第三单元财政与税收

第三单元收入与分配

第二节财政与税收财政的基本含义1、财政是指国家的收入和支出。本质是在社会范围内集中性的分配关系。财政征收具有强制性的特点。2、财政的主要环节是预算。a、国家预算是由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。b、国家决算是指上一年度国家预算执行结果的会计报告。3、财政通过财政收入和财政支出来参与国家与社会分配。财政收入1、含义：入是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。2、国家取得的财政收入的形式，是指财政资金的构成和内容分类。财政收入分为税收收入（主要来源，主导地位，征收面最广，最稳定可靠）、利润收入、债务收入和其他收入。3、财政收入的制约因素a、经济发展水平。b、分配政策：指确定财政资金比例的宏观分配政策。国家财政集中的财富过多会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展支持和调控力度，最终也将不利于经济快速健康地发展，从而影响财政收入的增加。经济增长是财政收入的基础，财政工作基本是围绕生财、聚财、用财三者进行的。“三财”之道，生财是根本，聚财要有度，用财讲效益。据此回答（1）~（2）题。

（1）“生财”之道根本在于（）

A、调整分配政策，提高财政收入在GDP中的比重

B、强化税收管理，堵塞税收漏洞C、减少财政支出，增发国债D、发展生产，促进经济增长（2）“聚财”之度在于

（）A、财政收入的增幅与国民收入同步B、财政收入的增幅应高于国民收入的增幅C、财政收入的增长应与企业生产的发展和人民生活水平的提高相适应D、避免财政赤字的出现课堂练习解析：“生财”即增加财政收入，关键是要大力发展生产。故选D。在增加财政收入中要制定正确的分配政策，C与题意相符。1、含义：是指国家对集中起来的财政资金进行分配和使用。2、财政支出的构成a、经济建设支出（财政支出首位）；b、科学、教育、文化、卫生事业支出；c、行政管理和国防支出；d、社会保证支出。e、债务支出。课堂练习（2008上海高考题）四川汶川大地震发生后，截止5月22日14时，中央财政累计拨款102.95亿元。政府的这一拨款属于（）A、财政收入B、财政支出C、财政结余D、财政决算财政支出解析：财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程，其中包括社会保障。地震拨款属于社会保障支出，故选B1、财政收支三种情况a、收支平衡：收入等于或略有结余或略有赤字（收支相等是财政的最理想状态）；b、结余过多：对国民经济发展不利；c、财政赤字过大：给经济发展带来不利影响。2、财政赤字与通货膨胀a、财政赤字是指财政收入小于支出。通货膨胀是指全面、持续的物价上涨；b、支出大于收入的财政赤字可能引发通货膨胀；c、我国当前扩大财政赤字搞建设引发通货膨胀的可能性不大。一是因为银行储蓄存款比较多，国家通过财政债券将一部分储蓄转化为对基础设施建设的投资，不会导致银行过量发行货币而形成通货膨胀。二是粮食等主要弄产品、工业消费品和生产资料市场供应充裕，物价比较稳定，适度扩大财政赤字和国债规模，是在国民经济可以承受的范围之内。

财政收支的几种状态课堂练习2007年的预算安排：全国财政收入44064亿元，比上年增加5334亿元，增长13.8%；全国财政支出46514亿元，比上年增加6301亿元，增长15.7%。由此可见2007年的预算（）①由于债务增加而带来危机；②支出大于收入；③属于财政收支的最理想状态；④存在财政赤字A、①②B、③④C、①③D、②④

解析：①夸大了财政赤字的危害，不选；财政收支的最理想状态是收支相等，故③不选；符合题意，故选D财政的巨大作用1、集中力量办大事的作用a、国家财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施工程、高科技研究开发等需要大量资金投入的行业。b、国家对财政收支水平的调控，实现社会总供给与社会总需求的基本平衡，促进经济稳定运行。c、国家通过对财政收支方向、结构的调整和控制，促进经济结构合理优化。2、保障人民生活的作用a、财政是巩固国家政权的物质保证。b、财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证。c、财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。正确理解国家的财政政策1、含义：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。2、基本类型a、扩张性财政政策：指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。手段主要是降低税率和增加财政支出。b、紧缩性财政政策：指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。手段主要是提高税率和减少财政支出。3、运用：国民经济存在总需求不足时，运用扩张性财政政策；国民经济存在总需求过旺时，运用紧缩性财政政策。介于两者之间的叫作中性财政政策或稳健的财政政策。比较扩张性财政政策紧缩性财政政策区别实施条件在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热，经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时措施增加经济建设支出和减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较财政政策货币政策区别含义不同指通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及相应的政策措施内容不同凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动、发行国债等都属于财政政策与银行有关的一系列政策，如利率的调整等政策制定者不同由财政部具体制定，经全国人大或全国人大常委会通过由中央银行直接制定并实施联系a、都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；b、在通常情况下，财政政策与货币政策相互配合起作用。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量；在实施紧缩性财政政策时，则会减少货币供应量和信贷量。课堂练习（2009宁夏高考题）2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同比下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A①③B②③C①④D③④

解析：拉动经济增长的三驾马车是：投资、消费、出口。当前单纯靠出口增长来刺激经济显然是不实际的，即只能选投资和消费这种方式。①可增强居民消费的信心，增加居民的收入，从而拉动内需，刺激经济增长。③扩大国债发行规模，可以增加政府的投资，从而刺激经济增长。②属于财政收入的问题。④不利于实施积极的财政政策，只能在经济过热时使用。故选A。关于财政问题的几个认识误区（1）决算是预算的执行情况，两者是一回事。错误，两者既有区别又有联系：a、区别：含义不同，预算是经法定程序批准的年度收支计划，是国家的基本财政计划。决算是一年度财政收支的实际情况。地位和作用不同，预算是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节。决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，决算可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结国家在经济活动中的得失成败。b、联系：两者共同构成了国家财政分配的全过程，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是决算的前提，决算是对预算的评价，两者相辅相成。（2）国家预算是否只有做到财政收支完全平衡，才能促进经济建设的顺利发展。（3）财政收支平衡就是收支完全相等，出现财政赤字必然引起通货膨胀（4）在我国，财政收入是巩固国家政权的物质保证。因此，财政收入是越多越好。我国税收的含义、特征与种类1、含义及本质：含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。本质是国家按法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济利益关系。2、基本特征：强制性、无偿性、固定性。税收的三个基本特征之间的关系紧密、不可分割，表现为a、强制性是无偿性的保障；b、强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性；c、强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。3、税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。①增值税含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。税率：增值税的基本税率为17%。优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。②个人所得税含义：指国家对个人所得征收的一种税。纳税人：在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。特点：所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。税率：个人所得税实行超额累进税率和比例税率。其他税种的含义及具体内容的比较种类含义具体内容流转税又称商品税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征收对象的税种以增值额为征税对象的增值税，按营业额征收的营业税，根据应税消费品的销售额征收的消费税以及关税等所得税又称收益税，是以各种所得额为征税对象的税种对企业所得征收的企业所得税，对个所得征收的个人所得税资源税是以开发利用特定的自然资源为征税对象的税种对开采矿藏征收的矿产税，对在城镇、矿区使用的土地征收的城镇土地使用税财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种根据买卖房屋的契约征收的契税等行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种根据使用的车辆、船舶的吨位征收的车船使用税，以及印花税、屠宰税等注：《屠宰税暂行条例》由温家宝总理宣布自2006年2月17日起废止。依法纳税是公民的基本义务1、纳税人和负税人a、含义纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是否成为纳税人要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。负税人：最终承担税款的单位和个人。我国现有税法不一定每个公民都是纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。b、关系：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的；当纳税人通过一定途径将税款完全转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。2、公民应自觉履行纳税义务a、从税收的性质来看，我国社会主义税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。b、在我国，公民的权利和义务是统一的。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，因而必须承担义务。任何具有社会责任感和主人翁意识的公民，都应当自觉依法纳税。3、反对任何违反税法的行为4、正确行使纳税人的权利公民依法纳税的同时，还要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。违反税法的表现及处理一览表表现（含义）手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任四种违法行为在程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段课堂练习下面漫画中的行为属于（）A、欠税B、骗税C、抗税D、偷税解析：本题考查违反税法的行为之一——偷税。送礼物来替代发票反映了此人有意不纳税，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为是偷税行为。A、B、C三项不符合题意。故选D。克服对“纳税人”认识的几个误区1、纳税人即征税对象。2、只有缴纳个人所得税的人才是纳税人。3、所有人都是纳税人，因为所有商品中都