如何撰写审计小结

怎样撰写审计小结一、目的编制审计小结是用于实行项目的人员总结审计工作，以及与各级审查人员进行交流，以便达到下述目的：1、经过考察审计范围，被审计公司以及审计凭证能否为审计建议的形成供给充分依照，进而保证我们的审计是依据独立审计准则实行的。2、经过小结检查审计过程中所作的重要会计和审计事项办理状况，考察会计报表能否已依据公司会计制度和有关规定公允地表述。3、经过小结使经理/审计风险管理部/主任室认识重要会计事项的取证，办理及判断。对审计小结编制者而言，重要的是简要地报告必需的数据，而不用过分着重从前的东西或会计问题、审计问题等，这样反而会掩饰实质性的问题。过分简单是不足取的，而太甚周详也其实不适合。二、审计小结编写一般要求编写审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中阐述的每一个项目应由充分认识该事项的人员供给有关资料。只管负责项目的项目经理往常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或增补此中某些部分并许多见，并且在很多状况下也是必需的。仅作小结审计小结的目的是对已包含于审计工作稿本的信息进行小结，其实不是产生一个新的文档。假如编制审计小结出现新的审计凭证，那么应将这些凭证列入有关的工作稿本中。固然审计小结中往常不用列入详尽的计算过程，但有时因为事项的复杂性，需要一个或多个附件。可是我们不倡导过多过长的附件，因为这类形式可能会影响其重要性。内容每个审计小结应包含以下内容：审计范围与审计人员已识其余重要错报风险应付举措实行状况审计谋略、审计方法与质量控制的实行状况；重要会计和审计事项及其办理状况与管理层、治理层交流状况经营成就汇总评论审计调整事项整体结论打印审计小结应予打印（一般隔行打印）篇幅审计小结的篇幅取决于项目的复杂性，而与公司的规模没关。对于很多其实不复杂的项目而言，几页就足够；但对于大型复杂的项目，往常需要十至二十张双行距纸才能达到目的。假如篇幅将要超出这类程度，就应试虑删略审计小结的内容。例外上市公司的审计小结，应依据各地看管部门的看管要求进行适合的改正，以便涵盖看管部门所需的信息。三、对审计小结详细内容的阐述、已识其余重要错报风险应付举措实行状况审计小结中应当逐次简述针对风险评估汇总表中已识其余重要错报风险，审计小组实行进一步审计程序及状况，审计程序实行结果能否能清除重要错报风险，若未清除则对财务报表的影响及形成的审计建议。、重要会计和审计事项以下几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其办理状况”部分：（1）审计程序须进行附带独立性/主观剖析的判断领域，如：某公司的存货估价调整或坏帐准备；某项目的工程竣工百分比估量；某保险公司的补偿准备金；或某银行的贷款呆帐准备。其余已对财产价值产生重要影响的损失准备（2）复杂的或性质异样的一项或一系列交易，如：会计预计更改或会计差错更改非连续经营。3）影响审计报告的、或若不解决将影响审计报告的事项，如：对无明确商业目的的交易需获取令人满意的解说和资料对重要不确立事项（照实质发生或马上发生的诉讼）的充分表露已与管理层或律师进行一次或多次会商的会计或审计事项，如：最后获取了一份理想的律师函某事项的财务报表表露问题已圆满解决需要技术协助和咨询的会计报告事项，如：确立公司归并是属于权益结合法仍是购置法清理或连续经营问题需要特别审计程序的或增补审计程序的状况，如：邀请评估师协助建筑价值的评估工作对违规、违纪行为的思疑4）对能否已查证关系交易的说明，以及对未按正常交易程序或需要考虑予以表露的关系交易的说明5）有关对增补资料事实的有限度审计程序的以下有关事项：需于年度股东报告中表露信息的种类和出处需对审计报告作出变动的状况其余对于附带表露适合性的重要决定6）对审计稿本中有关内控重要短处之阐述的总结上述各项是对“重要会计和审计事项及其办理状况”中阐述的各个事项的说明。至于实务工作中的其余领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。2、审计差别汇总表（SAD）在审计中发现的差别，而客户未进行调整的，应予以汇总，以便评论他们对财务报表产生影响的程度。我们的评论应当在“审计差别汇总表”中予以列明，作为“审计小结”的一个部分，或一个附件。汇总表格式汇总表应详尽汇总今年度的差别（错误和判断差别），可逐项列式每一个项目（如存货计价错误，存货计量错误），亦可将项目归并（如：影响全部存货项目的总和）。对于一个以上地址的公司，汇总表可按地址列示各处审计差别的总和，其目的是为了对审计差别作出一个存心义的汇总。重要性评估我们应判断，因为单个差别或归并差别的影响，能否会惹起财务报表产生重要误述，或能否需考虑作出附带表露。此种判断波及质和量的考虑，并需要我们运用专业判断。除了差别对净利润的影响，我们还应试虑它们对其余项目产生的重要影响，如流动资本、股东权益，利润趋向及债务契约的有关数额等。其余的考虑要素包含：①重复出现的差别；②在某些状况下采纳较慎重立场的适合性。结论综述最后应编写“结论综述”，说明我们对审计差别汇总表中各项目之重要性的评估，包含对其余有关要素（如上述各项）的考虑。、编制人建议审计小结编制人的建议应波及：经审计测试与调整后，被审计单位大会计报表能否存在重要错报状况