件

C、各类资产和负债清查申报明细表

D、以上均对【正确答案】D

【答案解析】委托人需要提供的资料一般包括以下主要内容：

（1）评估目的，相关经济行为的申请、批件、协议等；

（2）产权归属证明文件；

（3）各类资产和负债清查申报明细表；

（4）资产及负债清查核实情况说明；

（5）有关原始凭证，包括会计报表，盘点表，对账单，询证函，平面图，鉴定证书，决算资料，重要资产购置发票，重要合同，高、精、尖、重要设备运行记录和大修理、改造记录等；

（6）待核销、报废资产情况说明及证明材料；

（7）企业财务报表、盈利预测等财务信息资料。10、现场调查手段通常不包括（）。

A、询问

B、访谈

C、监盘

D、预测【正确答案】D

【答案解析】现场调查手段不包括预测。二、多选题1、执行资产评估业务，应当遵守（），坚持独立、客观、公正的原则，履行适当的资产评估程序。

A、法律

B、行政法规

C、资产评估准则

D、会计准则【正确答案】ABC

【答案解析】执行资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资产评估准则，坚持独立、客观、公正的原则，履行适当的资产评估程序。2、资产评估基本程序包括（）。

A、明确业务基本事项

B、订立业务委托合同

C、编制资产评估计划

D、进行评估现场调查【正确答案】ABCD

【答案解析】资产评估基本程序包括：

√明确业务基本事项；

√订立业务委托合同；

√编制资产评估计划；

√进行评估现场调查；

√收集整理评估资料；

√评定估算形成结论；

√编制出具评估报告；

√整理归集评估档案。3、资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（）。

A、评估目的

B、评估对象

C、评估范围

D、价值类型【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。4、建议委托方选取评估基准日时重点考虑以下因素：（）。

A、有利于评估结论有效服务于评估目的

B、有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展

C、企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末

D、法律、法规有专门规定的，从其规定【正确答案】ABCD

【答案解析】建议委托方选取评估基准日时重点考虑以下因素：

（1）有利于评估结论有效服务于评估目的；

（2）有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展；

（3）企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末；

（4）法律、法规有专门规定的，从其规定；相关部门有专门要求的，在不违反评估准则的前提下，可以遵照执行。5、评估业务风险主要有（）。

A、来自委托人的风险

B、来自产权持有者（资产占有方）的风险

C、来自评估对象的风险

D、评估报告使用的风险【正确答案】ABCD

【答案解析】评估业务风险主要有：

●来自委托人的风险；

●来自产权持有者（资产占有方）的风险；

●来自评估对象的风险；

●评估报告使用的风险，等等。6、分析可能存在的执业风险，以判断风险是否超出合理范围，如：（）。

A、可能得出有重大偏差或者误导性的结论

B、可能对提供的服务不满意，拒付评估费，甚至提起诉讼

C、委托人对时间的要求

D、声誉可能受到严重影响【正确答案】ABCD

【答案解析】分析可能存在的执业风险，以判断风险是否超出合理范围，如：

●可能得出有重大偏差或者误导性的结论；

●可能对提供的服务不满意，拒付评估费，甚至提起诉讼；

●委托人对时间的要求；

●声誉可能受到严重影响；

●现有客户的丧失或失去得到新客户的机会；

●委托人的诚信度及评估资料的可信度，等等。7、同一个评估报告只能用于唯一评估目的，其结论是服务于评估目的的。一般包括：（）。

A、国有资产各项产权变动为目的

B、财务报告为目的

C、抵押贷款为目的

D、税务为目的【正确答案】ABCD

【答案解析】同一个评估报告只能用于唯一评估目的，其结论是服务于评估目的的。一般包括：

●国有资产各项产权变动为目的；

●财务报告为目的；

●抵押贷款为目的；

●税务为目的等。8、对于资产评估，一般前期需要了解的内容有：（）。

A、委托人与被评估企业关系

B、被评估企业所属行业、经营范围

C、企业长期股权投资的数量和分布

D、企业资产和财务的概况【正确答案】ABCD

【答案解析】一般前期了解的内容：

●委托人全称、委托人法定代表人、经济类型、所属行业、注册地址和注册资本；

●委托人与被评估企业关系；

●被评估企业所属行业、经营范围；

●企业长期股权投资的数量和分布；

●企业资产和财务的概况等。9、资产评估报告提交期限及方式，以下表述中，正确的是（）。

A、一般在资产评估委托合同中应明确报告的提交时间

B、一般无需在资产评估委托合同中应明确报告的提交时间

C、提交方式可确定为当面提交或邮寄

D、提交方式只能为当面提交【正确答案】AC

【答案解析】选项A、C表述正确。10、现场调查手段通常包括：（）。

A、询问

B、访谈

C、核对

D、监盘【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。三、判断题1、执行资产评估业务，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响时，资产评估机构及其资产评估专业人员可以继续开展业务，对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不得出具资产评估报告。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。2、超出资产评估专业人员专业能力范畴的核查验证事项，资产评估机构应当委托或者要求委托人委托其他专业机构或者专家出具意见。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。3、因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查验证的事项，资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，无需在资产评估报告中披露。（）

Y、对

N、错【正确答案】N

【答案解析】因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查验证的事项，资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，并在资产评估报告中予以披露。4、资产评估专业人员执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在资产评估报告中披露评估假设。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】资产评估专业人员执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在资产评估报告中披露评估假设。5、资产评估专业人员应当对形成的测算结果进行综合分析，形成合理评估结论。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】资产评估专业人员应当对形成的测算结果进行综合分析，形成合理评估结论。6、资产评估机构出具资产评估报告前，在不影响对评估结论进行独立判断的前提下，可以与委托人或者委托人同意的其他相关当事人就资产评估报告有关内容进行沟通，对沟通情况进行独立分析，并决定是否对资产评估报告进行调整。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。7、资产评估程序，是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。（）

Y、对

N、错【正确答案】Y

【答案解析】资产评估程序，是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。8、